審計基礎(chǔ)和查帳技術(shù)ppt課件

1、審計根底與查帳技術(shù)題綱德陽市審計局 王曉紅. 一、審計根底知識： 一審計的產(chǎn)生和內(nèi)部審計的職能 審計最初是為了維護(hù)財富的平安和完好、保證會計資料的真實可靠而產(chǎn)生的。私有財富是審計產(chǎn)生的客觀條件之一，財富一切權(quán)與運營權(quán)的分別是審計產(chǎn)生的必需條件。國家審計產(chǎn)生于奴隸社會的未期，我國是最早產(chǎn)生審計的國家一，三千年前的西周，設(shè)立了宰夫制度，宋朝淳化三年公元992年設(shè)立審計院，為審計一詞的來源；. 社會審計產(chǎn)生于1720年， 英國南海公司破產(chǎn)事件的調(diào)查人查爾斯.斯內(nèi)爾；內(nèi)部審計的產(chǎn)生未有詳細(xì)的年代及時間，但普通以為是產(chǎn)生于 19世紀(jì)末， 構(gòu)成于第二次世界大戰(zhàn)后資本主義高度開展時期。 從內(nèi)部審計的固有功能

2、看， 內(nèi)部審計具五大職能。 1、監(jiān)視職能。內(nèi)部審計同外部審計一樣，擔(dān)負(fù)著監(jiān)視部門、單位經(jīng)濟(jì)活動的義務(wù)。. 2、管理職能。內(nèi)部審計機構(gòu)作為部門、單位內(nèi)部的一個職能部門，要參與評價部門、單位的運營方案、協(xié)助指點運營決策和加強運營管理。從本部門、單位的利益出發(fā)，反映問題，促進(jìn)管理程度提高，保證部門、單位目的的實現(xiàn)。 3、防護(hù)職能。經(jīng)過內(nèi)部審計對部門、單位中存在的不合理并有能夠呵斥損失的事項及時加以制止，杜絕損失浪費，保證部門、單位消費運營活動的正常進(jìn)展。. 4、評價職能。經(jīng)過內(nèi)部審計全面了解部門、單位運營管理的真實情況，以此評價其運營決策、方案、方案能否合理、可行，評價規(guī)章制度能否健全、完善和正常運

3、轉(zhuǎn)。 5、建立職能。內(nèi)部審計經(jīng)過對部門、單位 的消費運營活動進(jìn)展分析評價，并結(jié)合本部門、本單位的實踐情況，提出可行的建立性措施，為本部門、本單位的開展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。. 二內(nèi)部審計的特點 內(nèi)部審計包涵部門審計和單位內(nèi)部審計，由于其獨立性與外部審計相比有一定的局限性，因此具有如下特點： 1、以內(nèi)向效力作為其任務(wù)目的。內(nèi)部審計與外部審計一樣，具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)視這一中心職能。但在偏重點上不一樣，內(nèi)部審計偏重于內(nèi)向效力。由于內(nèi)部審計是為了加強經(jīng)濟(jì)管理和控制，提高經(jīng)濟(jì)效益而開展的審計，其根本目的是要效力于組織的管理者，是對內(nèi)提供效力的。內(nèi)部審計是根據(jù)本單位的需求而建立的，在本單位主要擔(dān)任人指點下開展任務(wù)，是單位管理

4、機構(gòu)的一部分。. 2、審計范圍的廣泛性。內(nèi)部審計的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)視范圍相當(dāng)廣泛，不只限于財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益審計，而且包括對內(nèi)部控制、消費等各方面的經(jīng)濟(jì)檢查。范圍：測評內(nèi)部控制制度，經(jīng)過測評找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改良建議，為完善內(nèi)控制度效力；檢查單位對來自內(nèi)部和外部的有關(guān)法規(guī)制度的遵守情況；對業(yè)務(wù)運營活動進(jìn)展評價；對管理活動和管理職能進(jìn)展審查；審查內(nèi)部財務(wù)收支活動及其會計資料等。. 3、審計機構(gòu)的相對獨立性。 內(nèi)部審計機構(gòu) 作為部門、單位的一個職能部門，其行為要遭到部門、單位主要擔(dān)任人的牽制，同時審計人員的利益又與部門、單位的利益休戚相關(guān)。所以內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性是相對的、不充分的。 4

5、、審計時間的經(jīng)常性和及時性。 內(nèi)部審計 人員有條件隨時了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動信息，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的問題，有針對性地提出建議，采取措施，督促改良。而外部審計不能夠做到這一點。. 三審計組織及內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立方式 目前各國審計組織主要由三部分組成：國家審計機關(guān)，社會審計組織，內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)是指在政府部門、公共機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)，除政府部門、公共機外，企事業(yè)單位設(shè)立的內(nèi)部審計部門主要有四種方式： 1、由企業(yè)董事會或其所屬的審計委員會指點的內(nèi)部審計部門。. 2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理指點的內(nèi)部審計部門。 3、由企業(yè)主管財務(wù)的副總裁或總會計師總審計師或稽核師指點的內(nèi)部審計部門。 4

6、、在企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立的專職或兼職審計崗位。 以上四種類型，從權(quán)威性和獨立性看，層次越高，越能保證內(nèi)部審計部門的獨立、有效地開展任務(wù)。. 我國目前內(nèi)部審計機構(gòu)擔(dān)任人普通都是與單位其他職能部門擔(dān)任人平行的，處于部門經(jīng)理程度。據(jù)雜志1996年對英國政府公共部門的一次調(diào)查結(jié)果顯示，在該國公共部門內(nèi)審機構(gòu)直接擔(dān)任人，有50%是部門經(jīng)理的級別，有11% 是單位指點助理，另有5%是單位指點之一。 闡明英國內(nèi)部審計的位置還是較高。. 四合理的機構(gòu)設(shè)置可以提高內(nèi)部審計任務(wù)程度。 第一，探求多種方式的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式。要結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度，設(shè)置適宜企業(yè)單位管理特征的內(nèi)部審計機構(gòu)。在董事會下設(shè)審計委員會是最有

7、權(quán)益的設(shè)置。 第二，提高內(nèi)部審計的位置。 第三，內(nèi)部審計機構(gòu)按需設(shè)置。.五審計的普通程序 制定審計方案 審查和評價資料 報告審計結(jié)果 后續(xù)審計 二、查賬根底一審計方案的編制 1、審計目的 2、審計對象和審計范圍 3、審計內(nèi)容和審計重點 . 審計重點確定的方法 異常差別的分析確定 察看法確定重點 工程目的或上級要求確定 4、審計步驟和審計方法 5、預(yù)定審計起訖時間 6、審計組組長、審計組成員及其分工 7、編制的日期等 8、同意方案的指點簽字等.二審計方法 審計方法多種多樣，可將其分為兩類：普通方法和技術(shù)方法。 普通方法主要有以下幾類： 1順查法與逆查法。順查法全面、完好，不易脫漏，但本錢較高，普

8、通用于對內(nèi)控制度不健全，帳目混亂，問題較多的被審單位。逆查法節(jié)省時間和人力，效率高，但對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高。. 2詳查法與抽樣法。詳查法易查出問題，審計風(fēng)險小，但本錢高，普通用于對專案的審計。抽樣法本錢低但風(fēng)險高，抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險控制較難。下面對如何利于抽樣法作一些簡單的引見： 在帳目審計中，根據(jù)各帳目的特點和相關(guān)內(nèi)部控制的強弱，選取對資產(chǎn)負(fù)債務(wù)益影響大、內(nèi)部控制弱的帳戶作為重點檢查對象如貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、長短期投資、應(yīng)付款項、實收資本、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢、期間費用等 . 審計技術(shù)方法主要有以下幾種： 1文件檢查法：是經(jīng)過審查、審閱、核對、清查、比較、復(fù)算和計算來對各

9、種書面資料進(jìn)展檢查的方法。主要對會計記錄和其他書面資料進(jìn)展審閱核對。是最常用的種方法。 2實物盤存法：是經(jīng)過實物清點、實物計價、賬實核對、實物技術(shù)鑒定來對各種有形資產(chǎn)進(jìn)展檢查的方法。審計人員現(xiàn)場監(jiān)視各類資產(chǎn)的清點，并進(jìn)展必要的抽點。方式：一是監(jiān)視清點、二是親身清點、三是會同清點。. 3察看法：控制環(huán)境和活動的現(xiàn)場觀看，獲取環(huán)境證據(jù)。 4函證法：是獲得書面證據(jù)的特殊方法，是經(jīng)過函證來證明被審計事項的方法。是審計人員向被審計單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)的第三方法函，要求第三方證明函件中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和所涉及的金額，目的是請第三方確定被審計單位記錄的某審計事項的正確性。 經(jīng)常運用函證法的事項： 銀行存款、應(yīng)收

10、賬款、應(yīng)收票據(jù)、代銷代存資產(chǎn)、財富保險、應(yīng)付帳. 款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、財富擔(dān)保、財富抵押、租賃資產(chǎn)、公司債券和公司股票等。 5計算：重算以驗證部分會計記錄的正確性。總分能否相符普通應(yīng)進(jìn)展重算，防止抽取帳頁 6分析性復(fù)核：重要比率和趨勢分析，以確定審計總體合理性，并評價審計程序的恰當(dāng)性，確定能否要添加程序。絕對數(shù)或相對數(shù)進(jìn)展分析，查找異常差別能否有合了解釋. 7訊問法：是經(jīng)過現(xiàn)場書面訊問或口頭訊問來證明被審計事項的方法。 訊問內(nèi)容多，沒有限制,運營管理情況、內(nèi)部控制情況、會計核算和財務(wù)管理情況、在審計過程中產(chǎn)生疑點和在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題等。.三審計任務(wù)底稿的編制 1、什么是任務(wù)底稿？廣義的

11、審計任務(wù)底稿是指審計人員在審計過程中構(gòu)成的審計任務(wù)記錄和獲得的各種文件資料。構(gòu)成與審計的全過程，也反映整個審計過程。 2、審計任務(wù)底稿的作用;是編寫審計報告的根底；是組織、協(xié)調(diào)和知道審計各種的工具；為審計質(zhì)量的控制提供了根底。；是后續(xù)審計的重要資料；是評價、考核審計人員各種才干和業(yè)績，明確審計責(zé)任的重要根據(jù)。. 3、審計任務(wù)底稿的內(nèi)容 1被審計單位稱號 2審計工程稱號 3會計期間或截止日 4審計過程記錄 5審計事項結(jié)論 6編制人及復(fù)核人姓名幾日期 7其他闡明事項 審計底稿后應(yīng)附支持審計結(jié)論的審計證據(jù)。.四企業(yè)審計 1、收入審計 2、本錢費用審計五行政事業(yè)單位審計 1、帳表問題預(yù)算和決算 2、收

12、入審計業(yè)務(wù)量入手 3、支出審計六貨幣資金審計七往來帳審計企業(yè)與行政分開.八審計報告 審計報告是審計人員對被審單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)展審查評價，做出審計結(jié)論的書面文件。他是審計的最后成果，全面反映我們的任務(wù)和任務(wù)結(jié)果，因此審計報告的撰寫是我們審計程序中重要的一環(huán)。普通來說，審計報告的構(gòu)造和內(nèi)容主要是以下幾個部分：詳式報告 1標(biāo)題：應(yīng)指明被審單位稱號，所審期間，審計類型或主要內(nèi)容；. 2根本情況：應(yīng)闡明審計根據(jù)，審計內(nèi)容，被審單位根本情況；未審計事項 3審計評價：在進(jìn)展審計評價時，尤其是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價時，應(yīng)特別留意審計風(fēng)險，一定要堅持審了什么評價什么，未審計的決不能評價，審計中未查

13、明的也不能評價，對于不好做評價的事項，可采用寫實的方法在報告中列示。對于不適宜上報告的艱苦事項，可采用單獨寫報告的方法呈送單位指點，要留意的是，有些審計出 . 的問題在向指點匯報后，指點以為不是問題或不允許上報告，為了審計人員本身的風(fēng)險防備，應(yīng)以書面方式單獨報告指點，并存入審計檔案。另外，一切的評價均應(yīng)有審計證據(jù)作支持，未獲得證據(jù)的最好不要寫上報告。特別是對好的方面的評價。 真實性評價。會計信息的真實性是審計要處理要回答的根本問題，而任何單位的會計信息都不能夠做到100%真實，普通情況下，資產(chǎn)負(fù)債. 的過失率分別在5%以下，可以評價為真實，在5%-15%之間可評價為根本真實，在15%以上應(yīng)評價為不真實。當(dāng)然根據(jù)不同的工程可以適當(dāng)調(diào)整。 4審計結(jié)果：應(yīng)先列明總的審計結(jié)果如資產(chǎn)負(fù)債的總調(diào)整數(shù)，后按所查出問題的類別列示，在陳列問題時，應(yīng)按問題的嚴(yán)重性陳列。每類問題都應(yīng)援用相應(yīng)的法律法規(guī)或企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定。. 5處置建議：針對查出的問題，提出審計處置處分建議； 6審計建議：提出可行的審計建議。 審計報告撰寫后，應(yīng)征求被審單位意見，修正定稿后提交單位指點決策，如要處置處分，那么另制造審計決