7收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算ppt課件

1、第七章 收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的核算 .本章概述第一節(jié) 收入的核算 第二節(jié) 支出的核算第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算第一節(jié) 收入的核算 一、收入的概念及其內(nèi)容二、收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容1.概念：收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成其運(yùn)營(yíng)目的所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。2.特點(diǎn)1收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入等。 2收入能夠表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的添加，如添加銀行存款、應(yīng)收賬款等；也能夠表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)

2、抵償債務(wù)；或者二者兼而有之。 3收入能導(dǎo)致企業(yè)一切者權(quán)益的添加。 4收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如增值稅、代收利息等。代收的款項(xiàng)在添加企業(yè)的資產(chǎn)同時(shí)添加了企業(yè)的負(fù)債，但不添加企業(yè)的一切者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此不能作為本企業(yè)的收入。2.內(nèi)容有營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入三、收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量銀行提供金融產(chǎn)品效力獲得的收入，該當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1與買(mǎi)賣(mài)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)；2收入的金額可以可靠地計(jì)量。 1.營(yíng)業(yè)收入的核算 (1)營(yíng)業(yè)收入包括的內(nèi)容： 利息收入

3、 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 匯兌收益 其他營(yíng)業(yè)收入 1) 利息收入的核算利息收入是銀行辦理各種貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)而獲得的利息，它在銀行營(yíng)業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財(cái)務(wù)成果中也占有重要的位置，在核算時(shí)，設(shè)置“利息收入科目進(jìn)展核算。 “利息收入科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：存放同業(yè)；存放中央銀行；拆出資金；個(gè)人貸款和墊款；公司貸款和墊款；票據(jù)貼現(xiàn)；買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)；債券投資；已減值金融資產(chǎn)等 1主要賬務(wù)處置A.當(dāng)期收到利息時(shí)，直接作為收入入帳：借：吸收存款或其他科目 貸：利息收入B.計(jì)提利息金融企業(yè)發(fā)放的貸款采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按資金占用時(shí)期計(jì)提利息確定為收入。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求按實(shí)

4、踐利率法來(lái)確定利息收入。2實(shí)踐利率法舉例例題見(jiàn)貸款部分或教材P772手續(xù)費(fèi)及傭金收入的核算手續(xù)費(fèi)及傭金收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融效力時(shí)向客戶收取的費(fèi)用所獲得的收入。中間業(yè)務(wù)收入，該當(dāng)在向客戶提供相關(guān)效力時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入賬戶，并按其種類分設(shè)明細(xì)賬。某客戶向其開(kāi)戶銀行懇求辦理銀行承兌匯票，按規(guī)定收取500元承兌手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款承兌懇求人戶 500貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入銀行承兌收入 5003匯兌收益的核算匯兌收益來(lái)源于兩個(gè)方面：一是銀行進(jìn)展外匯買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的損益。二是外匯分賬制在年終決算時(shí)產(chǎn)生的匯兌收益。1外

5、匯買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)生的匯兌收益銀行的外匯買(mǎi)賣(mài)及兌換經(jīng)過(guò)“匯兌收益科目進(jìn)展核算，同時(shí)按外匯買(mǎi)賣(mài)外幣種分設(shè)明細(xì)賬。其買(mǎi)賣(mài)及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時(shí)兌出的貨幣借記本科目，貸記有關(guān)科目。確認(rèn)匯兌收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貨幣兌換 貸：匯兌收益幣種確認(rèn)匯兌損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯兌收益幣種 貸：貨幣兌換2外匯分賬制產(chǎn)生的匯兌收益各分支行年終決算時(shí)，將“貨幣兌換科目各種貨幣帳戶的外幣余額，按決算牌價(jià)折合成人民幣，與同幣種同帳戶的外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣余額核對(duì)，產(chǎn)生的差額，即是本年度該帳戶外匯買(mǎi)賣(mài)的人民幣損益，該差額經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入人民幣其他營(yíng)業(yè)收入或支出中的外匯買(mǎi)賣(mài)收入或損失帳戶。1.

6、外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為收益。經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出.會(huì)計(jì)分錄為： 借：貨幣兌換xx幣種戶 人民幣 貸：匯兌收益外匯買(mǎi)賣(mài)收入戶 人民幣2、外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為虧損。經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄

7、為：借：匯兌收益外匯買(mǎi)賣(mài)收入戶 人民幣 貸：貨幣兌換xx幣種戶 人民幣例題銀行兌入美鈔2萬(wàn)元，美圓鈔買(mǎi)價(jià)1：7.5，而年終決算時(shí)決算匯率1：7。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金 USD 20 000 貸：貨幣兌換鈔買(mǎi)價(jià) USD 20 000借：貨幣兌換鈔買(mǎi)價(jià) RMB150 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 RMB150 000決算時(shí)：借：匯兌收益外匯買(mǎi)賣(mài)收入戶 10000 貸：貨幣兌換xx幣種戶 100004公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、買(mǎi)賣(mài)性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)構(gòu)成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

8、融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)構(gòu)成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處置。1資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄：借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。2資產(chǎn)負(fù)債表日，買(mǎi)賣(mài)性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益， 貸：買(mǎi)賣(mài)性金融負(fù)債公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 5投資收益的核算投資收益包括銀行按照現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)展長(zhǎng)期投資獲得的收益，銀行根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價(jià)值的差額，如為凈收益，

9、計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金，缺乏沖減部分，計(jì)入當(dāng)期損益。投資收益應(yīng)按對(duì)外投資所獲得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值預(yù)備后的凈額列報(bào)。(2) 發(fā)生投資收益時(shí)： 借：長(zhǎng)期投資或有關(guān)科目 貸：投資收益6其他營(yíng)業(yè)收入的核算其他營(yíng)業(yè)收入是指銀行除運(yùn)營(yíng)存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、投資、外匯買(mǎi)賣(mài)、結(jié)售、代理業(yè)務(wù)以及金融企業(yè)往來(lái)以外的其他營(yíng)業(yè)性收入，主要包括：咨詢效力收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。銀行應(yīng)設(shè)置“其他營(yíng)業(yè)收入科目進(jìn)展核算，并按其種類設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生其他營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“吸收存款或其他科目，貸記“其他營(yíng)業(yè)收入。 7營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入是指銀行發(fā)生的與其運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)活

10、動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。這些收入的構(gòu)成，并不是銀行運(yùn)營(yíng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，和銀行業(yè)務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)絡(luò)，因此歸為營(yíng)業(yè)外收入。留意：營(yíng)業(yè)外收入不等于其他營(yíng)業(yè)收入內(nèi)容包括：罰款收入、出納長(zhǎng)款收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款。會(huì)計(jì)核算 借：相關(guān)科目 貸：營(yíng)業(yè)外收入第三節(jié) 本錢(qián)費(fèi)用的核算一、本錢(qián)費(fèi)用的概念二、本錢(qián)費(fèi)用的核算一、本錢(qián)費(fèi)用的概念1.概念：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.特點(diǎn)：費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的資源；費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的一切者權(quán)益。3.費(fèi)用確認(rèn)的規(guī)范1劃分收益

11、性支出和資本性支出一年以內(nèi)的費(fèi)用支出，通?？梢栽诒灸炅兄橘M(fèi)用，即收益性支出。 一年以上長(zhǎng)期的某項(xiàng)費(fèi)用支出，不能在本年內(nèi)列支，需求分期攤銷，為資本性支出， 2權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么在會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分別。由此而產(chǎn)生兩個(gè)確診和記錄會(huì)計(jì)要素的規(guī)范，一個(gè)規(guī)范是根據(jù)貨幣收支能否來(lái)作為收入和費(fèi)用確認(rèn)和記錄的根據(jù)，稱為收付實(shí)現(xiàn)制；另一個(gè)規(guī)范是以獲得收款權(quán)益付款責(zé)任作為記錄收入或費(fèi)用的根據(jù)，稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。 3配比原那么某個(gè)會(huì)計(jì)期間或某個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象所獲得的收入應(yīng)與為獲得該收入所發(fā)生的費(fèi)用、本錢(qián)相匹配，以正確計(jì)算在該會(huì)計(jì)期間、該會(huì)計(jì)所獲得的凈

12、損益。收入與費(fèi)用之間的配比如式主要有兩種，一是根據(jù)收入與費(fèi)用之間因果關(guān)系進(jìn)展直接配比；二是根據(jù)收入與費(fèi)用工程之間存在的時(shí)間上的一致關(guān)系進(jìn)展期間配比。 4.分類1直接費(fèi)用指直接為獲得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的費(fèi)用，有利息支出、手續(xù)費(fèi)支出等。2間接費(fèi)用指僅有助于當(dāng)期收入的實(shí)現(xiàn)，或者數(shù)額不大，不便于或不值得在各期分配的費(fèi)用。二. 本錢(qián)費(fèi)用的核算1“利息支出的核算利息支出，包括吸收的各種存款單位存款、個(gè)人存款、信譽(yù)卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等、與其他金融機(jī)構(gòu)中央銀行、同業(yè)等之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 會(huì)計(jì)分錄：1預(yù)提應(yīng)付利息的核算 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息2實(shí)踐支付利息的核算

13、借：利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或其他有關(guān)科目 或 借：應(yīng)付利息應(yīng)付XX利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或其他有關(guān)科目(2) “手續(xù)費(fèi)及傭金支出的核算手續(xù)費(fèi)支出，是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用，如代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi).其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。 企業(yè)發(fā)生的與其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款、“存放中央銀行款項(xiàng)、“存放同業(yè)、“庫(kù)存現(xiàn)金、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金等科目。借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 貸：有關(guān)科目3營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算概念：按照國(guó)家稅法規(guī)定，銀行應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)交納營(yíng)業(yè)稅及其他稅金。營(yíng)業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅.城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加等。核算企業(yè)運(yùn)營(yíng)活

14、動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅、印花稅在“管理費(fèi)用科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅在本科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)科目。4“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是銀行在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)及管理任務(wù)中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)款待費(fèi).業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。會(huì)計(jì)分錄借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或其他有關(guān)科目 5資產(chǎn)減值損失1)金融資產(chǎn)減值損失確實(shí)認(rèn)企業(yè)該當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)展檢查，有客觀證

15、聽(tīng)闡明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，該當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值預(yù)備。闡明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)踐發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)可以對(duì)該影響進(jìn)展可靠計(jì)量的事項(xiàng)。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括以下各項(xiàng)：發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。債務(wù)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面要素的思索，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出退讓。債務(wù)人很能夠倒閉或進(jìn)展其他財(cái)務(wù)重組。因發(fā)行方發(fā)生艱苦財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活潑市場(chǎng)繼續(xù)買(mǎi)賣(mài)。無(wú)法識(shí)別一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量能否曾經(jīng)減少，但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)展總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金

16、融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付才干逐漸惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地域失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地域的價(jià)錢(qián)明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。債務(wù)人運(yùn)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生艱苦不利變化，使權(quán)益工具投資人能夠無(wú)法收回投資本錢(qián)。權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。其他闡明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)：“資產(chǎn)減值損失科目及核算企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬預(yù)備、“存貨跌價(jià)預(yù)備、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備、“持有至到期投資減值預(yù)備、“固定資

17、產(chǎn)減值預(yù)備、“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備、“貸款損失預(yù)備等科目。企業(yè)計(jì)提壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備、持有至到期投資減值預(yù)備、貸款損失預(yù)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額，借記“壞賬預(yù)備、“存貨跌價(jià)預(yù)備、“持有至到期投資減值預(yù)備、“貸款損失預(yù)備等科目，貸記本科目。6 “其他營(yíng)業(yè)支出的核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，對(duì)比固定資產(chǎn)清理、“無(wú)形資產(chǎn)、“原資料、“庫(kù)存商品、“應(yīng)付賬款等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。盤(pán)虧、

18、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后，借記本科目，貸記“待處置財(cái)富損溢科目。第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算二、利潤(rùn)構(gòu)成的核算三、利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成及計(jì)算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢(qián)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)是稅前利潤(rùn)減去所得稅費(fèi)用后的凈額二、利潤(rùn)構(gòu)成的核算期末要結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入： 借：利息收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益凈收益 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 其他營(yíng)業(yè)收入 匯兌收益凈收益 投資收益凈收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出： 借：本年利潤(rùn)

19、 貸：利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 資產(chǎn)減值損失 其他營(yíng)業(yè)本錢(qián) 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)分配的核算一可供分配的利潤(rùn)及其分配銀行當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)或減去年初未彌補(bǔ)虧損和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，并作以下分配：1.提取各類預(yù)備金2.提取法定盈余公積，提取比例普通為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%，但以前年度累計(jì)的法定盈余公積到達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提??；3.提取恣意盈余公積，是指銀行按規(guī)定提取的恣意盈余公積。4.向投資者分配利潤(rùn)二可供投資者分配的利潤(rùn)及其分配可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤(rùn)?？晒?/p>

20、投資者分配的利潤(rùn)，按以下順序分配：1. 應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指銀行按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。2.應(yīng)付普通股股利，是指銀行按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。銀行分配給投資者的利潤(rùn)，也在本工程核算。3.轉(zhuǎn)作資本或股本的普通股股利，是指銀行按照利潤(rùn)分配方案以分派股票股利的方式轉(zhuǎn)作的資本或股本。銀行以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本工程核算。三未分配利潤(rùn)可供投資者分配的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)上述分配后，為未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)展分配。銀行如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)展彌補(bǔ)。四利潤(rùn)分配的核算1.會(huì)計(jì)科目為了加強(qiáng)利潤(rùn)分配的核算，銀行應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配科目。該科目屬于權(quán)益類賬戶，借方登記各種利潤(rùn)分配事項(xiàng)，貸方登記抵減利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，年末借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損總額，貸方余額表示累計(jì)未分配總額。本科目設(shè)置“提取法定盈余公積.“盈余公積補(bǔ)虧.“應(yīng)付股利.“未分配利潤(rùn)等明細(xì)科目。利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 提取法定