委托代開代征專業(yè)培訓(xùn)基本稅收知識

1、內(nèi)容提要一、增值稅知識簡介 二、發(fā)票知識簡介 三、委托代開代征有關(guān)規(guī)定 一、增值稅知識簡介增值稅定義 增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅征稅范圍 凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。一、增值稅知識簡介銷售貨物 貨物是指有形動產(chǎn)，具體包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所謂有償是指從購置方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。提供加工、修理修配勞務(wù) 提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。一、增值稅知識簡介 加工是指受托加工貨物，

2、即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。 修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。進(jìn)口貨物 進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。增值稅納稅人劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人兩種類型。增值稅一般納稅人認(rèn)定范圍 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。 生產(chǎn)貨物或者提供給稅勞務(wù)的納稅人，或以生產(chǎn)貨物或提供給稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)貨零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上不含本數(shù)批發(fā)或零售貨物的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上

3、不含本數(shù)。 一、增值稅知識簡介 此外，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人以及新開業(yè)的納稅人，如果同時符合以下兩個條件，可以申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；會計核算健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。稅率：根本稅率17%、低稅率13%、零稅率。此外，營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)還有11%、6%兩檔低稅率。一、增值稅知識簡介增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定范圍凡符合以下條件的納稅人為小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以

4、下含本數(shù)的； 其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人個體工商戶以外的個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 一、增值稅知識簡介增值稅小規(guī)模納稅人征收率：自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率調(diào)整為3%。 應(yīng)納增值稅稅額的計算 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用簡易方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額 計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率3% 銷售額含稅銷售額1征收率 一、增值稅知識簡介案例：某個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2021年5月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入20

5、600元。計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。 銷售額=2060013%=20000元 應(yīng)納增值稅=200003%=600元 一、增值稅知識簡介免稅工程及起征點 一免稅工程1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 2.避孕藥品和用具； 3.古舊圖書； 4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 7.銷售的自己使用過的物品。 一、增值稅知識簡介免稅工程及起征點 二增值稅起征點規(guī)定銷售額未達(dá)起規(guī)定的增值稅起征點的納稅人，免征增值稅。自2021年11月1日起，湖南省確定的增值稅起征點如下：1.銷售貨物的，為月銷售

6、額20000元；2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；3.按次納稅的，為每次日銷售額500元。提示：1.增值稅起征點的適用范圍限于個人含個體工商戶。2.納稅人銷售額到達(dá)起征點的，全額計算繳納增值稅。 一、增值稅知識簡介為更好的把握開票范圍，介紹下營業(yè)稅。營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)效勞業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務(wù)及其他效勞業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)一、增值稅知識簡介二、發(fā)票知識簡介發(fā)票的概念 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受效勞以

7、及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。二、發(fā)票知識簡介發(fā)票的重要性 隨著市場經(jīng)濟的不斷開展，商品發(fā)票在人們的工作、生活，尤其是經(jīng)濟生活中顯得十分重要。主要有以下幾點：單位報銷記賬的憑據(jù)法律關(guān)系存在的證明商品合法來源的證明保險事故索賠的依據(jù)商品更換保修的證明二、發(fā)票知識簡介車輛登記注冊納稅的依據(jù)損害賠償訴訟的證據(jù)封堵偷逃漏稅 參加抽獎活動二、發(fā)票知識簡介發(fā)票一般應(yīng)包括以下根本要素：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營工程、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。二、發(fā)票知識簡介按管轄范圍可分為國稅管轄發(fā)

8、票和地稅管轄發(fā)票發(fā)票的分管是按流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍進(jìn)行劃分的：屬于增值稅征稅范圍的，使用國家稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票；屬于營業(yè)稅征稅范圍的使用地方稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票。發(fā)票與財政票據(jù)的區(qū)別：財政票據(jù)，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、具有公共職能的社會團(tuán)體及其他組織依法收繳政府非稅收入或從事有關(guān)財務(wù)活動，向公民、法人及其他組織開具的財務(wù)憑證。從使用范圍看，財政票據(jù)主要用于收款方收取的款項對應(yīng)的行為不屬于營業(yè)稅或者增值稅的征收范圍的情況，籠統(tǒng)地說，就是一些非稅收入。從形式特征來看，財政票據(jù)絕大多數(shù)是由財政監(jiān)制的，這是與發(fā)票最大的區(qū)別，發(fā)票是由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的。二、發(fā)票知識簡介國稅管轄發(fā)票按使用主體、范圍的不同可以分為增

9、值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票：是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票。二、發(fā)票知識簡介增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購置方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。增值稅專用發(fā)票：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用增值稅小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開。通過金稅工程防偽稅控系統(tǒng)開具。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制?？梢砸婪ǖ挚圪徹涍M(jìn)項稅額。開具的內(nèi)容除普通發(fā)票所具備的外，還包括雙方稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅

10、額等。二、發(fā)票知識簡介按開具方式 機打發(fā)票 手工版發(fā)票 （湖南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票） （湖南省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票 ）平推式 ：卷筒式 ：百元版：聯(lián)次為三聯(lián) 千元版：聯(lián)次為三聯(lián) 聯(lián)次分一、二、三、五聯(lián)四種 聯(lián)次分一聯(lián)和兩聯(lián)，每卷可為20、50、100、200份一卷和不定長等 注意：手工發(fā)票2012年4月1日起停止發(fā)放印制管理要求 非冠名普通發(fā)票 冠名普通發(fā)票 由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制 由納稅人申請印制 ，主要應(yīng)用于報刊發(fā)行企業(yè)、大型商業(yè)企業(yè)、電力、自來水、燃?xì)馄髽I(yè)、一定規(guī)模的燃料零售企業(yè)普通發(fā)票的種類二、發(fā)票知識簡介非冠名普通發(fā)票的主要種類設(shè)置： 1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

11、 3.湖南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票三聯(lián)式稅控 4.湖南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票單聯(lián)卷筒稅控 5.湖南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票雙聯(lián)卷筒稅控 6.湖南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票出口專用使用稅控裝置開具 7.湖南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票代開，用于稅務(wù)部門窗口代開 8.湖南省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票稅控委托代開發(fā)票，用于委托代開單位開具 9. 湖南省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票收購千元版，農(nóng)副產(chǎn)品等收購使用二、發(fā)票知識簡介票 樣二、發(fā)票知識簡介發(fā)票開具的一般性規(guī)定：?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第十九條銷售商品、提供效勞以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊

12、情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 任何單位和個人不得有以下虛開發(fā)票行為： 一為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 二讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 三介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。二、發(fā)票知識簡介發(fā)票開具的一般性規(guī)定：?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第十六條需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)領(lǐng)先征收稅款，

13、再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。二、發(fā)票知識簡介發(fā)票的取得：?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購置商品、接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。二、發(fā)票知識簡介發(fā)票違法違章處分：?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第三十九條有以下情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：一轉(zhuǎn)借、

14、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；二知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?。第四十一條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。二、發(fā)票知識簡介增值稅專用發(fā)票的防偽對增值稅專用發(fā)票，國家通過防偽稅控系統(tǒng)來控管，即所有增值稅專用發(fā)票必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購、開具、繳銷及進(jìn)行認(rèn)證比對。只有認(rèn)證相符的才能抵扣進(jìn)項稅額或作財務(wù)核算憑證。普通發(fā)票的防偽分為面向公眾的公眾防偽措施和面向發(fā)票鑒定人員的特殊防偽措施。考慮到目前防偽

15、技術(shù)的開展現(xiàn)狀，沒有統(tǒng)一的全國防偽措施。除“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、“公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、“航空運輸電子客票行程單繼續(xù)使用原規(guī)定紙張外，其他發(fā)票的防偽措施由各省自行確定，并報稅務(wù)總局備案。為了便于各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人查詢識別，在發(fā)票反面應(yīng)印明本地區(qū)的防偽措施，以及識別和查詢方式。二、發(fā)票知識簡介湖南普通發(fā)票的防偽管理：通過票面直接觀察鑒別新版普通發(fā)票統(tǒng)一采用新型防偽紙張，除國家稅務(wù)總局指定的干式復(fù)寫紙外，不再使用彩纖紙和熱敏紙等原發(fā)票紙張。發(fā)票聯(lián)紙張采用水印防偽+有色溫變防偽線+隱形熒光防偽線+元素防偽的專用紙張。水印為“湖南國稅中文字和稅徽圖案；有色溫變熒光線防偽線寬為2-4MM，間距5

16、0MM，常溫下為桃紅色，40度以上顏色消失，降溫恢復(fù)；在紫外線光照射下紙張內(nèi)有熒光線；元素防偽為紙張的身份證明。二、發(fā)票知識簡介發(fā)票其他用紙采用隱形熒光防偽線+元素防偽的專用紙張。在紫外線光照射下紙張內(nèi)有熒光線。新版普通發(fā)票中除稅務(wù)機關(guān)窗口代開發(fā)票、卷筒式不定長冠名發(fā)票和手工版發(fā)票外，其他普通發(fā)票均應(yīng)通過稅控裝置開具打印。通過發(fā)票代碼編碼規(guī)那么鑒別從2021年起，我省國稅普通發(fā)票代碼12位阿拉伯?dāng)?shù)字按照以下方式進(jìn)行 一第一位為國地稅標(biāo)志，“1代表國稅。二第二至五位為省市地區(qū)標(biāo)志，“4300代表湖南省。三第六至七位為年份標(biāo)志，如“11代表2021年。二、發(fā)票知識簡介四第八位為發(fā)票類別標(biāo)志，“1代

17、表通用發(fā)票，“2 為機動車發(fā)票、二手車發(fā)票，“3為冠名發(fā)票，“4為無實物對應(yīng)的電子發(fā)票。五第九至十位為發(fā)票目錄順序編號。六第十一位為發(fā)票聯(lián)次標(biāo)志，如“2代表為兩聯(lián)發(fā)票。七第十二位為金額版本標(biāo)志，如“5代表千元版，“6代表百元版，“0代表普通機打電腦版發(fā)票，“8為稅控機打發(fā)票。凡發(fā)票代碼第六至七位小于或等于“09的，均為舊版普通發(fā)票，從2021年3月起停止使用，也不得作為入賬憑證。二、發(fā)票知識簡介二、發(fā)票知識簡介二、發(fā)票知識簡介通過發(fā)送 短信查詢“發(fā)票密碼辨?zhèn)闻莫劦脑诎l(fā)票左下角印制了“發(fā)票密碼 ， “發(fā)票密碼熒漿涂層覆蓋，刮開后編輯短信“CX+發(fā)票密碼發(fā)送至123663，可查詢該份發(fā)票密碼和號碼

18、是否匹配，同時獲得中獎時機；也可獲撥打12366-3，根據(jù)語音提示操作參與拍獎。發(fā)票管理 代開單位必須建立?發(fā)票出入庫登記簿?、?發(fā)票領(lǐng)用登記簿?和?作廢發(fā)票明細(xì)表?，且應(yīng)制定相應(yīng)出入庫和領(lǐng)用驗舊制度，標(biāo)準(zhǔn)各代開點的發(fā)票領(lǐng)用行為。必須有專庫、專柜和專人保管發(fā)票，做到防火、防盜、防霉。?委托代開發(fā)票?應(yīng)通過代開代征系統(tǒng)登記與發(fā)放。 發(fā)票管理員每季必須將賬和實物進(jìn)行核對，填寫?庫存發(fā)票盤點表?，出現(xiàn)賬實不符等情況要及時查明原因，并報告主管稅務(wù)機關(guān)。三、委托代開代征有關(guān)規(guī)定發(fā)票管理 代開點應(yīng)當(dāng)按月將開具后的發(fā)票存根聯(lián)作廢發(fā)票必須聯(lián)次齊全，并加蓋作廢戳與含告知內(nèi)容的?委托代開普通發(fā)票申請表?、身份證復(fù)

19、印件、相關(guān)證明等一起按順序裝訂成冊。 代開點按月將已裝訂的存根聯(lián)交由郵政局發(fā)票管理員。發(fā)票管理員應(yīng)當(dāng)對發(fā)票存根聯(lián)逐一核對，填寫?作廢發(fā)票明細(xì)表?并辦理相關(guān)手續(xù)。發(fā)票管理員應(yīng)當(dāng)每月終了后15日內(nèi)統(tǒng)一到國稅納稅效勞科進(jìn)行發(fā)票驗舊。 代開單位應(yīng)將驗舊后的發(fā)票按月、按代開點分類整理歸檔并妥善保管，保管期限為5年 。發(fā)票保存期滿的，報經(jīng)主管國稅機關(guān)查驗后，按照核銷程序進(jìn)行銷毀。 三、委托代開代征有關(guān)規(guī)定代開管理 代開發(fā)票前，郵政代開點應(yīng)對申請代開人履行書面告知義務(wù)，告知本卷須知，提醒和幫助申請人辦理發(fā)票代開手續(xù)。 代開發(fā)票時，郵政代開點應(yīng)按照“先收稅后開票的原那么，按稅收政策規(guī)定代征稅款，實行“一票一稅，不得違反政策規(guī)定多征、少征或者免征稅款。不得收