外匯匯款票據(jù)業(yè)務(wù)核算形式

1、? 商業(yè)銀行會計學(xué) ?岳 龍2 0 0 5 年 9 月第十三章 非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)核算教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，懂得非貿(mào)易買匯、托收、匯款、業(yè)務(wù)的核算。 非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)是指不通過對外貿(mào)易途徑發(fā)生的外匯收支。 非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)主要包括： 非貿(mào)易匯款、外幣兌換、買入外幣票據(jù)、 非貿(mào)易外匯票據(jù)托收、信用卡等。第十三章 非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 外匯匯款業(yè)務(wù)核算第二節(jié) 買入外幣票據(jù)業(yè)務(wù)核算第三節(jié) 外匯托收業(yè)務(wù)核算第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)核算、代兌付信用卡業(yè)務(wù)第一節(jié) 外匯匯款業(yè)務(wù)核算 一、外匯匯款概念 銀行受客戶委托，通過聯(lián)行、同業(yè)或代理行，辦理外匯資金的劃撥，以結(jié)算異地間債權(quán)債務(wù)或款項調(diào)撥的一種常規(guī)業(yè)務(wù)。匯款人 收款人

2、 匯出行 匯入行廣州*客戶香港*客戶廣州中行香港中行解訖通知書電匯、信匯申請通知取款科目使用：1、“匯出匯款2、“匯入?yún)R款 均屬于負(fù)債科目，用于結(jié)算在途資金，不支付利息二、匯出匯款業(yè)務(wù)核算 信匯M/T 電匯T/T 票匯D/D 旅行信用證L/L1、匯款方式：2、處理手續(xù)1客戶填制一式二聯(lián)“匯款申請書1#作回單 2#作匯款傳票附件匯款申請書2匯出行按匯款人選擇方式填匯款憑證3、帳務(wù)處理： 匯出時： 借：單位外匯存款 貸：匯出匯款 外幣 收取匯費、郵電費： 借：活期存款或現(xiàn)金 貸：手續(xù)費收入-匯費 人民幣 貸：營業(yè)費用-郵電費 匯款解訖通知收到后銷帳收到匯入行寄來的借記報單，說明頭寸已撥交匯入行，銷

3、記匯出匯款帳： 借：匯出匯款 貸：境外聯(lián)行往來或*聯(lián)行科目4、匯出匯款退匯的處理 1提交退匯申請書交回匯款回單 2匯出行向匯入行查詢是否解付，確實未付，才辦理退匯。3帳務(wù)處理： 借：匯出匯款 外幣 貸：手續(xù)費收入-退匯手續(xù)費 外幣 貸：單位外匯存款 外幣三、匯入?yún)R款業(yè)務(wù)的核算1、收到匯款憑證，通知付款：收到匯款憑證，核對密押、印章無誤后，填匯款通知書或以匯款憑證中的通知聯(lián)交收款人，通知取款。2、收到匯款頭寸已貸記報單借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 貸：匯入?yún)R款3、有時匯款頭寸未收妥，可墊付借：應(yīng)收及暫付款項 外戶 貸：匯入?yún)R款 外戶頭寸到達(dá)時：借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 貸：應(yīng)收及暫付款項第二

4、節(jié) 買入外幣票據(jù)業(yè)務(wù)核算1、定義：指銀行兌付非本行付款的票據(jù)，在票據(jù)未收妥前， 我行先行墊款，將票款扣除一定貼息后的凈額，兌付給收款人，其后向付款人收回票款的活動。2、買入外幣票據(jù)的原那么條件：1票據(jù)為與本行有聯(lián)行或代理行關(guān)系的國外行簽發(fā)，我方行與簽發(fā)行有往來關(guān)系。2簽發(fā)的外幣票據(jù)是我國掛牌的貨幣票據(jù)3經(jīng)辦行有區(qū)分真?zhèn)蔚哪芰秃藢τ¤b的條件。最重要買入的票據(jù)的范圍：政府簽發(fā)的郵局簽發(fā)的銀行簽發(fā)的個人簽發(fā)的如美國國庫券、加拿大發(fā)行的養(yǎng)老金支票如匯款單按平安性大小排列如銀行本票、旅行支票等如私人支票3、核算手續(xù)1買入外幣票據(jù)時，填“外幣兌換水單一式四聯(lián)，加蓋“票據(jù)如發(fā)生退票本行有追索權(quán)戳記。 2第

5、1#交客戶，計算貼息，根據(jù)外幣兌換水單出帳： 借：買入外幣票據(jù) 外戶 貸：利息收入-貼息 外戶 貸：外匯買賣-匯買價 借：外匯買賣 人民幣 貸：現(xiàn)金 人民幣3填制“票據(jù)托收委托書連同票據(jù)以快郵寄國外行；4收妥托收款，即收到國外行貸記報單，說明收妥：借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 貸：買入外幣票據(jù)票據(jù)正本寄出，復(fù)印件留底。4、不墊款買入外幣票據(jù)是指票據(jù)簽發(fā)行事先訂有委托兌付協(xié)議，兌付后通過借記委托行按協(xié)議開在經(jīng)辦行或其總行的帳戶上收回票據(jù)。帳務(wù)處理為： 借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 貸：外匯買賣匯買價 外戶 借：外匯買賣 人民幣 貸：現(xiàn)金 人民幣第三節(jié) 外匯托收業(yè)務(wù)核算一、托收條件1、不能按買匯處

6、理的非貿(mào)易外幣票據(jù)2、未掛牌的或雖掛牌但無法區(qū)分真?zhèn)位驓垞p破舊不能立即收兌的外幣現(xiàn)鈔3、國外有市價的外幣有價證券的出售或收取息金4、代收國外銀行存款本息等二、核算手續(xù)1、客戶提交票據(jù)或現(xiàn)鈔，填制 “托收申請書一式二聯(lián)1#交客戶，2#留底2、根據(jù)申請書，銀行填“票據(jù)托收委托書一式七聯(lián) 3、將委托書正本及票據(jù)或現(xiàn)鈔寄國外行產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，出帳： 借：應(yīng)收非貿(mào)易托收款項 外幣 貸：代收非貿(mào)易托收款項 外幣4、收妥后解付5、收到代收行貸記報單、抽委托書核對批注日期，通知收款人取款 借：存放國外同業(yè)或*聯(lián)行科目 外戶 貸：應(yīng)付及暫收款項 外戶 銷匯： 借：代收非貿(mào)易托收款項 貸：應(yīng)收非貿(mào)易托收款項6、

7、委托人持回執(zhí)取款，計收托收手續(xù)費、郵電費，付款借：應(yīng)付及暫收款項 外戶 貸：外匯買賣匯買價 外戶借：外匯買賣 人民幣 貸：手續(xù)費收入-托收手續(xù)費 人民幣 手續(xù)費可收外幣第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)核算、代兌付信用卡業(yè)務(wù)代兌付信用卡種類： 興旺卡、運通卡、大來卡、百萬卡、萬事達(dá)卡、維薩卡、JCB卡備用金帳戶： 交通卡國外同業(yè)存款，美元帳戶 興旺卡南洋商行境外聯(lián)行往來，外匯人民幣帳戶 大來卡花旗銀行國外同業(yè)存款，人民幣帳戶 百萬卡日本東海銀行國外同業(yè)存款 萬事達(dá)卡匯豐銀行國外同業(yè)存款，人民幣帳戶 維薩卡匯豐銀行國外同業(yè)存款，人民幣帳戶 JCB卡日本三和銀行人民幣帳戶 核算手續(xù)1、委托行撥付信用卡備用金借：*聯(lián)行科目 貸：國外同業(yè)存款-信用卡備用金專戶該專戶不計付利息，透支時三天之內(nèi)補足，否那么計收透支息。注意：南洋銀行不需交備