會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展、工業(yè)會(huì)計(jì)核算、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算、

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展、工業(yè)會(huì)計(jì)核算、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算、內(nèi)容提要1、了解我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展歷程2、了解各類企業(yè)如何選用會(huì)計(jì)制度第一章 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展歷程及選用一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系發(fā)展歷程二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度的選用一般企業(yè)上市公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。除金融企業(yè)以外的非上市股份可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 “小企業(yè)”可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，還可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。金融企業(yè)非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行2002年1月1日開始施行的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，還可以執(zhí)行1993年7月1日起實(shí)施的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。非股份制金

2、融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行1993年7月1日實(shí)施的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。其他企業(yè)除上述范圍以外的其他企業(yè)（包括不符合小企業(yè)條件的有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)等）可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，也可以執(zhí)行1993年7月1日起實(shí)施的分行業(yè)會(huì)計(jì)制度。需要說(shuō)明的是自2007年1月1日起開始施行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則適用于所有企業(yè)。 內(nèi)容提要1、了解工業(yè)會(huì)計(jì)核算流程2、了解工業(yè)會(huì)計(jì)資金運(yùn)動(dòng)第二章 工業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及管理原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿工業(yè)會(huì)計(jì)核算工作流程圖編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成

3、本計(jì)算會(huì)計(jì)資料分析利用一、工業(yè)會(huì)計(jì)核算流程投入 借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售二、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)儲(chǔ)備資金第三章企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1資金籌集業(yè)務(wù)；2供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)；3生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；4銷售過(guò)程業(yè)務(wù)；5財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。第一節(jié)：資金籌集的核算 一、資金籌集的渠道 1、投資者投入資本(所有者權(quán)益) 2、債權(quán)人投入的資金（負(fù)債） 二、投入資金的核算（一）概述 1、資本金是企業(yè)設(shè)立的前提 2 、投資主體 國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人、外商 3 、投入資本形式 貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等 4、投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，不得抽回。

4、（二）投入資本會(huì)計(jì)核算 1、設(shè)置賬戶實(shí)收 資本股本資本公積（1）“實(shí)收資本”賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)實(shí)際收到的資本金的增減變動(dòng) 結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類。實(shí)收資本借方 （）貸方（）投入資本的減少期末余額：資本實(shí)有額投入資本的增加（2）“股本”賬戶 目的：核算和監(jiān)督股份實(shí)際收到的資本金的增減變動(dòng) 結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類 股 本借方（）貸方 （+）股本的減少額期末余額：股本實(shí)有額股本的增加額（3）“資本公積”賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額 結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類資本公積借方（）貸方（）資本公積的減少期末余額：資本公積實(shí)存額資本公積的增加二、借入資金的核算 （一）借入

5、資金的種類 1、短期借款：償還期限在一年以內(nèi)的借款 2、長(zhǎng)期借款：償還期限在一年以上的借款 （二）短期借款業(yè)務(wù)的核算 1、短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量 短期借款利息借款本金利率時(shí)間 （1）按月計(jì)算或到期還本付息，且利息數(shù)額不 大，則在發(fā)生時(shí)直接記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 （2）按季度或半年結(jié)算，則應(yīng)該按月預(yù)提。 2、設(shè)置賬戶 （1）“短期借款”賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借 入期限在年以下（含年）資金 結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶 借方（）貸方（+）短期借款歸還的短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款（2） “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)

6、用 結(jié)構(gòu)：損益類（支出類或費(fèi)用類）賬戶 借方（）貸方（）財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出等利息收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶 第 二 節(jié) 供 應(yīng) 過(guò) 程 核 算 一、供應(yīng)過(guò)程核算的意義 （一）供應(yīng)過(guò)程的意義 供應(yīng)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備。供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)包括固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)和原材料的購(gòu)入業(yè)務(wù)兩部分內(nèi)容。 （二）供應(yīng)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、外購(gòu)固定資產(chǎn)（1）需要安裝（2）不需要安裝2、購(gòu)買材料（1）貨款已付；（2）貨款尚未支付；（3）歸還前欠的購(gòu)貨款；（4）材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶 固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付賬款（二）賬務(wù)處理 1、“固定資產(chǎn)”賬戶

7、目的：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)取得成本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶固定資產(chǎn)借方（）貸方（）固定資產(chǎn)取得成本的增加期末余額：固定資產(chǎn)取得成本的結(jié)余固定資產(chǎn)取得成本的減少 2、“在建工程”賬戶 目的：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造等在建工程發(fā)生的價(jià)值 。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶在建工程借方（）貸方（）工程發(fā)生的全部支出期末余額：未完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本3、“應(yīng)付賬款”賬戶目的：用來(lái)核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶 應(yīng)付賬款借方（）貸方（）已償還的的購(gòu)貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶物資

8、采購(gòu)成本的主要內(nèi)容買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 1 、實(shí)際采購(gòu)成本 實(shí)際采購(gòu)成本實(shí)際買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用 材料買價(jià)購(gòu)買數(shù)量單價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）途中合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用稅金（如進(jìn)口關(guān)稅）其他費(fèi)用（如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)）等 2 、價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)類型: 3 、設(shè)置賬戶 4 、賬務(wù)處理2、價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)類型1 、現(xiàn)款交易 一手錢,一手貨(現(xiàn)金存款 材料)2、欠款交易 先收料,后付款(負(fù)債 材料) 1)按合同約定時(shí)間付款(應(yīng)付賬款 材料) 2)開出承兌匯票,持票人到期兌現(xiàn)(應(yīng)付

9、票據(jù)材料)3、預(yù)付貨款 先付款,后收料(現(xiàn)金存款預(yù)付賬款材料)2、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用“在途物資”賬戶“原材料”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（二）原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 1、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用 2、材料成本差異率的計(jì)算 3、賬務(wù)處理1、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用“材料采購(gòu)”賬戶“原材料”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅“材料成本差異”賬戶 “材料采購(gòu)”賬戶 目的：用來(lái)核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算，購(gòu)入材料的實(shí)際 采購(gòu)成本。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶材料采購(gòu)借方（）貸方（）購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)

10、際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。 “材料成本差異”賬戶 目的：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的超支或節(jié)約差異額的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶材料成本差異 （備抵附加調(diào)整）借方（）貸方（）超支月末結(jié)轉(zhuǎn)差異 如果差異率為正用藍(lán)字記如果差異率為負(fù)用紅字記節(jié)約 “原材料”賬戶目的：用來(lái)核算各種庫(kù)存原材料收入、發(fā)出及結(jié)存的計(jì)劃成本情況。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 借方（） 原材料 貸方（）已入庫(kù)材料 已發(fā)出材料的計(jì)劃成本 的計(jì)劃成本 余額：庫(kù)存材料的 計(jì)劃成本該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。材料采購(gòu)采購(gòu)物資的實(shí)際成本已入庫(kù)材料的計(jì)劃成本

11、原材料發(fā)出材料計(jì)劃成本結(jié)存材料計(jì)劃成本 材料成本差異已入庫(kù)材料的超支差異（1）已入庫(kù)材料的節(jié)約差異（2）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町惞?jié)約：紅字超支：蘭字2、材料成本差異率的計(jì)算材料成本差異率=月初結(jié)存材料成本差異 本月收入材料成本差異月初結(jié)存材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本 正數(shù)表示超支；負(fù)數(shù)表示節(jié)約 第三節(jié) 生 產(chǎn) 過(guò) 程 核 算 一、生產(chǎn)過(guò)程的意義 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由于生產(chǎn)過(guò)程既是生產(chǎn)要素的耗用過(guò)程,又是產(chǎn)品的制造過(guò)程（產(chǎn)品成本的形成過(guò)程）。因此，生產(chǎn)業(yè)務(wù)就應(yīng)包括生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成兩個(gè)方面的內(nèi)容。 （二）生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容 1、生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的

12、用貨幣額表現(xiàn)的各種耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用按其記入產(chǎn)品成本的方式不同，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料和直接人工。間接費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出。通常稱為制造費(fèi)用。 2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本:為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費(fèi)用。直接材料直接人工制造費(fèi)用2、產(chǎn)品成本:為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費(fèi)用,強(qiáng)調(diào)對(duì)象。（1）直接材料 ：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。（2）直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的

13、工人工資、津貼、補(bǔ)貼和福利等。（3）制造費(fèi)用：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括間接的人工費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算 （一）成本計(jì)算的方式 1、直接費(fèi)用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直接計(jì)入某種產(chǎn)品的成本。 2、制造費(fèi)用：若生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品，須通過(guò)分配的方式計(jì)入各種產(chǎn)品成本。分配率=當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）數(shù)分配率（二）生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)消耗材料2、結(jié)算支付職工工資3、發(fā)生各種制造費(fèi)用4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，將其分配計(jì)入各種產(chǎn)品成 本。

14、5、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊（三）生產(chǎn)過(guò)程核算設(shè)置的賬戶 1、“生產(chǎn)成本”賬戶 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)：成本類賬戶 借方（+） 生產(chǎn)成本 貸方（-） 發(fā)生的各項(xiàng) 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費(fèi)用 的實(shí)際成本 余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)賬戶。這兩個(gè)賬戶還可按成本核算對(duì)象進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。2、“制造費(fèi)用”賬戶 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中不能直接記入“生產(chǎn)成本”的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為管理和

15、組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)：成本類賬戶借方（+） 制造費(fèi)用 貸方（-） 當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)制造費(fèi)用制造費(fèi)用 該賬戶期末一般無(wú)余額 按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。3、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶目的：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。結(jié)構(gòu)：負(fù)債類 應(yīng)付職工薪酬借方（-） 貸方（+） 本期內(nèi)實(shí)際支付 按薪酬支出用 給職工的全部薪 途分配記入有關(guān) 酬數(shù)額 成本費(fèi)用的數(shù)額包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育

16、經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?、“累計(jì)折舊”賬戶 目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶借方（-） 累計(jì)折舊 貸方（+） 出售、報(bào)廢等原因 按月提取的固定 減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額 取的累計(jì)折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊數(shù)額5、“庫(kù)存商品”賬戶目的：核算企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶庫(kù)存商品借方（+） 貸方（-） 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn) 發(fā)出的產(chǎn)成品 成品的實(shí)際成本 的實(shí)際成本 余額：表示庫(kù)存產(chǎn) 成品的實(shí)際成本該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算一、銷售過(guò)程的意義 （一）銷售過(guò)程的

17、意義 （二）銷售過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶三、銷售過(guò)程核算的賬務(wù)處理 （一）銷售過(guò)程的意義 1、銷售過(guò)程的意義 銷售過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)階段中，企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷售收入而實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)。 2、銷售收入與銷售成本 銷售收入就是指通過(guò)銷售產(chǎn)品取得的收入。（銷售量售價(jià)） 產(chǎn)品銷售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（銷售量單位生產(chǎn)成本）（二）銷售過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、銷售產(chǎn)品，貨款已收到 2、銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到 3、收回購(gòu)貨方所欠貨款 4、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 5、支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等） 6、計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及

18、教育費(fèi)附加。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 二、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)” 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)

19、置明細(xì)賬戶。3、“銷售費(fèi)用”賬戶 目的：核算在銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。如展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 借方 銷售費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶的數(shù)額 期末無(wú)余額 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。4、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶 目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶借方 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸方 計(jì)算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 的銷售稅金及附加 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無(wú)余額5、“應(yīng)收賬款”賬戶 目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收

20、取的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng) 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項(xiàng) 該賬戶可按購(gòu)貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。6、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而收到的商業(yè)匯票。 結(jié)構(gòu)： 資產(chǎn)類賬戶 借方 應(yīng)收票據(jù) 貸方 收到的商業(yè)匯票 到期收回票款 余額：尚未收回的票據(jù) 7、“預(yù)收賬款”賬戶 目的：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)買單位的訂貨款。 結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶借方 預(yù)收賬款 貸方 預(yù)收貨款的減少 預(yù)收貨款的增加 余額：購(gòu)貨單位應(yīng) 余額：預(yù)收賬款的 補(bǔ)付的款項(xiàng) 結(jié)余 該賬戶可按購(gòu)貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。8、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 目的：核算企

21、業(yè)經(jīng)營(yíng)中取得的其他業(yè)務(wù)收入 。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等。 結(jié)構(gòu)：損益類 該賬戶期末無(wú)余額 借方貸方 其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù)9、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 目的：核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 該賬戶期末無(wú)余額借方貸方其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)成本數(shù) 第 五 節(jié) 財(cái) 務(wù) 成 果 核 算 一、財(cái)務(wù)成果的概念 1、財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。 2、利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。二、利潤(rùn)的

22、構(gòu)成與計(jì)算 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅1 、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益2、營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入3、營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的核算 （一）期間費(fèi)用核算 1、設(shè)置的賬戶 （ 1 ） “管理費(fèi)用”賬戶 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無(wú)余額。借方貸方管理費(fèi)用企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的

23、當(dāng)月管理費(fèi)用總額 （2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：利息支出、手續(xù)費(fèi)等。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 各項(xiàng)費(fèi)用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無(wú)余額。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶 目的：核算在銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 借方 銷售費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶的數(shù)額 期末無(wú)余額 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。1、設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）目的：主要用來(lái)核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或虧損）。結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類賬戶 借方 （） 本年利潤(rùn) 貸方（+） （1）主營(yíng)

24、業(yè)務(wù)成本 （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （2）其他業(yè)務(wù)收入 （3）其他業(yè)務(wù)成本 （3）投資收益 （4）銷售費(fèi)用 （4）公允價(jià)值變動(dòng)損益 （5）管理費(fèi)用 （5）營(yíng)業(yè)外收入 （6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （7）資產(chǎn)減值損失 （8）營(yíng)業(yè)外支出 （7）所得稅費(fèi)用 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)額 年度終了，該賬戶無(wú)論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，年度決算后，賬戶無(wú)余額。（四）凈利潤(rùn)的核算 2、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務(wù)處理 （1）將損益收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)（2）將損益費(fèi)用

25、類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出（3）將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 （五）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的、對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途和分配給投資者的行為。 1、利潤(rùn)分配的順序 （1）彌補(bǔ)虧損 （2） 提取法定盈余公積。按照稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）的10提取。 （3）向投資者分配利潤(rùn)或股利。2、設(shè)置賬戶（1） “利潤(rùn)分配”賬戶目的：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和虧損的彌補(bǔ)情況。結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類 借方 利潤(rùn)分配 貸方 （1）分配

26、的利潤(rùn)數(shù) 年終由“本年利潤(rùn)” （2）年終由“本年利潤(rùn)” 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)額 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額 余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配潤(rùn)數(shù)額或尚未彌補(bǔ)的虧損 的利潤(rùn)數(shù) “利潤(rùn)分配”“盈余公積”“應(yīng)付股利”2、“盈余公積”賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類按提取的不同用途設(shè)置明細(xì)分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積等。借方 （） 盈余公積 貸方 （）實(shí)際使用的盈余公積年末提取的盈余公積期末余額：結(jié)余的盈余公積3、“應(yīng)付股利”賬戶目的：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。結(jié)構(gòu)：負(fù)債類借方 （） 應(yīng)付股利

27、貸方 （）實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)數(shù)期末余額：尚未支付的利潤(rùn)數(shù)內(nèi)容提要1、熟悉工業(yè)會(huì)計(jì)核算2、熟悉工業(yè)企業(yè)一般涉稅業(yè)務(wù)第四章 業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)（一）企業(yè)資料行業(yè)類型：工業(yè)(制造業(yè))賬套啟用日期：2008年10月企業(yè)名稱：山東通用機(jī)械廠企業(yè)地址：東州市寧夏路10號(hào)納稅性質(zhì)：稅務(wù)部門核定為增值稅一般納稅人主要產(chǎn)品：A產(chǎn)品、B產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模：年產(chǎn)A產(chǎn)品30000件，B產(chǎn)品20000件，產(chǎn)值800萬(wàn)元，利潤(rùn)200萬(wàn)元，職工人數(shù)300人。生產(chǎn)組織：設(shè)有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間：一車間和二車間。其中一車間耗用甲、乙兩種材料生產(chǎn)A產(chǎn)品，二車間耗用甲、乙兩種材料生產(chǎn)B產(chǎn)品。管理部門和生產(chǎn)車間一般耗用丙材料。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：

28、會(huì)計(jì)核算采用集中核算形式，并配備會(huì)計(jì)主管趙東、出納員錢方、總賬孫共、材料會(huì)計(jì)李明、材料庫(kù)保管員周山。開戶銀行：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行東州市分行寧夏路分理處賬 號(hào)：0123007037工資資料（因人員較多，賬務(wù)處理時(shí)有簡(jiǎn)化）1)人員類別：合同制。2)款項(xiàng)設(shè)置：標(biāo)準(zhǔn)工資、各種補(bǔ)貼、應(yīng)發(fā)工資、扣公積金、扣保險(xiǎn)、扣個(gè)得稅、扣款合計(jì)、實(shí)發(fā)工資。3)公式設(shè)置4)應(yīng)發(fā)工資=標(biāo)準(zhǔn)工資+各種補(bǔ)貼5)個(gè)得稅額=（應(yīng)發(fā)工資-2000-公積金-保險(xiǎn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)6)扣款合計(jì)=公積金+扣保險(xiǎn)+個(gè)得稅7)實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-扣款合計(jì)8)部門：01廠部，02車間（二）賬務(wù)處理程序1.采用記賬憑證賬務(wù)處理程序。2.工作步驟如

29、下：1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3)根據(jù)記賬憑證(收、付款業(yè)務(wù))及所附原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5)月末，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6)月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各分類賬的余額相核對(duì)；7)月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（三）2008年10月份業(yè)務(wù)1.10月1日由趙本大出資現(xiàn)金人民幣100萬(wàn)元，趙本二出資現(xiàn)金人民幣50萬(wàn)元，趙本三以設(shè)備出資10萬(wàn)元（附有評(píng)估報(bào)告）共同設(shè)立三人轉(zhuǎn)。2.10月11日，收到綠光公司預(yù)付貨款12 000

30、元，存入銀行。3.10月12日，從東達(dá)公司購(gòu)入甲材料50 000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為5.09元，計(jì)買價(jià)254 500元，進(jìn)項(xiàng)稅額為43 265元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。4.10月13日，從銀行提取現(xiàn)金900元備用。5.10月13日，以現(xiàn)金預(yù)付企業(yè)辦公室主任張生差旅費(fèi)900元。6.10月14日，從東達(dá)公司購(gòu)進(jìn)的甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。7.10月14日，以銀行存款支付下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)4 800元。8.10月16日，從明大公司購(gòu)進(jìn)乙材料40 000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為4.18元，計(jì)買價(jià)167200元，進(jìn)項(xiàng)稅額為28424元，材料已運(yùn)到，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)，

31、款未付。9.10月16日，企業(yè)行政管理部門購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支付。10.10月17日，經(jīng)批準(zhǔn)從銀行借入期限為六個(gè)月的借款50 000元，存入銀行。11.10月20日，從明大公司購(gòu)進(jìn)的乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。12.10月20日，從福林公司購(gòu)入丙材料1000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為2元，計(jì)買價(jià)2000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為340元，以現(xiàn)金支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。13.10月22日，收到黃河公園交來(lái)的違約金1 500元，存入銀行。14.10月22日，辦公室主任張生出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金100元。15.10月25日，從銀行提取現(xiàn)金37200元，以備發(fā)放本月份工資。1

32、6.10月15日，用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資37200元(此處省略社保費(fèi)公積金等100字)。17.10月31日，分配本月份職工工資37200元。其中，生產(chǎn)工人工資32 000元（用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資17000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15 000元），車間管理人員工資4100元，企業(yè)行政管理部門人員工資1100元。18.10月31日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料（根據(jù)領(lǐng)料單匯總）19.10月31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)11 000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)8 000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)3000元。20.10月31日,以銀行存款繳納房租2000元;房產(chǎn)稅80元;

33、印花稅700元;城鎮(zhèn)土地使用稅1500元(500平米3元);車船稅1080元。21.10月31日,計(jì)算本月應(yīng)交各種稅費(fèi)(城建稅7%,教育附加3%，地方教育附加1%),并填寫各稅種申報(bào)表。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額72029元。tips:地方教育附加現(xiàn)行政策及外資企業(yè)的執(zhí)行22.10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為4 000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為1000小時(shí)。23.10月31日，當(dāng)月投入全部完工入庫(kù),共生產(chǎn)A產(chǎn)品5000件,單件成本34.09元，B產(chǎn)品4000件,單件成本31.81元，均已驗(yàn)收入庫(kù)。24.10月31日，將本月?lián)p益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。10月份業(yè)務(wù)

34、分錄：1、借：銀行存款1500000固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本16000002、借：銀行存款12000貸：預(yù)收賬款-綠光公司120003、借：材料采購(gòu)254500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43265貸：銀行存款2977654、借：現(xiàn)金900貸：銀行存款9005、借：其他應(yīng)收款900貸：現(xiàn)金9006、借：原材料254500貸：材料采購(gòu)2545007、借：管理費(fèi)用4800貸：銀行存款48008、借：材料采購(gòu)167200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28424貸：應(yīng)付賬款1956249、借：管理費(fèi)用200貸：現(xiàn)金20010、借：銀行存款50000貸：短期借款5000011、借：原材料1

35、67200貸：材料采購(gòu)16720012、借：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340貸：營(yíng)業(yè)外收入234013、借：銀行存款1500貸：營(yíng)業(yè)外收入150014、借：現(xiàn)金100管理費(fèi)用800貸：其他應(yīng)收款90015、借：現(xiàn)金37200貸：銀行存款3720016、借：應(yīng)付職工薪酬37200貸：現(xiàn)金3720017、借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品17000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品15000制造費(fèi)用4100管理費(fèi)用1100貸：應(yīng)付職工薪酬3720018、借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品143600生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品109790制造費(fèi)用200管理費(fèi)用100貸：原材料-甲

36、材料178150原材料-乙材料75240原材料-丙材料30019、借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊1100020、借：管理費(fèi)用5360 貸：銀行存款536021、本期營(yíng)業(yè)稅金及附加為零，無(wú)分錄，只填相關(guān)稅種申報(bào)表即可。22、借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品9840生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品2460貸：制造費(fèi)用1230023、借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品170440庫(kù)存商品-B產(chǎn)品127250貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品170440生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品12725024、借：營(yíng)業(yè)外收入1500貸：本年利潤(rùn)1500借：本年利潤(rùn)15360貸：管理費(fèi)用15360思考:增值稅

37、申報(bào)表的填報(bào)11月份會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)1.11月3日，銷售給高軟公司A產(chǎn)品2 000件，每件售價(jià)140元，計(jì)280 000元；B產(chǎn)品800件，每件售價(jià)180元，計(jì)144 000元；貨款總額為424 000元，應(yīng)收取的增值稅稅額為72 080元，收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額5000元，其余款項(xiàng)已收到并已存入銀行存款戶。2.11月10日，以銀行存款支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)12 000元。3.11月18日，銷售給森林公司甲材料3 000千克，每千克售價(jià)7元，開出增值稅專用發(fā)票，貨款21 000元，增值稅額3 570元，款尚未收到。4.11月20日，從高軟公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)價(jià)雙方協(xié)議價(jià)96000元，以銀行存款支付。

38、同時(shí)以銀行存款40 000元向金辰公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占金辰公司總股本的25%。5.11月22日，以銀行存款支付月 費(fèi)847.70元。6.11月23日，銷售給四達(dá)公司A產(chǎn)品1 000件，每件售價(jià)140元，計(jì)140 000元；B產(chǎn)品2 000件，每件售價(jià)180元，計(jì)360 000元；貨款總額為500 000元，應(yīng)收取的增值稅稅額為85 000元，收到期限為四個(gè)月，票面額為585 000元的不帶息銀行承兌匯票一張。7.11月25日，由高軟公司承兌的商業(yè)承兌匯票到期，對(duì)方無(wú)力支付款項(xiàng)，金額5 000元按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。8.11月25日，從銀行提取現(xiàn)金38000元，以備發(fā)放本月份工資。9.11月25日，用

39、現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資38000元(此處省略社保費(fèi)公積金等90字)。10.11月30日, 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的無(wú)形資產(chǎn)800元。11.11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本,其中A產(chǎn)品80元/件，B產(chǎn)品120元/件。12.11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲材料成本。13.11月30日，分配本月份職工工資38000元。其中，生產(chǎn)工人工資33 000元（用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資17500元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15 500元），車間管理人員工資4000元，企業(yè)行政管理部門人員工資1000元。14.11月30日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)11 000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)8 000元，企業(yè)行政

40、管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)3000元。15.11月30日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料（根據(jù)領(lǐng)料單匯總）16.11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為7 000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)。本月無(wú)產(chǎn)品完工入庫(kù)。17.11月30日,計(jì)算各稅種應(yīng)交稅款(城建稅7%,教育附加3%，地方教育附加1%)并填寫相關(guān)申報(bào)表。增值稅申報(bào)表,本期銷項(xiàng)稅額160650元，上期留抵72029元。18.11月30日，將本月?lián)p益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。11月份業(yè)務(wù)分錄：1、借：銀行存款491080應(yīng)收票據(jù)5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入424000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）720

41、802、借：銷售費(fèi)用12000貸：銀行存款120003、借：應(yīng)收賬款24570貸：其他業(yè)務(wù)收入21000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35704、借：無(wú)形資產(chǎn)96000貸：銀行存款96000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40000貸：銀行存款400005、借：管理費(fèi)用847.70貸：銀行存款847.706、借：應(yīng)收票據(jù)585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850007、借：應(yīng)收賬款5000貸：應(yīng)收票據(jù)50008、借：現(xiàn)金38000貸：銀行存款380009、借：應(yīng)付職工薪酬38000貸：現(xiàn)金 3800010、借：管理費(fèi)用800 貸：累計(jì)攤銷80011、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本276

42、000貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品240000庫(kù)存商品-B產(chǎn)品3360012、借：其他業(yè)務(wù)成本15270 貸：原材料1527013、借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品17500生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品15500制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用1000貸：應(yīng)付職工薪酬3800014、借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊1100015、借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品29630生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品13524貸：原材料-甲材料35630原材料-乙材料752416、借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品8400生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品3600貸：制造費(fèi)用1200017、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金

43、及附加9748.31貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅6203.47貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加2658.63貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加886.21借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）88621貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8862118、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入924000其他業(yè)務(wù)收入21000貸：本年利潤(rùn)945000借：本年利潤(rùn)318666.01貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本276000其他業(yè)務(wù)成本15270主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加9748.31銷售費(fèi)用12000管理費(fèi)用5647.70*12月份業(yè)務(wù)1.12月25日，從銀行提取現(xiàn)金35000元，以備發(fā)放本月份工資。2.12月25日，用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資35000元。3.

44、12月28日，收到東軟電機(jī)廠投入的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)200 000元，賬面累計(jì)折舊40 000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為130 000元。4.12月31日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息800元。（思考：預(yù)提費(fèi)用科目取消后的賬務(wù)處理）5.12月31日，以銀行存款支付四季度的短期借款利息2 400元。6.12月31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)11 000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)8 000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)3000元。7.12月31日，分配本月份職工工資35 000元。其中，生產(chǎn)工人工資30 000元（用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

45、14 000元），車間管理人員工資4 000元，企業(yè)行政管理部門人員工資1 000元。8.12月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的無(wú)形資產(chǎn)800元。9.12月31日，辦公室主任張生報(bào)支招待費(fèi)35000元，以銀行存款支付；張生經(jīng)辦支付省電視臺(tái)廣告費(fèi)200000元，以銀行存款支付。10.12月31日，因不能按期供貨支付海無(wú)信公司違約金10000元；因報(bào)稅不及時(shí)繳納稅收滯納金2000元；向趙本三兒子所在小學(xué)捐款30000元；以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。11.12月31日，按權(quán)益法確認(rèn)投資收益1.5萬(wàn)元，該投資沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備。12.12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1478.5元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500元。13.1

46、2月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為12 000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為8 000小時(shí)。14.12月31日，本月A、B產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A、B產(chǎn)品制造成本，其中，A產(chǎn)品完工2 250件，B產(chǎn)品完工1 200件。12月31日，以銀行存款支付上月應(yīng)交的增值稅88621元，城市維護(hù)建設(shè)稅6203.47元，教育費(fèi)附加3544.84元。16.12月31日，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原值為6 000元，已提折舊額2 000元，列賬待查。17.12月31日，上述盤虧設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)賬。18.12月31日，將本月?lián)p益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。19.12月31日，按規(guī)定稅率25%計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。12月31日，按規(guī)定從本年稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積金（提取比例為10%）。21.12月31日，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)為100 000元。22.12月31日,計(jì)算各稅種應(yīng)交稅款(城建稅7%,教育附加3%，地方教育附加1%)并填寫相關(guān)稅種申報(bào)表,本期零申報(bào)。23.12月31日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”