工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動

1、工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動是，滿足社會的需要。產(chǎn)品同時也是耗費的過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時，要發(fā)生各種活和物化的耗費，包括各種材料的耗費、固定資產(chǎn)的磨損、支付職工工資和其他費用等。產(chǎn)品生產(chǎn)過程的一切費用支出，稱為。發(fā)生的所有生產(chǎn)費用，最終都要歸集分配到各種產(chǎn)品成本中去。因此，的發(fā)生、和分配以及產(chǎn)品的形成，是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。1企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的費用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，按其經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為：1直接材料，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品。燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。2直接工資，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)

2、人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。3其他直接支出，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。4制造費用，是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、機(jī)物料消耗、辦公費、水電費、保險費、勞動保護(hù)費等。5、期間費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。2三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)帳戶設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中心環(huán)節(jié)。為了正確歸集分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本，應(yīng)設(shè)置以下幾個帳戶：1、“生產(chǎn)成本”帳戶；2、“制造費用”帳戶；3、“應(yīng)付工資”帳戶；4、“應(yīng)付福利費”帳戶；5、“累計折舊”帳戶；6、“待攤費用”帳

3、戶；7、“預(yù)提費用”帳戶。8、“庫存商品”賬戶等3“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”帳戶1、“生產(chǎn)成本”賬戶，是用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（如產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。該賬戶借方登記為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費等直接費用及間接費用；貸方登記生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實際成本；月末借方余額，表示尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。 2、“庫存商品”賬戶，是用來核算企業(yè)庫存各種商品成本增減變動情況的賬戶。借方登記已經(jīng)驗收入庫商品的成本；貸方登記發(fā)出商品的成本；月末借方余額，表示庫存商品成本。 4“

4、制造費用”賬戶“制造費用”賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。包括生產(chǎn)工人的工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。應(yīng)當(dāng)注意的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用，不構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容，不在本賬戶中核算，而應(yīng)作為期間費用，在另設(shè)置的“管理費用”賬戶中核算。該賬戶的借方登記各項間接費用的發(fā)生數(shù)；貸方登記分配計入有關(guān)的成本計算對象的間接費用；月末，除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，該賬戶借方歸集多少間接費用，都應(yīng)按照適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各有關(guān)的成本計算對象，從其貸方轉(zhuǎn)出，月末應(yīng)無余額。 5“待攤費

5、用”、 “預(yù)提費用”賬戶1、“待攤費用”賬戶，按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容屬于資產(chǎn)類賬戶。它是用來核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（包括1年）的各項費用。如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用等。該賬戶的借方登記各項待攤費用的發(fā)生數(shù)；貸方登記這些費用的攤銷額；月末借方余額，表示已經(jīng)支出但尚未攤銷的費用數(shù)。 2、 “預(yù)提費用”賬戶，按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容屬于負(fù)債類賬戶。是用來核算企業(yè)預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實際支出的各項費用。如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。該賬戶的貸方登記預(yù)先計提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項費用；借方登記這些費用的實際支出數(shù)；月末貸方余額，表

6、示已預(yù)提但尚未實際支出的費用數(shù)；期末如為借方余額，反映企業(yè)實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。 6“應(yīng)付工資”、 “應(yīng)付福利費”賬戶1、“應(yīng)付工資”賬戶，是用來核算企業(yè)應(yīng)付職工工資總額，包括各種工資、獎金和津貼等。該賬戶的借方登記實際支付給職工的工資以及代扣款項；貸方登記應(yīng)付職工工資總額，對應(yīng)付的工資額，應(yīng)作為一項費用，按其用途分配記入有關(guān)的成本、費用賬戶，即工資的分配數(shù)；該賬戶期末如有借方余額，表示本月實際支付的工資數(shù)大于應(yīng)付工資數(shù)，即為多支付的工資，如為貸方余額，則表示本月應(yīng)付工資大于實際支付的工資數(shù)，即應(yīng)付未付的工資。2、 “應(yīng)付福利費”賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定計算提取的職

7、工福利費，主要用于職工的醫(yī)療衛(wèi)生費用、困難補(bǔ)助費以及醫(yī)務(wù)和福利人員的工資等。該賬戶貸方登記按規(guī)定計算提取的職工福利費；借方登記職工福利費的支付數(shù)，月末貸方余額表示福利費的結(jié)余數(shù)。 7生產(chǎn)費用歸集的核算練習(xí)8期間費用的內(nèi)容期間費用，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的直接計入當(dāng)期損益的各項費用。財務(wù)費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生費用。對于營業(yè)費用及其賬戶設(shè)置和營業(yè)費用業(yè)務(wù)的會計處理等前已述及。管理費用，是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理

8、費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。9期間費用設(shè)置的三個賬戶1、“管理費用”賬戶，是用來核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各種管理費用；貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶應(yīng)按

9、照費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2、“財務(wù)費用”賬戶，是用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用；貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶應(yīng)按照費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。3、“營業(yè)費用”賬戶，是用來核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。該賬戶的借方登記發(fā)生的各種銷售費用；貸方登記轉(zhuǎn)入

10、“本年利潤”賬戶的營業(yè)費用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。 10期間費用核算練習(xí)11四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最后階段。在銷售過程中企業(yè)要將產(chǎn)成品銷售出去，收回貨幣以補(bǔ)償在產(chǎn)品上的資金耗費，保證再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。因此，主營業(yè)務(wù)過程中要確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，辦理結(jié)算，收回貨款，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，支付銷售費用，計算銷項稅額，并確定銷售成果。 12商品銷售收入確認(rèn)銷售商品收入，是指企業(yè)在銷售商品等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制

11、；3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 13銷售商品成本銷售商品成本，是指與銷售商品收入相關(guān)的銷售成本，即已售商品的制造成本（生產(chǎn)成本）。企業(yè)會計制度規(guī)定，對于銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費用，應(yīng)當(dāng)作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成銷售成本的內(nèi)容。14主營業(yè)務(wù)收、支設(shè)置的帳戶1、“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶；2、 “應(yīng)收帳款”帳戶；3、 “預(yù)收帳款”帳戶，4、 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶；5、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”帳戶；6、“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶；7、“營業(yè)費用”帳戶。15“主營業(yè)務(wù)收入” 、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及

12、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實現(xiàn)的收入；借方登記發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入，期末將本賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。該賬戶的借方登記已售商品、提供的各種勞務(wù)等的實際成本；貸方登記當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。16“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、 “應(yīng)交稅金”賬戶1、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，是用來核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。

13、包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。該賬戶借方登記按照規(guī)定計算應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中的主營業(yè)務(wù)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。2、 “應(yīng)交稅金”賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。該賬戶的貸方登記按規(guī)定計算的各種應(yīng)交納稅金；借方登記已交的各種稅金；期末貸方余額為未交的稅金，借方余額為多交的稅金。17其他業(yè)務(wù)收、支核算設(shè)置帳戶為了核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收支。1、“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶

14、是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。該賬戶的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的已實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額。2、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出。包括為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及稅金等。該賬戶的借方登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額。18銷售過程核算練習(xí)19凈利潤的組成1、營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。2、利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼

15、收入、營業(yè)外收入、減去營業(yè)外支出后的金額。3、投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。4、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。5、 所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。它是企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得計算并繳

16、納的一種稅金。6、 凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。 20五、利潤形成的核算設(shè)置的賬戶1、“本年利潤”賬戶，是用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。2、“投資收益”賬戶，是用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。3、“營業(yè)外收入”賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。4、“營業(yè)外支出”賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。5、“所得稅”賬戶，是用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。21“本年利潤”賬戶 “本年利潤”賬戶，是用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。該賬戶貸方登記期末從“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼

17、收入”，“營業(yè)外收入”以及“投資收益”等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；借方登記期末從“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”，“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”以及“投資收益”等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，貸記“利潤分配未分配利潤”；如為凈虧損，做相反的會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。 22利潤形成核算練習(xí)23六、利潤分配的原則企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按下列順序分配：1提取法定盈余公積；2提取法定公

18、益金。可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤。可供投資者分配的利潤，按下列順序分配：1應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。2提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。3應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股股利，及分配給投資者的利潤。4轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本），及以利潤轉(zhuǎn)增的資本。24利潤分配設(shè)置的賬戶1、“利潤分配”賬戶用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。2、“盈余公積”賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利潤是提取的盈余公積金。 3、“應(yīng)付股利”賬戶用來核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。25“利潤分配” 、 “盈余公積”賬戶1、“利潤分配”賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。該賬戶的借方登記按規(guī)定實際分配的利潤數(shù)，或年終時從“本年利潤”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的全年虧損總額；貸方登記年終時從“本年利潤”賬戶借方轉(zhuǎn)來的