信息化管理企業(yè)稅務(wù)稽查工作指南(試行辦法)

1、附件信息化管理企業(yè)稅務(wù)稽查工作指南（試行）為規(guī)范對(duì)采用電子信息化進(jìn)行管理的企業(yè)(單位)（如下簡(jiǎn)稱(chēng)“信息化管理企業(yè)”）的稅務(wù)稽查工作，提高稅務(wù)稽查工作效率，最大程度減少稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則及稅務(wù)稽查工作規(guī)程等法律、法規(guī)，結(jié)合稅務(wù)稽查實(shí)際，制定本指南。本指南適用于對(duì)采用電子信息化進(jìn)行管理的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)稽查工作。本指南中提及的“賬”是指納稅人用于記錄其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的紙質(zhì)或電子設(shè)備等有形載體。對(duì)于記錄納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，在紙質(zhì)載體中是以書(shū)寫(xiě)或打印成字符的形式體現(xiàn)，在電子設(shè)備存儲(chǔ)介質(zhì)載體中則是以數(shù)據(jù)庫(kù)類(lèi)型和文檔類(lèi)型等

2、電子文件的形式體現(xiàn)。第一章 預(yù)案依據(jù)：稅務(wù)稽查工作規(guī)程第二十一條。預(yù)案是實(shí)施稅務(wù)檢查的前期準(zhǔn)備工作。實(shí)施稅務(wù)檢查的前期準(zhǔn)備工作一般由檢查部門(mén)負(fù)責(zé)。檢查部門(mén)接收到涉稅案件時(shí)，必須認(rèn)真做好預(yù)案工作。一、相關(guān)信息的獲取和分析在實(shí)施檢查工作前，稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)廣泛地收集與案源相關(guān)的信息資料。獲取信息的主要來(lái)源包括：（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的上級(jí)部門(mén)交辦、督辦；同級(jí)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、協(xié)辦和情報(bào)交換；下級(jí)部門(mén)（單位）要求協(xié)辦等的資料信息。（二）從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部（含國(guó)稅、地稅各個(gè)部門(mén)）各種信息管理（分析）系統(tǒng)中獲取的征管、退稅和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用等信息。（三）從金融、保險(xiǎn)、海關(guān)、財(cái)政、工商、審計(jì)、司法、計(jì)量技術(shù)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)、外經(jīng)貿(mào)

3、、水電煤氣、房屋管理、產(chǎn)權(quán)交易、煙草專(zhuān)賣(mài)、醫(yī)保等部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)、事務(wù)單位、行業(yè)協(xié)會(huì)以及其它單位獲得的涉稅信息。（四）從舉報(bào)人了解到的相關(guān)信息。（五）從互聯(lián)網(wǎng)、各種宣傳媒體等其他渠道獲取的相關(guān)信息。（六）從涉稅對(duì)象內(nèi)部有關(guān)人員了解的相關(guān)信息。（七）從涉稅對(duì)象的供銷(xiāo)關(guān)系戶(hù)和其內(nèi)部分支（連鎖）機(jī)構(gòu)等關(guān)聯(lián)企業(yè)了解的相關(guān)信息。稅務(wù)檢查人員對(duì)所獲取的案源相關(guān)信息，要認(rèn)真梳理，深入分析，利用相關(guān)的科技手段、方法，了解相關(guān)聯(lián)的涉稅對(duì)象（分支、連鎖等相關(guān)企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，擬出被查對(duì)象名單和涉稅疑點(diǎn)，提出進(jìn)一步檢查工作的建議，提交稽查局主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。相關(guān)“檢查工作建議”的內(nèi)容應(yīng)包括：案件來(lái)源情況（包括接收案件

4、時(shí)間）；涉稅對(duì)象基本情況；涉稅疑點(diǎn)、分析依據(jù)、檢查工作計(jì)劃及建議和附列相關(guān)說(shuō)明資料等?；榫种鞴茴I(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)稽查部門(mén)或檢查人員提交的“檢查工作建議”，要認(rèn)真審閱，并做出明確的工作批示，返回給提交“檢查工作建議”的稽查部門(mén)或檢查人員。二、實(shí)地調(diào)查實(shí)施稅務(wù)檢查工作前，稅務(wù)檢查人員在對(duì)被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和相關(guān)管理部門(mén)等地址和其內(nèi)部分布情況不了解的情況下，需要對(duì)被查對(duì)象進(jìn)行實(shí)地調(diào)查工作。實(shí)地調(diào)查工作主要內(nèi)容包括：（一）了解被查對(duì)象的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等管理部門(mén)和相關(guān)主管人員的辦公地址（場(chǎng)所），上、下班時(shí)間，重點(diǎn)掌握其財(cái)務(wù)部門(mén)的工作地址和信息化會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的存放地址，以及所使用的核

5、算管理軟件品牌、版本、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)等；（二）制作被查對(duì)象相關(guān)地址（位置）交通路線(xiàn)圖；（三）對(duì)被查對(duì)象重要涉稅人員、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和建筑物等進(jìn)行拍照、錄音和錄像等（制作拍照、錄音、錄像等資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明）；（四）描繪被查對(duì)象內(nèi)部各職能部門(mén)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)服務(wù)器存放地址（位置）的分布圖等。稅務(wù)檢查人員在進(jìn)行實(shí)地調(diào)查工作中，可以采取約談、實(shí)地調(diào)查及其它方式進(jìn)行。要遵守工作紀(jì)律，注意安全，同時(shí)做好保密工作。三、制定檢查實(shí)施方案稅務(wù)檢查人員根據(jù)前期所掌握的數(shù)據(jù)信息資料和分析結(jié)果

6、，制定詳盡切實(shí)可行的“稅務(wù)檢查實(shí)施方案”。“稅務(wù)檢查實(shí)施方案”應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（一）案件來(lái)源；（二）涉稅對(duì)象基本情況，并附上涉稅對(duì)象相關(guān)的位置交通路線(xiàn)圖、場(chǎng)所建筑物等照片和其內(nèi)部各檢查環(huán)節(jié)分布圖等；（三) 案件實(shí)施檢查工作的組織單位、負(fù)責(zé)人，以及督辦和主辦單位；（四）稅務(wù)檢查人員集中地址、時(shí)間和進(jìn)場(chǎng)實(shí)施檢查時(shí)間；（五）檢查內(nèi)容和檢查工作重點(diǎn)；（六）涉稅對(duì)象的重點(diǎn)部門(mén)和相關(guān)重要涉稅人員辦公場(chǎng)所；（七）參加檢查工作的稅務(wù)檢查人員名單、通訊方式、具體檢查任務(wù)、工作要求和乘坐的交通工具等；（八）稅務(wù)檢查工作需要配備的計(jì)算機(jī)設(shè)備、稅務(wù)文書(shū)和相關(guān)文具； （九）危機(jī)預(yù)案；著裝要求、后勤保障工作等其

7、他注意事項(xiàng)。稅務(wù)檢查人員把制作好的“稅務(wù)檢查實(shí)施方案”呈報(bào)稽查局主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。第二章 涉稅電子數(shù)據(jù)的取得依據(jù)：中華人民共和國(guó)行政訴訟法第三十一條；（新）刑事訴訟法）第四十八條；最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第十二條；稅收征管法第五十四條、第五十七條、第五十八條；稅務(wù)稽查工作規(guī)程第二十二條、第二十三條、第三十條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200347號(hào)）第十六條。稅務(wù)檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。有礙檢查的情況包括： （一）被舉報(bào)有稅收違法行為嫌疑的；（二）稅

8、務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；（三）其他有礙檢查的情況。被查對(duì)象做好的準(zhǔn)備工作包括：財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)方面的紙質(zhì)資料（包括會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、供應(yīng)商和客戶(hù)往來(lái)資料、產(chǎn)品目錄清單、產(chǎn)品進(jìn)銷(xiāo)存臺(tái)賬、倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)表單、銀行資料、產(chǎn)品組成或制作配方、員工名冊(cè)等）；計(jì)算機(jī)方面的資料（包括計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的相關(guān)資料,如：計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、應(yīng)用管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)字典等說(shuō)明、數(shù)據(jù)服務(wù)器地址、相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)文件拷貝、備份等）；相關(guān)涉稅人員名單、資料。一、重點(diǎn)檢查環(huán)節(jié)對(duì)采用電子信息化管理的被查對(duì)象實(shí)施稅務(wù)稽查，重點(diǎn)檢查環(huán)節(jié)主要有：計(jì)算機(jī)設(shè)備（包括計(jì)算機(jī)單機(jī)、計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)工

9、作站和服務(wù)器等）；財(cái)務(wù)部門(mén)；進(jìn)銷(xiāo)存業(yè)務(wù)部門(mén)；重要涉稅主管人員工作場(chǎng)所；銀行賬戶(hù)等。稅務(wù)檢查人員進(jìn)入被查對(duì)象檢查現(xiàn)場(chǎng)后，應(yīng)通過(guò)觀察、詢(xún)問(wèn)和采用相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段、方法，掌握被查對(duì)象的計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)庫(kù)文件和其他文檔類(lèi)文件）的IP地址及物理存放位置、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)應(yīng)用管理系統(tǒng)品牌、版本、相應(yīng)支持的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，同時(shí)注意防止惡意刪除、修改和轉(zhuǎn)移涉稅電子數(shù)據(jù)信息資料。二、打印涉稅電子數(shù)據(jù)信息。對(duì)利用信息化管理的被查對(duì)象進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，稅務(wù)檢查人員應(yīng)要求其通過(guò)正在使用的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等應(yīng)用管理系統(tǒng)，把所有電子賬套中的關(guān)鍵信息打印成紙質(zhì)載體，注明出處，并讓其在紙質(zhì)載體上簽（蓋）上必要的

10、證據(jù)證明印章，以便日后作為直接證據(jù)使用。被查對(duì)象計(jì)算機(jī)中重要涉稅電子文檔類(lèi)文件數(shù)據(jù)量較少的，稅務(wù)檢查人員應(yīng)在檢查現(xiàn)場(chǎng)將涉稅電子文檔類(lèi)文件打印在紙質(zhì)載體上，讓被查對(duì)象當(dāng)事人確認(rèn)并簽（蓋）上必要的證據(jù)證明印章。三、拷貝、備份涉稅電子數(shù)據(jù)信息稅務(wù)檢查人員在對(duì)被查對(duì)象的計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行檢查過(guò)程中，如遇到不配合稅務(wù)檢查的，稅務(wù)檢查人員應(yīng)耐心做好說(shuō)服教育工作，讓其了解稅務(wù)稽查和納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，要求其配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，并主動(dòng)向稅務(wù)檢查人員提供相關(guān)進(jìn)入涉稅計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理員、打開(kāi)電子文檔等的密碼和參數(shù)。稅務(wù)檢查人員對(duì)涉稅計(jì)算機(jī)設(shè)備只允許“讀”操作，禁止任何“寫(xiě)”操作。稅務(wù)檢查人員攜帶進(jìn)

11、檢查現(xiàn)場(chǎng)的筆記本電腦、移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)等電子設(shè)備都必須提前經(jīng)過(guò)殺毒，凡在被查對(duì)象計(jì)算機(jī)中運(yùn)行的專(zhuān)業(yè)技術(shù)應(yīng)用軟件工具（如數(shù)據(jù)檢索、拷貝、備份、恢復(fù)刪除數(shù)據(jù)文件、解密等工具），應(yīng)不能影響其計(jì)算機(jī)及系統(tǒng)正常運(yùn)行，且是合法的。如被查對(duì)象計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）設(shè)備中會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)方面的數(shù)據(jù)庫(kù)信息量龐大，或涉及各種類(lèi)型涉稅文檔類(lèi)文件數(shù)量較多，檢查現(xiàn)場(chǎng)直接打印成紙質(zhì)載體有困難的，可對(duì)其計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）設(shè)備中的涉稅電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行完整、真實(shí)的拷貝、備份操作，不允許對(duì)提取的涉稅電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行轉(zhuǎn)換、加密和壓縮（保持證據(jù)“與原件一致性”），并保證其計(jì)算機(jī)設(shè)備和系統(tǒng)正常運(yùn)行和安全。具體要求：（一）稅務(wù)檢查人員檢查被查對(duì)象的

12、計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）設(shè)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)讓當(dāng)事人對(duì)其涉稅電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行拷貝、備份數(shù)據(jù)庫(kù)和文檔類(lèi)文件的操作。（二）由于被查對(duì)象當(dāng)事人不會(huì)操作計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）設(shè)備，或其專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員不在檢查現(xiàn)場(chǎng)，或不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法檢查等原因，稅務(wù)檢查人員可以操作其計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）設(shè)備，同時(shí)必須要求當(dāng)事人在場(chǎng)，并利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)工具和技術(shù)手段，對(duì)涉稅計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）設(shè)備進(jìn)行檢索、恢復(fù)刪除數(shù)據(jù)文件、拷貝、備份等操作。（三）在涉稅檢查現(xiàn)場(chǎng)，稅務(wù)檢查人員要求當(dāng)事人提供相關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)（如財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)）品牌、版本、數(shù)據(jù)庫(kù)字典、各種口令密碼、字符集等相關(guān)參數(shù)和歷史數(shù)據(jù)庫(kù)備份文件，如果當(dāng)事人不能提供的，稅務(wù)檢

13、查人員可采用專(zhuān)業(yè)工具和技術(shù)手段合法地獲得，方便日后搭建模擬被查對(duì)象計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)運(yùn)行環(huán)境，對(duì)被查對(duì)象計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理方面的涉稅電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和調(diào)查取證。（四）稅務(wù)檢查人員在涉稅檢查現(xiàn)場(chǎng)，把所檢索到的涉稅電子數(shù)據(jù)信息拷貝、備份在有形存儲(chǔ)介質(zhì)中。存儲(chǔ)在有形存儲(chǔ)介質(zhì)中的電子數(shù)據(jù)來(lái)源路徑必須標(biāo)明信息所屬部門(mén)、計(jì)算機(jī)（或計(jì)算機(jī)使用人）、盤(pán)符、文件夾，方便當(dāng)事人確認(rèn)。（五）稅務(wù)檢查人員對(duì)所采集的涉稅電子數(shù)據(jù)信息特別是數(shù)據(jù)庫(kù)文件，要在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢驗(yàn)，測(cè)試是否完整。如果相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息不完整或拷貝、備份失敗，則必須重新對(duì)被查對(duì)象的電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行拷貝、備份，保證所采集的涉稅電子數(shù)據(jù)信息完整、真實(shí)、有

14、效。四、固定電子數(shù)據(jù)證據(jù)依據(jù)：最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第六十四條、稅務(wù)稽查工作規(guī)程第三十條。在涉稅檢查現(xiàn)場(chǎng)，稅務(wù)檢查人員要把所有采集到的電子數(shù)據(jù)集中并拷貝、備份到兩個(gè)（如需由公證機(jī)關(guān)公證簽封的則需要三個(gè)）以上有足夠存貯容量的有形存儲(chǔ)介質(zhì)中，做好電子數(shù)據(jù)證據(jù)固定工作。具體要求：（一）稅務(wù)檢查人員讓被查對(duì)象當(dāng)事人對(duì)其中一個(gè)有形存儲(chǔ)介質(zhì)中涉稅電子數(shù)據(jù)信息的制作情況和一致性進(jìn)行確認(rèn)，然后由當(dāng)事人對(duì)有形存儲(chǔ)介質(zhì)進(jìn)行簽封。簽封固定存貯有被查對(duì)象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲(chǔ)介質(zhì)方法如下：當(dāng)事人把確認(rèn)后存貯有被查對(duì)象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲(chǔ)介質(zhì)裝入一個(gè)信封(包裝物)內(nèi)并粘好封口，由當(dāng)事人在信

15、封(包裝物)的封口處貼上封條，封條上注明（供參考）：“本信封(包裝物)內(nèi)封存的是*（存儲(chǔ)介質(zhì)），其所存貯的電子數(shù)據(jù)信息是從我單位（公司）計(jì)算機(jī)設(shè)備中復(fù)制、備份的，由我單位（公司）提供，與原件相符，是真實(shí)、完整且未經(jīng)任何改動(dòng)的原始數(shù)據(jù)”，并由被查對(duì)象蓋公章、注上蓋章日期和時(shí)間，當(dāng)事人簽名（并蓋指模）及被查對(duì)象中另一相關(guān)人員簽名（并蓋指模），注明簽封人和另一相關(guān)人員的身份證號(hào)碼、簽封日期及時(shí)間和聯(lián)系電話(huà)。簽封固定存貯有被查對(duì)象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲(chǔ)介質(zhì)由稅務(wù)稽查局保存。未簽封存貯有被查對(duì)象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲(chǔ)介質(zhì)由稅務(wù)稽查局對(duì)其涉稅電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理分析。（二）如果當(dāng)事人不配合稅務(wù)檢查

16、工作，不對(duì)有形存儲(chǔ)介質(zhì)中涉稅電子數(shù)據(jù)信息的制作情況和一致性進(jìn)行確認(rèn)的，稅務(wù)稽查局可請(qǐng)公證機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)予以公證，由公證人員對(duì)有形存儲(chǔ)介質(zhì)中存貯的涉稅電子數(shù)據(jù)信息的制作情況、合法性和真實(shí)性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)公正和簽封。公證人員簽封固定存貯有被查對(duì)象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲(chǔ)介質(zhì)的方法如下：公證人員把公證確認(rèn)后的三個(gè)內(nèi)存數(shù)據(jù)一致的有形存儲(chǔ)介質(zhì)中的其中兩個(gè)分別裝入兩個(gè)信封(包裝物)內(nèi)，并粘好封口，由公證人員在信封(包裝物)的封口處貼上封條，封條上注明（供參考）：“本信封(包裝物)內(nèi)封存的是*（存儲(chǔ)介質(zhì)），其所存儲(chǔ)的電子數(shù)據(jù)信息是從*單位（公司）計(jì)算機(jī)設(shè)備中復(fù)制、備份的，經(jīng)*公證機(jī)關(guān)*公證員確認(rèn)公證，其內(nèi)存電子數(shù)據(jù)信

17、息與原件相符，是真實(shí)、完整且未經(jīng)任何改動(dòng)的原始數(shù)據(jù)”，并蓋上公證機(jī)關(guān)的公章，公證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的見(jiàn)證人簽名，注明簽封人和見(jiàn)證人的身份證號(hào)碼、有效的資格證名稱(chēng)、證號(hào)和簽封日期、時(shí)間。簽封固定好有形存儲(chǔ)介質(zhì)后，其中一份簽封固定好的有形存儲(chǔ)介質(zhì)由公證機(jī)關(guān)保存，另一份由稅務(wù)稽查局保存。未簽封存貯有被查對(duì)象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲(chǔ)介質(zhì)由稅務(wù)稽查局對(duì)其涉稅電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理分析。（三）其他能證明（如經(jīng)公安機(jī)關(guān)、街道辦事處、物業(yè)管理部門(mén)或房東等見(jiàn)證）有形存儲(chǔ)介質(zhì)中存貯有被查對(duì)象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的制作情況、合法性和一致性的有效方法。五、調(diào)取被查對(duì)象計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）依據(jù)：征管法實(shí)施細(xì)則第八十六條。稅務(wù)檢查

18、人員在檢查現(xiàn)場(chǎng)需要調(diào)取被查對(duì)象的計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）做進(jìn)一步檢查時(shí)，在不影響被查對(duì)象正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下，要求被查對(duì)象當(dāng)事人在被調(diào)取的涉稅計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）主機(jī)上，在能證明該主機(jī)不能被拆卸和加電啟動(dòng)的關(guān)鍵位置貼上封條，封條上注明（供參考）：“本計(jì)算機(jī)主機(jī)記錄有我單位（公司）日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的電子數(shù)據(jù)資料”。然后蓋上其公章，簽上貼封條經(jīng)手人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話(huà)和貼封條日期、時(shí)間。同時(shí)，稽查人員要在調(diào)賬清單上注明（供參考）“記錄有*單位（公司）日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理電子數(shù)據(jù)資料的計(jì)算機(jī)主機(jī)*臺(tái)（規(guī)格、型號(hào)）”字樣。稅務(wù)檢查人員把被查對(duì)象的計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）主機(jī)調(diào)回到稅務(wù)稽查局后，在檢查該計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）

19、主機(jī)里的電子數(shù)據(jù)信息時(shí)，必須事先通知被查對(duì)象的貼封條經(jīng)手人到稅務(wù)稽查局，對(duì)所調(diào)取的計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）主機(jī)的封條進(jìn)行查驗(yàn)并揭封，并要求貼封條的經(jīng)手人出具揭封證明。揭封證明的內(nèi)容如下（供參考）：“*年*月*日*時(shí)，在*稅務(wù)稽查局（具體地址），本人對(duì)稅務(wù)稽查局調(diào)取記錄有我單位（公司）日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理電子數(shù)據(jù)資料計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）的封條進(jìn)行查驗(yàn)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被揭過(guò)的痕跡（封條完整），今由本人經(jīng)手揭封，特此證明”，經(jīng)手人簽名，注明揭封日期。如果被查對(duì)象不配合稅務(wù)稽查工作對(duì)涉稅計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）主機(jī)的封條進(jìn)行揭封，稅務(wù)稽查局可請(qǐng)公證機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)予以揭封公證，并由公證機(jī)關(guān)出具相關(guān)的“揭封公證證明”。稅務(wù)檢查人員對(duì)調(diào)取被查

20、對(duì)象計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）主機(jī)中存貯的電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢查，完成提取相關(guān)電子數(shù)據(jù)資料后，按照規(guī)定辦好相關(guān)的歸還手續(xù)，將其歸還給被查對(duì)象。在檢查現(xiàn)場(chǎng)，被查對(duì)象配合稅務(wù)稽查局檢查工作，但由于被查對(duì)象的相關(guān)人員不在現(xiàn)場(chǎng)或檢查現(xiàn)場(chǎng)電力方面問(wèn)題等原因，造成不能實(shí)時(shí)對(duì)涉稅計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）進(jìn)行檢查的，稅務(wù)檢查人員可在涉稅計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）主機(jī)的能證明該主機(jī)不能被拆卸和加電啟動(dòng)的關(guān)鍵位置貼上封條，存放在檢查現(xiàn)場(chǎng)并由被查對(duì)象保管，在調(diào)賬清單上注明（供參考）：“記錄有*單位（公司）日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理電子數(shù)據(jù)資料的計(jì)算機(jī)主機(jī)*臺(tái)（規(guī)格、型號(hào)），存放在*單位（公司），并由*單位（公司）保管”，由當(dāng)事人簽字（蓋章）確認(rèn)。當(dāng)具備檢

21、查條件時(shí)，稅務(wù)稽查局對(duì)該計(jì)算機(jī)（服務(wù)器）主機(jī)揭封條并進(jìn)行檢查工作，檢查結(jié)束后，按照規(guī)定辦好相關(guān)的歸還手續(xù)。六、現(xiàn)場(chǎng)記錄及離場(chǎng)確認(rèn)在涉稅檢查現(xiàn)場(chǎng)檢查和取證過(guò)程中，稅務(wù)檢查人員必須做好拍照、錄像、錄音和現(xiàn)場(chǎng)筆錄等現(xiàn)場(chǎng)取證工作，以備日后作為現(xiàn)場(chǎng)證據(jù)使用。在涉稅檢查現(xiàn)場(chǎng)，當(dāng)稅務(wù)檢查人員完成相關(guān)的檢查工作后，讓當(dāng)事人檢驗(yàn)其計(jì)算機(jī)設(shè)備及應(yīng)用信息管理系統(tǒng)是否正常運(yùn)行，如果無(wú)異議，要求當(dāng)事人出具“稅務(wù)檢查離場(chǎng)證明書(shū)”，“稅務(wù)檢查離場(chǎng)證明書(shū)”的內(nèi)容如下（供參考）：“*年*月*日，*稽查局稅務(wù)檢查人員對(duì)我單位（公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查結(jié)束離開(kāi)時(shí)，經(jīng)查我單位（公司）所有計(jì)算機(jī)系統(tǒng)均正常運(yùn)行工作，并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅務(wù)檢查人員給我

22、單位的計(jì)算機(jī)造成任何損害和影響。特此證明”，并加蓋被查對(duì)象公章，當(dāng)事人簽名，注明當(dāng)事人身份證號(hào)碼及日期、時(shí)間。第三章 涉稅電子數(shù)據(jù)的管理、整理和分析一、涉稅電子數(shù)據(jù)資料管理和整理稅務(wù)稽查局內(nèi)部需指定專(zhuān)職部門(mén)、專(zhuān)人保管存貯有涉稅電子數(shù)據(jù)的有形存儲(chǔ)介質(zhì)（一份簽封，一份沒(méi)簽封），建立使用登記臺(tái)賬對(duì)涉稅電子數(shù)據(jù)資料進(jìn)行管理。（一）管理人員要注意包裝和存放好有封條的存貯有涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲(chǔ)介質(zhì)，以免包裝物磨損和封條脫落。（二）保存在沒(méi)有封條有形介質(zhì)內(nèi)的涉稅電子數(shù)據(jù)信息，其存放的目錄路徑必須與有封條存儲(chǔ)介質(zhì)內(nèi)存放的涉稅電子數(shù)據(jù)信息的目錄路徑保持一致。上述電子數(shù)據(jù)按涉稅對(duì)象、使用部門(mén)、使用人、用途、

23、文件類(lèi)型等方式，分類(lèi)整理并存貯在另外新建的文件夾或其它有形存儲(chǔ)介質(zhì)中，做好文件清冊(cè)，供稅務(wù)稽查相關(guān)辦案人員查閱和調(diào)用。（三）稅務(wù)稽查相關(guān)辦案人員如需要調(diào)用涉稅電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，要做好使用登記工作。（四）涉稅電子數(shù)據(jù)資料，僅限于檢查工作中使用，稅務(wù)稽查相關(guān)辦案人員要妥善保管，嚴(yán)格為納稅人保密，防止泄露外傳。（五）涉稅案件結(jié)案并超過(guò)行政訴訟時(shí)效期及申訴期限后，稅務(wù)稽查相關(guān)辦案人員必須把相關(guān)涉稅電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行消除。（六）涉稅案件檢查結(jié)案并超過(guò)行政訴訟時(shí)效期及申訴期限后，負(fù)責(zé)保管貼有封條有形存儲(chǔ)介質(zhì)的稅務(wù)稽查人員應(yīng)通知涉稅當(dāng)事人見(jiàn)證解封，并要求當(dāng)事人出具“解封見(jiàn)證證明”。解除封條后的有形存儲(chǔ)介質(zhì)要經(jīng)過(guò)

24、格式化、殺毒程序后才能重新使用。二、搭建模擬被查對(duì)象計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)運(yùn)行環(huán)境稅務(wù)稽查局搭建模擬被查對(duì)象計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)運(yùn)行環(huán)境的計(jì)算機(jī)要專(zhuān)機(jī)專(zhuān)用。在專(zhuān)用的計(jì)算機(jī)中安裝與被查對(duì)象相關(guān)的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，把被查對(duì)象信息化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)文件附加、復(fù)制、導(dǎo)入、還原到該模擬計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)運(yùn)行環(huán)境中。稅務(wù)稽查辦案人員利用具有對(duì)信息化會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)和分析等功能的工具軟件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第三方輔助查賬工具軟件”），通過(guò)搭建的模擬被查對(duì)象計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)運(yùn)行環(huán)境平臺(tái)，對(duì)其中所有涉稅數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、轉(zhuǎn)換，并導(dǎo)入第三方輔助查賬工具軟件中。稅務(wù)稽查辦案人員利用第三方輔助查賬工具軟件平臺(tái)，模擬被查對(duì)象會(huì)計(jì)核

25、算管理系統(tǒng)，對(duì)涉稅電子數(shù)據(jù)資料進(jìn)行查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)和分析，查找涉稅疑點(diǎn)。三、涉稅電子數(shù)據(jù)分析（一）對(duì)被查對(duì)象會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析1從被查對(duì)象調(diào)回的會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)中查看、統(tǒng)計(jì)有多少個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)（實(shí)例）。2判斷哪些數(shù)據(jù)庫(kù)是反映被查對(duì)象同一管理事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)（進(jìn)銷(xiāo)存）管理方面的，其中涉及財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的電子賬套各有幾個(gè)。3如果被查對(duì)象的財(cái)務(wù)管理上存在多個(gè)電子賬套，可利用第三方輔助查賬工具軟件平臺(tái)，在同一會(huì)計(jì)區(qū)間內(nèi)，采用重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目余額差異、線(xiàn)性比較、曲線(xiàn)節(jié)點(diǎn)異常變動(dòng)等方法，分辨出真實(shí)反映被查對(duì)象財(cái)務(wù)狀況的電子賬套。4如果被查對(duì)象的進(jìn)銷(xiāo)存業(yè)務(wù)存在多個(gè)電子賬套，可利用第三方輔助查賬

26、工具軟件平臺(tái)，或直接利用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言及數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)語(yǔ)句，對(duì)同一時(shí)段的銷(xiāo)售、庫(kù)存、采購(gòu)、費(fèi)用和利潤(rùn)等進(jìn)行差異比較，查找出能比較真實(shí)反映被查對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)電子賬套。5通過(guò)被查對(duì)象會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)中的輔助業(yè)務(wù)管理模塊，對(duì)其中的供應(yīng)商和客戶(hù)以及相應(yīng)的銀行賬戶(hù)和業(yè)務(wù)往來(lái)情況進(jìn)行比較，查找出能比較真實(shí)地反映被查對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)計(jì)核算管理電子賬套。6通過(guò)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)電子賬套比對(duì)，初步判斷出應(yīng)該重點(diǎn)檢查的電子賬套。7通過(guò)調(diào)取的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)電子賬套與納稅申報(bào)資料比對(duì)，初步判斷出應(yīng)該重點(diǎn)檢查的電子賬套。（二）對(duì)被查對(duì)象的電子文檔類(lèi)文件進(jìn)行分析把被查對(duì)象的電子文檔類(lèi)文件按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、進(jìn)銷(xiāo)存業(yè)務(wù)、銀行賬戶(hù)、資金往來(lái)

27、和工作總結(jié)、統(tǒng)計(jì)、匯報(bào)等進(jìn)行分類(lèi)。從上述電子文檔類(lèi)文件中，找出有關(guān)聯(lián)并能反映出被查對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)真實(shí)性的文檔類(lèi)文件。（三）綜合分析1利用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)的電子賬套、手工賬套和相關(guān)文檔類(lèi)文件進(jìn)行對(duì)比分析。2把計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)的電子賬套、手工賬套和相關(guān)文檔類(lèi)文件進(jìn)行對(duì)比分析的結(jié)果與案件來(lái)源和預(yù)案工作中所取得的資料進(jìn)行比較。3把計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)的電子賬套、手工賬套和相關(guān)文檔類(lèi)文件進(jìn)行對(duì)比分析的結(jié)果與納稅申報(bào)表進(jìn)行差異比對(duì)。（四）疑點(diǎn)分析通過(guò)對(duì)被查對(duì)象電子數(shù)據(jù)資料多方位的綜合分析，初步查找出涉稅疑點(diǎn)，把涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)，并做好詳細(xì)的工作記錄。第四章 證據(jù)收集證據(jù)作為稽查工作定案依據(jù)

28、，必須具有真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性三個(gè)特征。稅務(wù)檢查人員在涉稅檢查現(xiàn)場(chǎng)，依照法定權(quán)限和程序，利用相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)工具和手段，取得初步的筆錄、錄音、錄像、照相、電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料，而這些資料還不能作為定案的證據(jù)，還必須有能夠證明這些資料所反映內(nèi)容是真實(shí)和關(guān)聯(lián)的資料，才能作為定案證據(jù)。稅務(wù)檢查人員可利用“票、貨、款”、供應(yīng)商、客戶(hù)、經(jīng)手人、合同等途徑和方式方法對(duì)涉稅疑點(diǎn)的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性進(jìn)行求證。在整個(gè)調(diào)查取證過(guò)程中，求證被查對(duì)象電子信息化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中輸出的報(bào)表、賬簿、憑證，與電子文檔類(lèi)文件、紙質(zhì)文檔、證人證言和詢(xún)問(wèn)筆錄等與所證明的事實(shí)相關(guān)聯(lián)，作為證據(jù)資料。對(duì)于不足以證明案件事實(shí)的，要繼續(xù)補(bǔ)充相關(guān)資料，直至形成完整的證據(jù)鏈。稅務(wù)檢查人員將數(shù)據(jù)提取、整理、分析和取證的過(guò)程及結(jié)論，形成詳細(xì)的記錄，記入稅務(wù)稽查工作底稿。最后的定案證據(jù)資料基本上應(yīng)是以紙質(zhì)載體（書(shū)證）形式體現(xiàn)，特殊情況下需要輔以照片、錄音、錄像等有形存儲(chǔ)介質(zhì)資料作為定案證據(jù)。第五章 信息化管理企業(yè)稅務(wù)稽查工作總結(jié)涉稅案件檢查結(jié)案后，稅務(wù)檢查人員要及時(shí)總結(jié)并撰寫(xiě)稅務(wù)稽查報(bào)告。稅務(wù)稽查報(bào)告應(yīng)包括