對(duì)于不同毛利率不同庫(kù)存量的分析

1、.;對(duì)于不同毛利率、不同庫(kù)存量的分析一些假設(shè)條件的分析負(fù)毛利率時(shí)，不同庫(kù)存量的分析零庫(kù)存分析 不參與匯總:假設(shè)收入為X，總機(jī)構(gòu)的收入為Y，毛利率為-a%分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納的增值稅0.17X-（1+a%）X*0.17- a%*0.17X（即不需要交增值稅）總機(jī)構(gòu)應(yīng)納的增值稅0.17Y-（1+a%）Y*0.17- a%*0.17Y（即不需要交增值稅） 合計(jì)應(yīng)交增值稅0參與匯總： 分支機(jī)構(gòu)需預(yù)繳增值稅0.7%X 總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總繳納（X+Y）*0.17-（1+a%）X+（1+a%）Y*0.17-0.7%X - a%X*0.17- a%Y*0.17-0.7%X -（a%X*0.17+a%Y*0.17+0.7%

2、X）（即不需要交增值稅） 合計(jì)已預(yù)繳的增值稅0.7%X以數(shù)字代替：毛利率均為-2%，零庫(kù)存，分支機(jī)構(gòu)年收入分別為180萬(wàn)元和300萬(wàn)元情況下的對(duì)比毛利-2%，零庫(kù)存年收入進(jìn)貨金額進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅應(yīng)納增值稅/預(yù)納稅額不參與匯總分支機(jī)構(gòu)180183.631.21230.6-0.612總機(jī)1255-5.1合計(jì)0參與匯總分支機(jī)構(gòu)1801.26總機(jī)構(gòu)16801713.6291.312285.6-6.972合計(jì)1.26毛利-2%，零庫(kù)存年收入進(jìn)貨金額進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅應(yīng)納增值稅/預(yù)納稅額不參與匯總分支機(jī)構(gòu)30030652.0251-1.02總機(jī)1255-5.1合計(jì)

3、0參與匯總分支機(jī)構(gòu)3002.1總機(jī)12306-8.22合計(jì)2.1從以上的對(duì)比可以看出：不參與匯總交納的增值稅0參與交納的增值稅 0.7%X隨著分支機(jī)構(gòu)銷售額（X）未來越大，二者交納稅款的差異越大；庫(kù)存量不為零時(shí)的分析：不參與匯總:假設(shè)收入為X，總機(jī)構(gòu)的收入為Y，毛利率為-a%，庫(kù)存量預(yù)留比率為b%不參與匯總:假設(shè)收入為X，總機(jī)構(gòu)的收入為Y，毛利率為-a%分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納的增值稅0.17X-（1+a%）(1+b%)X*0.17- 0.17 ( a%+b%+ab%)*X（即不需要交增值稅）總機(jī)構(gòu)應(yīng)納的增值稅0.17Y-（1+a%）(1+b%)Y*0.17- 0.17 ( a

4、%+b%+ab%)*Y（即不需要交增值稅） 合計(jì)應(yīng)交增值稅0參與匯總： 分支機(jī)構(gòu)需預(yù)繳增值稅0.7%X 總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總繳納（X+Y）*0.17-（1+a%）(1+b%)X+（1+a%）(1+b%)Y*0.17-0.7%X -0.17*(a%+b%+ab%)*(X+Y)-0.7%X（即不需要交增值稅） 合計(jì)已預(yù)繳的增值稅0.7%X以數(shù)字代替：毛利率均為-2%，庫(kù)存量5%，分支機(jī)構(gòu)年收入分別為180萬(wàn)元和300萬(wàn)元情況下的對(duì)比毛利-2%，不是零庫(kù)存，按5%的庫(kù)存量年收入進(jìn)貨金額進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅應(yīng)納增值稅/預(yù)納稅額不參與匯總分支機(jī)構(gòu)180192.7832.772630.6-2.1726總機(jī)構(gòu)1500160

5、6.5273.105255-18.105合計(jì)0參與匯總分支機(jī)構(gòu)1801.26總機(jī)構(gòu)16801799.28305.8776285.6-21.5376合計(jì)1.26毛利-2%，不是零庫(kù)存，按5%的庫(kù)存量年收入進(jìn)貨金額進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅應(yīng)納增值稅/預(yù)納稅額不參與匯總分支機(jī)構(gòu)300321.354.62151-3.621總機(jī)構(gòu)15001606.5273.105255-18.105合計(jì)0參與匯總分支機(jī)構(gòu)3002.1總機(jī)構(gòu)18001927.8327.726306-23.826合計(jì)2.1從1、2的分析可以看出：、無(wú)論企業(yè)是否為零庫(kù)存，不參與匯總均比參與匯總少交納稅款，并且未來銷售額越大，稅款的差異越大。、毛利率為負(fù)數(shù)

6、時(shí)，企業(yè)是否為零庫(kù)存對(duì)是否參與匯總納稅無(wú)影響2、毛利率為正數(shù)時(shí)，不同庫(kù)存量的分析零庫(kù)存時(shí)： 不參與匯總時(shí)： 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅0.17x-0.17*(1-A%)x= 0.17a%X0 (應(yīng)納增值稅) 總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅0.17Y-0.17(1-a%)Y=0.17a%Y0 (應(yīng)納增值稅) 合計(jì)應(yīng)納增值稅0.17a%（X+Y）參與匯總時(shí)： 分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅0.7%X 總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅0.17*（X+Y）-0.17*(1-a%) X +(1-a%) Y -0.7%X = 0.17*a%(X+Y)-0.7%X 當(dāng)0.17*a%(X+Y)-0.7%X0時(shí): 總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅= 0.17*a%(X

7、+Y)-0.7%X 合計(jì)應(yīng)納增值稅= 0.17*a%(X+Y) 由此可看出當(dāng)0.17*a%(X+Y)-0.7%X0時(shí):分支機(jī)構(gòu)是否參與匯總納稅相的稅交是相同的. 我們還要進(jìn)一步研究毛利率為多少時(shí)0.17*a%(X+Y)-0.7%X0 假設(shè)僅開2家店,銷售額均為X,則 a%2.059% ( 分支機(jī)構(gòu)是否參與匯總納稅相的稅交是相同)假設(shè)僅開3家店,銷售額均為X,則 a%1.3725%( 分支機(jī)構(gòu)是否參與匯總納稅相的稅交是相同)假設(shè)僅開4家店,銷售額均為X,則 a%1.029%( 分支機(jī)構(gòu)是否參與匯總納稅相的稅交是相同)假設(shè)僅開10家店,銷售額均為X,則 a%0.41%( 分支機(jī)構(gòu)是否參與匯總納稅相

8、的稅交是相同)假設(shè)僅開n家店,銷售額均為X,則 a%0.7%/(N*0.17) ( 分支機(jī)構(gòu)是否參與匯總納稅相的稅交是 由此可以看出開的店越多,毛利率足夠小時(shí), 分支機(jī)構(gòu)是否參與匯總納稅相的稅交是相同的.由此可看出當(dāng)0.17*a%(X+Y)-0.7%X0時(shí): 總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅= 0.17*a%(X+Y)-0.7%X 0 (即不需要交增值稅) 預(yù)繳的增值稅=0.7%X 不參與匯總納稅合計(jì)應(yīng)納增值稅0.17a%（X+Y） 當(dāng)X=Y時(shí), 不參與匯總納稅合計(jì)應(yīng)納增值稅0.172a%X=0.34 % a X0.7%X 即不參與匯總納交納的稅金小于參與匯總納稅交納的稅金 以數(shù)字代替:結(jié)論列表匯總與不匯總的二種實(shí)施方案不匯總不匯總要