企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款處理技巧

1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅處理技巧處理技巧大成方略集團(tuán)大成方略集團(tuán)主講：劉德春主講：劉德春背景背景 企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，往往未聽取財(cái)稅人企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，往往未聽取財(cái)稅人員的意見與建議，一般是由采購(gòu)部、銷售部、員的意見與建議，一般是由采購(gòu)部、銷售部、投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問(wèn)等部門投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問(wèn)等部門決定。由于納稅申報(bào)人員對(duì)合同涉稅條款關(guān)決定。由于納稅申報(bào)人員對(duì)合同涉稅條款關(guān)注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時(shí)注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者

2、采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅的行為。不申報(bào)，逃避繳納稅的行為。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的10大錯(cuò)誤大錯(cuò)誤 1、讓別人做自己的上帝、讓別人做自己的上帝 2、盲目相信下屬忠誠(chéng)、盲目相信下屬忠誠(chéng) 3、董事長(zhǎng)缺位、董事長(zhǎng)缺位 4、靠行賄謀利益、靠行賄謀利益 5、迷信政商關(guān)系、迷信政商關(guān)系 6、忽視錢以外的東西、忽視錢以外的東西 7、不會(huì)分錢、不會(huì)分錢 8、放縱自己、放縱自己 9、漠視組織變革、漠視組織變革10不會(huì)瀟灑退場(chǎng)不會(huì)瀟灑退場(chǎng) “小金庫(kù)小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式包括主要表現(xiàn)形式包括1違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”；2用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)

3、立用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”；3以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”；4經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金小金庫(kù)庫(kù)”；5虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”；6以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”7上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”。 合同條款表述合同條款表述2020個(gè)常見問(wèn)題個(gè)常見問(wèn)題1 1、甲企業(yè)給乙企業(yè)借款、甲企業(yè)給乙企業(yè)借款10001000萬(wàn)元萬(wàn)元2 2、還欠款

4、、還欠款10001000萬(wàn)元萬(wàn)元3 3、三個(gè)月以后支付貨款、三個(gè)月以后支付貨款4 4、要發(fā)票的，另外加、要發(fā)票的，另外加6%6%稅款稅款5 5、要發(fā)票貨款匯入、要發(fā)票貨款匯入xxxx賬號(hào)；不要發(fā)票貨款匯入賬號(hào)；不要發(fā)票貨款匯入xxxx賬號(hào)賬號(hào)6 6、設(shè)備款與安裝款一并開具增值稅專用發(fā)票、設(shè)備款與安裝款一并開具增值稅專用發(fā)票7 7、銷售貨物開具增值稅發(fā)票；本企業(yè)提供的運(yùn)費(fèi)開、銷售貨物開具增值稅發(fā)票；本企業(yè)提供的運(yùn)費(fèi)開具服務(wù)發(fā)票具服務(wù)發(fā)票8 8、先開收據(jù)，如果需要發(fā)票的，以收據(jù)換發(fā)票、先開收據(jù)，如果需要發(fā)票的，以收據(jù)換發(fā)票9 9、開票時(shí)間在甲方申請(qǐng)一般納稅人資格后、開票時(shí)間在甲方申請(qǐng)一般納稅人資格

5、后1010、支付給個(gè)體戶運(yùn)費(fèi)，凡不能開具運(yùn)輸發(fā)、支付給個(gè)體戶運(yùn)費(fèi)，凡不能開具運(yùn)輸發(fā)票的，加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)由我公司入賬票的，加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)由我公司入賬1111、帶車打工（私車公用），汽車加油費(fèi)、帶車打工（私車公用），汽車加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)由公司報(bào)銷；另行支付司機(jī)工資，過(guò)橋費(fèi)由公司報(bào)銷；另行支付司機(jī)工資，我公司按稅法規(guī)定代理扣代繳個(gè)人所得稅我公司按稅法規(guī)定代理扣代繳個(gè)人所得稅1212、將公司出售舊設(shè)備，合同約定開具增值、將公司出售舊設(shè)備，合同約定開具增值稅專用發(fā)票，便于購(gòu)買方抵扣稅專用發(fā)票，便于購(gòu)買方抵扣1313、甲公司出租房屋給乙企業(yè)，不要租金、甲公司出租房屋給乙企業(yè)，不要租金1414、甲公司出租房屋

6、給乙企業(yè)，不要租金、甲公司出租房屋給乙企業(yè)，不要租金、但承租方承擔(dān)甲企業(yè)的按揭款，直接支付但承租方承擔(dān)甲企業(yè)的按揭款，直接支付給銀行。給銀行。1515、股東借款給公司，合同約定不要利息、股東借款給公司，合同約定不要利息1616、公司以外的個(gè)人借款給公司，合同約定、公司以外的個(gè)人借款給公司，合同約定不收利息不收利息1717、企業(yè)借款給公司，合同約定不收利息、企業(yè)借款給公司，合同約定不收利息1818、股東個(gè)人向公司借款，合同約定、股東個(gè)人向公司借款，合同約定5 5年后還年后還款款1919、違規(guī)建筑物出租給企業(yè)，高院的解釋與、違規(guī)建筑物出租給企業(yè)，高院的解釋與稅法爭(zhēng)議稅法爭(zhēng)議2020、裝修費(fèi)抵租金；

7、收取房屋押金，用房屋、裝修費(fèi)抵租金；收取房屋押金，用房屋作質(zhì)押作質(zhì)押, ,合同規(guī)定可以使用房屋。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合同規(guī)定可以使用房屋。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析分析第一章：章程協(xié)議涉稅條款第一章：章程協(xié)議涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 選擇股東合資主體涉稅條款選擇股東合資主體涉稅條款選擇境內(nèi)、境外股東股東涉稅條款選擇境內(nèi)、境外股東股東涉稅條款1、境外個(gè)人股東與境外法人股東的區(qū)、境外個(gè)人股東與境外法人股東的區(qū)別別財(cái)稅199420、財(cái)稅財(cái)稅20081號(hào)文區(qū)別號(hào)文區(qū)別2 2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2009320093號(hào)文號(hào)文-10%-10%；國(guó)稅函；國(guó)稅函【20082008】112112號(hào)文。

8、號(hào)文。 個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法-20%-20%3 3、合作企業(yè)先行收回投資條款、合作企業(yè)先行收回投資條款財(cái)稅財(cái)稅20081592008159號(hào)號(hào) ：第二節(jié)第二節(jié) 選擇股東出資方式涉稅條款選擇股東出資方式涉稅條款一、出資方式不到位涉稅條款一、出資方式不到位涉稅條款1 1、分期同步出資條款、分期同步出資條款2 2、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（財(cái)財(cái)稅字稅字19863061986306）3、假外資條款、假外資條款 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200360號(hào)號(hào)：國(guó)稅發(fā)：國(guó)稅發(fā)200823號(hào)號(hào) 問(wèn)題問(wèn)題1：內(nèi)資變外資，虧損處理？：內(nèi)資變外資，虧損處理？問(wèn)題問(wèn)題2：外資變內(nèi)資，虧損處

9、理？：外資變內(nèi)資，虧損處理？二、非貨幣出資涉稅條款二、非貨幣出資涉稅條款三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款（一）涉及增值稅條款（一）涉及增值稅條款中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第四條第四條（二）涉及所得稅條款（二）涉及所得稅條款 所得稅法實(shí)施條例所得稅法實(shí)施條例5858條、條、國(guó)稅函國(guó)稅函20053192005319號(hào)文號(hào)文與國(guó)稅發(fā)與國(guó)稅發(fā)20081152008115號(hào)文的爭(zhēng)議號(hào)文的爭(zhēng)議四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款問(wèn)題：發(fā)票問(wèn)題問(wèn)題：發(fā)票問(wèn)題-粵國(guó)稅函粵國(guó)稅函【20072007】703703五、非貨幣

10、投資增值稅抵扣時(shí)限涉稅條款五、非貨幣投資增值稅抵扣時(shí)限涉稅條款六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點(diǎn)涉稅條款六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點(diǎn)涉稅條款問(wèn)題：?jiǎn)栴}：國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20082008120120號(hào)號(hào) ；財(cái)稅；財(cái)稅200620061 1號(hào)；國(guó)稅發(fā)號(hào)；國(guó)稅發(fā)20062006103103號(hào)；皖地稅號(hào)；皖地稅200910200910號(hào)；魯國(guó)稅發(fā)號(hào)；魯國(guó)稅發(fā)20081722008172號(hào)；冀地稅函號(hào)；冀地稅函20082712008271號(hào)號(hào) 問(wèn)題：?jiǎn)栴}：在國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的加工企業(yè)法人，在國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的加工企業(yè)法人，20092009年年1010月份準(zhǔn)備月份準(zhǔn)備再投資舉辦新企業(yè)全資子公司，希望

11、在地稅局繳納企業(yè)所得稅。再投資舉辦新企業(yè)全資子公司，希望在地稅局繳納企業(yè)所得稅。七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（粵地稅函粵地稅函2007703)九、無(wú)償劃撥土地投資涉稅條款九、無(wú)償劃撥土地投資涉稅條款問(wèn)題：?jiǎn)栴}：國(guó)稅函國(guó)稅函2005436號(hào)；國(guó)稅函號(hào)；國(guó)稅函2008662號(hào)號(hào) ；財(cái)稅財(cái)稅2008175號(hào)；國(guó)稅發(fā)號(hào)；國(guó)稅發(fā)200989號(hào)號(hào)第三節(jié)第三節(jié) 投資后借款涉稅條款投資后借款涉稅條款一、抽逃出資的認(rèn)定一、抽逃出資的認(rèn)定二、法律后果二、法律后果 三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款四

12、、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款第二章第二章 招商引資合同涉稅條款招商引資合同涉稅條款一、無(wú)效優(yōu)惠條款一、無(wú)效優(yōu)惠條款1、企業(yè)所得稅兩免三減半、企業(yè)所得稅兩免三減半2、增值稅、營(yíng)業(yè)稅即征即退、增值稅、營(yíng)業(yè)稅即征即退3、稅收先征后退、稅收先征后退4、按納稅額的、按納稅額的5%返利返利5、賬戶問(wèn)題；賬本問(wèn)題、賬戶問(wèn)題；賬本問(wèn)題稅務(wù)規(guī)劃：力爭(zhēng)企業(yè)扶持基金稅務(wù)規(guī)劃：力爭(zhēng)企業(yè)扶持基金二、政府補(bǔ)助條款（財(cái)稅二、政府補(bǔ)助條款（財(cái)稅【2009】87號(hào)、號(hào)、企便函企便函200933號(hào)號(hào) ）問(wèn)題問(wèn)題1：核定征收企業(yè)取得不征稅的政策補(bǔ)貼是否繳納企核定征收企業(yè)取得不征稅的政策補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅？國(guó)稅函業(yè)所得稅？國(guó)稅函2

13、009377號(hào)號(hào) 問(wèn)題問(wèn)題2：核定征收企業(yè)取得股權(quán)投資收益是否繳納企業(yè)所核定征收企業(yè)取得股權(quán)投資收益是否繳納企業(yè)所得稅？國(guó)稅函得稅？國(guó)稅函2009377號(hào)號(hào) 三、購(gòu)買工業(yè)區(qū)廠房同時(shí)簽訂裝修涉稅條款三、購(gòu)買工業(yè)區(qū)廠房同時(shí)簽訂裝修涉稅條款（國(guó)稅函（國(guó)稅函2007606號(hào)）號(hào)）第三章第三章 開辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款開辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款一、簽訂合同主體涉稅條款：一、簽訂合同主體涉稅條款：抵債、拍賣抵債、拍賣個(gè)人個(gè)人-公司：公司：遼地稅發(fā)遼地稅發(fā)200883號(hào)與號(hào)與 浙財(cái)農(nóng)稅字浙財(cái)農(nóng)稅字200718號(hào)號(hào) 區(qū)別二、標(biāo)的物涉稅條款二、

14、標(biāo)的物涉稅條款(土地增值稅爭(zhēng)議土地增值稅爭(zhēng)議)三、價(jià)格條款三、價(jià)格條款(國(guó)稅函國(guó)稅函2005436號(hào)號(hào))四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅2006186）問(wèn)題問(wèn)題：拆遷期間土地使用稅納稅情況：拆遷期間土地使用稅納稅情況五、土地出讓金返還條款五、土地出讓金返還條款第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)備買賣合同涉稅條款設(shè)備買賣合同涉稅條款一、設(shè)備送貨條款一、設(shè)備送貨條款(一般納稅人、小規(guī)模一般納稅人、小規(guī)模)二、發(fā)票開具條款（營(yíng)業(yè)稅細(xì)則二、發(fā)票開具條款（營(yíng)業(yè)稅細(xì)則7、16條）條）三、標(biāo)的物條款三、標(biāo)的物條款（舊設(shè)備（舊設(shè)備所得稅國(guó)稅發(fā)所得稅國(guó)稅發(fā)200981號(hào)；增值稅號(hào)；增值稅-購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備購(gòu)進(jìn)舊

15、設(shè)備再銷售再銷售17%還是還是4% ）第三節(jié)第三節(jié) 廣告宣傳合同涉稅條款廣告宣傳合同涉稅條款一、開辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比一、開辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計(jì)算基數(shù)例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計(jì)算基數(shù)-國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文）號(hào)文）二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消）二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消）三、香煙廣告條款三、香煙廣告條款(財(cái)稅財(cái)稅200972號(hào)號(hào) )財(cái)稅財(cái)稅200984號(hào)號(hào)第四章第四章 勞動(dòng)合同涉稅條款勞動(dòng)合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 勞動(dòng)合同簽訂對(duì)象涉稅條款勞動(dòng)合同簽訂對(duì)象涉稅條款一、與退休職工簽訂合同一、與退休職工簽訂合同

16、（國(guó)稅函（國(guó)稅函2005382號(hào)；號(hào)；國(guó)稅函2006526號(hào) ）二、聘請(qǐng)兼職人員（二、聘請(qǐng)兼職人員（國(guó)稅函國(guó)稅函2005382 ）三、派遣合同又私下支付工資條款三、派遣合同又私下支付工資條款四、甲企業(yè)聘請(qǐng)員工常年在乙企業(yè)上班條款四、甲企業(yè)聘請(qǐng)員工常年在乙企業(yè)上班條款五、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款五、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款六、招收殘疾人涉稅條款六、招收殘疾人涉稅條款(財(cái)稅財(cái)稅200970號(hào)號(hào) )七、招收下崗工人條款七、招收下崗工人條款(財(cái)稅財(cái)稅200923號(hào)號(hào) )第二節(jié)第二節(jié) 無(wú)效條款無(wú)效條款一、非全日制職工不購(gòu)買保險(xiǎn)條款一、非全日制職工不購(gòu)買保險(xiǎn)條款:(勞社部發(fā)勞社部發(fā)200312號(hào)號(hào)

17、) 二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎(jiǎng)條款二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎(jiǎng)條款問(wèn)題：?jiǎn)栴}：雙薪計(jì)算方法取消雙薪計(jì)算方法取消（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)2009121號(hào)國(guó)稅函號(hào)國(guó)稅函2002629號(hào)號(hào) ）三、辦公用品發(fā)票代替工資條款三、辦公用品發(fā)票代替工資條款四、員工個(gè)人申報(bào)個(gè)人所得稅條款四、員工個(gè)人申報(bào)個(gè)人所得稅條款五、企業(yè)承當(dāng)個(gè)人所得稅條款五、企業(yè)承當(dāng)個(gè)人所得稅條款六、非職工領(lǐng)取職工工資條款六、非職工領(lǐng)取職工工資條款七、工資分解條款七、工資分解條款股東同時(shí)是職工，工資與股利分配規(guī)劃股東同時(shí)是職工，工資與股利分配規(guī)劃 假設(shè)企業(yè)稅前所得假設(shè)企業(yè)稅前所得24萬(wàn)元，先繳納萬(wàn)元，先繳納6萬(wàn)元萬(wàn)元企業(yè)所得稅，稅后企業(yè)所得

18、稅，稅后18萬(wàn)元個(gè)人股東分配時(shí)在萬(wàn)元個(gè)人股東分配時(shí)在繳納繳納3.6萬(wàn)元個(gè)人所得稅，股東實(shí)際取得現(xiàn)萬(wàn)元個(gè)人所得稅，股東實(shí)際取得現(xiàn)金所得金所得14.4萬(wàn)元。萬(wàn)元。 如果改為以工資形式支付，每月支付如果改為以工資形式支付，每月支付2萬(wàn)，萬(wàn)，個(gè)稅稅率個(gè)稅稅率20%，全年繳納個(gè)稅，全年繳納個(gè)稅3.87萬(wàn)元。實(shí)萬(wàn)元。實(shí)際所得際所得20.13萬(wàn)元萬(wàn)元. 八、約束第三人條款八、約束第三人條款 九、收到假幣由職工承擔(dān)條款九、收到假幣由職工承擔(dān)條款 十、不簽勞動(dòng)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十、不簽勞動(dòng)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 十一、無(wú)效條款十一、無(wú)效條款 第三節(jié)第三節(jié) 勞務(wù)報(bào)酬支付方式涉稅條款勞務(wù)報(bào)酬支付方式涉稅條款 一、工資構(gòu)成條款（

19、一、工資構(gòu)成條款（浙地稅發(fā)浙地稅發(fā)200417號(hào)號(hào)） 二、二、 帶薪假和免費(fèi)出國(guó)旅游條款帶薪假和免費(fèi)出國(guó)旅游條款(財(cái)稅財(cái)稅200411) 三、三、 股權(quán)激勵(lì)條款（股權(quán)激勵(lì)條款（財(cái)稅財(cái)稅200940號(hào)財(cái)稅號(hào)財(cái)稅20095號(hào)）號(hào)） 問(wèn)題：?jiǎn)栴}：年終獎(jiǎng)可以扣除三險(xiǎn)一金在計(jì)算（冀地稅函年終獎(jiǎng)可以扣除三險(xiǎn)一金在計(jì)算（冀地稅函200910號(hào)號(hào) ） 四、借款后服務(wù)四、借款后服務(wù)3年不歸還條款年不歸還條款(財(cái)稅財(cái)稅200883) 五、獎(jiǎng)勵(lì)住房條款五、獎(jiǎng)勵(lì)住房條款(財(cái)稅財(cái)稅200978號(hào)號(hào)國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)1995115號(hào)號(hào)) 六、低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋條款六、低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋條款(財(cái)稅財(cái)稅200713號(hào)號(hào)) 問(wèn)題：?jiǎn)栴}：住房增量

20、補(bǔ)貼繳納個(gè)稅住房增量補(bǔ)貼繳納個(gè)稅（青地稅發(fā)（青地稅發(fā)200926號(hào)號(hào);皖皖地稅地稅200812號(hào)）號(hào)）七、工資獎(jiǎng)金分期支付條款七、工資獎(jiǎng)金分期支付條款(國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2007118號(hào)）號(hào)） 企業(yè)，欠發(fā)工資的扣除（冀地稅函企業(yè)，欠發(fā)工資的扣除（冀地稅函20099號(hào)號(hào) )八、報(bào)銷私家車加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理八、報(bào)銷私家車加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)條款費(fèi)條款(國(guó)稅函國(guó)稅函【2007】305、國(guó)稅函、國(guó)稅函【2009】3、國(guó)稅函、國(guó)稅函【2006】245)、冀地稅函、冀地稅函20099號(hào)號(hào) ；企便函；企便函200933號(hào)號(hào) 九、員工領(lǐng)取董事費(fèi)條款九、員工領(lǐng)取董事費(fèi)條款（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)19948

21、9號(hào)、大地稅函號(hào)、大地稅函2008253號(hào)號(hào) 、國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2009121號(hào)號(hào) ）十、外派員工工資由接受方支付工資條款十、外派員工工資由接受方支付工資條款十一、高薪挖人才支付誠(chéng)意金條款十一、高薪挖人才支付誠(chéng)意金條款（財(cái)稅（財(cái)稅2007102號(hào)）號(hào)）十二、通訊補(bǔ)貼收入（十二、通訊補(bǔ)貼收入（浙地稅發(fā)浙地稅發(fā)2001118號(hào)號(hào)）十三、補(bǔ)休來(lái)代替加班費(fèi)條款十三、補(bǔ)休來(lái)代替加班費(fèi)條款十四、社保不買直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理十四、社保不買直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理第四節(jié)第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉稅條款經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉稅條款粵地稅函粵地稅函2002629號(hào)號(hào)第五節(jié)第五節(jié) 違約金涉稅條款違約金涉稅條款一、勞動(dòng)合同法規(guī)定一、

22、勞動(dòng)合同法規(guī)定二、違約金涉稅條款二、違約金涉稅條款（發(fā)票浙財(cái)綜字（發(fā)票浙財(cái)綜字200452號(hào)）號(hào)） 三、違約金支付金額涉稅條款三、違約金支付金額涉稅條款 （培訓(xùn)費(fèi)） 第五章第五章 買賣合同涉稅條款買賣合同涉稅條款 第一節(jié)第一節(jié) 采購(gòu)合同涉稅條款采購(gòu)合同涉稅條款 一、設(shè)備采購(gòu)合同涉稅條款一、設(shè)備采購(gòu)合同涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：采購(gòu)后出租，收受自用再出售后采購(gòu)后出租，收受自用再出售后 問(wèn)題問(wèn)題2：采購(gòu)取得采購(gòu)取得4%減半征收普通發(fā)票的減半征收普通發(fā)票的設(shè)備，用一段時(shí)間有出售如何選在稅率設(shè)備，用一段時(shí)間有出售如何選在稅率 財(cái)稅財(cái)稅【2008】170、財(cái)稅、財(cái)稅【2009】9、國(guó)稅函、國(guó)稅函【2009】

23、90 問(wèn)題問(wèn)題3：保護(hù)專用設(shè)備搭建的鐵皮房材料能保護(hù)專用設(shè)備搭建的鐵皮房材料能 否抵扣。否抵扣。 問(wèn)題問(wèn)題4：專用設(shè)備下的混泥土基座能否抵扣專用設(shè)備下的混泥土基座能否抵扣 問(wèn)題問(wèn)題5：工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動(dòng)航車能工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動(dòng)航車能否抵扣；是否計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅否抵扣；是否計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅 （國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)2005173號(hào)號(hào) ）。財(cái)稅）。財(cái)稅2008152號(hào)、號(hào)、財(cái)稅2009113號(hào) 問(wèn)題問(wèn)題6：銷售舊設(shè)備銷售舊設(shè)備4%減半征收，能否用其減半征收，能否用其它商品的進(jìn)項(xiàng)抵扣后繳納增值稅。它商品的進(jìn)項(xiàng)抵扣后繳納增值稅。問(wèn)題問(wèn)題7：向自產(chǎn)自銷供應(yīng)商采購(gòu)與商業(yè)企業(yè)向自產(chǎn)自銷供應(yīng)商

24、采購(gòu)與商業(yè)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別采購(gòu)設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)【2002】117、國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2009】7、財(cái)稅、財(cái)稅【2009】17號(hào)文號(hào)文 ）廈地稅發(fā)廈地稅發(fā)2009106號(hào)號(hào)問(wèn)題問(wèn)題8：采購(gòu)設(shè)備即用應(yīng)稅項(xiàng)目也用免稅項(xiàng)目采購(gòu)設(shè)備即用應(yīng)稅項(xiàng)目也用免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題（如購(gòu)買公共汽車及用于辦進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題（如購(gòu)買公共汽車及用于辦公使用同時(shí)用于職工上下班，電表、變壓公使用同時(shí)用于職工上下班，電表、變壓器即用于生產(chǎn)用電有用于職工宿舍用電）器即用于生產(chǎn)用電有用于職工宿舍用電）（增值稅條例實(shí)施細(xì)則（增值稅條例實(shí)施細(xì)則21條）條）問(wèn)題問(wèn)題9：銷售設(shè)備分批發(fā)送配件后再客戶工場(chǎng)銷售設(shè)備分

25、批發(fā)送配件后再客戶工場(chǎng)地組裝業(yè)務(wù)，如何確定發(fā)貨時(shí)間（增值稅地組裝業(yè)務(wù)，如何確定發(fā)貨時(shí)間（增值稅條例實(shí)施細(xì)則條例實(shí)施細(xì)則38條）條）問(wèn)題問(wèn)題10、古玩字畫（浙國(guó)稅所古玩字畫（浙國(guó)稅所20077號(hào)）號(hào)） 問(wèn)題問(wèn)題11：加速折舊：加速折舊 （國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)200981號(hào)號(hào) ） 分支機(jī)構(gòu)加速折舊如何處理？分支機(jī)構(gòu)加速折舊如何處理？ 問(wèn)題問(wèn)題12：舊固定資產(chǎn)折舊年限？：舊固定資產(chǎn)折舊年限？ 國(guó)稅函國(guó)稅函200998號(hào)號(hào)二、材料采購(gòu)合同涉稅條款二、材料采購(gòu)合同涉稅條款1、2008年年11月采購(gòu)材料月采購(gòu)材料2009年年3月取得發(fā)月取得發(fā)票、票、2009年年7月取得發(fā)票月取得發(fā)票2、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清

26、包文件作廢、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清包文件作廢（財(cái)稅（財(cái)稅【2006】114）3、房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)料土地增值稅扣除爭(zhēng)議、房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)料土地增值稅扣除爭(zhēng)議4、采購(gòu)材料無(wú)法取得發(fā)票的處理、采購(gòu)材料無(wú)法取得發(fā)票的處理5、接受股東材料投資增值稅抵扣運(yùn)作、接受股東材料投資增值稅抵扣運(yùn)作6、食堂油、鹽、醬、醋發(fā)票取得途徑、食堂油、鹽、醬、醋發(fā)票取得途徑（浙江?。ㄕ憬∞r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行 ）冀地稅發(fā)）冀地稅發(fā)200913號(hào)號(hào) 7、材料發(fā)票價(jià)格加大數(shù)量不變風(fēng)險(xiǎn)處理、材料發(fā)票價(jià)格加大數(shù)量不變風(fēng)險(xiǎn)處理 8、發(fā)票丟失后抵扣、退稅處理、發(fā)票丟失后抵扣、退稅處理（國(guó)

27、稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)號(hào) ） 9、銷售方不申報(bào)納稅，采購(gòu)方抵扣問(wèn)題化、銷售方不申報(bào)納稅，采購(gòu)方抵扣問(wèn)題化 解（解（國(guó)稅函國(guó)稅函2008607號(hào)號(hào)） 10、賬外經(jīng)營(yíng)發(fā)票入賬抵扣問(wèn)題、賬外經(jīng)營(yíng)發(fā)票入賬抵扣問(wèn)題 （國(guó)稅函國(guó)稅函2005763號(hào)浙地稅函號(hào)浙地稅函2003309號(hào)號(hào)） 11、瑕疵發(fā)票成本列支處理、瑕疵發(fā)票成本列支處理 12、進(jìn)口海關(guān)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛假發(fā)票后，、進(jìn)口海關(guān)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛假發(fā)票后，企業(yè)所得稅可以列支嗎？（企業(yè)所得稅可以列支嗎？（國(guó)稅函國(guó)稅函【2003】112） 13、“CPU”案件（國(guó)稅函2009130號(hào) ；國(guó)稅函2009245號(hào) ） 14、高報(bào)進(jìn)料加工價(jià)格，事

28、后債務(wù)重組、高報(bào)進(jìn)料加工價(jià)格，事后債務(wù)重組應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入內(nèi)銷收入增值稅稅率增值稅稅率【當(dāng)期進(jìn)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額（出口銷售額（出口銷售額進(jìn)口材料價(jià)格）進(jìn)口材料價(jià)格）（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）】上期留抵上期留抵免抵退稅額免抵退稅額= （出口銷售額（出口銷售額進(jìn)口材料價(jià)格）進(jìn)口材料價(jià)格）出口貨物退稅率出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=min(應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額,免抵退稅額免抵退稅額)免抵稅額免抵稅額=免抵退稅額免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額1515不合格產(chǎn)品是否屬于非常損失？不合格材料？不合格產(chǎn)品是否屬于非常損失？不合格材料？低價(jià)賣給小規(guī)模企

29、業(yè)再買個(gè)廢舊物資公司。非正低價(jià)賣給小規(guī)模企業(yè)再買個(gè)廢舊物資公司。非正常損失進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)能否先扣除保險(xiǎn)賠款？常損失進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)能否先扣除保險(xiǎn)賠款？ （大國(guó)稅函大國(guó)稅函200839號(hào)號(hào) 連在一起連在一起皖國(guó)稅函皖國(guó)稅函200810號(hào)號(hào) ）1616接送員工的班車發(fā)生的油費(fèi)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅接送員工的班車發(fā)生的油費(fèi)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？額？ 1717、空儲(chǔ)油罐回運(yùn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、空儲(chǔ)油罐回運(yùn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？額？1818、房地產(chǎn)企業(yè)收到施工單位的電費(fèi)如何納稅？、房地產(chǎn)企業(yè)收到施工單位的電費(fèi)如何納稅？1919、不合格產(chǎn)品循環(huán)使用，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？、不合格產(chǎn)品循環(huán)使用，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

30、稅額嗎？2020、扣除供應(yīng)商貨款是否應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額？、扣除供應(yīng)商貨款是否應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額？ 2121、分公司向總公司收取的加工費(fèi)明顯偏低如何處、分公司向總公司收取的加工費(fèi)明顯偏低如何處理？不使用關(guān)聯(lián)方、適用于理？不使用關(guān)聯(lián)方、適用于 價(jià)格偏低處理價(jià)格偏低處理 22、購(gòu)進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？、購(gòu)進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ 23、兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算錯(cuò)誤是否屬、兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算錯(cuò)誤是否屬于偷稅？于偷稅？ 24、增值稅稅負(fù)達(dá)不到同行業(yè)水平怎么辦？、增值稅稅負(fù)達(dá)不到同行業(yè)水平怎么辦？ 25、向出租方按、向出租方按17稅率支付的水、電、汽費(fèi)進(jìn)稅率支付的水、電、汽費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅

31、額能否抵扣？項(xiàng)稅額能否抵扣？ 26、商業(yè)小規(guī)模納稅人兼營(yíng)加工業(yè)務(wù)如何適用征、商業(yè)小規(guī)模納稅人兼營(yíng)加工業(yè)務(wù)如何適用征收率？收率？ 27、勞保用品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？工作服抵扣問(wèn)、勞保用品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？工作服抵扣問(wèn)題？題？ 28、進(jìn)口材料折扣處理、進(jìn)口材料折扣處理：國(guó)稅函2007350、冀地稅函20099號(hào) 第二節(jié)第二節(jié) 常規(guī)銷售合同涉稅條款常規(guī)銷售合同涉稅條款 一、設(shè)備銷售合同涉稅條款一、設(shè)備銷售合同涉稅條款（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)【2002】117） 二、軟件產(chǎn)品銷售合同涉稅條款二、軟件產(chǎn)品銷售合同涉稅條款 1、硬件收入開成軟件收入對(duì)企業(yè)不利分析、硬件收入開成軟件收入對(duì)企業(yè)不利分析 （財(cái)稅（財(cái)稅20

32、0892號(hào)）號(hào)） 2、接受委托開發(fā)軟件的收入是繳納增值稅還是、接受委托開發(fā)軟件的收入是繳納增值稅還是營(yíng)營(yíng) 業(yè)稅業(yè)稅 （財(cái)稅【2005】165）；加計(jì)扣除規(guī)定國(guó)科發(fā)火加計(jì)扣除規(guī)定國(guó)科發(fā)火【2008】172、362.國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)；財(cái)稅號(hào)；財(cái)稅200987號(hào)號(hào) 3、科研技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免征企業(yè)所得稅、科研技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免征企業(yè)所得稅（財(cái)稅（財(cái)稅200987號(hào)號(hào) ） 4、軟件企業(yè)同時(shí)屬于高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備價(jià)、軟件企業(yè)同時(shí)屬于高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備價(jià)值值 30萬(wàn)元的，能否一次在稅前扣除。萬(wàn)元的，能否一次在稅前扣除。 5、軟件產(chǎn)品實(shí)際服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅、軟件產(chǎn)品實(shí)際服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅5%改為征收增改為征收增 值

33、稅稅負(fù)值稅稅負(fù)3%的合同技巧處理的合同技巧處理 三、貨物銷售合同涉稅條款三、貨物銷售合同涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：口同合同納稅期的確定口同合同納稅期的確定（增值稅細(xì)則（增值稅細(xì)則38條）條） 問(wèn)題問(wèn)題2：無(wú)法收回貨款如何避免交增值稅無(wú)法收回貨款如何避免交增值稅（國(guó)稅函（國(guó)稅函【2006】1279） 問(wèn)題問(wèn)題3：抵債貨物出售給買家，債務(wù)人直接開票給買家抵債貨物出售給買家，債務(wù)人直接開票給買家 的法律風(fēng)險(xiǎn)。的法律風(fēng)險(xiǎn)。 問(wèn)題問(wèn)題4：專用發(fā)票認(rèn)證專用發(fā)票認(rèn)證7項(xiàng)內(nèi)容，改變商品名稱條款的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)內(nèi)容，改變商品名稱條款的風(fēng)險(xiǎn) 分析分析 問(wèn)題問(wèn)題5：貨物贈(zèng)送與組合銷售的條款區(qū)別貨物贈(zèng)送與組合銷售的條款區(qū)別（國(guó)稅

34、函（國(guó)稅函【2008】875冀國(guó)稅函冀國(guó)稅函2009247號(hào)號(hào) 、企便函企便函200933號(hào)）號(hào)） 增值稅免，營(yíng)業(yè)稅免或不征，企業(yè)所得稅視同銷售增值稅免，營(yíng)業(yè)稅免或不征，企業(yè)所得稅視同銷售（市價(jià)或外購(gòu)價(jià)）但同時(shí)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。（市價(jià)或外購(gòu)價(jià)）但同時(shí)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 問(wèn)題問(wèn)題6：客戶要求贈(zèng)送貨物又不得在合同中注明協(xié)議條款客戶要求贈(zèng)送貨物又不得在合同中注明協(xié)議條款 處理技巧。處理技巧。 問(wèn)題問(wèn)題7：廢銅（鋁）查換銅棒（鋁）、快過(guò)期藥品（食品）廢銅（鋁）查換銅棒（鋁）、快過(guò)期藥品（食品） 換新出場(chǎng)藥品（食品）條款分析換新出場(chǎng)藥品（食品）條款分析（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)1993154號(hào)）號(hào)） 問(wèn)題問(wèn)題8：小規(guī)

35、模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價(jià)：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價(jià) 小規(guī)模納稅人含稅售價(jià)小規(guī)模納稅人含稅售價(jià)103萬(wàn)，含稅采購(gòu)價(jià)萬(wàn)，含稅采購(gòu)價(jià)93.6萬(wàn)元（供應(yīng)商一般納稅人）萬(wàn)元（供應(yīng)商一般納稅人）增值稅增值稅3萬(wàn)元，不含稅萬(wàn)元，不含稅100萬(wàn)元，利潤(rùn)萬(wàn)元，利潤(rùn)6.4萬(wàn)元萬(wàn)元一般納稅人定價(jià)：不含稅購(gòu)價(jià)一般納稅人定價(jià)：不含稅購(gòu)價(jià)80萬(wàn)元萬(wàn)元+13.6萬(wàn)萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)=總采購(gòu)價(jià)總采購(gòu)價(jià)93.6萬(wàn)元不變，在保持利潤(rùn)萬(wàn)元不變，在保持利潤(rùn)6.4萬(wàn)元不變的情況下，不含稅定價(jià)為萬(wàn)元不變的情況下，不含稅定價(jià)為86.4萬(wàn)元，稅率萬(wàn)元，稅率17%，含稅價(jià)定價(jià)，含稅價(jià)定價(jià)101.09萬(wàn)元。萬(wàn)元。結(jié)論：不能盲目因稅率高而太高價(jià)格

36、。結(jié)論：不能盲目因稅率高而太高價(jià)格。問(wèn)題問(wèn)題9：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè) 外外貿(mào)企業(yè)后貿(mào)企業(yè)后 出口的比較。出口的比較。問(wèn)題問(wèn)題10、軟件企業(yè)直接出口與與先賣給自設(shè)外貿(mào)企軟件企業(yè)直接出口與與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口業(yè)后出口 的比較。的比較。問(wèn)題問(wèn)題11：視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口規(guī)劃視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口規(guī)劃 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2000】165、國(guó)稅函、國(guó)稅函【2006】1170問(wèn)題問(wèn)題12：不同報(bào)關(guān)目錄退稅率不同（窗簾案例）不同報(bào)關(guān)目錄退稅率不同（窗簾案例）問(wèn)題問(wèn)題13：酒廠在新政策下如何設(shè)立銷售合同條款酒廠在新政策下如何設(shè)立銷售合同條款（國(guó)稅函（國(guó)稅函2009380號(hào)）

37、號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題14：自查危機(jī)下如何補(bǔ)救應(yīng)收賬款避免認(rèn)定為自查危機(jī)下如何補(bǔ)救應(yīng)收賬款避免認(rèn)定為 偷稅的合同運(yùn)用。偷稅的合同運(yùn)用。問(wèn)題問(wèn)題15：超市取得生產(chǎn)廠家三包收入、三包零配件超市取得生產(chǎn)廠家三包收入、三包零配件如何處理；如何處理； 雙方發(fā)票如何開具？雙方發(fā)票如何開具？問(wèn)題問(wèn)題16：特殊與業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時(shí)間及地點(diǎn)分析特殊與業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時(shí)間及地點(diǎn)分析 問(wèn)題問(wèn)題17：參展用樣品是否計(jì)征增值稅？參展用樣品是否計(jì)征增值稅？ 問(wèn)題問(wèn)題18：保管到香港倉(cāng)庫(kù)是否要申報(bào)免抵退？所保管到香港倉(cāng)庫(kù)是否要申報(bào)免抵退？所得稅是否做收入？得稅是否做收入？ 問(wèn)題問(wèn)題19：網(wǎng)絡(luò)資金與異地移庫(kù)處理網(wǎng)絡(luò)資金與異地移庫(kù)處理 國(guó)稅函國(guó)

38、稅函【2002】802、國(guó)稅函、國(guó)稅函【1998】137問(wèn)題問(wèn)題20：供電公司收取電費(fèi)保證金：供電公司收取電費(fèi)保證金（冀國(guó)稅發(fā)（冀國(guó)稅發(fā)2009150號(hào)；號(hào)；企便函企便函200933號(hào)號(hào) ） 四、房屋銷售合同涉稅條款四、房屋銷售合同涉稅條款 （一）委托代銷商品房房?jī)r(jià)涉稅條款（一）委托代銷商品房房?jī)r(jià)涉稅條款（國(guó)稅（國(guó)稅發(fā)發(fā)【2009】31） 1、委托價(jià)、委托價(jià)100萬(wàn)，實(shí)際開票價(jià)萬(wàn)，實(shí)際開票價(jià)90萬(wàn)萬(wàn) 2、委托價(jià)、委托價(jià)90萬(wàn)，實(shí)際開票加萬(wàn)，實(shí)際開票加100 3、商品房銷售方能否享受土地增值稅優(yōu)惠、商品房銷售方能否享受土地增值稅優(yōu)惠政策政策土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 問(wèn)

39、題：?jiǎn)栴}：價(jià)格對(duì)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)價(jià)格對(duì)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅各稅種的影響所得稅、契稅各稅種的影響 （二）傭金涉稅條款（二）傭金涉稅條款（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)【2009】31、財(cái)稅、財(cái)稅【2009】29） 問(wèn)題問(wèn)題1：境內(nèi)銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例境內(nèi)銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例 問(wèn)題問(wèn)題2：境外銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例境外銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例 （三）房地產(chǎn)銷售價(jià)格含名校生源指標(biāo)涉稅條款；（三）房地產(chǎn)銷售價(jià)格含名校生源指標(biāo)涉稅條款；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房專項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房專項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200469號(hào)號(hào) （四）車庫(kù)銷售涉

40、稅條款（四）車庫(kù)銷售涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：地上出庫(kù)出售問(wèn)題地上出庫(kù)出售問(wèn)題 問(wèn)題問(wèn)題2：地下車庫(kù)處理問(wèn)題地下車庫(kù)處理問(wèn)題 問(wèn)題問(wèn)題3：人防車庫(kù)處理問(wèn)題人防車庫(kù)處理問(wèn)題（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款（六）訂金、定金、誠(chéng)意金、（六）訂金、定金、誠(chéng)意金、VIP會(huì)員費(fèi)涉稅條款會(huì)員費(fèi)涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1、營(yíng)業(yè)稅：國(guó)稅函發(fā)營(yíng)業(yè)稅：國(guó)稅函發(fā)1995156號(hào)；號(hào)；稽便函稽便函200949號(hào)號(hào) ） 問(wèn)題問(wèn)題2：預(yù)收款能否作為三費(fèi)扣除基數(shù)預(yù)收款能否作為三費(fèi)扣除基數(shù) 問(wèn)題問(wèn)題3：預(yù)收款預(yù)交所得稅時(shí)能否扣除預(yù)交土地預(yù)收款預(yù)交所得稅時(shí)能否扣除預(yù)交土地 增值稅？增

41、值稅？（浙國(guó)稅所（浙國(guó)稅所20097號(hào)、蘇國(guó)稅發(fā)號(hào)、蘇國(guó)稅發(fā)【2009】79）（七）假按揭合同涉稅條款（七）假按揭合同涉稅條款1、稽查手段、稽查手段2、發(fā)票問(wèn)題、發(fā)票問(wèn)題（八）合作建房合同涉稅條款（八）合作建房合同涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：土地是否過(guò)戶（國(guó)稅函土地是否過(guò)戶（國(guó)稅函20051003號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題2：票據(jù)處理票據(jù)處理 （九）包稅制合同涉稅條款（九）包稅制合同涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：銷售房屋包稅制條款銷售房屋包稅制條款問(wèn)題問(wèn)題2：出租房屋包稅制出租房屋包稅制問(wèn)題問(wèn)題3：掛靠收取稅后掛靠費(fèi)掛靠收取稅后掛靠費(fèi) （十）跌價(jià)補(bǔ)錢涉稅條款（十）跌價(jià)補(bǔ)錢涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1:跌價(jià)補(bǔ)差價(jià)票據(jù)處理跌價(jià)補(bǔ)差價(jià)票

42、據(jù)處理（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：合同法（高院解釋）處理：合同法（高院解釋）處理（法釋（法釋【2003】7）問(wèn)題問(wèn)題2：稅務(wù)處理：稅務(wù)處理（十二）拆遷補(bǔ)償房屋涉稅條款（十二）拆遷補(bǔ)償房屋涉稅條款-匯編匯編問(wèn)題問(wèn)題1：款項(xiàng)支付人確定（浙地稅款項(xiàng)支付人確定（浙地稅199580號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題2：個(gè)人稅務(wù)問(wèn)題（國(guó)稅函發(fā)個(gè)人稅務(wù)問(wèn)題（國(guó)稅函發(fā)1995079號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題3：營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題（國(guó)稅函營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題（國(guó)稅函2008277號(hào)）；土號(hào)）；土 地增值稅（財(cái)稅地增值稅（財(cái)稅【2006】21）問(wèn)題問(wèn)題4：票據(jù)處理（：票據(jù)處理（國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2009】91號(hào)號(hào)）

43、 （十三）售后回租涉稅條款（十三）售后回租涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：營(yíng)業(yè)稅處理（營(yíng)業(yè)稅處理（國(guó)稅函國(guó)稅函【1999】第第144號(hào)）號(hào)） 問(wèn)題問(wèn)題2：企業(yè)所得稅處理企業(yè)所得稅處理（國(guó)稅函（國(guó)稅函2007603號(hào)號(hào) ） 問(wèn)題問(wèn)題3：個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅（國(guó)稅函國(guó)稅函2008576號(hào)號(hào) ） 問(wèn)題問(wèn)題4：差額征稅的爭(zhēng)議（差額征稅的爭(zhēng)議（財(cái)稅財(cái)稅【2003】16） （十四）首付款與按揭跨年度涉稅條款（十四）首付款與按揭跨年度涉稅條款 （十五）違規(guī)建筑會(huì)所成本能否在土地增值稅前（十五）違規(guī)建筑會(huì)所成本能否在土地增值稅前扣除；企業(yè)所得稅能否扣除？扣除；企業(yè)所得稅能否扣除？國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2006】187、國(guó)稅發(fā)

44、、國(guó)稅發(fā)【2009】31 五、建安發(fā)票涉稅條款五、建安發(fā)票涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：財(cái)稅財(cái)稅【2006】177號(hào)文作廢號(hào)文作廢問(wèn)題問(wèn)題2：6個(gè)月過(guò)渡期緩沖期可以使用個(gè)月過(guò)渡期緩沖期可以使用 六、銷售房屋免六、銷售房屋免2年物業(yè)管理費(fèi)涉稅條款年物業(yè)管理費(fèi)涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：房地產(chǎn)開發(fā)商不得在合同中約定第房地產(chǎn)開發(fā)商不得在合同中約定第 三方的義務(wù)（第三方簽訂合同除外）三方的義務(wù)（第三方簽訂合同除外） 問(wèn)題問(wèn)題2：免物業(yè)管理費(fèi)后，開發(fā)商支付物業(yè)免物業(yè)管理費(fèi)后，開發(fā)商支付物業(yè) 費(fèi)收取發(fā)票是否合法費(fèi)收取發(fā)票是否合法 七、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款七、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款匯編匯編 問(wèn)題問(wèn)題1：土地出讓金由購(gòu)買方

45、承擔(dān)契稅如何土地出讓金由購(gòu)買方承擔(dān)契稅如何 確定確定 問(wèn)題問(wèn)題2：增資與投資對(duì)契稅的影響增資與投資對(duì)契稅的影響 （國(guó)稅函（國(guó)稅函【2008】514）八、建筑面積超過(guò)八、建筑面積超過(guò)144平方如何認(rèn)定為普通住宅？平方如何認(rèn)定為普通住宅？第六章第六章 投資合同涉稅條款投資合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 被投資主體涉稅條款被投資主體涉稅條款一、向合伙企業(yè)投資涉稅條款一、向合伙企業(yè)投資涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：先分后納稅（財(cái)稅先分后納稅（財(cái)稅2008159號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題2：法人企業(yè)投資法人企業(yè)投資-合伙企業(yè)合伙企業(yè)-投資法投資法 人企業(yè)人企業(yè)二、向已經(jīng)享受優(yōu)惠完畢的企業(yè)增資涉稅條二、向已經(jīng)享受優(yōu)惠完畢的企業(yè)增資

46、涉稅條款款 三、向三、向5+1特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款 四、向正在享受過(guò)度企業(yè)的企業(yè)追加投資涉稅條四、向正在享受過(guò)度企業(yè)的企業(yè)追加投資涉稅條款款問(wèn)題：?jiǎn)栴}：2008、2009能否繼續(xù)享受過(guò)度優(yōu)惠能否繼續(xù)享受過(guò)度優(yōu)惠 參考參考（粵國(guó)稅函（粵國(guó)稅函2008279號(hào)號(hào) ） 五、五、2006年年1月月1日至日至2007年年3月月16日期間成立新日期間成立新企業(yè)追加投資涉稅條款企業(yè)追加投資涉稅條款 （國(guó)發(fā)（國(guó)發(fā)200740號(hào)號(hào) ）：）：在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度

47、起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。 六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)200987號(hào)號(hào) ）第二節(jié)第二節(jié) 對(duì)外投資資產(chǎn)涉稅條款對(duì)外投資資產(chǎn)涉稅條款一、用貨物投資涉稅條款一、用貨物投資涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：不征增值稅（增值稅實(shí)施條例細(xì)則不征增值稅（增值稅實(shí)施條例細(xì)則4條）條）問(wèn)題問(wèn)題2：暫不征個(gè)人所得稅暫不征個(gè)人所得稅 （國(guó)稅函（國(guó)稅函【2005】319、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅發(fā)【200

48、8】115）二、用設(shè)備投資涉稅條款（注意抵扣時(shí)間選擇）二、用設(shè)備投資涉稅條款（注意抵扣時(shí)間選擇）問(wèn)題問(wèn)題1：新公司成立時(shí)用設(shè)備投資抵扣問(wèn)題？新公司成立時(shí)用設(shè)備投資抵扣問(wèn)題？問(wèn)題問(wèn)題2：環(huán)保、節(jié)能、安全投資，被投資方能否享受抵免環(huán)保、節(jié)能、安全投資，被投資方能否享受抵免 優(yōu)惠（優(yōu)惠（財(cái)稅財(cái)稅200848號(hào)號(hào)-關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞“受讓受讓”）三、用房屋使用權(quán)出資涉稅條款三、用房屋使用權(quán)出資涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：視同出租（國(guó)稅函視同出租（國(guó)稅函【1997】490）規(guī)劃規(guī)劃2：出租房屋與投資少繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅方案分析出租房屋與投資少繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅方案分析 四、用特許經(jīng)營(yíng)權(quán)投資涉稅條款四、用特許經(jīng)營(yíng)權(quán)投資

49、涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1 1：公司法限制公司法限制 問(wèn)題問(wèn)題2 2：稅務(wù)規(guī)劃方案稅務(wù)規(guī)劃方案 問(wèn)題問(wèn)題3 3：境外企業(yè)收取特許權(quán)使用費(fèi)營(yíng)業(yè)稅境外企業(yè)收取特許權(quán)使用費(fèi)營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅如何規(guī)劃與企業(yè)所得稅如何規(guī)劃（財(cái)稅（財(cái)稅【19991999】273273、財(cái)稅財(cái)稅【20052005】3939） 五、投資收取固定利潤(rùn)涉稅條款（章程協(xié)五、投資收取固定利潤(rùn)涉稅條款（章程協(xié)議投資比例與利潤(rùn)分配比例改革）議投資比例與利潤(rùn)分配比例改革） 六、同一資產(chǎn)部分作投資部分收取固定收六、同一資產(chǎn)部分作投資部分收取固定收入涉稅條款（土地使用稅、房產(chǎn)稅計(jì)算）入涉稅條款（土地使用稅、房產(chǎn)稅計(jì)算）七、用未付完款的土地使用權(quán)投資

50、涉稅條款七、用未付完款的土地使用權(quán)投資涉稅條款八、用房屋、土地使用權(quán)置換乙企業(yè)在丙企業(yè)的八、用房屋、土地使用權(quán)置換乙企業(yè)在丙企業(yè)的 股份涉稅條款股份涉稅條款九、企業(yè)將資產(chǎn)負(fù)債打包投資涉稅條款九、企業(yè)將資產(chǎn)負(fù)債打包投資涉稅條款問(wèn)題：?jiǎn)栴}：分立與投資區(qū)別（國(guó)稅函分立與投資區(qū)別（國(guó)稅函【2005】504）十、用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益涉稅條款十、用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：非貨幣資產(chǎn)投資工商登記問(wèn)題非貨幣資產(chǎn)投資工商登記問(wèn)題股權(quán)出資登記管理辦法股權(quán)出資登記管理辦法問(wèn)題問(wèn)題2：境外個(gè)人及法人股能否用股權(quán)再投資境外個(gè)人及法人股能否用股權(quán)再投資（冀政辦字（冀政辦字2008111號(hào)號(hào) ） 問(wèn)題問(wèn)題3：稅務(wù)

51、處理問(wèn)題稅務(wù)處理問(wèn)題十一、土地使用權(quán)投資涉稅條款十一、土地使用權(quán)投資涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：以購(gòu)買股權(quán)名義實(shí)際購(gòu)買土地以購(gòu)買股權(quán)名義實(shí)際購(gòu)買土地（國(guó)稅函（國(guó)稅函【2000】687）問(wèn)題問(wèn)題2：高價(jià)購(gòu)買股權(quán)，土地價(jià)計(jì)稅依據(jù)不變，如何提到：高價(jià)購(gòu)買股權(quán)，土地價(jià)計(jì)稅依據(jù)不變，如何提到地價(jià)計(jì)稅依據(jù)？地價(jià)計(jì)稅依據(jù)？國(guó)稅函國(guó)稅函2000687號(hào)號(hào) 十二、借款投資十二、借款投資-企便函企便函200933號(hào)號(hào) 第三節(jié)第三節(jié) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款 一、先內(nèi)后外轉(zhuǎn)讓涉稅條款一、先內(nèi)后外轉(zhuǎn)讓涉稅條款 方案方案1：內(nèi)部股東優(yōu)惠政策時(shí)內(nèi)部股東優(yōu)惠政策時(shí) 方案方案2：境外法人股東分紅期間股份轉(zhuǎn)讓技巧境外法人股東

52、分紅期間股份轉(zhuǎn)讓技巧 方案方案3：境外個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股份轉(zhuǎn)讓技巧境外個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股份轉(zhuǎn)讓技巧 方案方案4: 一人公司增資時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓技巧一人公司增資時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓技巧 方案方案5：解決采購(gòu)材料無(wú)發(fā)票問(wèn)題時(shí)解決采購(gòu)材料無(wú)發(fā)票問(wèn)題時(shí) 二、先外后內(nèi)轉(zhuǎn)讓涉稅條款二、先外后內(nèi)轉(zhuǎn)讓涉稅條款 參考上述方案參考上述方案3與與4三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)（國(guó)稅函（國(guó)稅函2007244號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題2：分利潤(rùn)時(shí)伴隨債權(quán)債務(wù)分利潤(rùn)時(shí)伴隨債權(quán)債務(wù)（國(guó)稅函（國(guó)稅函2008267號(hào)）號(hào)）四、委托轉(zhuǎn)讓股份涉稅條款四、委托

53、轉(zhuǎn)讓股份涉稅條款案列：甲企業(yè)投資案列：甲企業(yè)投資10001000萬(wàn)，委托乙個(gè)人將此股份轉(zhuǎn)讓，協(xié)萬(wàn)，委托乙個(gè)人將此股份轉(zhuǎn)讓，協(xié)議約定超出價(jià)歸乙所有做傭金處理。結(jié)果賣出價(jià)議約定超出價(jià)歸乙所有做傭金處理。結(jié)果賣出價(jià)1000010000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 計(jì)算企業(yè)所得額計(jì)算企業(yè)所得額=收入收入10000-投資成本投資成本1000 稅法規(guī)稅法規(guī)定傭金定傭金500=8500萬(wàn)元；企業(yè)所得稅萬(wàn)元；企業(yè)所得稅=8500*25%=2125萬(wàn)元萬(wàn)元 會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=收入收入10000-投資成本投資成本1000 傭金傭金9000-企業(yè)企業(yè)所得稅所得稅2125=2125乙個(gè)人稅收乙個(gè)人稅收=90005%=營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅45

54、0萬(wàn)元，個(gè)稅萬(wàn)元，個(gè)稅2879.3萬(wàn)萬(wàn)元元 五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款 案列：劉某案列：劉某2006年投資成本年投資成本100萬(wàn)元，截萬(wàn)元，截至至2008年底以出售股份價(jià)格年底以出售股份價(jià)格180萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給王某，其中屬于未分配利潤(rùn)給王某，其中屬于未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。萬(wàn)元。 劉某個(gè)稅劉某個(gè)稅=（180-100）20%=16 王某分的利潤(rùn)繳納個(gè)稅王某分的利潤(rùn)繳納個(gè)稅5020%=10重復(fù)納重復(fù)納稅稅 六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款 案例案例1：土地房屋投資免營(yíng)業(yè)稅爭(zhēng)議土地房屋投資免營(yíng)業(yè)稅爭(zhēng)議（財(cái)稅（財(cái)稅【2002】191） 案列案列2：毛坯房整體投

55、資，被投資企業(yè)再次開發(fā)能否加計(jì)扣除土毛坯房整體投資，被投資企業(yè)再次開發(fā)能否加計(jì)扣除土地增值稅（國(guó)稅發(fā)地增值稅（國(guó)稅發(fā)【2006】187、瓊地稅發(fā)、瓊地稅發(fā)【2009】104、青地稅函、青地稅函【2009】47號(hào)文）號(hào)文） 問(wèn)題問(wèn)題3：股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與（冀地稅函：股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與（冀地稅函2009119號(hào)號(hào) ） 七、股權(quán)收購(gòu)涉稅條款七、股權(quán)收購(gòu)涉稅條款（財(cái)稅（財(cái)稅【2009】59號(hào)文）號(hào)文） 免稅收購(gòu)只是暫時(shí)而言，再次轉(zhuǎn)讓還是要免稅收購(gòu)只是暫時(shí)而言，再次轉(zhuǎn)讓還是要征稅。征稅。 八、利潤(rùn)分配問(wèn)題八、利潤(rùn)分配問(wèn)題 問(wèn)題問(wèn)題1 1：20082008年分的年分的20052005年的利潤(rùn)是否補(bǔ)交稅率差？年的利潤(rùn)是

56、否補(bǔ)交稅率差？財(cái)稅財(cái)稅200969200969號(hào)、號(hào)、冀地稅函冀地稅函20099號(hào)號(hào) 問(wèn)題問(wèn)題2 2：分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)支付給總機(jī)構(gòu)是否做投資分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)支付給總機(jī)構(gòu)是否做投資收益？收益？ 問(wèn)題問(wèn)題3 3：支付境外分公司的利潤(rùn)、利息是否代扣代支付境外分公司的利潤(rùn)、利息是否代扣代繳企業(yè)所得稅？繳企業(yè)所得稅？ 問(wèn)題問(wèn)題4 4：關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題業(yè)所得稅處理問(wèn)題 ？國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200886號(hào)號(hào)問(wèn)題問(wèn)題5：非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題政策問(wèn)題 。國(guó)稅函。國(guó)稅函2008650號(hào)號(hào)

57、第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款 一、整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅條款一、整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅條款 （國(guó)稅函（國(guó)稅函【2005】504） 二、產(chǎn)權(quán)交易營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅函二、產(chǎn)權(quán)交易營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅函【2002】165） 三、產(chǎn)權(quán)交易增值稅（國(guó)稅函三、產(chǎn)權(quán)交易增值稅（國(guó)稅函【2002】420 合同具體條款是整體資產(chǎn)還是企業(yè)產(chǎn)權(quán)區(qū)別合同具體條款是整體資產(chǎn)還是企業(yè)產(chǎn)權(quán)區(qū)別轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于

58、增值稅的征稅范圍，不征收增值稅、不征營(yíng)業(yè)稅。不征收增值稅、不征營(yíng)業(yè)稅。 四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財(cái)稅四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財(cái)稅【1995】48）五、產(chǎn)權(quán)交易企業(yè)所得稅（財(cái)稅五、產(chǎn)權(quán)交易企業(yè)所得稅（財(cái)稅【2009】59）六、產(chǎn)權(quán)交易契稅（財(cái)稅六、產(chǎn)權(quán)交易契稅（財(cái)稅【2008】175）第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)合并、分立涉稅條款企業(yè)合并、分立涉稅條款注意：財(cái)稅注意：財(cái)稅【2008】175號(hào)文的細(xì)節(jié)規(guī)定號(hào)文的細(xì)節(jié)規(guī)定第六節(jié)第六節(jié) 國(guó)企改制涉稅條款國(guó)企改制涉稅條款第七節(jié)第七節(jié) 境外注冊(cè)中資控股企業(yè)涉稅條款境外注冊(cè)中資控股企業(yè)涉稅條款國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200982號(hào)號(hào) 第七章第七章 借款合同涉稅條款借款合同涉稅條款

59、 第一節(jié)第一節(jié) 借款對(duì)象涉稅條款借款對(duì)象涉稅條款 金融機(jī)構(gòu)貸款利息收入逾期金融機(jī)構(gòu)貸款利息收入逾期90天沖減收入的企業(yè)所得稅問(wèn)天沖減收入的企業(yè)所得稅問(wèn)題。企便函題。企便函200933號(hào)號(hào) 一、向境內(nèi)個(gè)人借款涉稅條款一、向境內(nèi)個(gè)人借款涉稅條款1、浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳年度匯算清繳問(wèn)題解答問(wèn)題解答 考慮到我省中小企業(yè)的實(shí)際情況，為支持其度過(guò)金融?？紤]到我省中小企業(yè)的實(shí)際情況，為支持其度過(guò)金融危機(jī)難關(guān)，對(duì)個(gè)人借款利息支出暫允許在稅前扣除。利息支機(jī)難關(guān)，對(duì)個(gè)人借款利息支出暫允許在稅前扣除。利息支出標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算，但必須出出標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)

60、金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算，但必須出具借款協(xié)議和合法憑證（稅務(wù)局代開發(fā)票）。具借款協(xié)議和合法憑證（稅務(wù)局代開發(fā)票）。 冀地稅函冀地稅函20099號(hào)號(hào) ：非金融企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生非金融企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，按照不超過(guò)人民銀行同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出，按照不超過(guò)人民銀行同期同類貸款利率計(jì)算的利息部分準(zhǔn)予扣除。的利息部分準(zhǔn)予扣除。 2、個(gè)人無(wú)償借款給公司，是否要繳營(yíng)業(yè)稅？、個(gè)人無(wú)償借款給公司，是否要繳營(yíng)業(yè)稅？ 非關(guān)聯(lián)方：非關(guān)聯(lián)方：中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定）第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)