納稅實務(wù) 1 納稅工作流程的認(rèn)知

1、納稅實務(wù) 主 講： 張 旭授課班級：2014級稅務(wù)班20162017學(xué)年下期項目一項目一 納稅工作流程的認(rèn)知納稅工作流程的認(rèn)知 （1 1周）周）項目二項目二 增值稅的業(yè)務(wù)操作增值稅的業(yè)務(wù)操作 （2 2周）周）項目三項目三 消費(fèi)稅的業(yè)務(wù)操作消費(fèi)稅的業(yè)務(wù)操作 （1 1周）周）項目四項目四 營業(yè)稅的業(yè)務(wù)操作營業(yè)稅的業(yè)務(wù)操作 （1 1周）周）項目五項目五 關(guān)稅的業(yè)務(wù)操作關(guān)稅的業(yè)務(wù)操作 （0.50.5周）周）項目六項目六 企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)操作企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)操作 （1.51.5周）周）項目七項目七 個人所得稅的業(yè)務(wù)操作個人所得稅的業(yè)務(wù)操作 （1 1周）周）項目八項目八 其他稅的業(yè)務(wù)操作其他稅的業(yè)務(wù)操作

2、（2 2周）周）納稅實務(wù)納稅實務(wù)目錄目錄項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n職業(yè)能力目標(biāo) 1.能夠辦理企業(yè)各類稅務(wù)登記（含開業(yè)、變更、停業(yè)、復(fù)業(yè)、注銷）和稅務(wù)登記證的年檢換證工作； 2.能進(jìn)行增值稅一般納稅人的申請登記工作； 3.會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍的需要零購普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票并正確使用發(fā)票； 4.會根據(jù)企業(yè)涉稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置會計科目和登記賬簿。 本項目內(nèi)容本項目內(nèi)容n任務(wù)任務(wù)1 稅務(wù)登記稅務(wù)登記n任務(wù)任務(wù)2 賬證管理賬證管理n任務(wù)任務(wù)3 納稅申報納稅申報n任務(wù)任務(wù)4 稅款繳納稅款繳納項目一 納稅工作流程的認(rèn)知 知識目標(biāo) ： 了解稅務(wù)會計工作程序，熟悉稅務(wù)登記的種類，掌握納稅申報流程，熟悉減免稅規(guī)

3、定，理解稅務(wù)檢查知識。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 能力目標(biāo)： 能辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)，能進(jìn)行納稅申報和稅款減免申請，能夠處理稅務(wù)檢查工作。項目一 納稅工作流程的認(rèn)知學(xué)習(xí)情景 新成立的企業(yè)辦理稅務(wù)登記 某企業(yè)2016年10月20日已在工商局辦理了開業(yè)登記，該企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為現(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)取得合法經(jīng)營資格即可進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營，因此一直也未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，因此也沒有申報納稅。有人認(rèn)為辦理稅務(wù)登記就要申報納稅，因此不辦理稅務(wù)登記就不需申報納稅。任務(wù)1 稅務(wù)登記項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n七七 不不 出出 八不歸（七不出門八不回家）八不歸（七不出門八不回家）n七七 不不 出出說的是出門前，有七件事沒辦好不要出門。有七件事

4、沒辦好不要出門。n這七件事是：柴、米、油、鹽、醬、醋、茶，即平常我們這七件事是：柴、米、油、鹽、醬、醋、茶，即平常我們說的開門七件事。說的開門七件事。n以前出門的人往往是當(dāng)家人，是一家的主心骨，因此，必須安排好家里的生活才能出門。n八不歸八不歸說的是出門后，有八件事沒做好不要回家。有八件事沒做好不要回家。n這八件事是：孝、悌、忠、信、禮、義、廉、恥。這八件事是：孝、悌、忠、信、禮、義、廉、恥。n這是古人的八條做人基本道德準(zhǔn)則，違犯了任何一條，都是對不起祖宗，都無臉面對家人。任務(wù)1 稅務(wù)登記項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n一、稅收的性質(zhì)n（一）稅收的概念n（二）我國現(xiàn)行的稅收體系n（三）稅收分類任務(wù)

5、1 稅務(wù)登記項目一 納稅工作流程的認(rèn)知任務(wù)1 稅務(wù)登記n二、稅制構(gòu)成的基本要素n（一）納稅人n（二）征稅對象n（三）稅率n（四）納稅環(huán)節(jié)和納稅地點n（五）納稅時間n（六）減免稅n（七）附加與加成n（八）法律責(zé)任 三、稅務(wù)登記是指經(jīng)營應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個人在開業(yè)、歇業(yè)以及經(jīng)營期間發(fā)生改組、合并等大的變動時，必須向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項制度。開業(yè)登記開業(yè)登記變更登記變更登記注銷登記注銷登記其他登記其他登記項目一 納稅工作流程的認(rèn)知任務(wù)1 稅務(wù)登記1.納稅人提出書面申請報告，并提供稅務(wù)部門納稅人提出書面申請報告，并提供稅務(wù)部門要求的證件、資料；要求的證件、資料；2.填報稅務(wù)登記表。納稅人領(lǐng)取

6、并填寫填報稅務(wù)登記表。納稅人領(lǐng)取并填寫稅務(wù)稅務(wù)登記表登記表；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證。開業(yè)登記程序（一）開業(yè)登記任務(wù)1 稅務(wù)登記開業(yè)登記所需提供證件開業(yè)登記所需提供證件n a. 營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；n b.注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件，如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等核發(fā)的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還續(xù)提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應(yīng)證明；nc. 公司章程復(fù)印件nd. 法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明

7、身份的合法證件原件及其復(fù)印件；ne. 組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；nf.書面申請書；ng.有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件；nh.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件；ni.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；nj.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。 （二）變更登記（二）變更登記是指納稅人原稅務(wù)登記表上的內(nèi)容發(fā)生變化需要重新辦理的稅務(wù)登記變更手續(xù)。納稅人名稱、法定代表人（負(fù)責(zé)人）或個體業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或其他合法證明的號碼、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、登記注冊類型、隸屬

8、關(guān)系、行業(yè)、注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號、生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、會計報表種類、低值易耗品攤銷方式、折舊方式。任務(wù)1 稅務(wù)登記辦理變更登記的程序辦理變更登記的程序1.提出書面申請，提出書面申請，并提供資料并提供資料 a、營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記表及復(fù)印件；b、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；c、稅務(wù)登記證（正、副本）原件。因因工商登記發(fā)生變更工商登記發(fā)生變更而而需變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供的資料：需要提供的資料：2.填寫填寫稅務(wù)變稅務(wù)變更登記表更登記表3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證發(fā)證非工商登記變更因素而變更非工商登記變更因素而變

9、更稅務(wù)登稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的決議有關(guān)證明文件。記內(nèi)容的決議有關(guān)證明文件。（二）變更登記（二）變更登記1.納稅人改變單位名稱的必須先納稅人改變單位名稱的必須先繳銷發(fā)票繳銷發(fā)票；2.如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行違章處罰違章處罰；3.納稅人經(jīng)營地址發(fā)生跨征收區(qū)域變更（指遷出納稅人經(jīng)營地址發(fā)生跨征收區(qū)域變更（指遷出原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）的，必須按照原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）的，必須按照遷移稅務(wù)登記程遷移稅務(wù)登記程序序辦理跨區(qū)遷移。辦理跨區(qū)遷移。（二（二)變更登記變更

10、登記(三三)注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅義務(wù)情形的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)納稅義務(wù)情形的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記。任務(wù)1 稅務(wù)登記辦理注銷登記的程序1.提出書面申請，提出書面申請，并提供資料并提供資料 a.主管部門或董事會（職代會）的決議以及其主管部門或董事會（職代會）的決議以及其它有關(guān)證明文件；它有關(guān)證明文件；b.營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門營業(yè)執(zhí)照被吊銷的

11、應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定；發(fā)放的吊銷決定；c.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登稅務(wù)登記證記證正、副本及正、副本及稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表等）；等）；d.分支機(jī)構(gòu)的注銷稅務(wù)登記通知書（涉外企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的注銷稅務(wù)登記通知書（涉外企業(yè)提供）；提供）；e.發(fā)票、發(fā)票購領(lǐng)證；發(fā)票、發(fā)票購領(lǐng)證；f.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料。納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊銷或終止日起銷或終止日起十五日內(nèi)或遷出日前十五日內(nèi)或遷出日前，向原稅務(wù)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，同時

12、向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，同時向稅務(wù)登記窗口提供如下資料：登記窗口提供如下資料：2.填寫填寫注銷稅務(wù)注銷稅務(wù)登記申請審批表登記申請審批表3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)如屬增值稅一般納稅人，還需提供：如屬增值稅一般納稅人，還需提供：增值稅一般納稅人資格證書；增值稅一般納稅人資格證書；企業(yè)用金稅卡、企業(yè)用金稅卡、IC卡?？ā?三三)注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記1.如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行違章處罰違章處罰；2.納稅人有在查案件的，必須納稅人有在查案件的，必須辦理結(jié)案后辦理結(jié)案后才能辦才能辦理注

13、銷登記；理注銷登記；3.納稅人注銷手續(xù)辦結(jié)前尚需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)納稅人注銷手續(xù)辦結(jié)前尚需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。行納稅申報。(三三)注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的程序1.申請，并提供申請，并提供資料資料 a.工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門的停業(yè)文件；工商行政管理部門的停業(yè)文件；b.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證正、副本；正、副本；c.發(fā)票購領(lǐng)證發(fā)票購領(lǐng)證及未使用的發(fā)票。及未使用的發(fā)票。納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)15天以天以上時（或停業(yè)后

14、復(fù)業(yè)），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上時（或停業(yè)后復(fù)業(yè)），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記窗口提出停業(yè)（或復(fù)業(yè)）登記申請報稅務(wù)登記窗口提出停業(yè)（或復(fù)業(yè)）登記申請報告，連同如下資料交稅務(wù)登記窗口告，連同如下資料交稅務(wù)登記窗口2.領(lǐng)取并填寫領(lǐng)取并填寫停停業(yè)登記表業(yè)登記表（或（或復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表表）3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)批準(zhǔn)任務(wù)1 稅務(wù)登記1.對需延長停業(yè)時間的，納稅人應(yīng)在停業(yè)期對需延長停業(yè)時間的，納稅人應(yīng)在停業(yè)期滿滿5天天前提出申請，報稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核批停前提出申請，報稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核批停業(yè)期限；業(yè)期限；2.對停業(yè)期滿對停業(yè)期滿未申請延期復(fù)業(yè)未申請延期復(fù)業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已恢復(fù)營業(yè)

15、，實施正常的稅收管理；視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收管理；3.納稅人納稅人提前復(fù)業(yè)提前復(fù)業(yè)的，按提前復(fù)業(yè)的日期作的，按提前復(fù)業(yè)的日期作為復(fù)業(yè)日期。為復(fù)業(yè)日期。（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（五）稅務(wù)登記驗證、換證（五）稅務(wù)登記驗證、換證稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證實行實行定期驗證和換證定期驗證和換證制度，一般制度，一般每年驗證一次，三年更換一次每年驗證一次，三年更換一次。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，持稅務(wù)登記納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，持稅務(wù)登記證（正、副本）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證證（正、副本）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)?；驌Q證手續(xù)。 任務(wù)1 稅務(wù)登記稅務(wù)登記驗證、換證的程序稅務(wù)登記驗證、換證的程序1.申請，

16、并提供申請，并提供資料資料 a、稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證正、副本；正、副本；b、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；c、全部銀行賬號證明即復(fù)印件；、全部銀行賬號證明即復(fù)印件；d、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書及復(fù)、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書及復(fù)印件。印件。納稅人辦理稅務(wù)登記驗證、換證納稅人辦理稅務(wù)登記驗證、換證或聯(lián)合年檢時，應(yīng)提交以下資料：或聯(lián)合年檢時，應(yīng)提交以下資料：2.領(lǐng)取并填寫領(lǐng)取并填寫稅稅務(wù)登記驗證（換證）務(wù)登記驗證（換證）登記表登記表3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)審核任務(wù)1 稅務(wù)登記（六）遺失稅務(wù)登記證補(bǔ)辦（六）遺失稅務(wù)登記證補(bǔ)辦納稅人在遺失稅務(wù)登記證后，應(yīng)及時在納稅人在遺失稅務(wù)登記證后，應(yīng)及時在新

17、聞媒體發(fā)出原證作廢的新聞媒體發(fā)出原證作廢的公開聲明公開聲明，并向，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)寫出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)寫出書面報告書面報告說明原因，提說明原因，提供有關(guān)證據(jù)，申請補(bǔ)發(fā)。供有關(guān)證據(jù)，申請補(bǔ)發(fā)。納稅人在辦理遺失稅務(wù)登記證補(bǔ)辦手續(xù)時，納稅人在辦理遺失稅務(wù)登記證補(bǔ)辦手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供新聞媒體公開聲明應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供新聞媒體公開聲明作廢原件和書面申請報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審作廢原件和書面申請報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后領(lǐng)取補(bǔ)辦的核后領(lǐng)取補(bǔ)辦的稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證。任務(wù)1 稅務(wù)登記（七）外出經(jīng)營活動稅收管理（七）外出經(jīng)營活動稅收管理1.申請、提供資料申請、提供資料2.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)審核4.核銷核銷納稅

18、人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持納稅人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)稅務(wù)登記證件副本登記證件副本向主管稅務(wù)部門申請開具向主管稅務(wù)部門申請開具外出外出經(jīng)營活動稅收管理證明經(jīng)營活動稅收管理證明。制發(fā)制發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明外出經(jīng)營活動稅收管理證明加蓋公章。加蓋公章。外來納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)外來納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報機(jī)關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表外出經(jīng)營活動情況申報表，按規(guī)定結(jié)清，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。3.外出經(jīng)營活動外出經(jīng)營活動銷售：有效期銷售：有效期30天天，安裝建筑：，安裝建筑：一年一年。任務(wù)

19、1 稅務(wù)登記1.納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動外出經(jīng)營活動稅收管理證明稅收管理證明，未持有該證明的，經(jīng)營地稅，未持有該證明的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)一律征收稅款，并處以務(wù)機(jī)關(guān)一律征收稅款，并處以10，000元以元以下下的罰款。的罰款。2.納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、清繳未使用的發(fā)票，在證明上加蓋經(jīng)營地清繳未使用的發(fā)票，在證明上加蓋經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。任務(wù)1 稅務(wù)登記（七）外出經(jīng)營活動稅收管理（七）外出經(jīng)營活動稅收管理四、一般納稅人的認(rèn)定（一）增

20、值稅一般納稅人認(rèn)定條件開業(yè)滿開業(yè)滿一年的企業(yè)一年的企業(yè) （1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上；（2）商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上；（3）交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬以上的。 新開業(yè)新開業(yè)企業(yè)企業(yè) （1）會計核算健全；（2）預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（3）具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所。年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模企業(yè)如果其會計核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的，可

21、以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但商業(yè)企業(yè)除外。一般納稅人總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所以地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 一般納稅人的申請程序一般納稅人的申請程序1.申請并提供資料申請并提供資料2.領(lǐng)取并填寫增值稅一般納領(lǐng)取并填寫增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表稅人申請認(rèn)定表等報表等報表3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、確認(rèn)增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表納稅人識別號：企業(yè)編碼： 納稅人名稱： 申請時間： 年 月 日聯(lián)系電話企業(yè)類別年度實際銷售額或年度預(yù)計銷售額生產(chǎn)貨物的銷售額加工、修理修配的銷售額批發(fā)、零售的銷售額應(yīng)稅銷售額合計固定資產(chǎn)規(guī)模會計財務(wù)核算情況專業(yè)財務(wù)人員人數(shù)設(shè)

22、置賬簿種類能否準(zhǔn)確核算進(jìn)項稅、銷項稅額申請核發(fā)稅務(wù)登記證副本數(shù)量經(jīng)批準(zhǔn)核發(fā)數(shù)量主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見：（公章）經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：年 月 日 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)：（公章）經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：年 月 日 期限： 年 月 日 至 年 月 日項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n一、涉稅賬簿的設(shè)置 稅收征管法第十九條明確規(guī)定：納稅人要按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效記賬憑證記賬，進(jìn)行核算。該條明確了納稅人建賬的范圍、原則和基本要求。 范圍是依法應(yīng)設(shè)置賬簿的納稅人，不僅包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營但應(yīng)依法設(shè)置賬簿的其他納稅人。任務(wù)2 賬證管理項目一 納稅工作流程的

23、認(rèn)知n基本要求是：n1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須依照規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。n2用于記賬的憑證必須合法、有效。n3會計賬簿的登記必須以經(jīng)過審核的憑證為依據(jù)，會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。n4納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，不違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核算。n5納稅人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)準(zhǔn)確、完整地計算其收入或者所得，其計算機(jī)儲存和輸出的會計記錄可視為會計賬簿，但是應(yīng)當(dāng)打印成書面記錄并完整保存；會計制度不健

24、全，不能通過計算機(jī)準(zhǔn)確、完整計算其收入或者所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅有關(guān)的其他賬簿。項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n稅收征管法第二十條明確規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。n納稅人在報送財務(wù)、會計制度時應(yīng)注意以下三點：一是報送備案的主體是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人則可以不報送。二是報送備案的內(nèi)容是財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件。三是報送備案不等于報送審查。報送備案是納稅人單方面履行的程序性義務(wù)，其報送的財務(wù)、會計制度不需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查同意才能生效；稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有必須及時進(jìn)行審查并做

25、出一定意見的義務(wù)，但它為稅務(wù)機(jī)關(guān)實施相關(guān)的監(jiān)督管理提供了便利。項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n稅收征管法第六十條明確規(guī)定：納稅人有未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的行為或者有未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n二、發(fā)票的領(lǐng)購n普通發(fā)票領(lǐng)購的流程（一）初次領(lǐng)購普通發(fā)票n依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。納稅人初次領(lǐng)購發(fā)票時，需到辦稅服務(wù)廳辦理購票手續(xù)，按照要求提供下

26、列資料、證件：n稅務(wù)登記證（副本）；n普通發(fā)票領(lǐng)購簿；n經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他證明其身份的證件）；n財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；n填寫納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表。任務(wù)2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n（二）第二次及以后領(lǐng)購普通發(fā)票n納稅人需提供下列資料、證件：n1.稅務(wù)登記證（副本）；n2.普通發(fā)票領(lǐng)購簿；n3.需驗審的發(fā)票。n（三）外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購普通發(fā)票的，需提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。任務(wù)2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n納稅人領(lǐng)購發(fā)票時，要按規(guī)定交納發(fā)票工

27、本費(fèi)。n對發(fā)現(xiàn)的發(fā)票違章行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理。任務(wù)2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購的流程n增值稅一般納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。n納稅人辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿須攜帶以下資料到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售窗口辦理： 1. 稅務(wù)登記證副本； 2.一般納稅人申請認(rèn)定表（詳見一般納稅人資格認(rèn)定）； 3. 購買發(fā)票審批表（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并簽注意見）； 4. 企業(yè)公章、財務(wù)章、法人代表私章； 5.法人代表照片（兩張）、身份證及購票人照片（兩張）、身份證。 6. 條形章（含單位名稱、地址、電話號碼、稅務(wù)登記證號、開戶銀行及賬號。根據(jù)稅務(wù)

28、機(jī)關(guān)規(guī)定的尺寸自行刻制）。 項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n對資料齊備、手續(xù)齊全、符合條件而又無違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳發(fā)售增值稅專用發(fā)票；并按規(guī)定價格收取發(fā)票工本費(fèi)；同時開具完稅憑證交納稅人。任務(wù)2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n三、發(fā)票的開具n（一）普通發(fā)票的開具要求n（二）專用發(fā)票的開具要求任務(wù)2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n四、發(fā)票的注（繳）銷n（一）變更、注銷稅務(wù)登記時發(fā)票的繳銷n（二）殘損發(fā)票、改（換）版發(fā)票及次版發(fā)票的繳銷任務(wù)2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n五、賬證的保管n已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿要妥善保管，保存期為5年；n會

29、計憑證、賬簿、會計報表以及完稅憑證和其他有關(guān)納稅資料，保存期限為10年。任務(wù)2 賬證管理項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。任務(wù)3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n一、一般納稅申報n（一）納稅申報主體 納稅人、代征人、扣繳義務(wù)人n（二）納稅申報方 直接申報、郵寄申報、電子申報、簡易申報、其他方式任務(wù)3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n（三）納稅申報期限 n（四）納稅申報應(yīng)報送的有關(guān)資料 n（五）滯納金和罰

30、款 按日加收0.5任務(wù)3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n二、延期申報與零申報n（一）延期申報n納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。任務(wù)3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n（二）零申報n在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項。n通俗地講，納稅申報的所屬期內(nèi)（如11月申報所屬期為10月份）沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時也沒有應(yīng)納稅額的情況，稱為零申報。n注意的是連續(xù)三個月零申報屬于異常申報，列入重點關(guān)注對象。任務(wù)3 納稅申報項目一 納稅工作流程的認(rèn)知n一、稅款征收方式n（一）查賬征收n（二）查定征收n（三）查驗征收n（四）定期定額任務(wù)4 稅款繳納查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申