《銀行會(huì)計(jì)》4

1、第四章第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 單位貸款業(yè)務(wù)的核算單位貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算貸款損失準(zhǔn)備金的核算 第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的意義一、貸款業(yè)務(wù)的意義二、貸款的種類二、貸款的種類三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則四、貸款帳戶的開立手續(xù)四、貸款帳戶的開立手續(xù)一、貸款業(yè)務(wù)的意義一、貸款業(yè)務(wù)的意義 貸款，是指銀行對(duì)借款人提供的按約定的利率貸款，是指銀行對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金

2、。和期限還本付息的貨幣資金。 貸款業(yè)務(wù)，是銀行作為貸款人，按照一定的貸貸款業(yè)務(wù)，是銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用活動(dòng)。的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用活動(dòng)。 貸款是銀行最主要的盈利資產(chǎn)，也是銀行傳統(tǒng)貸款是銀行最主要的盈利資產(chǎn)，也是銀行傳統(tǒng)的核心業(yè)務(wù)。的核心業(yè)務(wù)。二、貸款業(yè)務(wù)的種類二、貸款業(yè)務(wù)的種類（一）按貸款對(duì)象的主體性質(zhì)分類（一）按貸款對(duì)象的主體性質(zhì)分類 單位貸款和個(gè)人貸款。單位貸款和個(gè)人貸款。（二）貸款按發(fā)放的期限不同分類（二）貸款按發(fā)放的期限不同分類 短期貸款、中期貸

3、款短期貸款、中期貸款 、長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期貸款 （三）按貸款的保障條件分類（三）按貸款的保障條件分類 信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 擔(dān)保貸款按擔(dān)保方式的不同，又可分為：擔(dān)保貸款按擔(dān)保方式的不同，又可分為： 保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。二、貸款業(yè)務(wù)的種類二、貸款業(yè)務(wù)的種類（四）按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度分類（四）按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度分類 正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款 其中次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款又統(tǒng)稱為不良貸款其中次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款又統(tǒng)稱為不良貸款（五）按貸

4、款本息是否逾期超過一定天數(shù)（五）按貸款本息是否逾期超過一定天數(shù) 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款（六）按銀行發(fā)放貸款的自主程度分類（六）按銀行發(fā)放貸款的自主程度分類 自營(yíng)貸款和委托貸款。自營(yíng)貸款和委托貸款。（七）按貸款的用途分類（七）按貸款的用途分類 銀行貸款的用途非常復(fù)雜，貸款用途本身也可以按不同銀行貸款的用途非常復(fù)雜，貸款用途本身也可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則 （一）貸款的發(fā)放、償還方式（一）貸款的發(fā)放、償還方式 1 1銀行貸款的發(fā)放方式銀行貸款的發(fā)放方式 （1 1）單位貸款的發(fā)放方式）單位貸款的發(fā)放

5、方式 貸款轉(zhuǎn)存貸款轉(zhuǎn)存 是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按合是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按合同規(guī)定填制借款轉(zhuǎn)存憑證，將貸款一次或分次存入同規(guī)定填制借款轉(zhuǎn)存憑證，將貸款一次或分次存入在本行開立的有關(guān)存款戶；在本行開立的有關(guān)存款戶； 銀行按實(shí)際轉(zhuǎn)存的貸款和占用時(shí)間計(jì)收貸款利銀行按實(shí)際轉(zhuǎn)存的貸款和占用時(shí)間計(jì)收貸款利息。息。 貸款轉(zhuǎn)存是銀行支付各項(xiàng)貸款的基本方式。貸款轉(zhuǎn)存是銀行支付各項(xiàng)貸款的基本方式。 三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則 逐筆核實(shí)支付，逐筆核實(shí)支付， 是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)范圍內(nèi)，根是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要逐筆

6、支取貸款；據(jù)實(shí)際需要逐筆支取貸款； 銀行按實(shí)際支用額和時(shí)間計(jì)收貸款利息。銀行按實(shí)際支用額和時(shí)間計(jì)收貸款利息。 逐筆核實(shí)支付貸款只適用銀行經(jīng)辦的長(zhǎng)期投逐筆核實(shí)支付貸款只適用銀行經(jīng)辦的長(zhǎng)期投資貸款。資貸款。 三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則 （2 2）個(gè)人貸款的發(fā)放方式）個(gè)人貸款的發(fā)放方式 直接提款直接提款 即依據(jù)借款合同將貸款劃轉(zhuǎn)到借款人在經(jīng)辦行即依據(jù)借款合同將貸款劃轉(zhuǎn)到借款人在經(jīng)辦行開立的儲(chǔ)蓄存款賬戶。開立的儲(chǔ)蓄存款賬戶。 專項(xiàng)提款專項(xiàng)提款 即依據(jù)借款合同以轉(zhuǎn)賬方式將貸款直接劃轉(zhuǎn)到即依據(jù)借款合同以轉(zhuǎn)賬方式將貸款直接劃轉(zhuǎn)到銀行特約商戶（或?qū)W校）在貸款行開立的存

7、款賬銀行特約商戶（或?qū)W校）在貸款行開立的存款賬戶。戶。 三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則 2 2貸款償還方式貸款償還方式 （1 1）一次性償還）一次性償還 是指借款人在貸款到期日一次性還清貸款本是指借款人在貸款到期日一次性還清貸款本金的貸款，一般說，短期的臨時(shí)性、周轉(zhuǎn)性貸款金的貸款，一般說，短期的臨時(shí)性、周轉(zhuǎn)性貸款都是采取一次性償還方式。都是采取一次性償還方式。 （2 2）分期償還貸款）分期償還貸款 是指借款人按規(guī)定的期限分次償還本金和支付是指借款人按規(guī)定的期限分次償還本金和支付利息的貸款。這類貸款的期限通常按月、季、年利息的貸款。這類貸款的期限通常按月、季

8、、年確定，中長(zhǎng)期貸款大都采用這種方式。確定，中長(zhǎng)期貸款大都采用這種方式。 三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則三、貸款的發(fā)放、償還方式及核算原則 （二）貸款核算的基本原則（二）貸款核算的基本原則 1 1短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，按短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息 。 2 2中長(zhǎng)期貸款的核算，遵循四個(gè)中長(zhǎng)期貸款的核算，遵循四個(gè)“分別核算分別核算”的原則：的原則： （1 1）本息分別核算。）本息分別核算。 （2 2）商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。）商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。 （3 3）自營(yíng)貸款

9、與委托貸款分別核算。）自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算。 （4 4）應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。）應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。 3 3銀行發(fā)放的貸款應(yīng)當(dāng)在期末按金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定銀行發(fā)放的貸款應(yīng)當(dāng)在期末按金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。四、貸款的管理周期及規(guī)定四、貸款的管理周期及規(guī)定 （一）信用貸款的管理周期及規(guī)定（一）信用貸款的管理周期及規(guī)定 1 1貸款的申請(qǐng)貸款的申請(qǐng) 借款人申請(qǐng)信用貸款時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提交借款人申請(qǐng)信用貸款時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提交借款申請(qǐng)借款申請(qǐng)書書，申請(qǐng)書上必須填寫借款金額、借款用途、償還能，申請(qǐng)書上必須填寫借款金額、借款用途、償還能力和還款方式等內(nèi)

10、容，并向銀行提供以下資料：力和還款方式等內(nèi)容，并向銀行提供以下資料：借款借款人基本情況；人基本情況；財(cái)政部門或會(huì)計(jì)財(cái)政部門或會(huì)計(jì)( (審計(jì)審計(jì)) )事務(wù)所核準(zhǔn)的上事務(wù)所核準(zhǔn)的上年度財(cái)會(huì)報(bào)告，以及申請(qǐng)借款前一期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度財(cái)會(huì)報(bào)告，以及申請(qǐng)借款前一期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。原有不合理占用的貸款的糾正情況；原有不合理占用的貸款的糾正情況；如申請(qǐng)中長(zhǎng)期如申請(qǐng)中長(zhǎng)期貸款，則還必須提供：項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目開工前期貸款，則還必須提供：項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備工作完成情況的報(bào)告、在開戶銀行存入了規(guī)定比例準(zhǔn)備工作完成情況的報(bào)告、在開戶銀行存入了規(guī)定比例資金的證明、經(jīng)有權(quán)單位批準(zhǔn)下達(dá)的項(xiàng)目投資計(jì)劃或開

11、資金的證明、經(jīng)有權(quán)單位批準(zhǔn)下達(dá)的項(xiàng)目投資計(jì)劃或開工通知書等。工通知書等。 四、貸款的管理周期及規(guī)定四、貸款的管理周期及規(guī)定 2 2貸款的審批及借款合同的簽訂貸款的審批及借款合同的簽訂 銀行信貸部門應(yīng)按照審貸分離、分級(jí)審批的貸款管理制銀行信貸部門應(yīng)按照審貸分離、分級(jí)審批的貸款管理制度進(jìn)行貸款的審批。經(jīng)審批同意貸款后，銀行度進(jìn)行貸款的審批。經(jīng)審批同意貸款后，銀行( (貸款人貸款人) )應(yīng)與借款人簽訂借款合同，合同上應(yīng)注明應(yīng)與借款人簽訂借款合同，合同上應(yīng)注明貸款種類、貸貸款種類、貸款用途、金額、利率、還款期限、還款方式、違約責(zé)任款用途、金額、利率、還款期限、還款方式、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他

12、事項(xiàng)和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。四、貸款的管理周期及規(guī)定四、貸款的管理周期及規(guī)定 ( (二二) )保證貸款的規(guī)定保證貸款的規(guī)定 借款人申請(qǐng)保證貸款除按一般程序向銀行提交借款人申請(qǐng)保證貸款除按一般程序向銀行提交借款借款申請(qǐng)書申請(qǐng)書及其他材料外，及其他材料外，還應(yīng)提供保證人基本情況及保還應(yīng)提供保證人基本情況及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件證人擬同意保證的有關(guān)證明文件。經(jīng)信貸部門審查認(rèn)可。經(jīng)信貸部門審查認(rèn)可并同意貸款后，銀行與保證人簽訂保證合同。保證合同并同意貸款后，銀行與保證人簽訂保證合同。保證合同應(yīng)明確借款人、保證人和銀行三方之間的權(quán)利及義務(wù)關(guān)應(yīng)明確借款人、保證人和銀行三方之間的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系

13、。在審查合同保證的有效性時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：系。在審查合同保證的有效性時(shí)應(yīng)注意以下幾方面： 1 1保證人是否具有保證資格；保證人是否具有保證資格； 2 2保證人的資金實(shí)力及保證意愿；保證人的資金實(shí)力及保證意愿； 3 3保證人與借款人之間的關(guān)系；保證人與借款人之間的關(guān)系； 4 4保證的法律責(zé)任。保證的法律責(zé)任。 四、貸款的管理周期及規(guī)定四、貸款的管理周期及規(guī)定 ( (三三) )抵押貸款的規(guī)定抵押貸款的規(guī)定 1 1貸款的申請(qǐng)貸款的申請(qǐng) 借款人申請(qǐng)?jiān)擃愘J款時(shí)，應(yīng)填寫借款人申請(qǐng)?jiān)擃愘J款時(shí)，應(yīng)填寫質(zhì)押或抵押貸款申請(qǐng)質(zhì)押或抵押貸款申請(qǐng)書書注明注明質(zhì)押物的名稱、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量質(zhì)押物的名稱、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量

14、等，同時(shí)向銀等，同時(shí)向銀行提供質(zhì)押物清單及有處分權(quán)人的同意質(zhì)押、抵押的證明。行提供質(zhì)押物清單及有處分權(quán)人的同意質(zhì)押、抵押的證明。其余提供的資料與信用貸款基本相同。其余提供的資料與信用貸款基本相同。 可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)：可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)：抵押人所有的房屋和其他地上抵押人所有的房屋和其他地上定著物；定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)、房屋和其他地抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；上定著物；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒

15、灘等荒地的土地使用權(quán)；荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；抵押人依法有抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。 四、貸款的管理周期及規(guī)定四、貸款的管理周期及規(guī)定 2 2抵押貸款管理的規(guī)定抵押貸款管理的規(guī)定 (1)(1)嚴(yán)格選擇抵押物嚴(yán)格選擇抵押物 銀行發(fā)放貸款，對(duì)抵押物的選擇應(yīng)遵守以下原則：價(jià)格變動(dòng)銀行發(fā)放貸款，對(duì)抵押物的選擇應(yīng)遵守以下原則：價(jià)格變動(dòng)較??；易于出售變現(xiàn)；易于保管，不易變質(zhì)損壞；容易識(shí)別鑒較??；易于出售變現(xiàn)；易于保管，不易變質(zhì)損壞；容易識(shí)別鑒定和估價(jià)；抵押物中的房屋和其他地上定著物、機(jī)器設(shè)備、交定和估價(jià)；抵押物中的房屋和其他

16、地上定著物、機(jī)器設(shè)備、交通工具以及其他財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。通工具以及其他財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。 (2)(2)認(rèn)真驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證明認(rèn)真驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證明 對(duì)用于抵押的財(cái)產(chǎn)應(yīng)認(rèn)真查驗(yàn)產(chǎn)權(quán)證明文件，確保產(chǎn)權(quán)證明對(duì)用于抵押的財(cái)產(chǎn)應(yīng)認(rèn)真查驗(yàn)產(chǎn)權(quán)證明文件，確保產(chǎn)權(quán)證明的真實(shí)性、有效性，防止欺詐行為，確保貸款的安全性。的真實(shí)性、有效性，防止欺詐行為，確保貸款的安全性。 (3)(3)準(zhǔn)確評(píng)估抵押物價(jià)值準(zhǔn)確評(píng)估抵押物價(jià)值 抵押物價(jià)值可以由借貸雙方協(xié)商確定。必要時(shí)委托有評(píng)估資抵押物價(jià)值可以由借貸雙方協(xié)商確定。必要時(shí)委托有評(píng)估資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)還需由國(guó)有資產(chǎn)管理局對(duì)評(píng)估格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)還需由國(guó)有資產(chǎn)

17、管理局對(duì)評(píng)估結(jié)果予以確認(rèn)。結(jié)果予以確認(rèn)。四、貸款的管理周期及規(guī)定四、貸款的管理周期及規(guī)定 (4)(4)合理確定抵押率合理確定抵押率 抵押率是將抵押物在抵押期間自然或經(jīng)濟(jì)的貶值因素、抵押率是將抵押物在抵押期間自然或經(jīng)濟(jì)的貶值因素、法定和約定的處理費(fèi)用扣除后的估算值及現(xiàn)值的比例。法定和約定的處理費(fèi)用扣除后的估算值及現(xiàn)值的比例。抵押率可以協(xié)商確定，也可以遵從有關(guān)規(guī)定。抵押率可以協(xié)商確定，也可以遵從有關(guān)規(guī)定。 (5)(5)完整填列抵押物清單完整填列抵押物清單 “ “抵押物清單抵押物清單”一式三份，每份抵押貸款合同附一份。一式三份，每份抵押貸款合同附一份。 (6)(6)做好抵押物的登記與保管做好抵押物的

18、登記與保管 擔(dān)保法擔(dān)保法要求登記的抵押物必須登記。抵押物由債務(wù)要求登記的抵押物必須登記。抵押物由債務(wù)人保管的，債權(quán)人應(yīng)經(jīng)常檢查抵押物的維護(hù)和保管情況，人保管的，債權(quán)人應(yīng)經(jīng)常檢查抵押物的維護(hù)和保管情況，確保完好無損。確保完好無損。四、貸款的管理周期及規(guī)定四、貸款的管理周期及規(guī)定(四四)質(zhì)押貸款的規(guī)定質(zhì)押貸款的規(guī)定 可以用于質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利，包括以下四類：可以用于質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利，包括以下四類：貨物，貨物，如企業(yè)或個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)的商品；如企業(yè)或個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)的商品；匯票、支票、本票、匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單等權(quán)利憑證；債券、存款單、倉單、提單等權(quán)利憑證；依法可以依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；

19、轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。 (五五)抵抵(質(zhì)質(zhì))押貸款審批及借款合同的簽訂押貸款審批及借款合同的簽訂 銀行除按信用貸款審批手續(xù)進(jìn)行審核外，還應(yīng)審核質(zhì)、銀行除按信用貸款審批手續(xù)進(jìn)行審核外，還應(yīng)審核質(zhì)、押物。審批同意后，應(yīng)由抵押人押物。審批同意后，應(yīng)由抵押人(或出質(zhì)人或出質(zhì)人)與銀行簽訂與銀行簽訂抵押合同抵押合同 (或質(zhì)押合同或質(zhì)押合同)，并依法辦理登記。，并依法辦理登記。五、貸款賬戶的開立手續(xù)五、貸款賬戶的開立手續(xù) 1 1貸款賬戶開立的主要依據(jù)是貸款賬戶開立的主要依據(jù)是貸款合同和管理行核定貸款合同和管

20、理行核定的貸款指標(biāo)的貸款指標(biāo)。審核貸款合同副本和核定貸款指標(biāo)通知。審核貸款合同副本和核定貸款指標(biāo)通知。 2 2審查無誤后發(fā)給借款單位審查無誤后發(fā)給借款單位空白印鑒卡一式三聯(lián)空白印鑒卡一式三聯(lián)，登，登記表外單證登記簿，由借款單位經(jīng)辦人簽收。同時(shí)，填記表外單證登記簿，由借款單位經(jīng)辦人簽收。同時(shí)，填寫表外科目付出憑證，銷記表外科目賬。會(huì)計(jì)分錄：寫表外科目付出憑證，銷記表外科目賬。會(huì)計(jì)分錄： 付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證印鑒卡戶印鑒卡戶 3 3開戶單位按規(guī)定填寫印鑒卡（賬號(hào)一欄不填），正開戶單位按規(guī)定填寫印鑒卡（賬號(hào)一欄不填），正面加蓋預(yù)留銀行印章，背面加蓋單位行政公章后交回開面加蓋預(yù)留銀行印

21、章，背面加蓋單位行政公章后交回開銷戶經(jīng)辦員。銷戶經(jīng)辦員。五、貸款賬戶的開立手續(xù)五、貸款賬戶的開立手續(xù) 4 4根據(jù)貸款合同和指標(biāo)，確定貸款科目名稱，在根據(jù)貸款合同和指標(biāo)，確定貸款科目名稱，在計(jì)算機(jī)開戶子系統(tǒng)中將科目號(hào)、賬號(hào)、順序號(hào)、借計(jì)算機(jī)開戶子系統(tǒng)中將科目號(hào)、賬號(hào)、順序號(hào)、借款單位名稱、主管部門、計(jì)息標(biāo)志、利率、逾期利款單位名稱、主管部門、計(jì)息標(biāo)志、利率、逾期利率、核批指標(biāo)行、貸款起止日期、扣息戶賬號(hào)等內(nèi)率、核批指標(biāo)行、貸款起止日期、扣息戶賬號(hào)等內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)。如果是單位分期還款的，應(yīng)分別開容輸入計(jì)算機(jī)。如果是單位分期還款的，應(yīng)分別開立貸款賬戶，登記貸款日期及金額。將計(jì)算機(jī)生成立貸款賬戶，登記

22、貸款日期及金額。將計(jì)算機(jī)生成的貸款戶賬號(hào)填寫到印鑒卡各聯(lián)。的貸款戶賬號(hào)填寫到印鑒卡各聯(lián)。 第二節(jié)第二節(jié) 單位貸款業(yè)務(wù)的核算單位貸款業(yè)務(wù)的核算一、發(fā)放貸款的核算一、發(fā)放貸款的核算二、收回貸款的核算二、收回貸款的核算三、不良貸款的核算三、不良貸款的核算四、貸款利息的結(jié)計(jì)與核算四、貸款利息的結(jié)計(jì)與核算一貸款發(fā)放的核算一貸款發(fā)放的核算 1.信用（保證）貸款發(fā)放的賬務(wù)處理信用（保證）貸款發(fā)放的賬務(wù)處理 借款合同借款合同 貸款明細(xì)帳貸款明細(xì)帳 借款人借款人 信貸、會(huì)計(jì)信貸、會(huì)計(jì) 借款憑證借款憑證 借款人借款人四四（回單）（回單） 借：貸款借：貸款-短期貸款短期貸款-單位貸款戶單位貸款戶 或：貸款或：貸款-

23、中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款-單位貸款戶單位貸款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款-單位存款戶單位存款戶 一貸款發(fā)放的核算一貸款發(fā)放的核算 2.抵押（質(zhì)押）貸款發(fā)放的賬務(wù)處理抵押（質(zhì)押）貸款發(fā)放的賬務(wù)處理 抵押抵押借款合同借款合同 貸款明細(xì)帳貸款明細(xì)帳 借款人借款人 信貸、會(huì)計(jì)信貸、會(huì)計(jì) 借款憑證借款憑證 借款人借款人 （回單）（回單） 借：貸款借：貸款-抵押貸款抵押貸款-單位抵押（或質(zhì)押）貸款戶單位抵押（或質(zhì)押）貸款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款-單位存款戶單位存款戶 二、收回貸款的核算二、收回貸款的核算 1 1信用與保證貸款收回的核算信用與保證貸款收回的核算 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)

24、賬支票 存貸款分戶帳存貸款分戶帳 借款人借款人 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 還款憑證還款憑證 借款人借款人 （回單）（回單） 借：吸收貸款借：吸收貸款- -活期存款活期存款- -單位存款戶單位存款戶 貸：貸：貸款貸款-短期貸款短期貸款- -單位貸款戶單位貸款戶 或：或：貸款貸款-中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款- -單位貸款戶單位貸款戶 貸：利息收入（最后一期利息收入）貸：利息收入（最后一期利息收入） 二、收回貸款的核算二、收回貸款的核算 （2 2）逾期貸款的核算）逾期貸款的核算 逾期貸款，是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款。逾期貸款，是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款。 貸款逾期時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前，貸款逾期時(shí)，

25、會(huì)計(jì)部門應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前，根據(jù)原借據(jù)編制特種轉(zhuǎn)帳憑證，將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款根據(jù)原借據(jù)編制特種轉(zhuǎn)帳憑證，將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款帳戶。會(huì)計(jì)分錄：帳戶。會(huì)計(jì)分錄： 借：逾期貸款借：逾期貸款- -單位貸款戶單位貸款戶 貸：貸款貸：貸款- -短期貸款短期貸款- -單位貸款戶單位貸款戶 （或）貸款（或）貸款- -中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款- -單位貸款戶單位貸款戶 二、收回貸款的核算二、收回貸款的核算 （3 3）非應(yīng)計(jì)貸款的核算非應(yīng)計(jì)貸款的核算 A. 本金的處理本金的處理 按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)貸款按期限核算的本金或利按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)貸款按期限核算的本金或利息逾期息逾期90天時(shí)仍未收回，或按質(zhì)量進(jìn)行

26、五級(jí)分類結(jié)果被天時(shí)仍未收回，或按質(zhì)量進(jìn)行五級(jí)分類結(jié)果被確認(rèn)為不良貸款時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入確認(rèn)為不良貸款時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款”科目單獨(dú)核科目單獨(dú)核算。會(huì)計(jì)部門根據(jù)經(jīng)審核確認(rèn)不良貸款的相關(guān)單證，制算。會(huì)計(jì)部門根據(jù)經(jīng)審核確認(rèn)不良貸款的相關(guān)單證，制特種轉(zhuǎn)帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：特種轉(zhuǎn)帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄： 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款- -單位貸款戶單位貸款戶 貸：逾期貸款貸：逾期貸款- -單位貸款戶單位貸款戶 二、收回貸款的核算二、收回貸款的核算 B.B.利息的處理利息的處理 轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款核算的貸款，應(yīng)相應(yīng)地轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款核算的貸款，應(yīng)相應(yīng)地停止確認(rèn)停止確認(rèn)“利利息收入息收入”。并將逾期并

27、將逾期9090天尚未收回的應(yīng)收利息，或應(yīng)收天尚未收回的應(yīng)收利息，或應(yīng)收利息雖未逾期利息雖未逾期9090天，但其本金已轉(zhuǎn)為天，但其本金已轉(zhuǎn)為“非應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款”的的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)利息。會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)收利息轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)利息。會(huì)計(jì)分錄： 借：利息收入借：利息收入利息收入戶利息收入戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息應(yīng)收應(yīng)收單位利息戶單位利息戶 二、收回貸款的核算二、收回貸款的核算 4抵抵( (質(zhì)質(zhì)) )押貸款的回收押貸款的回收 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 存貸款分戶帳存貸款分戶帳 借款人借款人 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 還款憑證還款憑證 借款人借款人 （回單）（回單） 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -單位存款

28、戶單位存款戶 貸：貸款貸：貸款- -抵押貸款抵押貸款- -抵押抵押( (或質(zhì)押或質(zhì)押) )貸款戶貸款戶 貸：利息收入貸：利息收入（最后一期利息收入）（最后一期利息收入） 二、收回貸款的核算二、收回貸款的核算 抵押貸款到期不能收回，對(duì)抵（質(zhì)）押物的處理抵押貸款到期不能收回，對(duì)抵（質(zhì)）押物的處理 銀行將抵（質(zhì)）押物從表外科目銀行將抵（質(zhì)）押物從表外科目“代保管有價(jià)值品代保管有價(jià)值品”轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入“代處理抵代處理抵( (質(zhì)）押物質(zhì)）押物”科目核算，同時(shí)將貸款轉(zhuǎn)入科目核算，同時(shí)將貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款逾期貸款”帳戶，向借款人發(fā)出帳戶，向借款人發(fā)出“處理抵（質(zhì)）押品處理抵（質(zhì)）押品通知單通知單”，按規(guī)定計(jì)收罰息

29、。，按規(guī)定計(jì)收罰息。 付出：代保管有價(jià)值品付出：代保管有價(jià)值品- -單位戶單位戶 收入：代處理抵收入：代處理抵( (質(zhì)）押物質(zhì)）押物- -單位戶單位戶 借：逾期貸款借：逾期貸款-單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 貸：貸款貸：貸款- -抵押貸款抵押貸款- -抵押抵押( (或質(zhì)押或質(zhì)押) )貸款戶貸款戶二、收回貸款的核算二、收回貸款的核算 如果貸款逾期一個(gè)月，借款人仍不能償還貸款本期，經(jīng)如果貸款逾期一個(gè)月，借款人仍不能償還貸款本期，經(jīng)催收無效，銀行有權(quán)根據(jù)合同將抵（質(zhì)）押品變賣處理。催收無效，銀行有權(quán)根據(jù)合同將抵（質(zhì)）押品變賣處理。 抵押品拍賣、變賣所得價(jià)款扣取相關(guān)費(fèi)用后，超過貸款抵押品拍賣、變賣所得

30、價(jià)款扣取相關(guān)費(fèi)用后，超過貸款本金和利息的，剩余部分退還借款人。本金和利息的，剩余部分退還借款人。 借：庫存現(xiàn)金等科目借：庫存現(xiàn)金等科目 貸：逾期貸款貸：逾期貸款-單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款-單位存款戶單位存款戶三、貸款利息的計(jì)算與核算三、貸款利息的計(jì)算與核算 （一）貸款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定（一）貸款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定 1 1短期貸款利息的計(jì)算短期貸款利息的計(jì)算 短期貸款，按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)短期貸款，按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息。貸款合同期內(nèi)，息。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息遇利率調(diào)整不分段計(jì)

31、息。 短期貸款利息計(jì)算按結(jié)息期不同，分定期結(jié)息和逐筆結(jié)息。短期貸款利息計(jì)算按結(jié)息期不同，分定期結(jié)息和逐筆結(jié)息。 定期結(jié)息定期結(jié)息，是指銀行在規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計(jì)利息，按季結(jié)息的，是指銀行在規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計(jì)利息，按季結(jié)息的，為每季度末月的為每季度末月的2020日；按月結(jié)息的，為每月日；按月結(jié)息的，為每月2020日。日。 逐筆結(jié)息逐筆結(jié)息，是指銀行在借款單位還款日，按實(shí)際放款天數(shù)，是指銀行在借款單位還款日，按實(shí)際放款天數(shù)，計(jì)算貸款利息。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。計(jì)算貸款利息。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。 對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合

32、同利率按季或按月計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。最后一筆貸款計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。最后一筆貸款清償時(shí)，利隨本清。清償時(shí)，利隨本清。三、貸款利息的計(jì)算與核算三、貸款利息的計(jì)算與核算 2中長(zhǎng)期貸款利息的計(jì)算中長(zhǎng)期貸款利息的計(jì)算 中長(zhǎng)期貸款利率中長(zhǎng)期貸款利率實(shí)行一年一定實(shí)行一年一定。貸款根據(jù)貸款合同確定。貸款根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)），每滿一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)），再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率

33、。再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。 中長(zhǎng)期貸款按季結(jié)息，每季度末月中長(zhǎng)期貸款按季結(jié)息，每季度末月20日為結(jié)息日。日為結(jié)息日。 對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計(jì)收復(fù)按季計(jì)收復(fù)利利，貸款逾期后，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。 三、貸款利息的計(jì)算與核算三、貸款利息的計(jì)算與核算 3 3貸款展期，期限累計(jì)計(jì)算貸款展期，期限累計(jì)計(jì)算，累計(jì)期限達(dá)到新的利率期，累計(jì)期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，限檔次時(shí)，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計(jì)自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計(jì)息息；達(dá)不到新的期限檔次時(shí)，按展期日的原檔

34、次利率計(jì)息。；達(dá)不到新的期限檔次時(shí)，按展期日的原檔次利率計(jì)息。 4 4借款人在借款合同到期日之前歸還借款時(shí)，借款人在借款合同到期日之前歸還借款時(shí)，貸款人有貸款人有權(quán)按原貸款合同向借款人收取利息。權(quán)按原貸款合同向借款人收取利息。三、貸款利息的計(jì)算與核算三、貸款利息的計(jì)算與核算 （二）貸款利息的核算（二）貸款利息的核算 1 1定期結(jié)息的計(jì)息方法與核算定期結(jié)息的計(jì)息方法與核算 定期結(jié)息，每月或每季度末月定期結(jié)息，每月或每季度末月2020日結(jié)息日，到期營(yíng)業(yè)日結(jié)息日，到期營(yíng)業(yè)終了，計(jì)算各貸款帳戶的利息。計(jì)息方式分貸款科目余終了，計(jì)算各貸款帳戶的利息。計(jì)息方式分貸款科目余額表計(jì)息和乙種帳頁計(jì)息兩種。其基本

35、原理與單位活期額表計(jì)息和乙種帳頁計(jì)息兩種。其基本原理與單位活期存款計(jì)息方法相同。存款計(jì)息方法相同。 其公式為：其公式為：貸款利息貸款利息= =累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù)累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù)日利率日利率 結(jié)息日，銀行計(jì)算利息并編制貸款利息清單（一式三結(jié)息日，銀行計(jì)算利息并編制貸款利息清單（一式三聯(lián)），直接從借款單位存款帳戶中扣收。聯(lián)），直接從借款單位存款帳戶中扣收。 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款-單位存款戶單位存款戶 貸：利息收入貸：利息收入 三、貸款利息的計(jì)算與核算三、貸款利息的計(jì)算與核算 2 2逐筆結(jié)息的計(jì)息方法與核算逐筆結(jié)息的計(jì)息方法與核算 逐筆結(jié)息時(shí)，銀行在貸款到期還款日，按實(shí)際放款

36、天逐筆結(jié)息時(shí)，銀行在貸款到期還款日，按實(shí)際放款天數(shù)，計(jì)算貸款利息。它是銀行應(yīng)在借款單位到期還款時(shí)，數(shù)，計(jì)算貸款利息。它是銀行應(yīng)在借款單位到期還款時(shí)，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計(jì)算貸按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計(jì)算貸款利息?？罾?。 其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：貸款利息貸款利息= =貸款金額貸款金額貸款期限貸款期限利率利率 采用這種方法為了正確核算銀行的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)采用這種方法為了正確核算銀行的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)按季按季預(yù)提利息入賬預(yù)提利息入賬。結(jié)息日計(jì)提貸款利息：。結(jié)息日計(jì)提貸款利息： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息- -單位貸款戶單位貸款戶 貸：利息收入貸：利息收入- -貸

37、款利息收入戶貸款利息收入戶 三、貸款利息的計(jì)算與核算三、貸款利息的計(jì)算與核算 （三）逾期利息的核算（三）逾期利息的核算 貸款逾期貸款逾期9090天未收回的，其應(yīng)計(jì)利息收入停止計(jì)入當(dāng)天未收回的，其應(yīng)計(jì)利息收入停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；對(duì)于已計(jì)提的貸款應(yīng)計(jì)利期利息收入，納入表外核算；對(duì)于已計(jì)提的貸款應(yīng)計(jì)利息。在貸款逾期息。在貸款逾期9090天仍未收回的，或應(yīng)計(jì)利息逾期天仍未收回的，或應(yīng)計(jì)利息逾期9090天天后仍未收回的，必須沖減原已計(jì)入損益的利息收入，納后仍未收回的，必須沖減原已計(jì)入損益的利息收入，納入表外核算。入表外核算。 第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人貸款的核算個(gè)人貸款的核算 一、個(gè)人貸款的種類

38、一、個(gè)人貸款的種類 二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定 三、發(fā)放貸款的核算三、發(fā)放貸款的核算 四、歸還貸款的核算四、歸還貸款的核算 五、個(gè)人貸款利息的核算五、個(gè)人貸款利息的核算一、個(gè)人貸款的種類一、個(gè)人貸款的種類 個(gè)人貸款是指銀行對(duì)個(gè)人發(fā)放的用于個(gè)人消費(fèi)或個(gè)人個(gè)人貸款是指銀行對(duì)個(gè)人發(fā)放的用于個(gè)人消費(fèi)或個(gè)人其他支出的人民幣擔(dān)保貸款。其他支出的人民幣擔(dān)保貸款。 個(gè)人貸款主要包括以下種類：個(gè)人貸款主要包括以下種類： 1 1個(gè)人存單和憑證式國(guó)債質(zhì)押貸款（質(zhì)押貸款）個(gè)人存單和憑證式國(guó)債質(zhì)押貸款（質(zhì)押貸款） 2 2個(gè)人住房貸款個(gè)人住房貸款 3 3個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款 4 4個(gè)人住

39、房裝修貸款個(gè)人住房裝修貸款 5 5個(gè)人汽車消費(fèi)貸款個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 6 6個(gè)人助學(xué)貸款個(gè)人助學(xué)貸款 7 7信用卡透支貸款信用卡透支貸款二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定 1 1個(gè)人貸款的主要對(duì)象是具有完全民事行為能力的中個(gè)人貸款的主要對(duì)象是具有完全民事行為能力的中國(guó)公民。國(guó)公民。 2 2發(fā)放個(gè)人貸款堅(jiān)持的原則：發(fā)放個(gè)人貸款堅(jiān)持的原則：個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額質(zhì)押貸款堅(jiān)持質(zhì)押貸款堅(jiān)持“先存后貸，存貸結(jié)合，存單質(zhì)押，到期歸先存后貸，存貸結(jié)合，存單質(zhì)押，到期歸還，逾期扣收還，逾期扣收”的原則；其它品種的個(gè)人貸款堅(jiān)持的原則；其它品種的個(gè)人貸款堅(jiān)持“有效有效擔(dān)保，?？顚Ｓ茫雌?/p>

40、償還擔(dān)保，?？顚Ｓ茫雌趦斶€”的原則。的原則。 3 3可用于辦理個(gè)人貸款的抵押物是指借款人或第三人可用于辦理個(gè)人貸款的抵押物是指借款人或第三人具有完全產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車等（必要時(shí)需辦理保險(xiǎn)）。具有完全產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車等（必要時(shí)需辦理保險(xiǎn)）。 4 4可作為質(zhì)押品的存單限于可作為質(zhì)押品的存單限于整存整取、存本取息本外整存整取、存本取息本外幣定期儲(chǔ)蓄存單和其他依法可用于質(zhì)押的儲(chǔ)蓄存單幣定期儲(chǔ)蓄存單和其他依法可用于質(zhì)押的儲(chǔ)蓄存單；可作；可作為質(zhì)押品憑證式國(guó)債指財(cái)政部發(fā)行的由銀行承銷的允許質(zhì)為質(zhì)押品憑證式國(guó)債指財(cái)政部發(fā)行的由銀行承銷的允許質(zhì)押的未到期憑證式國(guó)債。押的未到期憑證式國(guó)債。二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定

41、二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定 5 5個(gè)人貸款的保證人個(gè)人貸款的保證人可以是自然人，也可以是法人。可以是自然人，也可以是法人。 6 6借款人如提前歸還貸款本息，應(yīng)當(dāng)借款人如提前歸還貸款本息，應(yīng)當(dāng)提前一個(gè)月提前一個(gè)月通知經(jīng)通知經(jīng)辦行，并征得經(jīng)辦行的同意。借款人提前還款應(yīng)當(dāng)親自在辦行，并征得經(jīng)辦行的同意。借款人提前還款應(yīng)當(dāng)親自在經(jīng)辦行辦理手續(xù)。經(jīng)辦行辦理手續(xù)。 7 7借款本息償還完畢，所簽訂借款本息償還完畢，所簽訂借款合同借款合同自行終止。自行終止。經(jīng)辦行在經(jīng)辦行在借款合同借款合同終止三十日內(nèi)辦理抵押登記注銷手終止三十日內(nèi)辦理抵押登記注銷手續(xù)，并將物權(quán)證明等退還給借款人。續(xù)，并將物權(quán)證明等退還給借款人。三

42、、發(fā)放貸款的核算三、發(fā)放貸款的核算 （一）發(fā)放的處理（一）發(fā)放的處理 經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的會(huì)審單、借款合經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的會(huì)審單、借款合同副本及同副本及“貸款轉(zhuǎn)存憑證（借款借據(jù)）貸款轉(zhuǎn)存憑證（借款借據(jù)）”，經(jīng)審查無誤后，經(jīng)審查無誤后，據(jù)以開立貸款明細(xì)賬戶。據(jù)以開立貸款明細(xì)賬戶。 貸款發(fā)放方式：貸款發(fā)放方式： 直接提款直接提款 專項(xiàng)提款專項(xiàng)提款三、發(fā)放貸款的核算三、發(fā)放貸款的核算 1直接提款方式的直接提款方式的 借：貸款借：貸款-個(gè)人住房貸款個(gè)人住房貸款-借款人戶借款人戶 貸款貸款-個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款-國(guó)家助學(xué)貸款國(guó)家助學(xué)貸款戶戶 貸款貸款-個(gè)人質(zhì)押貸款個(gè)人質(zhì)押貸

43、款-借款人戶借款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款-存款人戶存款人戶 三、發(fā)放貸款的核算三、發(fā)放貸款的核算 2 2專項(xiàng)提款方式的專項(xiàng)提款方式的 借：貸款借：貸款-個(gè)人住房貸款個(gè)人住房貸款-借款人戶借款人戶 貸款貸款-個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款-國(guó)家助學(xué)貸款國(guó)家助學(xué)貸款戶戶 貸款貸款-個(gè)人質(zhì)押貸款個(gè)人質(zhì)押貸款-借款人戶借款人戶 貸：貸：吸收存款吸收存款-活期存款活期存款-XX-XX售房單位活期存款戶售房單位活期存款戶 吸收存款吸收存款-活期存款活期存款-XX-XX學(xué)?；钇诖婵顟魧W(xué)校活期存款戶四、歸還貸款的核算四、歸還貸款的核算 （一）委托扣款方式（一）委托扣款方式 還款日，經(jīng)

44、辦行結(jié)計(jì)借款人應(yīng)歸還貸款利息，按應(yīng)扣收還款日，經(jīng)辦行結(jié)計(jì)借款人應(yīng)歸還貸款利息，按應(yīng)扣收的本息填制的本息填制“個(gè)人貸款批量還款清單個(gè)人貸款批量還款清單”一式兩聯(lián)（對(duì)于國(guó)一式兩聯(lián)（對(duì)于國(guó)家助學(xué)貸款，應(yīng)于各聯(lián)加蓋家助學(xué)貸款，應(yīng)于各聯(lián)加蓋“已貼息已貼息”戳記），戳記），第一聯(lián)作第一聯(lián)作記賬憑證附件，第二聯(lián)加蓋記賬憑證附件，第二聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章業(yè)務(wù)用公章”交本行業(yè)務(wù)部交本行業(yè)務(wù)部門。門。 四、歸還貸款的核算四、歸還貸款的核算 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款- -存款人戶存款人戶 貸：貸款貸：貸款- -個(gè)人住房貸款個(gè)人住房貸款- -借款人戶借款人戶 貸款貸款

45、- -個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款- -國(guó)家助學(xué)貸款國(guó)家助學(xué)貸款戶戶 貸款貸款- -個(gè)人質(zhì)押貸款個(gè)人質(zhì)押貸款- -借款人戶借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入- -個(gè)人住房貸款利息收入戶個(gè)人住房貸款利息收入戶 利息收入利息收入- -個(gè)人消費(fèi)貸款利息收入戶個(gè)人消費(fèi)貸款利息收入戶 利息收入利息收入- -個(gè)人質(zhì)押貸款利息收入戶個(gè)人質(zhì)押貸款利息收入戶 四、歸還貸款的核算四、歸還貸款的核算 （二）柜臺(tái)還款方式（二）柜臺(tái)還款方式 借款人還款時(shí)，應(yīng)填寫借款人還款時(shí)，應(yīng)填寫“個(gè)人貸款還款憑證個(gè)人貸款還款憑證”一一式四聯(lián)，經(jīng)辦行收妥款項(xiàng)后，式四聯(lián)，經(jīng)辦行收妥款項(xiàng)后，在第一聯(lián)個(gè)人貸款還款在第一聯(lián)個(gè)人貸款還款憑證上加蓋憑

46、證上加蓋“轉(zhuǎn)訖章轉(zhuǎn)訖章”（或（或“現(xiàn)金訖章現(xiàn)金訖章”）作回單退）作回單退借款人，第二、三聯(lián)作借、貸方記賬憑證借款人，第二、三聯(lián)作借、貸方記賬憑證，第四聯(lián)加第四聯(lián)加蓋蓋“業(yè)務(wù)用公章業(yè)務(wù)用公章”交業(yè)務(wù)部門。交業(yè)務(wù)部門。四、歸還貸款的核算四、歸還貸款的核算 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款- -存款人戶存款人戶 或：庫存現(xiàn)金或：庫存現(xiàn)金- -機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 貸：貸款貸：貸款- -個(gè)人住房貸款個(gè)人住房貸款- -借款人戶借款人戶 或：貸款或：貸款- -個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款- -國(guó)家助學(xué)貸款國(guó)家助學(xué)貸款戶戶 或：貸款或：貸款- -個(gè)人質(zhì)押貸款個(gè)

47、人質(zhì)押貸款- -借款人戶借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入- -個(gè)人住房貸款利息收入戶個(gè)人住房貸款利息收入戶 利息收入利息收入- -個(gè)人消費(fèi)貸款利息收入戶個(gè)人消費(fèi)貸款利息收入戶 利息收入利息收入- -個(gè)人質(zhì)押貸款利息收入戶個(gè)人質(zhì)押貸款利息收入戶第四節(jié)第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算貸款損失準(zhǔn)備金的核算 按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行所頒布的相按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行所頒布的相關(guān)法規(guī)、制度的要求，各銀行應(yīng)以貸款風(fēng)險(xiǎn)分類為基礎(chǔ)，關(guān)法規(guī)、制度的要求，各銀行應(yīng)以貸款風(fēng)險(xiǎn)分類為基礎(chǔ)，建立審慎的貸款損失準(zhǔn)備制度和貸款損失核銷制度。建立審慎的貸款損失準(zhǔn)備制度和貸款損失核銷制度。 1.1.按

48、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，定期對(duì)貸款進(jìn)行分類，及時(shí)按貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，定期對(duì)貸款進(jìn)行分類，及時(shí)識(shí)別貸款風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估貸款的內(nèi)在損失。識(shí)別貸款風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估貸款的內(nèi)在損失。 2.2.建立貸款損失準(zhǔn)備金制度，在貸款分類的基礎(chǔ)上，定建立貸款損失準(zhǔn)備金制度，在貸款分類的基礎(chǔ)上，定期對(duì)貸款損失準(zhǔn)備的充分性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)計(jì)提貸款損失期對(duì)貸款損失準(zhǔn)備的充分性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，使之與貸款的內(nèi)在損失評(píng)估結(jié)果相適應(yīng)，準(zhǔn)確核算準(zhǔn)備，使之與貸款的內(nèi)在損失評(píng)估結(jié)果相適應(yīng)，準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)成果，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。經(jīng)營(yíng)成果，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。 3.3.建立貸款損失核銷制度，及時(shí)對(duì)損失類貸款或貸款的建立貸款損失核銷制度，及

49、時(shí)對(duì)損失類貸款或貸款的損失部分進(jìn)行核銷。貸款損失的核銷應(yīng)建立嚴(yán)格的審核、損失部分進(jìn)行核銷。貸款損失的核銷應(yīng)建立嚴(yán)格的審核、審批制度，對(duì)于已核銷損失類貸款，銀行應(yīng)繼續(xù)保留對(duì)貸審批制度，對(duì)于已核銷損失類貸款，銀行應(yīng)繼續(xù)保留對(duì)貸款的追索權(quán)?？畹淖匪鳈?quán)。第四節(jié)第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算貸款損失準(zhǔn)備金的核算 貸款損失準(zhǔn)備金是按一定比例提取用于補(bǔ)償貸款損貸款損失準(zhǔn)備金是按一定比例提取用于補(bǔ)償貸款損失的準(zhǔn)備金。失的準(zhǔn)備金。為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保信為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保信貸資金的安全完整。貸資金的安全完整。 根據(jù)貸款的根據(jù)貸款的還款能力還款能力、貸款本息的償還情況貸款本息的償還情況、抵押

50、抵押品的市值品的市值、擔(dān)保人的支持力度擔(dān)保人的支持力度和和銀行內(nèi)部信貸管理銀行內(nèi)部信貸管理等等因素，分析貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度與回收的可能性，確定合因素，分析貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度與回收的可能性，確定合理計(jì)提比例。理計(jì)提比例。 一、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的范圍一、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的范圍 提取貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的下提取貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的下列資產(chǎn)。列資產(chǎn)。 具體包括具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投證墊款、擔(dān)

51、保墊款、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價(jià)孰抵法確定期未價(jià)值的證券資（不含采用成本與市價(jià)孰抵法確定期未價(jià)值的證券投資和購買的國(guó)債本息部分的投資）、拆借（拆出）、投資和購買的國(guó)債本息部分的投資）、拆借（拆出）、應(yīng)收利息（不含貸款應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收保應(yīng)收利息（不含貸款應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收租賃款等債權(quán)和股權(quán)。費(fèi)、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收租賃款等債權(quán)和股權(quán)。二、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的種類和比例二、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的種類和比例 各銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生各銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失，及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失

52、準(zhǔn)備包括的損失，及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備包括一一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。 一般準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備是根據(jù)是根據(jù)全部貸款余額全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用的一定比例計(jì)提的、用于于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。的準(zhǔn)備。 銀行根據(jù)提取銀行根據(jù)提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定一般確定一般貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提比例。貸款損失準(zhǔn)備期末余額貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提比例。貸款損失準(zhǔn)備期末余額最高最高為提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的為提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%100%，最低最低為提取為提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%1%。 貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。貸足額提取。貸款損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配?？顡p失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。二、計(jì)提貸款損失