第一章 會計法律制度

1、 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財會系財會系 陳依靈陳依靈 會計從業(yè)考試會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第一章第一章 會計法律制度會計法律制度 學(xué)習(xí)方法u（1）教材看透）教材看透u（2）多做練習(xí)）多做練習(xí)u（3）注意細節(jié)）注意細節(jié)u（4）相互討論）相互討論 第一章第一章 會計法律制度會計法律制度會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成會計工作管理體制會計工作管理體制會計核算會計核算會計監(jiān)督會計監(jiān)督會計監(jiān)督會計監(jiān)督會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員違反會計法律制度的法律責(zé)任違反會計法律制度的法律責(zé)任 學(xué)習(xí)目標和要求：學(xué)習(xí)目標和要求：了解會計法律制度的構(gòu)成了解會

2、計法律制度的構(gòu)成了解會計工作管理體制了解會計工作管理體制掌握會計核算和會計監(jiān)督的主要內(nèi)容掌握會計核算和會計監(jiān)督的主要內(nèi)容掌握會計機構(gòu)和會計人員的有關(guān)內(nèi)容掌握會計機構(gòu)和會計人員的有關(guān)內(nèi)容理解違反會計法律制度的法律責(zé)任理解違反會計法律制度的法律責(zé)任 第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度我國我國會計法律制度會計法律制度的構(gòu)成的構(gòu)成會計法律會計法律會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)規(guī)范性文件規(guī)范性文件部門規(guī)章部門規(guī)章應(yīng)注意理解它們的制定機關(guān)或發(fā)布機關(guān)、形式和含義及法律效力應(yīng)注意理解它們的制定機關(guān)或發(fā)布機關(guān)、形式和含義及法律效力 u一、會計法律制度的概念一、會計法

3、律制度的概念是指是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用來制定的，用來規(guī)范會計核算實務(wù)、會計基礎(chǔ)工作、會計主體和規(guī)范會計核算實務(wù)、會計基礎(chǔ)工作、會計主體和相關(guān)會計人員職責(zé)，以便及時調(diào)整經(jīng)濟活動中各相關(guān)會計人員職責(zé)，以便及時調(diào)整經(jīng)濟活動中各種會計關(guān)系的規(guī)范性文件的總稱。包括種會計關(guān)系的規(guī)范性文件的總稱。包括會計法律、會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。 u會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律，是過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律，是調(diào)整我國經(jīng)濟生活

4、中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。u構(gòu)成：構(gòu)成：會計法會計法和和注冊會計師法注冊會計師法。u【例例1-1】（判斷）我國會計法律制度中層次最（判斷）我國會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范是高的法律規(guī)范是會計法會計法和和注冊會計師法注冊會計師法。（）（） 【答案答案】。 u會計法會計法是核心，其制定時間是是核心，其制定時間是1985年年1月月21日，現(xiàn)行的日，現(xiàn)行的會計法會計法1999年年l0月月31日第二日第二次修訂，次修訂，2000年年7月月1日起施行。日起施行。 u會計行政法規(guī)，是指由會計行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布國務(wù)院制定并發(fā)布，或者，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬

5、訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調(diào)整，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。u構(gòu)成：構(gòu)成：企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例、總會計師總會計師條例條例。 u國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。文件。 u（1）會計部門規(guī)章：由財政部制定，）會計部門規(guī)章：由財政部

6、制定，部門首長簽署命令部門首長簽署命令予以公布；予以公布；具體包含：具體包含：財政部門實施會計監(jiān)督辦法財政部門實施會計監(jiān)督辦法、會計從業(yè)會計從業(yè)資格管理辦法資格管理辦法、代理記賬管理辦法代理記賬管理辦法、企業(yè)會計準企業(yè)會計準則則基本準則基本準則u【例例1-2】（判斷）我國（判斷）我國2006年年2月月15日由財政部發(fā)布日由財政部發(fā)布的的企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則基本準則基本準則及及企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則具體準則具體準則均屬于會計部門規(guī)章。（）均屬于會計部門規(guī)章。（）u【答案答案】。 u（2）會計規(guī)范性文件：主管全國會計工作的行政部門即）會計規(guī)范性文件：主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門

7、以文件形式印發(fā)的制度辦法。國務(wù)院財政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。u企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)會小企業(yè)會計制度計制度、民間非營利組織會計制度民間非營利組織會計制度、企業(yè)會計準企業(yè)會計準則第則第1號號存貨存貨等等38項具體準則、項具體準則、企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則應(yīng)用指南應(yīng)用指南企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)財務(wù)通則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范以及以及會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法、會計人員繼續(xù)教育規(guī)定會計人員繼續(xù)教育規(guī)定u【例例1-3】（不定項選擇）下列各項中，屬于會計規(guī)范性（不定項選擇）下列各項中，屬于會計規(guī)范性文件的是（）。文件的是（）。A.會計從業(yè)資格管

8、理辦法會計從業(yè)資格管理辦法 B.會計人員繼續(xù)教育會計人員繼續(xù)教育規(guī)定規(guī)定C.企業(yè)會計準則第企業(yè)會計準則第1號號存貨存貨 D.企業(yè)會計準企業(yè)會計準則則應(yīng)用指南應(yīng)用指南u【答案答案】BCD。 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計行政法規(guī)會計法律國家統(tǒng)一的會計制度層次最高效力僅次于會計法律法律效力低于前兩者會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成 內(nèi)容內(nèi)容制定機構(gòu)制定機構(gòu)內(nèi)容內(nèi)容會計法律會計法律會計行政法會計行政法規(guī)規(guī)國家統(tǒng)國家統(tǒng)一的會一的會計制度計制度部門規(guī)部門規(guī)章章會計規(guī)會計規(guī)范性文范性文件件全國人大代表大會及其常全國人大代表大會及其常委會委會中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法注冊會計師法注冊會計師

9、法1、國務(wù)院制定并發(fā)布、國務(wù)院制定并發(fā)布2、國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)、國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布國務(wù)院批準發(fā)布總會計師條例總會計師條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例國務(wù)院財政部門國務(wù)院財政部門財政部門實施會計監(jiān)督辦法財政部門實施會計監(jiān)督辦法 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計人會計人員繼續(xù)教育規(guī)定員繼續(xù)教育規(guī)定企業(yè)會計準企業(yè)會計準則則-基本準則會計電算化管基本準則會計電算化管理辦法小企業(yè)會計制度理辦法小企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則-具本準則金具本準則金融企業(yè)會計制度等融企業(yè)會計制度等 會計法會計法是我國會計法律規(guī)范是我國會計法律規(guī)范的的最高最高層次，在會計法律規(guī)范體

10、層次，在會計法律規(guī)范體系中法律效力最高，是制定其他系中法律效力最高，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)。會計法規(guī)的依據(jù)。會計行政法規(guī)制定的依據(jù)是會計行政法規(guī)制定的依據(jù)是會會計法計法，會計行政法規(guī)的效力僅，會計行政法規(guī)的效力僅次于會計法律。次于會計法律。 第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制單位會單位會計管理計管理會計自會計自律管理律管理會計行會計行政管理政管理會計工作會計工作管理體制管理體制 第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制主管部門：主管部門：財政部門財政部門管理原則管理原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理會計工作的會計工作的行政管理行政管理考點一考點一 第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作

11、管理體制會計準則會計準則 及相關(guān)標及相關(guān)標 準規(guī)的準規(guī)的 制定和組制定和組織實施織實施會計監(jiān)督會計監(jiān)督 檢查：檢查： 會計信息會計信息 質(zhì)量檢查質(zhì)量檢查 和會計師和會計師 事務(wù)所執(zhí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)檢查業(yè)檢查會計會計專業(yè)專業(yè)人才人才評價評價會計市場會計市場管理：管理： 會計市場會計市場 準入、過準入、過 程監(jiān)管以程監(jiān)管以 及退出管理及退出管理財政部門履行會計行政管理的職能財政部門履行會計行政管理的職能 u【例例1-41-4】（單項選擇）我國財政部門履行會計行（單項選擇）我國財政部門履行會計行政管理的最基本職能是（政管理的最基本職能是（ ）。）。A.A.會計監(jiān)督檢查會計監(jiān)督檢查 B.B.會計市場管理會計

12、市場管理 C.C.會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施 D.D.會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才評價u【答案答案】C C。 第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制考點二考點二 會計會計工作的行工作的行業(yè)業(yè)自律管理自律管理u中中國國注注冊會計師協(xié)會冊會計師協(xié)會 是中國注冊會計師行業(yè)的管理組織是中國注冊會計師行業(yè)的管理組織。u中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會 自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。 u【例例1-5】（判斷）我國對會計工作的管理主（判斷）我國對會計工作的管理主要是依靠財政部門所進行的行政管理。（要是

13、依靠財政部門所進行的行政管理。（ ）u【答案答案】。 第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制考點三考點三 單位會計工作管理單位會計工作管理單位負責(zé)人單位負責(zé)人：u單位法定代表人及行使職權(quán)的主要負責(zé)人單位法定代表人及行使職權(quán)的主要負責(zé)人 u單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性真實性、完整性完整性負責(zé)。負責(zé)。u【例例1-61-6】（判斷）某單位為加強內(nèi)部管理，進一步健全（判斷）某單位為加強內(nèi)部管理，進一步健全崗位責(zé)任制，規(guī)定由會計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)本單位內(nèi)部的會崗位責(zé)任制，規(guī)定由會計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)本單位內(nèi)部的會計工作管理。（計工作管理。（ ）u【答案

14、答案】。 二二.依法代表非依法代表非法人單位行使法人單位行使職權(quán)的負責(zé)人職權(quán)的負責(zé)人 個人獨資企個人獨資企業(yè)的投資人等業(yè)的投資人等一一.法定代表人法定代表人 國有工業(yè)企業(yè)國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理）的廠長（經(jīng)理）公司制企業(yè)的公司制企業(yè)的董事長董事長國家機關(guān)的最國家機關(guān)的最高行政員等高行政員等第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制單位負責(zé)人單位負責(zé)人 會計人員：會計人員：u 從事會計工作應(yīng)當(dāng)取得會計從業(yè)資格從事會計工作應(yīng)當(dāng)取得會計從業(yè)資格。u 擔(dān)任擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，還應(yīng)當(dāng)具備的，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格格或從事會計工作或從事會計工作3

15、 3年以上年以上。u 擔(dān)任擔(dān)任總會計師總會計師應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于3 3年年. .【提示】【提示】u 財政部門負責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計財政部門負責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理以及會計人員繼續(xù)教育管理等；人員評優(yōu)表彰獎懲管理以及會計人員繼續(xù)教育管理等；u 單位負責(zé)會計人員任職資格管理、會計人員任免管理、會計人員調(diào)遷單位負責(zé)會計人員任職資格管理、會計人員任免管理、會計人員調(diào)遷管理。管理。 u單

16、位內(nèi)部會計管理制度單位內(nèi)部會計管理制度 是指單位根據(jù)是指單位根據(jù)會計法會計法和國家統(tǒng)一的會計制和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的具體制度和管理辦法。計管理工作和會計行為的具體制度和管理辦法。u【例【例1-7】（判斷）單位內(nèi)部會計管理制度是】（判斷）單位內(nèi)部會計管理制度是為搞好單位內(nèi)部的會計工作管理而制定的一種為搞好單位內(nèi)部的會計工作管理而制定的一種內(nèi)部工作制度，因此單位應(yīng)結(jié)合自身類型和內(nèi)內(nèi)部工作制度，因此單位應(yīng)結(jié)合自身類型和內(nèi)部管

17、理的需要進行制定。（部管理的需要進行制定。（ ）u【答案】【答案】。 第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算u會計核算是會計最基本的職能之一會計核算是會計最基本的職能之一u會計核算是會計工作的重要組成部分，以貨幣為會計核算是會計工作的重要組成部分，以貨幣為主要計量單位，對特定主題一定時期的經(jīng)濟活動主要計量單位，對特定主題一定時期的經(jīng)濟活動進行真實、準確、完整和及時的記錄、計算和報進行真實、準確、完整和及時的記錄、計算和報告，以反映特定主體的經(jīng)濟活動情況告，以反映特定主體的經(jīng)濟活動情況u主要包括取得和填制會計憑證、登記會計帳薄以主要包括取得和填制會計憑證、登記會計帳薄以及編制財務(wù)會計報告等及編制財務(wù)會計

18、報告等登記會計帳登記會計帳薄薄編制財務(wù)會計編制財務(wù)會計報告報告取得和填制會取得和填制會計憑證計憑證 第三節(jié) 會計核算會計核算考點一考點一 會計核算的基本要求會計核算的基本要求會計核算依據(jù)會計核算依據(jù)會計資料會計資料會計憑證會計賬簿財務(wù)會計報告其他會計資料 u會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。據(jù)。u實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，是指各單位在生實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的包括引起或未引產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟活動。起資金增減變化的經(jīng)濟活動。u應(yīng)當(dāng)指出，并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事

19、應(yīng)當(dāng)指出，并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算。項都需要進行會計記錄和會計核算。 會計資料是記錄會計核算過程和結(jié)果的重要載體，會計資料是記錄會計核算過程和結(jié)果的重要載體，是反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、評價經(jīng)營業(yè)績、是反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、評價經(jīng)營業(yè)績、選擇合作對象、進行投資決策的重要依據(jù)。選擇合作對象、進行投資決策的重要依據(jù)。 1、會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)、會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定定 2、偽造、變造會計資料是違法行為、偽造、變造會計資料是違法行為 區(qū)分偽造，變造區(qū)分偽造，變造 3、使用電子計算機核算也必須符合國家統(tǒng)一的使用電子計算機核算

20、也必須符合國家統(tǒng)一的 會計制度的規(guī)定會計制度的規(guī)定。 u 【例例l8】（單項選擇）某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)（單項選擇）某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費務(wù)單位人員，發(fā)生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為為l 800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。行為中的（）。A.偽造會計憑證行為偽造會計憑證行為 B.變造會計憑證行為變造會計憑證行為C.做假賬行為做假賬行為 D.違反招待費報銷制度違反招待費報銷制度行為行為u 【答案答案】B

21、u 【例例l9】（不定項選擇）某地方財政部門進行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家（不定項選擇）某地方財政部門進行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財單位以虛假的經(jīng)濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應(yīng)認定為（）。務(wù)會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應(yīng)認定為（）。A.偽造會計憑證行為偽造會計憑證行為B.變造會計憑證和會計賬簿行為變造會計憑證和會計賬簿行為C.偽造會計賬簿行為偽造會計賬簿行為D.提供虛假的財務(wù)會計報告行為提供虛假的財務(wù)會計報告行為u 【答案答案】ACD 第三節(jié) 會計核算會計核算考點三考點三 填

22、制和審核會計憑證的基本要求填制和審核會計憑證的基本要求u會計憑證的種類會計憑證的種類 按用途不同，會計憑證可以分為按用途不同，會計憑證可以分為原始憑證原始憑證和和記賬憑證。記賬憑證。1.原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 （1）原始憑證的填制）原始憑證的填制 u為保證會計核算工作的正常進行和當(dāng)期會計資料的真實、為保證會計核算工作的正常進行和當(dāng)期會計資料的真實、完整，填制或取得的原始憑證送交會計機構(gòu)的時間最遲不完整，填制或取得的原始憑證送交會計機構(gòu)的時間最遲不應(yīng)超過一個會計結(jié)算期。應(yīng)超過一個會計結(jié)算期。u從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單

23、位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有編制人員的簽名或者蓋章。從個人取得的原始憑證，必須有編制人員的簽名或者蓋章。u自制原始憑證必須有經(jīng)辦人單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人自制原始憑證必須有經(jīng)辦人單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。公章。 u【例【例l10】（不定項選擇）關(guān)于原始憑證，下】（不定項選擇）關(guān)于原始憑證，下列說法中不正確的是（）。列說法中不正確的是（）。uA.自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章其指定的人員簽名或蓋章uB.發(fā)生銷貨退回的，除

24、填制退貨發(fā)票外，還發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明必須有退貨驗收證明uC.經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑證附件批準文件作為原始憑證附件uD.原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位更原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位更正，并加蓋出具單位印章正，并加蓋出具單位印章u【答案】【答案】D 第三節(jié) 會計核算會計核算 （2）原始憑證填制的具體要求（原始憑證填制的具體要求（5 5條）條） （3）原始憑證的審核）原始憑證的審核 對對不真實不真實、不合法不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予不予

25、受理受理，并向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。，并向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。 對記載對記載不準確不準確、不完整不完整的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)予的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)予以以退回退回，要求經(jīng)辦人員按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行，要求經(jīng)辦人員按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正更正、補充補充。l【例【例l13l13】（單項選擇）其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時，】（單項選擇）其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位（）批準，可以復(fù)制或提供查閱。經(jīng)本單位（）批準，可以復(fù)制或提供查閱。A.A.會計機構(gòu)負責(zé)人會計機構(gòu)負責(zé)人B.B

26、.會計主管理人員會計主管理人員C.C.領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)人D.D.負責(zé)人負責(zé)人l【答案】【答案】D D u【例【例ll4】（不定項選擇）某單位會計人員夏某】（不定項選擇）某單位會計人員夏某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了以下事項，其中正在填制記賬憑證過程中發(fā)生了以下事項，其中正確的是（）。確的是（）。uA.將若干張原始憑證進行匯總，根據(jù)匯總后將若干張原始憑證進行匯總，根據(jù)匯總后的原始憑證匯總表填制記賬憑證的原始憑證匯總表填制記賬憑證uB.一張更正錯誤的記賬憑證一張更正錯誤的記賬憑證并并附原始憑證附原始憑證uC.由于一張購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票由于一張購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票原件被對方保存。故根據(jù)發(fā)票

27、復(fù)印件填制記賬憑原件被對方保存。故根據(jù)發(fā)票復(fù)印件填制記賬憑證證uD.填制記賬憑證時，因出現(xiàn)文字錯誤，遂用填制記賬憑證時，因出現(xiàn)文字錯誤，遂用劃線更正法予以了更正劃線更正法予以了更正u【答案】【答案】B 第三節(jié) 會計核算會計核算記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核 （1）記賬憑證的填制）記賬憑證的填制 記賬憑證的填制要求（記賬憑證的填制要求（8 8條）。條）。 （2）記賬憑證的審核記賬憑證的審核 審核記賬憑證審核記賬憑證是否附有原始憑證是否附有原始憑證。 審核記賬憑證的內(nèi)容審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全是否填寫齊全。 審核記賬憑證上的審核記賬憑證上的會計分錄的使用是否正會計分錄的使用是否正確

28、確。 2013 1 1 記記 1銷售機床銷售機床應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款安徽重型機械公司安徽重型機械公司185328000113400000￥185328000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入李莉李莉華泰華泰A型機型機床床華泰華泰B型機型機床床應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2692800045000000￥ 第三節(jié) 會計核算會計核算1. 會計賬簿的種類會計賬簿的種類總賬總賬明細賬明細賬日記賬日記賬其他輔其他輔助性賬簿助性賬簿考點五考點五 登記會計憑證的基本要求登記會計憑證的基本要求 第三節(jié) 會計核算會計核算u會計賬簿的設(shè)置要求會計賬簿的設(shè)置要求u會計賬簿的啟用要求會計賬簿的啟用要求u會計賬簿的登記要求

29、會計賬簿的登記要求 賬簿登記的記賬規(guī)則（賬簿登記的記賬規(guī)則（8 8條）條）u賬目核對的要求賬目核對的要求 賬目核對應(yīng)做到賬目核對應(yīng)做到賬實相符賬實相符、賬證相符賬證相符、賬賬賬相符賬相符和和賬表相符賬表相符。u結(jié)賬的基本要求結(jié)賬的基本要求 結(jié)賬可以分為結(jié)賬可以分為月結(jié)月結(jié)、季結(jié)季結(jié)和和年結(jié)年結(jié)三種。三種。 u【例【例l15】（多項選擇）某單位出納人員胡某】（多項選擇）某單位出納人員胡某設(shè)置的庫存現(xiàn)金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存設(shè)置的庫存現(xiàn)金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。為了分清每天的經(jīng)濟款日記賬采用訂本式賬簿。為了分清每天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，胡某登記銀行存款日記賬時，在一張賬頁業(yè)

30、務(wù)，胡某登記銀行存款日記賬時，在一張賬頁上登記完當(dāng)天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，次日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)則上登記完當(dāng)天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，次日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)則在另一張賬頁上重新登記，并按在另一張賬頁上重新登記，并按l 0天一次結(jié)出余天一次結(jié)出余額。請問下列各項中，屬于更正胡某錯誤做法正額。請問下列各項中，屬于更正胡某錯誤做法正確的有（）。確的有（）。A.庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿B.銀行存款日記賬逐日逐筆進行登記銀行存款日記賬逐日逐筆進行登記C.銀行存款日記賬每月結(jié)出一次余額銀行存款日記賬每月結(jié)出一次余額D.銀行存款日記賬每日結(jié)出一次余額銀行存款日記賬每日結(jié)出一次余額u【答案】【答案】ABD 第三

31、節(jié) 會計核算會計核算考點考點六六 財產(chǎn)清查的基本要求財產(chǎn)清查的基本要求考點考點七七 編制財務(wù)會計報告的基本要求編制財務(wù)會計報告的基本要求n 財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告的構(gòu)成 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。度財務(wù)會計報告。 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括會計報會計報表表、會計報表附注會計報表附注和和財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書。 u【例【例l16】（不定項選擇）下列屬于我國】（不定項選擇）下列屬于我國財財務(wù)會計報告條例務(wù)會計報告條例規(guī)定的財務(wù)會計報告組成內(nèi)容規(guī)定的財務(wù)會計報告組成內(nèi)容的是（）。的是

32、（）。uA.會計報表會計報表 B.其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息信息 uC.會計報表附注會計報表附注 D.財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書u【答案】【答案】ACD 第三節(jié) 會計核算會計核算資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表債表利潤表利潤表現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表會計報表會計報表 第三節(jié) 會計核算會計核算u財務(wù)會計報告的編制財務(wù)會計報告的編制u財務(wù)會計報告的對外提供財務(wù)會計報告的對外提供 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其報告，其編制依據(jù)編制依據(jù)必須必須一致一致。 各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提

33、供期限的一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。 單位負責(zé)人單位負責(zé)人是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證財務(wù)會計報告的真實、完整。必須保證財務(wù)會計報告的真實、完整。 第三節(jié) 會計核算會計核算 財務(wù)會計報告必須經(jīng)注冊會計師審計的，注財務(wù)會計報告必須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。考點考點八八 會計檔案管理的基本要求會計檔案管理的基本要求u會計檔案的種類會計檔案的種類 會計檔

34、案的種類包括會計憑證、會計賬簿、會計檔案的種類包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。財務(wù)會計報告和其他會計資料。 1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。其他會計憑證。2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿?？ㄆ?、輔助賬簿，其他會計賬簿。3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。告。4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)

35、表，銀行對賬單，其其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。檔案，不屬于會計檔案。 第三節(jié) 會計核算會計核算u會計檔案的歸檔會計檔案的歸檔 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

36、計檔案保管清冊。 會計檔案原件不得出借。特殊需要，經(jīng)單位負責(zé)會計檔案原件不得出借。特殊需要，經(jīng)單位負責(zé)人批準，可提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)人批準，可提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)u會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限 會計檔案的保管期限分為會計檔案的保管期限分為永久永久和和定期定期兩類。兩類。 會計檔案的定期保管期限分為會計檔案的定期保管期限分為3 3年年、5 5年年、1010年年、1515年年和和2525年年五種。五種。 第三節(jié) 會計核算會計核算u會計檔案的銷毀會計檔案的銷毀 不得銷毀的會計檔案：不得銷毀的會計檔案： 保管期滿單保管期滿單未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉和

37、涉及其他及其他未了事項未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。止。 正在正在項目建設(shè)期間項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期的建設(shè)單位，其保管期的會計檔案不得銷毀。的會計檔案不得銷毀。 基本程序和要求：基本程序和要求： 編制會計檔案銷毀清冊并專人負責(zé)監(jiān)銷編制會計檔案銷毀清冊并專人負責(zé)監(jiān)銷u會計檔案的交接會計檔案的交接 第三節(jié) 會計核算會計核算考點考點九九 會計年度、記賬本位幣和會計記會計年度、記賬本位幣和會計記錄文字的基本規(guī)定錄文字的基本規(guī)定u會計會計年度年度l我國會計年度采用公歷制。我國會計年度采用公

38、歷制。l起止時間：會計年度自起止時間：會計年度自公歷公歷1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。l會計年度劃分為：會計年度劃分為：半年度半年度、季度季度、月份月份u記賬本位幣的基本要求記賬本位幣的基本要求l會計核算記賬本位幣：人民幣。會計核算記賬本位幣：人民幣。 u【例【例1-10】（判斷）某企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以美元為】（判斷）某企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以美元為主，因此該企業(yè)可以選定美元為記賬本位幣。主，因此該企業(yè)可以選定美元為記賬本位幣。（）（）u【答案】【答案】u特殊情形：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的特殊情形：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，單位，可以選

39、定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 u【例【例l11】（判斷）某外商投資企業(yè)作為子公】（判斷）某外商投資企業(yè)作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面的會計系統(tǒng)軟件，并以英語作為會計記錄的唯面的會計系統(tǒng)軟件，并以英語作為會計記錄的唯一文宇。（）一文宇。（）u正確答案正確答案 第三節(jié) 會計核算會計核算u會計記錄文字的基本要求會計記錄文字的基本要求l 我國境內(nèi)的所有單位：會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用我國境內(nèi)的所有單位：會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文中文。l 民族自治地方民族自治地方：單

40、位的會計記錄在使用中文的單位的會計記錄在使用中文的前提下，可以前提下，可以同時同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。字。l 我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織：單位的會計記錄在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織：單位的會計記錄在使用中文的前提下，可以使用中文的前提下，可以同時同時使用一種外國文使用一種外國文字。字。 第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督考點一考點一 單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督u單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 主體：各單位的主體：各單位的會計機構(gòu)會計機構(gòu)和和會計人員會計人員。 對象：單位的對象：單位的經(jīng)濟活動經(jīng)濟活動。u單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標和原則單位內(nèi)部會計監(jiān)

41、督制度的目標和原則 目標（目標（5條）。條）。 原則：合法性原則；適應(yīng)性原則；規(guī)范性原原則：合法性原則；適應(yīng)性原則；規(guī)范性原則；科學(xué)性原則。則；科學(xué)性原則。 第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督u單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（4條）條）u相關(guān)人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限相關(guān)人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限 單位負責(zé)人單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責(zé)。料的真實性和完整性負責(zé)。 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)依法開展會計核會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒算和監(jiān)督，對違反規(guī)定的會計事項

42、，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督考點二考點二 會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督u政府監(jiān)督的概念政府監(jiān)督的概念 會計工作的政府監(jiān)督，是指政府有關(guān)部門依會計工作的政府監(jiān)督，是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的有關(guān)單位的會計行為會計行為、會計資料會計資料實施的監(jiān)督檢查。實施的監(jiān)督檢查。u財政部門實施會計監(jiān)督的范圍和形式財政部門實施會計監(jiān)督的范圍和形式 財政部門對各單位實施會計監(jiān)督的范圍（財政部門對各單位實施會計監(jiān)督的范圍（4條）。條）。 財政部門實施會計監(jiān)督檢查可

43、以采用的形式（財政部門實施會計監(jiān)督檢查可以采用的形式（6條）。條）。 u財政部門對銀行賬戶的查詢監(jiān)督財政部門對銀行賬戶的查詢監(jiān)督 第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督考點三考點三 會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督u社會監(jiān)督的概念社會監(jiān)督的概念u會計師事務(wù)所的監(jiān)督會計師事務(wù)所的監(jiān)督 注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系。注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系。 注冊會計師注冊會計師/會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。 委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)如實提供會如實提供會計資料計資料。 任何單位或個人不得干擾注冊會計師獨立開任何單位或個人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。展審計業(yè)

44、務(wù)。 財政部門對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督。財政部門對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督。 第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別審計獨立性不同審計方式不同審計的職責(zé)和作用不同 第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督u對違法會計行為的檢舉對違法會計行為的檢舉 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反會計法會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的行為。和國家統(tǒng)一的會計制度的行為。 收到檢舉的部門、負責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為收到檢舉的部門、負責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉人個人。轉(zhuǎn)給被檢舉人個人。

45、1.某國有獨資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎斦块T某國有獨資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎斦块T在對該公司進行執(zhí)法檢查的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：在對該公司進行執(zhí)法檢查的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：u（1）該公司未設(shè)置總會計師，但設(shè)置了專門的會）該公司未設(shè)置總會計師，但設(shè)置了專門的會計機構(gòu)；計機構(gòu)；u（2）該公司會計機構(gòu)負責(zé)人李某，是該公司法定）該公司會計機構(gòu)負責(zé)人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；代表人王某的配偶；u（3）該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，）該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會計學(xué)本科畢業(yè)，已報名參加當(dāng)年度的會計小王剛剛會計學(xué)本科畢業(yè)，已報名參加當(dāng)年度的會計從業(yè)資格考試，

46、同時她還兼管稽核、會計檔案保管和從業(yè)資格考試，同時她還兼管稽核、會計檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；u（4）該公司會計人員趙某）該公司會計人員趙某1月份離職，辦理工作月份離職，辦理工作交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常，至交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常，至6月份，接替人員張某方發(fā)月份，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會計資料不真實，張某和趙某互相推卸現(xiàn)其中有部分會計資料不真實，張某和趙某互相推卸責(zé)任，此事目前仍未解決。責(zé)任，此事目前仍未解決。 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員考點一考點一 會計機構(gòu)的設(shè)置會計機構(gòu)的設(shè)置u各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計

47、機構(gòu)。，設(shè)置會計機構(gòu)。u不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并設(shè)置會計人員并指定會計主管人員指定會計主管人員。u不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)實不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)實行行代理記賬代理記賬。 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員考點二考點二 會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的任職條件的任職條件u遵紀守法，堅持原則，具備良好的職業(yè)道德。遵紀守法，堅持原則，具備良好的職業(yè)道德。u具有會計專業(yè)技術(shù)資格或會計從業(yè)經(jīng)歷。具有會計專業(yè)技術(shù)資格或會計從業(yè)經(jīng)歷。u熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)等

48、，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)等，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識。u有較強的組織能力。有較強的組織能力。u具備良好的身體素質(zhì)。具備良好的身體素質(zhì)。 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員考點三考點三 會計工作崗位設(shè)置會計工作崗位設(shè)置u設(shè)置會計工作崗位的基本原則（設(shè)置會計工作崗位的基本原則（3點）點）u主要會計工作崗位主要會計工作崗位考點四考點四 會計人員回避制度會計人員回避制度 適用范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位適用范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位 單位負責(zé)人的單位負責(zé)人的直系親屬直系親屬不得擔(dān)任本單位的會不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）。計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）。

49、 會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的直系親會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)擔(dān)任出納工作。屬不得在本單位會計機構(gòu)擔(dān)任出納工作。 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員考點五考點五 會計從業(yè)資格證書的性質(zhì)會計從業(yè)資格證書的性質(zhì)u會計從業(yè)資格證書的性質(zhì)（是進入會會計從業(yè)資格證書的性質(zhì)（是進入會計職業(yè)的計職業(yè)的“門檻門檻”）u會計從業(yè)資格證書的適用范圍會計從業(yè)資格證書的適用范圍u會計從業(yè)資格的取得（實行考試制度）會計從業(yè)資格的取得（實行考試制度）u會計從業(yè)資格證書管理會計從業(yè)資格證書管理u違反違反會計從業(yè)資格管理辦法會計從業(yè)資格管理辦法的法的法律責(zé)任律責(zé)任 第五節(jié) 會計

50、機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員會計從業(yè)資格證書管理會計從業(yè)資格證書管理上崗注冊登記離崗備案調(diào)轉(zhuǎn)登記變更登記 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員考點六考點六 會計人員的工作交接會計人員的工作交接u辦理移交手續(xù)前的準備工作（辦理移交手續(xù)前的準備工作（4條）條）u按照移交清冊逐項移交（按照移交清冊逐項移交（8條）條）u專人負責(zé)監(jiān)交專人負責(zé)監(jiān)交u會計工作臨時交接會計工作臨時交接u會計工作交接后的責(zé)任界定會計工作交接后的責(zé)任界定 移交人員移交人員對自己經(jīng)辦的且已經(jīng)移交對自己經(jīng)辦的且已經(jīng)移交的會計資料的真實性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任的會計資料的真實性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任，不能因為會計資料已經(jīng)移交而

51、推脫責(zé)任。不能因為會計資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。 一般會計人員一般會計人員辦理交接手續(xù)，辦理交接手續(xù)，由單位的會計由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人機構(gòu)負責(zé)人(會會計主管人員計主管人員)監(jiān)監(jiān)交交第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員專人負責(zé)監(jiān)交專人負責(zé)監(jiān)交會計機構(gòu)負責(zé)人會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員會計主管人員)辦理交接手續(xù)，辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管交，必要時主管部門可以派人會部門可以派人會同監(jiān)交同監(jiān)交 u2.2012年年7月，月，A市財政局對某企業(yè)執(zhí)行市財政局對某企業(yè)執(zhí)行會計法會計法情情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)存在如下事項：況進行檢查，發(fā)現(xiàn)存在如下事項：u（1）為充實會計科力量

52、，公司從外地招聘了一名會）為充實會計科力量，公司從外地招聘了一名會計人員李某，李某持有外地的會計從業(yè)資格證書，其相關(guān)計人員李某，李某持有外地的會計從業(yè)資格證書，其相關(guān)的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案尚未調(diào)入該公司所在地財政部門，的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案尚未調(diào)入該公司所在地財政部門，經(jīng)查，李某的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案調(diào)離原單位已滿經(jīng)查，李某的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案調(diào)離原單位已滿60天。天。u（2）為加強公司財務(wù)管理，公司聘請了張某出任公）為加強公司財務(wù)管理，公司聘請了張某出任公司財務(wù)總監(jiān)，但在公司財務(wù)會計報告中未見張某的簽章。司財務(wù)總監(jiān)，但在公司財務(wù)會計報告中未見張某的簽章。u（3）為獲得較高的銀行資信等級，）

53、為獲得較高的銀行資信等級，2012年初董事年初董事長王某指使財務(wù)部經(jīng)理孫某虛增數(shù)筆銷售收入，使公司長王某指使財務(wù)部經(jīng)理孫某虛增數(shù)筆銷售收入，使公司2011年度增加資產(chǎn)年度增加資產(chǎn)2000萬，增加凈利潤萬，增加凈利潤300萬元，該萬元，該事項調(diào)整得到了張某的默許，事項調(diào)整得到了張某的默許，A市市B會計師事務(wù)所為該企會計師事務(wù)所為該企業(yè)出具了無保留意見的審計報告。業(yè)出具了無保留意見的審計報告。u（4）2012年年6月，孫某因個人原因辭職；公司調(diào)整月，孫某因個人原因辭職；公司調(diào)整會計機構(gòu)，決定副董事長錢某主管財會工作，張某配合其會計機構(gòu)，決定副董事長錢某主管財會工作，張某配合其工作。工作。 u（1）

54、李某的會計從業(yè)資格證書，此時應(yīng)當(dāng)辦理的）李某的會計從業(yè)資格證書，此時應(yīng)當(dāng)辦理的是（）。是（）。uA.上崗注冊登記上崗注冊登記uB.離崗備案離崗備案uC.調(diào)轉(zhuǎn)登記調(diào)轉(zhuǎn)登記uD.變更登記變更登記u正確答案正確答案C u（2）持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄）持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起（）內(nèi)，填寫調(diào)應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起（）內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。的從事會計工作的證

55、明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。uA.30日日uB.60日日uC.90日日uD.180日日u正確答案正確答案C u（3）根據(jù)上述事項，該公司及其相關(guān)人員可能受到的處）根據(jù)上述事項，該公司及其相關(guān)人員可能受到的處罰有（）。罰有（）。uA.吊銷孫某的會計從業(yè)資格證書吊銷孫某的會計從業(yè)資格證書uB.對該公司違法行為進行通報對該公司違法行為進行通報uC.對王某處以對王某處以1萬元罰款，對公司處以萬元罰款，對公司處以5萬元罰款萬元罰款uD.李某未按時辦理會計從業(yè)資格證書調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，予以李某未按時辦理會計從業(yè)資格證書調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，予以公告公告u正確答案正確答案ABCu答案解析孫某的行為是編制虛假財務(wù)會計報告。承擔(dān)答案解析孫某

56、的行為是編制虛假財務(wù)會計報告。承擔(dān)的責(zé)任是，予以通報的同時，可以對單位并處的責(zé)任是，予以通報的同時，可以對單位并處5000元以元以上上10萬元以下的罰款，對直接負責(zé)人的主管人員和其他直萬元以下的罰款，對直接負責(zé)人的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處接責(zé)任人員，可以處3000元以上元以上5萬元以下的罰款。對萬元以下的罰款。對上述違法行為的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門上述違法行為的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。吊銷會計從業(yè)資格證書。 u（4）單位的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)簽名并蓋章的主）單位的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)簽名并蓋章的主體有（）。體有（）。uA.單位負責(zé)人單位負責(zé)

57、人uB.主管會計工作的負責(zé)人主管會計工作的負責(zé)人uC.會計機構(gòu)負責(zé)人會計機構(gòu)負責(zé)人uD.總會計師總會計師u正確答案正確答案ABCD u（5）該公司對財政部門的檢查情況進行了反饋，）該公司對財政部門的檢查情況進行了反饋，公司提出以下情況說明和理由不符合規(guī)定的是公司提出以下情況說明和理由不符合規(guī)定的是（）。（）。uA.會計人員雖調(diào)離原單位已滿會計人員雖調(diào)離原單位已滿60天，但未超天，但未超過過會計從業(yè)資格管理辦法會計從業(yè)資格管理辦法規(guī)定的時限，因此規(guī)定的時限，因此其調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)符合有關(guān)規(guī)定，應(yīng)不予處罰其調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)符合有關(guān)規(guī)定，應(yīng)不予處罰uB.公司財務(wù)會計報告上已有董事長和財務(wù)科公司財務(wù)會計報告上已有董事

58、長和財務(wù)科長的簽章，張某不需要簽章長的簽章，張某不需要簽章uC.因為會計師事務(wù)所開具了無保留意見的審因為會計師事務(wù)所開具了無保留意見的審計報告，因此公司出現(xiàn)的財務(wù)上的問題應(yīng)由會計計報告，因此公司出現(xiàn)的財務(wù)上的問題應(yīng)由會計師事務(wù)所承擔(dān)，公司董事長王某不是會計專業(yè)人師事務(wù)所承擔(dān)，公司董事長王某不是會計專業(yè)人士，不再承擔(dān)任何責(zé)任士，不再承擔(dān)任何責(zé)任uD.由于張某工作業(yè)績不突出，從公司利益出由于張某工作業(yè)績不突出，從公司利益出發(fā)，由副董事長錢某主管財務(wù)工作符合有關(guān)規(guī)定發(fā)，由副董事長錢某主管財務(wù)工作符合有關(guān)規(guī)定 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員有健全的有健全的代理記賬代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范業(yè)務(wù)規(guī)范

59、和財務(wù)會和財務(wù)會計管理制計管理制度度有固定的有固定的辦公場所辦公場所主管代理主管代理記賬業(yè)務(wù)記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人的負責(zé)人具有會計具有會計師以上專師以上專業(yè)技術(shù)職業(yè)技術(shù)職務(wù)資格務(wù)資格3名以上名以上持有會計持有會計從業(yè)資格從業(yè)資格證書的專證書的專職從業(yè)人職從業(yè)人員員Part 1Part 2Part 3Part 4考點七考點七 代理記賬代理記賬1. 代理記賬機構(gòu)的設(shè)立條件代理記賬機構(gòu)的設(shè)立條件 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員2. 代理記代理記賬機構(gòu)的賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍業(yè)務(wù)范圍對外提供財對外提供財務(wù)會計報告務(wù)會計報告委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)根據(jù)委托根據(jù)委托人提供的人提供的原始憑證原始憑證和其他資和其他資料，按照料，按照國家統(tǒng)一國家統(tǒng)一的會計制的會計制度的規(guī)定度的規(guī)定進行會計進行會計核算核算向稅務(wù)向稅務(wù)機關(guān)提機關(guān)提供稅務(wù)供稅務(wù)資料資料 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員u委托人的義務(wù)（委托人的義務(wù)（4條）條）u代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（4條）條）u代理記賬機構(gòu)和委托人承擔(dān)的法律責(zé)任代理記賬機構(gòu)和委托人承擔(dān)的法律責(zé)任 代理記賬機構(gòu)對其專職從業(yè)人員和兼職從代理記賬機構(gòu)對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動承擔(dān)責(zé)任。業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動承擔(dān)責(zé)任。 委托