網(wǎng)站建設(shè)一定要有自己的策略

1、1主辦方：朝陽區(qū)高新技術(shù)企業(yè)協(xié)會主辦方：朝陽區(qū)高新技術(shù)企業(yè)協(xié)會主講人：華寅會計師事務(wù)所主講人：華寅會計師事務(wù)所 葛云虎葛云虎廣州網(wǎng)站建設(shè) http:/2目目 錄錄一、企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析一、企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析 1、運用成本、費用、運用成本、費用 2、運用稅種稅率、運用稅種稅率 3、運用發(fā)票、運用發(fā)票 4、運用人工費用、運用人工費用二、最新稅收政策解讀及運用二、最新稅收政策解讀及運用 1、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠稅率 2、開票與收入確認、開票與收入確認 3、工資與福利費、工資與福利費 4、補貼收入、補貼收入 5、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)三、節(jié)稅籌劃三、節(jié)稅籌劃 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)轉(zhuǎn)

2、讓收入 2、收入分析法、收入分析法 3、轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易 4、納稅時點確認、納稅時點確認 5、資產(chǎn)損失、資產(chǎn)損失 6、季度預(yù)繳與匯算清繳、季度預(yù)繳與匯算清繳 7、分支機構(gòu)稅收、分支機構(gòu)稅收 8、研發(fā)費加計扣除、研發(fā)費加計扣除 9、折舊與攤銷的選擇、研發(fā)費用資本化、折舊與攤銷的選擇、研發(fā)費用資本化3Part 1:企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析 （一）增加成本、費用，降低季度實際利潤，從而推（一）增加成本、費用，降低季度實際利潤，從而推遲納稅時間，減少預(yù)繳和應(yīng)納稅所得額，達到節(jié)稅遲納稅時間，減少預(yù)繳和應(yīng)納稅所得額，達到節(jié)稅和節(jié)約資金成本的作用

3、。和節(jié)約資金成本的作用。1、虛增采購成本、虛增采購成本 （1）沒有采購）沒有采購 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估暫估 （2）成本暫估依據(jù)不足）成本暫估依據(jù)不足2、成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確、成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確 （1）成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不對或前后不一致）成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不對或前后不一致 （2）沒有成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)資料，如成本計算單）沒有成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)資料，如成本計算單 （3）分業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的毛利率差異很大）分業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的毛利率差異很大3、服務(wù)業(yè)企業(yè)直接虛列成本、服務(wù)業(yè)企業(yè)直接虛列成本4、通過預(yù)提費用和預(yù)計負債、通過預(yù)提費用和預(yù)計負債返回返回4Part 1:企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析企業(yè)常見的幾個避稅措施

4、及案例分析 （二）運用稅種稅率（二）運用稅種稅率1、將混合銷售變?yōu)榧鏍I、將混合銷售變?yōu)榧鏍I 混合銷售稅負重，分立經(jīng)營好處多混合銷售稅負重，分立經(jīng)營好處多案例2、將代理行為，改為貿(mào)易行為。、將代理行為，改為貿(mào)易行為。返回返回5Part 1:企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析 案例：案例： B 作為A企業(yè)代銷商，A企業(yè)進項稅為70萬，該批商品A企業(yè)市場直接銷售為1000萬，可以讓利于B企業(yè)20%。返回返回6Part 1:企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析 （三）運用發(fā)票（三）運用發(fā)票 1、開票與確認收入、開票與確認收入 （1）開票了就確認

5、收入 案例 （2）不開票不確認收入 案例返回返回7Part 1:企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析 （三）運用發(fā)票（三）運用發(fā)票 2、找票抵稅、找票抵稅（1） 增值稅票抵銷項稅增值稅票抵銷項稅 問題1、成本相關(guān)性。采購的原材料與銷售產(chǎn)品在結(jié)構(gòu)、功能是否相符。 問題2、存貨盤點不存在，賬面存貨始終太大，如何解決？銷售。 問題3、往來要函證，不能相符 （2）費用性發(fā)票與企業(yè)業(yè)務(wù)吻合性）費用性發(fā)票與企業(yè)業(yè)務(wù)吻合性 表現(xiàn)為：表現(xiàn)為： 其他應(yīng)付款-主要股東或總經(jīng)理 匯款單位與發(fā)票單位不一致，如何解決，應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)付票據(jù)背書 大額現(xiàn)金支付憑證（3）費用費用中單項費用總量要與企

6、業(yè)規(guī)模相適應(yīng)）費用費用中單項費用總量要與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng) 3、為他人代開發(fā)票問題、為他人代開發(fā)票問題返回返回8Part 1:企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析企業(yè)常見的幾個避稅措施及案例分析 （四）運用人工費用（四）運用人工費用1、主要增加人數(shù)、主要增加人數(shù)問題：問題：沒有上社會保險 財務(wù)部或人事部說不清每個人所屬部門和職責 與考勤表人數(shù)不對。2、虛列工資額。、虛列工資額。 兩個關(guān)聯(lián)公司中同時列支同一個人的工資 問題：問題：有個人所得稅風(fēng)險（五）業(yè)務(wù)招待費串列（五）業(yè)務(wù)招待費串列返回返回9Part 2.最新稅收政策解讀及運用最新稅收政策解讀及運用 1 1、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠稅率, ,國稅函國稅函201

7、0157號號2、收入確認與開票、收入確認與開票, ,國稅函國稅函2008875號號 3 3、工資與福利、工資與福利, ,國稅函國稅函20093 4 4、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn), ,財稅財稅2009113號號5 、補貼收入、補貼收入, ,財稅財稅200987號號返回返回資料資料10Part 2.1 稅率問題與國稅函國稅函2010157案例：案例：某企業(yè)為中關(guān)村園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)，在新稅法前，享有“二免三減半”， 2009重新認定高新技術(shù)企業(yè)，2010年處于減半期，企業(yè)2010年的按7.5%，申報與繳納企業(yè)所得稅 答： 關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策

8、執(zhí)行口徑問題的通知問題的通知（國稅函2010157）2010年年4月月21日日 居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 返回返回11Part 2.1 稅率問題與國稅函國稅函2010157 依據(jù)國發(fā)200739號，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。

9、其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 返回返回12Part 2.2 國稅函國稅函2008875號號問題：問題：開票才確認收入或者開票了就確認收入 原則：權(quán)責發(fā)生制和實質(zhì)重于形式。原則：權(quán)責發(fā)生制和實質(zhì)重于形式。 稅收上收入確認原則與會計上是一樣的。法規(guī)規(guī)定：法規(guī)規(guī)定： 1、所得稅條例第九條：、所得稅條例第九條：業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期

10、的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。 2、國稅函、國稅函2008875號號，國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 返回返回13Part 2.2 國稅函國稅函2008875號號企業(yè)有兩種傾向：1、不開票就不確認收入， 需要解決的問題： （1）合同規(guī)定中的交貨時間和交貨方式，結(jié)算方式和結(jié)算條件。 （2）發(fā)貨單及其客戶確認2、一開票就確認收入。 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅返回返回14Part 2.3工資與福利工資與福利, ,國稅函國稅函20093 1、關(guān)于工資、關(guān)于工資 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知 原則原則

11、：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 注意事項：注意事項： （1）是否有勞動合同 （勞務(wù)）（2）是否上保險 （3）是否是退休人員（勞務(wù)）（4）實際支付 （5）個稅全員納稅申報與人員的戶口及性質(zhì)返回返回15Part 2.3工資與福利工資與福利, ,國稅函國稅函20093 2、福利費范圍，與財企、福利費范圍，與財企2009242號差異：住房補貼、

12、交通補貼號差異：住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼、午餐費補貼、節(jié)日補助。或者車改補貼、通訊補貼、午餐費補貼、節(jié)日補助。 建議：建議：（1）財企2009242號，會計核算依據(jù)，主要針對國有單位，稅務(wù)上以國稅函20093號為準。 （2）國有企業(yè)和上市公司會計核算上按財企2009242號，小型和民營企業(yè)按國稅函20093號。 （3）企業(yè)自產(chǎn)物品作為福利發(fā)放給職工，要視同銷售。 （4）食堂等福利費要有發(fā)票，需要到市場稅務(wù)所代開發(fā)票。3、社會保險、補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費不屬、社會保險、補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費不屬于福利費。工資總額的于福利費。工資總額的5%以稅前扣除

13、。以稅前扣除。返回返回16Part 2.4 補貼收入與財稅補貼收入與財稅200987號號 關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知處理問題的通知規(guī)定：規(guī)定：1、可以不作為收入進行納稅；2、不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。最終的結(jié)果即納稅總額是一樣的最終的結(jié)果即納稅總額是一樣的好處：好處：1、當年沒有發(fā)生相應(yīng)支出的情況，可以先不繳稅，節(jié)約資金；尤其是年底前獲得的；長期項目更有利于節(jié)稅；2、 新會計準則配套：遞延收益，不用計算遞延所得稅資產(chǎn)返回返回17P

14、art 2.4 補貼收入與財稅補貼收入與財稅200987號號 3、上市公司可以在不增加稅負的情況下，增加業(yè)績。（非經(jīng)常性損益）時間性時間性: 2008年1月1日至2010年12月31日條件：條件： 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途,有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算 ； 5年（60個月）內(nèi)全部使用,計入第六年的收入總額 。返回返回18Part 2.5 固定資產(chǎn)與增值稅固定資產(chǎn)與增值稅 一、企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)規(guī)定的變化一、企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)規(guī)定的變化 1、調(diào)整折舊年限 2、可以沒有殘值率或重估殘值率。新會計準則要求每年

15、進行一次重估。 3、裝修費盡量作為當期損益 （1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 4、國稅發(fā)200981號，加速折舊相對較難。 企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅評估時，對企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進行實地核查。對不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項固定資產(chǎn)加速折舊。返回返回19Part 2.5 固定資產(chǎn)與增值稅固定資產(chǎn)與增值稅 二、增值稅二、增值稅 財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知問題的通知 擴大增值稅進項稅范圍，

16、可以適當擴大可抵范圍，如辦公用品、汽油、研發(fā)材料等 1、不能抵扣：、不能抵扣： （1）房屋及其附屬設(shè)備和配套設(shè)施或相關(guān)在建工程， 如日光如日光燈、建筑材料燈、建筑材料 （ 2）不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，如職工食堂相關(guān)設(shè)備 （ 3）納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇 2、進項稅轉(zhuǎn)出、進項稅轉(zhuǎn)出 （1）非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。雷擊不屬于雷擊不屬于 （2）轉(zhuǎn)變用途返回返回20Part 2.5 固定資產(chǎn)與增值稅固定資產(chǎn)與增值稅三、對外投資 1、投資方要開

17、具發(fā)票，開具發(fā)票發(fā)票含稅金額含稅金額應(yīng)該是公允價值，即評估價或市場價，而不是賬面凈值。 2、被投資方要按評估值計提折舊，不得低于實施條例規(guī)定的最低年限計提折舊返回返回21Part 3. 節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 2、收入分析法、收入分析法 3、轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易 4、納稅時點確認、納稅時點確認 5、資產(chǎn)損失、資產(chǎn)損失 6、季度預(yù)繳中稅務(wù)處理、季度預(yù)繳中稅務(wù)處理 7、分支機構(gòu)稅收、分支機構(gòu)稅收 8、研發(fā)費加計扣除、研發(fā)費加計扣除 9、折舊與攤銷的選擇、研發(fā)費用資、折舊與攤銷的選擇、研發(fā)費用資本化本化返回返回資料資料22Part 3.1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)

18、轉(zhuǎn)讓所得 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得： 不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅； 超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 所得稅減少75萬元。由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免營業(yè)稅，增值稅減少85萬元。返回返回23Part 3.1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 注意事項： 一、限于居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。限于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。不能是技術(shù)開發(fā)。 技術(shù)合同需要到科技部門進行認定備案，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同與技術(shù)開發(fā)合同格式不一樣。 二、單獨核算 就是收入和成本二級科目要單列技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，無形資產(chǎn)項目要在分技術(shù)項目分別核算。 三、不分一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓次數(shù)或者轉(zhuǎn)讓幾項技術(shù)返回返回24Part 3.2 收入分析法收入分析法 一、分解方法1、將

19、銷售變?yōu)殇N售+安裝2、將銷售變?yōu)殇N售+技術(shù)服務(wù)3、將產(chǎn)品銷售變?yōu)楫a(chǎn)品銷售+軟件銷售二、節(jié)稅分析1、轉(zhuǎn)變降低了產(chǎn)品銷售收入?yún)s不會降低產(chǎn)品銷售成本，降低了毛利率，從而降低了增值稅；2、由于安裝、技術(shù)服務(wù)、軟件的實際稅負低于17%，從而降低了整體流轉(zhuǎn)稅負；3、軟件退稅收入不需征所得稅，也降低了所得稅稅負。三、條件與注意事項返回返回25Part 3.2 實例分析，建筑設(shè)備等實例分析，建筑設(shè)備等流轉(zhuǎn)稅下降所得稅下降返回返回26Part 3.3 轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易 （一）一、法規(guī)依據(jù)：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定：“第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、

20、紅利等權(quán)益性投資收益；” 二、轉(zhuǎn)移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的稅負總額。 三、某公司經(jīng)營范圍是實業(yè)投資，除直接對外股權(quán)投資以外，無其它收入，從投資的熱電廠和科技擔保公司分回的稅后利潤是否回到本公司還要按25%交企業(yè)所得稅？否返回返回27Part 3.3 實例分析實例分析 某公司某公司 A設(shè)在了高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，享受設(shè)在了高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，享受15%的所得稅率優(yōu)惠。的所得稅率優(yōu)惠。他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由B公司完成，公司完成， B公司適用公司適用25%的比例稅率。的比例稅率。 A公司每年從公司

21、每年從 B公司購進產(chǎn)品公司購進產(chǎn)品100萬再對外銷售，售價每件萬再對外銷售，售價每件8.3元。元。 B公司這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本公司這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5.2元元/件。件。所得稅減少了所得稅減少了62.5-54.58萬元萬元 返回返回28Part 3.3 轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易（轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易（二）一、進行年度關(guān)聯(lián)交易申報一、進行年度關(guān)聯(lián)交易申報二、重點調(diào)查對象二、重點調(diào)查對象三、注意事項三、注意事項 返回返回29Part 3.3 轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價與關(guān)聯(lián)交易（三）規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 關(guān)聯(lián)借款籌劃：關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)盡量避開

22、借款形式，通過其他形式（如投資方式、預(yù)付貨款方式、賒銷方式）將資金提供給需求方 。返回返回30Part 3.4 納稅時點納稅時點 一一、一般是客戶答應(yīng)結(jié)賬時，開票并確認收入 二、法規(guī)：國稅函2008875號，關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知三、籌劃（1）選擇不同的銷售結(jié)算方式 ，現(xiàn)銷、托收承付 、賒銷和分期收款 （2）收入實現(xiàn)的條件，如：發(fā)貨單及相關(guān)記錄、工程確認單四、合同約定與風(fēng)險返回返回31Part 3.5 資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失 一、資產(chǎn)損失與進項稅轉(zhuǎn)出一、資產(chǎn)損失與進項稅轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)經(jīng)營過程中自然發(fā)生的、合理的損耗，無需進項稅轉(zhuǎn)出 幾個特殊情況：1、采購中實際收到的庫存數(shù)量損失，合理損耗不

23、轉(zhuǎn)出；2、生產(chǎn)企業(yè)定期盤虧生產(chǎn)零件，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的非正常損失，則需要作進項稅轉(zhuǎn)出處理；3、生產(chǎn)加工型企業(yè)不合格產(chǎn)品所用的原材料是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？生產(chǎn)不合格產(chǎn)品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進項稅轉(zhuǎn)出。 4、食品行業(yè)適當比例的超過保質(zhì)期或破損應(yīng)視為正常損失，不需轉(zhuǎn)出。返回返回32Part 3.5 資產(chǎn)損失 二、資產(chǎn)損失與稅前扣除 問題：問題：很多企業(yè)因為資產(chǎn)損失稅前扣除需要審批，而長期不予處理。 由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）

24、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 籌劃：籌劃：盤虧、非正常損失 變賣 要點：要點：返回返回33Part 3.6 季度預(yù)繳與匯算清繳 一、相關(guān)規(guī)定1、企業(yè)所得稅采取按年計算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳 ；2、在匯算清繳結(jié)束前，少預(yù)繳的稅款不會被加收滯納金；3、納稅人在年終匯算清繳時，多預(yù)繳的所得稅額，可以退稅或在下一年度抵繳。退稅不加算銀行利息。 二、如何做到合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不要年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果？ 1、防止下半年出現(xiàn)任務(wù)或季節(jié)性因素的影響，出現(xiàn)上半度多繳；2、適當?shù)仡A(yù)提成本費用，防止出現(xiàn)經(jīng)營部門偶發(fā)性支出。返回返回3

25、4Part 3.7 分支機構(gòu)稅收分支機構(gòu)稅收一、分支機構(gòu)選擇一、分支機構(gòu)選擇1、對于那些初創(chuàng)時期較長、受外界影響較大、短期無法盈利的行業(yè)，應(yīng)考慮設(shè)置分公司，這樣可以把公司擴張的成本或是發(fā)生的虧損用于抵減總公司的利潤，從而減輕稅負；2、對于那些盈利迅速的行業(yè)，則考慮設(shè)置子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇，在優(yōu)惠期內(nèi)的盈利無須納稅；3、如果企業(yè)有一個產(chǎn)品科技含量高，可以單獨設(shè)立一個企業(yè)專門銷售該產(chǎn)品，成為高新技術(shù)企業(yè) 。二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法1、執(zhí)行情況不一 2、執(zhí)行中比較麻煩 3、掛靠的分公司就無法操作。建議：設(shè)立子公司更好 返回返回35Part 3.8 研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除1、不是高新技術(shù)企業(yè)也可以加計扣除、不是高新技術(shù)企業(yè)也可以加計扣除 從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目2、與高新技術(shù)企業(yè)認定規(guī)定，費用范圍有差異、與高新技術(shù)企業(yè)認定規(guī)定，費用范圍有