某建設項目審計培訓課件(共43頁).ppt

1、建設項目審計易輝平二0一八年五月目目 錄錄一、審計的法律依據(jù)二、審計的主要內(nèi)容三、審計的分類四、建設項目審計五、云南省政府投資建設項目審計辦法六、政府投資項目決算審計程序七、政府投資項目審計主要內(nèi)容八、以審計結(jié)果為結(jié)算依據(jù)的結(jié)論 一、 審計的法律依據(jù)一、現(xiàn)行有效法律 2006年2月28日中華人民共和國審計法中華人民共和國審計法二、現(xiàn)行有效法規(guī) 1.國家六部委1996年4月5日建設項目審計處理暫行規(guī)定建設項目審計處理暫行規(guī)定 2.2010年2月11日，國務院公布了中華人民共和國審計中華人民共和國審計法實施條例法實施條例 3.審計署2011年1月1日中華人民共和國國家審計準則中華人民共和國國家審計

2、準則 4.云南省人民政府2008年5月4日云南省政府投資建設項云南省政府投資建設項目審計辦法目審計辦法及云南省政府投資建設項目竣工決算審計操云南省政府投資建設項目竣工決算審計操作指南（試行）作指南（試行）二、審計主要內(nèi)容 1.國務院和縣級以上地方人民政府設立審計機關。 2.審計法所稱審計，是指審計機關依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為。 3.審計機關依據(jù)有關財政收支、財務收支的法律、法規(guī)和國家其他有關規(guī)定進行審計評價，在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定。二、審計主要內(nèi)容 真實：真實：是指會

3、計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業(yè)務經(jīng)營活動成果相符合。 合法：合法：是指財政收支、財務收支是否符合相關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和其他規(guī)范性文件，二層含義：一是經(jīng)濟活動符合法律法規(guī)；二是會計核算符合法律法規(guī)；也就是說經(jīng)濟活動是否遵循國家法律法規(guī)。 效益：效益：是指對被審計單位的財政收支、財務收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果，也就是說是否達到了預期目的。 從其外延看，一個企事業(yè)單位、或者是政府組織的與財政、財務收支的有關經(jīng)濟活動，是否符合國家的相關政策、是否是真實存在的經(jīng)濟活動；是否實現(xiàn)了其預期目標，及效果如何，是否符合經(jīng)濟效益的同時，符合社會效益包括環(huán)境效益，政府組織的行政行為、政策法規(guī)

4、是否實現(xiàn)、是否有效、是否達到預期目標都應是效益范圍。三、審計分類 1.按審計主體分 政府審計：政府審計：由政府機關執(zhí)行的審計，行政監(jiān)督行為 民間審計：民間審計：由經(jīng)財政部門審核批準成立的民間審計組織（會計師事務所）所實施的審計，民事法律行為 內(nèi)部審計：內(nèi)部審計：由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機關或人員所實施的審計，企業(yè)內(nèi)控或管理行為三、審計分類政府審計與民間審計的區(qū)別：政府審計與民間審計的區(qū)別： 1.審計的目標不同 政府審計：對單位的財政、財務收支的真實、合法和效益依法審計 民間審計：對單位財務報表是否按會計準則和相關會計制度編制審計 2.審計的標準不同 政府審計：依據(jù)審計法和審計準則等進行審

5、計 民間審計：依據(jù)注冊會計師法和會計師審計準則進行審計 3.審計經(jīng)費來源不同（業(yè)務來源） 政府審計：列入財政預算，由本級人民政府予以保證 民間審計：來源于審計客戶，由會計師事務所與客戶協(xié)商確定 4.審計取證權限不同 政府審計：有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得有關證明材料，有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關工作，如實向?qū)徲嫏C關反映情況、提供有關證明材料。 民間審計：在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力。 三、審計分類政府審計與民間審計的區(qū)別：政府審計與民間審計的區(qū)別： 5.審計發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 政府審計

6、：對審計事項做出評價，出具審計意見書。對違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰。在法定職權范圍內(nèi)做出審計決定或向有關主管機關提出處理、處罰意見。 民間審計：發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強制力。如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，會計師事務所出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，會計師事務所出具保留意見或無法表示意見的審計報告 三、審計分類民間審計與內(nèi)部審計的區(qū)別：民間審計與內(nèi)部審計的區(qū)別： 1.審計目標不同 內(nèi)部審計：對內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價行為。

7、民間審計：對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行審計 真實-已經(jīng)發(fā)生的歷史成本，有既定的、無法改變的、顯性的、可被追溯的特征，但不對該行為合理進行判斷。 公允-理想狀況下的合理成本，基于一定的假設所確認的，在理想狀況下有最大可能被實現(xiàn)的，是一種判斷或者預期，一種衡量標準，而不是既成事實 2.獨立性不同 內(nèi)部審計：為組織內(nèi)部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領導，獨立性較弱 民間審計：為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理層的領導和制約，獨立性較強 3.接受審計的自愿程序不同 內(nèi)部審計：代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的

8、監(jiān)督 民間審計：為獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所 三、審計分類民間審計與內(nèi)部審計的區(qū)別：民間審計與內(nèi)部審計的區(qū)別： 4.遵循的審計標準不同 內(nèi)部審計：遵循的是內(nèi)部審計準則 民間審計：遵循的是注冊會計師審計準則 5.審計的時間不同 內(nèi)部審計：采用定期不定期的審計，時間安排比較靈活 民間審計：通常是定期審計 外部審計可以利用內(nèi)部審計的工作成果。云南省政府投資建設項目審計辦法中要求“建設單位及其主管部門應當加強對本單位、本系統(tǒng)政府投資建設項目的內(nèi)部審計。” 三、審計分類2.按審計內(nèi)容及目的分 財政財務審計：財政財務審計：對被審計單位財務收支的合法性及其會計報表與其他

9、相關資料的公允性所執(zhí)行的審計。 財政收支：是指依照中華人民共和國預算法和國家其他有關規(guī)定，納入預算管理的收入和支出，以及下列財政資金中未納入預算管理的收入和支出：（一）行政事業(yè)性收費；（二）國有資源、國有資產(chǎn)收入；（三）應當上繳的國有資本經(jīng)營收益；（四）政府舉借債務籌措的資金；（五）其他未納入預算管理的財政資金。 財務收支：是指國有的金融機構、企業(yè)事業(yè)組織以及依法應當接受審計機關審計監(jiān)督的其他單位，按照國家財務會計制度的規(guī)定，實行會計核算的各項收入和支出。三、審計分類2.按審計內(nèi)容及目的分 財經(jīng)法紀審計：財經(jīng)法紀審計：是指對被審計單位和個人嚴重侵占國家資財、嚴重損失浪費以及其他嚴重損害國家經(jīng)濟

10、利益等違反財經(jīng)紀律行為所進行的審計。 經(jīng)濟效益審計：經(jīng)濟效益審計：是指對被審計單位財務收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效益性所進行的審計。該活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性、環(huán)保性及公平性。 3.按審計范圍分：全部審計、局部審計和專項審計 4.按審計實施的時間分：事前、事中及事后審計，全過程跟蹤審計 5.按執(zhí)行地點分：報送審計、就地審計 6.按審計動機分：強制審計、任意審計（按被審單位需要，委托審計） 7.按是否通被審計單位分：預告審計和突擊審計四、建設項目審計 根據(jù)審計法第二十二條規(guī)定：審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。 政府投資和以政府投資為主的建設

11、項目，包括： （一）全部使用預算內(nèi)投資資金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資金等財政資金的； （二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的。 審計機關對規(guī)定的建設項目的總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督；對規(guī)定的建設項目進行審計時，可以對直接有關的設計設計、施工施工、供貨供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性真實性、合法性進行調(diào)查。五、云南省政府投資

12、建設項目 審計辦法 2008年5月4日云南省人民政府以第145號令發(fā)布云南省政府投資建設項目審計辦法，于2008年7月1日起執(zhí)行。 主要條款： 1.辦法適用范圍：本省行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設項目的前期工作、概（預）算執(zhí)行情況和決算的審計監(jiān)督，以及與政府投資建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位財務收支的審計監(jiān)督，適用本辦法。國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)投資的建設項目建設項目，使用由政府部門管理的國外援助資金或者社會捐贈資金投資的建設項目，參照本辦法實施審計監(jiān)督。 2.建設項目范圍：本辦法所稱政府投資建設項目，是指下列政府投資和以政府投資為主的建設項目，包括基本建

13、設項目和技術改造項目：（一）財政預算資金、政府專項建設資金（基金）、政府債務資金以及其他財政資金占概算總投資的比例超過50的建設項目；（二）財政預算資金、政府專項建設資金（基金）、政府債務資金以及其他財政資金占概算總投資的比例未超過50，但政府擁有項目建設或者運營控制權的建設項目；（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者縣級以上人民政府確定的其他政府投資建設項目。五、云南省政府投資建設項目 審計辦法 3.審計范圍：審計機關應當會同發(fā)展改革、財政等有關行政主管部門，確定年度政府投資建設項目審計工作重點，編制年度審計項目計劃。縣級以上人民政府確定的重點建設項目，實行審計機關必審制度。 4.審計內(nèi)容： 1）審

14、計機關應當對政府投資建設項目總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預算的執(zhí)行情況和年度決算、項目竣工決算以及效益和管理情況進行審計監(jiān)督。 2）政府投資建設項目審計包括對下列事項真實性、合法性或者有效性的審計監(jiān)督：（一）建設程序執(zhí)行的情況；（二）項目法人、資本金、招標投標、合同、監(jiān)理等建設管理制度執(zhí)行的情況；（三）項目概（預）算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行的情況；（四）項目資金來源和到位的情況；五、云南省政府投資建設項目 審計辦法 （五）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資，轉(zhuǎn)出投資、待核銷投資，尾工工程投資、結(jié)余資金的情況；（六）項目所需設備、材料采購和管理的情況；（七）編制竣工工程概況表、竣工財

15、務決算表、交付使用資產(chǎn)總表和明細表的情況；（八）基建收入來源、分配、上繳和留成使用的情況；（九）投資包干指標完成和包干結(jié)余資金分配的情況；（十）項目債權債務的情況；（十一）項目各種稅費計提和繳納的情況；（十二）工程質(zhì)量管理的情況；（十三）經(jīng)濟、社會、環(huán)保等投資效益的情況；（十四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。五、云南省政府投資建設項目 審計辦法 5.被審計單位職責 1）與政府投資建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位，應當按照審計機關的要求提供有關資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責。 2）列入年度審計項目計劃實施審計的政府投資建設項目，建設單位在竣工決

16、算報表編制完成后，應當及時向?qū)徲嫏C關報送有關資料。 3）審計機關實施審計的政府投資建設項目，建設單位與有關單位簽訂建設工程合同時，應當在合同中約定經(jīng)審計機關審計后方可辦理工程結(jié)算或者竣工決算，并約定保留一定比例的待結(jié)價款，保留的待結(jié)價款在結(jié)算審計后結(jié)清。 4）審計結(jié)果作為建設單位支付結(jié)算款項的依據(jù)。政府投資建設項目未經(jīng)竣工決算審計的，有關部門不得辦理竣工驗收手續(xù)。 5）審計組向?qū)徲嫏C關提出審計報告前，應當書面征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。五、云南省政府投資建設項目 審計辦法 6.審計結(jié)果處理 審計機關

17、有關業(yè)務機構和專門機構或者人員對審計組的審計報告以及相關審計事項進行復核、審理后，由審計機關按照下列規(guī)定辦理： （一）提出審計機關的審計報告，內(nèi)容包括：對審計事項的審計評價，對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為提出的處理、處罰意見，移送有關主管機關、單位的意見，改進財政收支、財務收支管理工作的意見； （二）對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定； （三）對依法應當追究有關人員責任的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；對依法應當由有關主管機關處理、處罰的，移送有關主管機關；涉嫌犯罪的，移送司法機關。 1）對政府投資建設項

18、目工程結(jié)算中多計工程價款的，審計機關應當責令建設單位和施工單位依法據(jù)實結(jié)算，對已多付的工程款，審計機關還應當責令建設單位限期收回或者依法予以收繳；對少計工程價款的，審計機關應當責令建設單位限期改正。 2）對改變政府投資建設項目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占、挪用項目建設資金的行為，審計機關應當予以制止和責令有關單位限期改正，并依法追究責任。 3）被審計單位未按照要求提供有關資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，由審計機關責令改正、通報批評；拒不改正的，依法追究責任。六、政府投資項目竣工決算審計程序 審計遵循依法審計、實事求是、客觀公正的原則。政府投資項目竣工決算審計應當實施“審計對象調(diào)查審計對象調(diào)查、

19、審計計劃編制、審計計劃編制、審前調(diào)查、審計實施、審計報告審前調(diào)查、審計實施、審計報告”5個程序 1、對需要進行竣工決算審計的項目，進行竣工決算審計條件符合性調(diào)查。填制竣工決算審計對象調(diào)查表竣工決算審計對象調(diào)查表。 2、根據(jù)竣工決算審計對象調(diào)查表編制審計計劃，列入年度審計項目計劃。 3、按照年度審計項目計劃，組成審計組并進行審前調(diào)查審前調(diào)查 4、根據(jù)審前調(diào)查情況，確定審計重點，編制審計工作方案與審計實施方案，下達審計通知書。 5、實施審計實施審計（工程審計、財務審計和效益審計） 6、編制審計報告，并征求被審計單位意見，向社會公布審計結(jié)果六、政府投資項目竣工決算審計程序 只有竣工決算審計項目同時滿

20、足以下條件時，才辦理政審：（一）項目按批準的設計文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容建成建成，達到預計可使用狀態(tài)，預留尾工工程及費用合理；（二）項目各單項、單位工程通過了交工質(zhì)量驗收交工質(zhì)量驗收，工程質(zhì)量合格，與項目建設有關的環(huán)保、水保驗收環(huán)保、水保驗收等工作已基本完成；（三）施工、監(jiān)理方等已按規(guī)定編制了完整、規(guī)范的竣工文件竣工文件，竣竣工結(jié)算工結(jié)算已由建設單位確認，且竣工決算報表竣工決算報表編制基本完成；（四）建設單位已委托社會中介機構進行工程結(jié)算審核或竣工決算工程結(jié)算審核或竣工決算審計審計，且審核（計）工作已基本結(jié)束或?qū)徍耍ㄓ嫞﹫蟾嬉烟峤?。六、政府投資項目竣工決算審計程序 審計組在審前調(diào)查審前調(diào)查階段階段

21、完成的工作： （一）工程方面：1.審計工程項目批復概算，熟悉工程建設內(nèi)容；2.審計工程招標文件、投標文件、中標通知書及合同資料，對工程造價變化及合同中相關條款與招標投標文件進行符合性審計；3.審計工程合同、工程變更簽證、監(jiān)理日記等工程資料，對工程結(jié)算中工程價格變化（固定價格和固定單價）進行符合性審計，重點落實工程變更簽證和新增單價的真實性、合理性和合法性；4.對工程現(xiàn)場進行實地踏勘；5.審計工程結(jié)算，初步確認工程結(jié)算中量、價的真實性、合法性；六、政府投資項目竣工決算審計程序 審計組在審前調(diào)查審前調(diào)查階段階段完成的工作：（二）財務方面：1.審計工程財務的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況；2.審計工程執(zhí)行相

22、關會計制度、財務管理及會計核算情況；3.審計工程建設項目成本、費用歸集的真實性、合法性；4.審計工程建設資金來源、到位情況和賬戶設置情況；5.審計工程竣工決算編制的真實性、合法性。六、政府投資項目竣工決算審計程序 審計組在審前調(diào)查審前調(diào)查階段階段完成的工作：（三）效益方面：1.收集項目可行性研究報告中經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益的有關數(shù)據(jù)；2.收集項目運行的真實數(shù)據(jù)，對項目經(jīng)濟效益實現(xiàn)情況進行分析；3.根據(jù)項目所在地統(tǒng)計部門公布的數(shù)據(jù)，按有無對比原則，分析項目建成后對當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展的影響；4.根據(jù)環(huán)保部門批復的環(huán)評報告，在實地檢查環(huán)保設施運行效果實地檢查環(huán)保設施運行效果的基礎上，對項目的環(huán)境

23、效益進行分析；六、政府投資項目竣工決算審計程序?qū)徲嫿M將對審前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復核，關注資料間的異常關系和異常變動（工程結(jié)算中應重點關注工程量、價的異常變動情況），分析被審計單位工程結(jié)算、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。六、政府投資項目竣工決算審計程序?qū)嵤徲嬰A段1、審計組應在實施審計3日前，向被審計單位下達審計通知書；政府投資建設項目竣工決算審計的被審計單位為項目建設單位（含項目法人）。根據(jù)審計需要對與項目建設相關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購供貨等單位的財務收支財務收支進行延伸審計時，應當依照法定審計程序辦理。2、審計組實施審計前，將召開審計

24、進點座談會，進一步了解項目建設實施情況。并進行建設項目現(xiàn)場踏勘，辦理資料借用、移交手續(xù)，接受被審計單位的承諾書。形成會議記錄。3、審計人員在審前調(diào)查階段取得的審計成果的基礎上，按照審計實施方案確定的目標、內(nèi)容進行審計。主要包括工程審計、財務審計和效益審計。六、政府投資項目竣工決算審計程序?qū)嵤徲嬰A段（一）工程審計工程審計按以下主要步驟進行：1.接收、收集竣工結(jié)算資料；2.踏勘現(xiàn)場，對各單項、單位工程的結(jié)算資料進一步核實、匯總；3.在造價審計負責人的組織下，與被審計單位的結(jié)算編制專業(yè)人員核對結(jié)算情況；4.在審計組長的組織及建設單位的配合下，與被審計單位及相關單位會審，并辦理簽章定案手續(xù)。六、政府

25、投資項目竣工決算審計程序?qū)嵤徲嬰A段（二）財務審計財務審計按以下步驟進行：1.踏勘現(xiàn)場，了解項目情況，收集項目資料；2.按財務管理、會計核算、資金來源及使用、概算執(zhí)行及竣工決算報表分工實施審計；3.完成工程審計、財務審計和效益審計結(jié)果的對接，并形成竣工決算審計報告（征求意見稿），與被審計單位財務負責人及相關當事人會審，聽取各方意見；4.調(diào)整并出具竣工決算審計報告（征求意見稿）。六、政府投資項目竣工決算審計程序?qū)嵤徲嬰A段（三）效益審計效益審計按以下步驟進行：1.收集項目效益評價招標、行業(yè)標準等效益審計資料；2.實地了解、分析項目完工后的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境生態(tài)效益；3.根據(jù)效益審計情況，對

26、項目立項報告中效益數(shù)據(jù)進行對比分析。六、政府投資項目竣工決算審計程序?qū)徲嫹椒ò舜蠓椒ǎ嚎磮D法、觀察法、詢問法、分析法、核對法、調(diào)查法、測量法和開挖法分析法：分析法：運用各種系統(tǒng)方法，對項目具體內(nèi)容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。其目的在于：1.通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；2.通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、施工日志、質(zhì)檢、試驗等資料）所反映項目情況，進而核實實際工程量與審定工程造價核對法：核對法：用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復核的手續(xù)，驗證工程量與造價的真實性、合理性

27、。開挖法：開挖法：會同被審計單位與施工單位人員到現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程量與工程價款的方法。六、政府投資項目竣工決算審計程序 審計報告編制階段1、編制審計報告。原則上審計報告由審計組長編寫，或由審計組長指定專人編寫，審計報告（征求意見稿）經(jīng)審計組所在部門審核后送達被審計單位征求意見被審計單位征求意見。2、對被審計單位反饋的審計報告（征求意見稿）的意見，審計組所在部門要召開審計業(yè)務會，研究是否采納，并形成會議紀要并形成會議紀要。3、審計組所在部門對審計報告復核后，代擬審計報告和審計決定書。 4、審計機關應當在規(guī)定期限內(nèi)出具審計報告和審計決定書，并依法向社會公布審計結(jié)果。審計組應當

28、督促督促被審計單位及時提交審計決定提交審計決定和意見采納情況反饋意見采納情況反饋表。表。六、政府投資項目竣工決算審計程序 審計后階段1、被審計單位對審計機關作出的有關財務收支財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議行政復議或者提起行政訴訟行政訴訟。2、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終最終決定。3、被審計單位應當將審計決定執(zhí)行情況審計決定執(zhí)行情況書面報告審計機關。審計機關應當檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位不執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令限期執(zhí)行責令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計

29、機關可以申請人民法院強制執(zhí)行強制執(zhí)行，建議有關主管機關、單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予處分給予處分。七、政府投資項目審計主要內(nèi)容 政府投資項目審計的主要內(nèi)容：1、項目建設程序?qū)徲?、項目建設管理審計3、項目財務管理及會計核算情況的審計4、建設資金來源和到位情況審計5、項目建設成本審計6、工程結(jié)算審計7、工程質(zhì)量審計8、概算執(zhí)行情況審計9、竣工決算財務報表審計10、投資效益審計11、建設項目其他事項審計七、政府投資項目審計主要內(nèi)容 1、項目建設程序?qū)徲嬛饕獌?nèi)容包括：批準項目建設的主要報建程序是否履行，包括項目立項、可行性研究報告、初步設計、修正概算、規(guī)劃許可證、開工報告、施工許可

30、證等程序性內(nèi)容的審批情況。2、項目建設管理審計審計的主要內(nèi)容包括：項目建設是否符合項目法人責任制、招投標制、合同制、監(jiān)理制和資本金制等基本建設管理制度的要求；是否按規(guī)定對勘察設計、施工、監(jiān)理、設備采購等進行了招標，中標單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應，有無違法分包、轉(zhuǎn)包問題；項目的內(nèi)部控制制度是否健全、是否得到有效執(zhí)行；項目施工組織方案是否符合項目建設工期要求等。 七、政府投資項目審計主要內(nèi)容 3、項目財務管理及會計核算情況的審計 審計的主要內(nèi)容包括：是否建立了符合項目實際的財務管理制度，資金的籌集、分配、使用是否建立確實可行的制約機制，不相容職責是否分離；會計核算是否按相應

31、的財務及會計制度執(zhí)行；資金使用、費用列支是否符合有關規(guī)定，資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設資金等問題；會計賬簿、科目及賬戶的設置是否符合規(guī)定，項目建設中的材料、設備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整。 4、建設資金來源和到位情況審計 審計的主要內(nèi)容包括：項目資金是否按可行性研究批復的籌資計劃及時到位，是否與工程建設進度相適應；對使用財政專項資金的項目是否符合規(guī)定并專戶存儲；項目資本金是否到位并由中國注冊會計師出具驗資報告；項目完工后資金結(jié)余情況。七、政府投資項目審計主要內(nèi)容 5、項目建設成本審計 審計的主要內(nèi)容包括：項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資完成的真實、合

32、法性，交付使用資產(chǎn)的形成、移交的真實、合法性。（一）建筑安裝工程投資審計的主要內(nèi)容：（一）建筑安裝工程投資審計的主要內(nèi)容：1.各單項工程項目是否按概算內(nèi)容建成，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度規(guī)定進行會計核算和成本歸集，概算執(zhí)行情況及超概算原因分析；2.與工程結(jié)算相關的預付工程款、預付備料款、庫存材料、應付工程款、代扣代繳營業(yè)稅及附件等組成內(nèi)容及核算是否真實、完整；3.統(tǒng)供材料結(jié)算是否準確無誤，確認的建安工程投資總額中是否已包含統(tǒng)供材料及價差；4.建安工程投資是否與工程結(jié)算定案金額一致，財務與工程勾稽關系是否相符。（二）設備投資審計的主要內(nèi)容包括：（二）設備投資審計的主要內(nèi)容包括：1.概

33、算內(nèi)設備的品種、規(guī)格、型號是否與設計相符，有無概算外投資的問題；2.設備成本核算是否準確，設備的買價、運雜費、采保費及安裝調(diào)試費是否按規(guī)定計入成本；3.與設備投資支出相關器材采購、采購保管費、庫存材料、設備，材料成本差異、委托加工器材等組成內(nèi)容及核算是否真實、完整、合法。七、政府投資項目審計主要內(nèi)容 5、項目建設成本審計 （三）待攤投資審計（三）待攤投資審計主要審計建設單位按概算內(nèi)容發(fā)生的、按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出是否合規(guī)、正確，主要包括：1.征地及拆遷補償費，征地手續(xù)是否完備，征地及拆遷補償費標準執(zhí)行是否真實、合規(guī)；2.建設單位管理費是否真實、合規(guī)；3.勘察設計費、

34、可行性研究費、設備檢驗費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、招投標費等費用是否真實合規(guī)；4.臨時設施費的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的內(nèi)容和標準；5.負荷聯(lián)動試車費支出是否真實，合規(guī)，是否為試運行結(jié)束前發(fā)生，與正常生產(chǎn)費用的劃分、試車收入的處理等是否存在問題；6.借款利息資本化是否符合相關會計準則的要求，存款利息及項目的財政貼息資金是否沖減工程成本，計算是否正確；7.是否存在報廢工程損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價，是否真實、審批手續(xù)是否完備，會計處理是否準確、合規(guī)。七、政府投資項目審計主要內(nèi)容 6、工程結(jié)算審計 審計的主要內(nèi)容：（一）合同約定、投標承諾和

35、招標文件的一致性；（二）結(jié)算項目是否與竣工圖或施工圖及簽證相符；（三）組織建設、施工、監(jiān)理單位進行現(xiàn)場踏勘，核實各單項、單位工程、設備等是否與概算、送審結(jié)算相符，界定各施工單位、合同段的范圍；（四）工程量計算是否執(zhí)行了有關規(guī)則規(guī)范，是否準確；（五）各類費用（含安全費）計取和使用是否正確，是否符合雙方合同約定；（六）材料價格是否執(zhí)行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的市場情況，材料用量及損耗是否符合定額標準；（七）有關變更及簽證手續(xù)是否完備、是否真實合理；（八）合同外新增單價的確定是否符合合同約定，監(jiān)理及業(yè)主代表的審批手續(xù)是否齊全、是否合理，是否與實際施工情況相適應；（九）結(jié)算是否存在重復或疏漏

36、。對竣工決算審計之前建設單位已委托社會中介機構進行過內(nèi)部審計的項目，其工程結(jié)算復核可按照審計機關審計抽樣準則的要求采取抽樣審計的方法進行。七、政府投資項目審計主要內(nèi)容 7、工程質(zhì)量審計審計的主要內(nèi)容：（一）工程質(zhì)量監(jiān)管機制的建立是否完善；（二）工程質(zhì)量是否通過相關質(zhì)檢部門驗收；（三）工程主要設備、材料質(zhì)量是否符合規(guī)定要求。8、概算執(zhí)行情況審計審計的主要內(nèi)容：（一）項目的投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設計標準、建設用地、建筑面積、主要設備、配套工程、設計定員等是否與批準概算一致；（二）調(diào)整概算是否由有資質(zhì)的單位編制并經(jīng)有關部門批準；是否按照規(guī)定的管理程序報批；（三）分析超概算的原因，有無擴大建設規(guī)模、提高

37、建設標準、計劃外項目或因管理不善而造成損失浪費等問題。七、政府投資項目審計主要內(nèi)容 9、竣工決算財務報表審計審計的主要內(nèi)容包括：(一)核實竣工決算財務報表編制依據(jù)的會計資料是否符合國家有關建設法規(guī)及有關會計制度；(二)竣工決算財務報表是否編制完整，依據(jù)充分，數(shù)據(jù)真實、準確、齊全，各表間勾稽關系是否對應等； (三)竣工財務決算報表編制說明書的內(nèi)容是否包括項目概況，會計賬務的處理，財產(chǎn)物資清理及債權債務的清償情況，結(jié)余資金分配情況，主要技術經(jīng)濟指標的分析、計算情況，項目管理及決算中存在的問題、建議，決算與概算的差異和原因分析及需說明的其他事項。說明書內(nèi)容反映的數(shù)字是否與決算報表一致，對有關情況的說

38、明和分析是否真實、客觀。七、政府投資項目審計主要內(nèi)容 10、投資效益審計審計的主要內(nèi)容包括：（一）項目建設效益情況評價分析。重點分析評價項目的建設規(guī)模、投資、工期、質(zhì)量等實際完成情況與預期目標的對比，即項目是否按照批準的建設規(guī)模、技術標準完成了相應的建設內(nèi)容，是否實現(xiàn)了使用功能要求；項目總投資是否控制在批準概算范圍內(nèi)，若有超概算情況，對超概算原因進行分析說明；建設質(zhì)量、工期的控制情況。（二）項目運營使用效益情況評價分析。主要采取有無對比分析，定性、定量分析原則，對照項目可行性研究報告的數(shù)據(jù)，對項目的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益進行分析評價。1.經(jīng)濟效益分析，從收入、成本、償還貸款和投資回收情況等方面進行分析。 2.社會效益分析，主要分析評價項目建成對當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展起到的作用。社會效益評價是非經(jīng)營性項目評價分析的重點。3.環(huán)境效益分析，對項目建設前期所作的環(huán)境影響評估進行總結(jié)分析，考查是否達到了預