第1章 財務(wù)報表分析基礎(chǔ)

1、 1-0Corporate Finance Ross Westerfield JaffeSixth Edition1第1章財務(wù)報表分析基礎(chǔ)財務(wù)報表分析基礎(chǔ) 1-1本章概覽1.1 財務(wù)報表體系的構(gòu)成1.2 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.3 利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.4 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.5 股東權(quán)益表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 1-21.1 財務(wù)報表體系的構(gòu)成1.1.1 財務(wù)報告的體系1.1.2 財務(wù)報表的形成1.1.3 財務(wù)報表之間的關(guān)系 1-31.1.1 財務(wù)報告的體系1. 財務(wù)報表的構(gòu)成 財務(wù)報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表。 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債

2、表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表（或股東權(quán)益變動表）和附注。 1-41.1.1 財務(wù)報告的體系2. 財務(wù)報告的構(gòu)成 財務(wù)報告泛指企業(yè)對外所提供的各項財務(wù)及非財務(wù)信息的書面文件。 財務(wù)報告不但包括財務(wù)報表及附注，而且涵蓋企業(yè)應(yīng)當(dāng)對外披露的其他相關(guān)信息，具體可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和外部使用者的信息需求而定。 1-51.1.1 財務(wù)報告的體系3. 財務(wù)報告的體系 以上市公司為例，年度財務(wù)報告體系一般包括：財務(wù)報表及附注、審計報告、公司當(dāng)年重要會議及重要事項說明。 1-6圖1-1 上市公司年度財務(wù)報告體系構(gòu)成年度財務(wù)報告體系財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動表財務(wù)報表及附注公司

3、當(dāng)年重要會議及重要事項說明審計報告附注底注旁注 1-71.1.3 財務(wù)報表之間的關(guān)系1. 財務(wù)報表之間的整體關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表是存量報表；利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表是流量報表。 存量報表給出的是在某一時點上的存量；流量報表則說明了在兩個時點的存量是如何變化的。期初存量期末存量流量 1-81.1.3 財務(wù)報表之間的關(guān)系2. 財務(wù)報表之間的具體關(guān)系（1）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系 利潤表的凈利潤項目與資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積、應(yīng)付股利和未分配利潤具有一定的對應(yīng)關(guān)系。 1-91.1.3 財務(wù)報表之間的關(guān)系2. 財務(wù)報表之間的具體關(guān)系（2）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物

4、凈增加額會等于資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金期末余額與期初余額兩者之間的差額。 1-101.1.3 財務(wù)報表之間的關(guān)系2. 財務(wù)報表之間的具體關(guān)系（3）資產(chǎn)負(fù)債表與股東權(quán)益變動表的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益項目的期末余額與期初余額之間的差額應(yīng)該與股東權(quán)益變動表中的股東權(quán)益增減變動金額相一致。 1-111.1.3 財務(wù)報表之間的關(guān)系2. 財務(wù)報表之間的具體關(guān)系（4）利潤表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系 在編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。 間接法就是將利潤表的凈利潤項目調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 1-121.1.3 財務(wù)報表之間的關(guān)系2. 財務(wù)報表之間的具體關(guān)系（5）利潤表與

5、股東權(quán)益變動表的關(guān)系 利潤表中的凈利潤、歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數(shù)股東損益等項目金額，應(yīng)與所有者權(quán)益變動表中的本年凈利潤、歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數(shù)股東損益等項目金額一致。也就是說，凈利潤是股東權(quán)益本年增減變動的因素之一。 1-13圖1-4 財務(wù)報表之間的關(guān)系現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額期初資產(chǎn)負(fù)債表期初資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金 應(yīng)付股利其他資產(chǎn) 其他負(fù)債 負(fù)債總額 盈余公積 未分配利潤 其他股東權(quán)益 股東權(quán)益總額資產(chǎn)總額 負(fù)債及股東權(quán)益總額股東權(quán)益變動表股東權(quán)益變動表股東投資變動本年凈利潤其他本年增

6、減變動金額利潤表利潤表收入成本費用凈利潤期末資產(chǎn)負(fù)債表期末資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金 應(yīng)付股利其他資產(chǎn) 其他負(fù)債 負(fù)債總額 盈余公積 未分配利潤 其他股東權(quán)益 股東權(quán)益總額資產(chǎn)總額 負(fù)債及股東權(quán)益總額 1-141.2 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1.2.3 資產(chǎn)負(fù)債表的附表1.2.4 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1-151.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是指資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及各項目在表內(nèi)的排列順序。 資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報表，反映了企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，即反映了企業(yè)在這一時點擁有了多少資產(chǎn)，承擔(dān)了多少對債權(quán)人和股東的義務(wù)。 資產(chǎn)負(fù)債表的

7、編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 1-16圖1-5 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)非流動資產(chǎn)總資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益非流動負(fù)債流動負(fù)債流動資產(chǎn)= 1-171.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1. 資產(chǎn)類項目 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（1）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、存貨等。（2）非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)不能變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款

8、、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽等。 1-181.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容2. 負(fù)債類項目 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（1）流動負(fù)債流動負(fù)債是指可以合理預(yù)期在一年內(nèi)或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)需要利用企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)償還的債務(wù)。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。（2）非流動負(fù)債非流動負(fù)債是指償還期超過一年或一個經(jīng)營周期的債務(wù)。非流動負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款等。 1-191.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容3. 股東權(quán)益類項目 股東權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益。 股

9、東權(quán)益包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。 1-20表1-2 SYZG公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期初余額負(fù)債和股東權(quán)益負(fù)債和股東權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金597040423975短期借款499444169908交易性金融資產(chǎn)5314268交易性金融負(fù)債21應(yīng)收票據(jù)11131725980應(yīng)付票據(jù)227700120290應(yīng)收賬款572791444844應(yīng)付賬款438874234377預(yù)付賬收款項9584953193其他應(yīng)收款5495072673應(yīng)付職工薪酬313638727存貨56872739

10、9292應(yīng)繳稅費7349538114其他流動資產(chǎn)應(yīng)付利息20771892流動資產(chǎn)合計20436751445759應(yīng)付股利5173210000非流動資產(chǎn)：其他應(yīng)付款229310321269長期股權(quán)投資1979422936一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債10323446090投資性房地產(chǎn)其他流動負(fù)債固定資產(chǎn)614838433365流動負(fù)債合計17530991003860在建工程216649131856非流動負(fù)債：工程物資6749224592長期借款121223165968 1-21表1-2 SYZG公司資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)156010119077應(yīng)付債券4885648710開發(fā)支出35686預(yù)計負(fù)債87173

11、824商譽遞延所得稅負(fù)債330818522長期待攤費用218363其他非流動負(fù)債70211975遞延所得稅資產(chǎn)1504529381非流動負(fù)債合計189125238999其他非流動資產(chǎn)180負(fù)債合計19422241242859非流動資產(chǎn)合計1090402761836股東權(quán)益：股本506247148800資本公積969123820減：庫存股盈余公分配利潤500780544113外幣報表折算差額-10152-9841歸屬于母公司股東權(quán)益合計1135032892685少數(shù)股東權(quán)益5682172051股東權(quán)益合計1191853964736資產(chǎn)合計31340772207595負(fù)債

12、及股東權(quán)益合計31340772207595 1-221.2.3 資產(chǎn)負(fù)債表的附表1. 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是用于補(bǔ)充說明企業(yè)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動情況的報表。 1-23表1-3 SYZG公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表項目項目期初期初本期本期本本年年期末期末余額余額計提額計提額轉(zhuǎn)回額轉(zhuǎn)回額轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)出額余額余額一、壞賬損失3920010256074548711二、存貨跌價損失41974743017107230三、持有至到期投資減值損失00000四、長期股權(quán)投資減值損失868000868五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備643189040792六、工程物資減值準(zhǔn)備00000七、在建工程減值準(zhǔn)備0000

13、0八、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00000九、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00000十、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00000十一、商譽減值準(zhǔn)備00000合計44908151880249557601 1-241.2.3 資產(chǎn)負(fù)債表的附表2. 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬項目增減變動情況的報表。 1-25表1-4 SYZG公司應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表項目項目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期支付額本期支付額期末余額期末余額一、工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼776421233219122428872二、職工福利費5916491690三、社會保險費258135201240013781.醫(yī)療保險費9433

14、8933281552.基本養(yǎng)老保險費1168859795310223.年金繳費00004.失業(yè)保險費307015661655.工傷保險生育保險費1978216四、住房公積金11621732114175五、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費54344934141895六、非貨幣性福利4214013646七、因解除勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償0000八、其他01221220其中：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付0000合計872724194321930731363 1-261.2.3 資產(chǎn)負(fù)債表的附表3. 應(yīng)交稅費明細(xì)表 應(yīng)交稅費明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)交稅費詳細(xì)情況的報表。 1-27表1-5 SYZG公司應(yīng)交

15、稅費明細(xì)表項目項目期末余額期末余額期初余額期初余額1.增值稅76088742.營業(yè)稅003.企業(yè)所得稅61219323244.個人所得稅21314105.房產(chǎn)稅10493966.教育費附加007.印花稅008.土地使用稅197211449.其他14341966合計7349538114 1-281.2.3 資產(chǎn)負(fù)債表的附表4. 其他附表 交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表 應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析表 應(yīng)收賬款客戶結(jié)構(gòu)分析表 存貨明細(xì)表 存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表 長期股權(quán)投資明細(xì)表 投資性房地產(chǎn)明細(xì)表 固定資產(chǎn)及累計折舊明細(xì)表 無形資產(chǎn)及攤銷明細(xì)表 借款明細(xì)表 應(yīng)付債券明細(xì)表 長期應(yīng)付款明細(xì)表等 1-291.2.4 資產(chǎn)

16、負(fù)債表的作用1. 揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)2. 反映企業(yè)資金來源及其構(gòu)成情況3. 獲取企業(yè)資產(chǎn)流動性水平信息4. 提供分析企業(yè)償債能力的信息 1-301.3 利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.3.1 利潤表的結(jié)構(gòu)1.3.2 利潤表的內(nèi)容1.3.3 利潤表的附表1.3.4 利潤表的作用 1-311.3.1 利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表，因此它是一種動態(tài)報表。 利潤表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 1-32表1-6 利潤表與企業(yè)各種活動對應(yīng)關(guān)系項目項目企業(yè)各種活動企業(yè)各種活動一、營業(yè)收入經(jīng)營活動 減：營業(yè)成本經(jīng)營活動 營業(yè)稅金及附加經(jīng)營活動 銷售費用經(jīng)營活動 管理費用經(jīng)營活動

17、財務(wù)費用籌資活動 資產(chǎn)減值損失非經(jīng)營活動 加：公允價值變動損益非經(jīng)營活動 投資收益投資活動 匯兌收益籌資活動二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）正?；顒?加：營業(yè)外收入非正?；顒?減：營業(yè)外支出非正?；顒尤?、利潤總額（虧損總額以“-”填列）大部分活動 減：所得稅費用稅收活動四、凈利潤（虧損以“-”填列）全部活動五、每股收益全部活動六、綜合收益全部活動 1-331.3.2 利潤表的內(nèi)容1. 營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤。2. 利潤總額利潤總額是指在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，考慮營業(yè)外收支后的利潤成果。3. 凈利潤凈利潤是指在利潤總額中按規(guī)定繳納了所得稅后公司的利潤，一般也稱為稅后利潤

18、或凈收益。4. 每股收益每股收益即EPS，是指公司某一時期稅后利潤與股本總數(shù)之間的比率。包括基本每股收益和稀釋每股收益兩種形式。5. 其他綜合收益和綜合收益總額其他綜合收益反映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（即資本公積其他資本公積）扣除所得稅影響后的凈額。綜合收益總額反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益之和。 1-34表1-7 SYZG公司利潤表項目項目本期金額本期金額上期金額上期金額營業(yè)收入33954941897581營業(yè)成本21441841223208營業(yè)稅金及附加131245886銷售費用320483204158管理費用192150100151財務(wù)費用2983313334資產(chǎn)減值損失152951

19、2562公允價值變動收益50344515投資收益4229-7303對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益1642615匯兌收益00營業(yè)利潤689688335494營業(yè)外收入150825259營業(yè)外支出109455102非流動資產(chǎn)處置凈損失15961199利潤總額693825335651 1-35表1-7 SYZG公司利潤表所得稅費用7742233407凈利潤616403302244歸屬于母公司的凈利潤561546263990少數(shù)股東損益5485738254每股收益基本每股收益/元1.110.52稀釋每股收益/元1.110.52其他綜合收益571-629綜合收益總額616974301615歸屬于母公司的

20、綜合收益562004263325歸屬于少數(shù)股東的綜合收益5497038290 1-361.3.3 利潤表的附表1. 利潤分配表 利潤分配表是反映企業(yè)在一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報表。 1-37表1-8 利潤分配表項目項目本年度本年度上年度上年度一、凈利潤 加：年初未分配利潤 其他轉(zhuǎn)入二、可供分配利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取職工獎勵及福利 提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 利潤歸還投資三、可供股東分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤 1-381.3.3 利潤表的附

21、表2. 分部報告 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部，以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部。 1-391.3.3 利潤表的附表3. 其他附表 營業(yè)收入明細(xì)表 投資收益明細(xì)表 資產(chǎn)減值損失明細(xì)表 營業(yè)外收入明細(xì)表 營業(yè)外支出明細(xì)表 1-401.3.4 利潤表的作用1. 揭示企業(yè)經(jīng)營成果2. 反映企業(yè)盈利能力3. 有助于分析企業(yè)償債能力4. 有助于企業(yè)進(jìn)行合理的經(jīng)營決策5. 有助于考核評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績 1-411.4 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.4.1 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)1.4.2 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.4.3 現(xiàn)金流量表的作用 1-421.4.1 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表

22、是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。它是一種動態(tài)報表。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。 1-43表1-9 現(xiàn)金流量表與企業(yè)活動對應(yīng)關(guān)系項目項目企業(yè)活動企業(yè)活動一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

23、全部活動五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額全部活動 1-441.4.2 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，通常包括企業(yè)的供產(chǎn)銷等環(huán)節(jié)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的方法。 如果把現(xiàn)金流量比喻為企業(yè)的“血液”，那么經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量就反映了企業(yè)的自我“造血”功能。 根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的要求，除了對外披露采用直接法編制的現(xiàn)金流量表之外，企業(yè)還需要在附注中披露采用間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。 1-451.4.2 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容2.

24、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 我們可以把投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比喻為企業(yè)的“放血”功能。如果說人體通過適當(dāng)?shù)姆叛?，可以促進(jìn)血液的新陳代謝，那么進(jìn)行適度的投資對企業(yè)的發(fā)展也是必要的。 1-461.4.2 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容3. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 對于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以比喻為企業(yè)的“輸血”功能。 1-47表1-10 SYZG公司現(xiàn)金流量表項目項目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金37329831910

25、070收到的稅費返還813911142收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金7381995238 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計38149412016450購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金22789031110719支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金220504118400支付的各項稅費231516122854支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金409105196484 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計31400281548457 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額674913467993 1-48表1-10 SYZG公司現(xiàn)金流量表二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金131606413取得投資收益收到的現(xiàn)金29361734處置固定資產(chǎn)、無

26、形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金3538214157處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額00收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金5500827 投資活動現(xiàn)金流入小計10648622331購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金442618199719投資支付的現(xiàn)金1855618136取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額2280160支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金9471010298 投資活動現(xiàn)金流出小計783900228153 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-677414-205822 1-49表1-10 SYZG公司現(xiàn)金流量表三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金11994300取得借款收

27、到的現(xiàn)金687451400453發(fā)行債券收到的現(xiàn)金00收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金048415 籌資活動現(xiàn)金流入小計699445449168償還債務(wù)支付的現(xiàn)金345147499799分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金141306109877支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)籌資活動現(xiàn)金流出小計617563622540 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額81882-173372四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響-1027-1949五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額7835486850加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額408961322111六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額487315408961 1

28、-50表1-11 SYZG公司現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項目項目本期金額本期金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤616403加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12692 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊48544 無形資產(chǎn)攤銷3688 長期待攤費用攤銷146 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）-803 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）0 公允價值變動損失（收益以“-”號填列）-5035 財務(wù)費用（收益以“-”號填列）19978 投資損失（收益以“-”號填列）-4229 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）14337 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號填列）

29、-15214 存貨的減少（增加以“-”號填列）-172467 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”號填列）-322460 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“-”號填列）479332 其他0經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額674912 1-51表1-11 SYZG公司現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本0一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券0融資租入固定資產(chǎn)03.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金的期末余額487315減：現(xiàn)金的期初余額408961加：現(xiàn)金等價物的期末余額0減：現(xiàn)金等價物的期初余額0現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額78354 1-521.4.3 現(xiàn)金流量表的作用1. 提供了企業(yè)

30、資金來源與運用的信息2. 提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動原因的信息3. 提供了分析企業(yè)總體財務(wù)狀況的信息4. 提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息 1-531.5 股東權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.5.1 股東權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)1.5.2 股東權(quán)益變動表的內(nèi)容1.5.3 股東權(quán)益變動表的作用 1-541.5.1 股東權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu) 股東權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間構(gòu)成股東權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。 股東權(quán)益變動表同樣是一種動態(tài)報表，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為其編制基礎(chǔ)。 1-55表1-12 股東權(quán)益變動表與企業(yè)活動的對應(yīng)關(guān)系項目項目企業(yè)活動企業(yè)活動一、上年年末余額加：會計政策變更 前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減