第2章 帳戶與復(fù)式記賬的基本原理

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案帳戶與復(fù)式記賬的基本原理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案第二章 帳戶與復(fù)式記賬的基本原理o 會(huì)計(jì)要素o 會(huì)計(jì)等式o 會(huì)計(jì)科目與帳戶o 復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素o 一、會(huì)計(jì)的基本職能n 會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)的基本職能是核算核算和和監(jiān)督監(jiān)督。o 1核算職能：核算職能：是指會(huì)計(jì)運(yùn)用一系列專門方法，對(duì)是指會(huì)計(jì)運(yùn)用一系列專門方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，進(jìn)行計(jì)量、記錄和計(jì)算，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，進(jìn)行計(jì)量、記錄和計(jì)算，最后以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式報(bào)送各方。最后以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式報(bào)送各方。o 記賬記賬經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)算賬算賬報(bào)賬報(bào)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案加強(qiáng)監(jiān)督，堅(jiān)決反對(duì)造假加強(qiáng)監(jiān)督，堅(jiān)決反對(duì)造假! !o 2監(jiān)督職能：監(jiān)

2、督職能：是指會(huì)計(jì)按照經(jīng)濟(jì)政策、制度和法是指會(huì)計(jì)按照經(jīng)濟(jì)政策、制度和法令，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、控制和指導(dǎo)，使企業(yè)沿令，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、控制和指導(dǎo)，使企業(yè)沿正確方向發(fā)展。正確方向發(fā)展?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 二、會(huì)計(jì)對(duì)象n 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是社會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。具體表現(xiàn)為再生產(chǎn)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。具體表現(xiàn)為再生產(chǎn)過(guò)程中資金的耗費(fèi)和收回，資金的取得、周轉(zhuǎn)、過(guò)程中資金的耗費(fèi)和收回，資金的取得、周轉(zhuǎn)、分配和積累的過(guò)程。分配和積累的過(guò)程。o 會(huì)計(jì)對(duì)象的一般表述會(huì)計(jì)對(duì)象的一般表述n 會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和

3、監(jiān)督的內(nèi)容，即：?jiǎn)挝荒芤载泿疟憩F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、交易或能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、交易或事項(xiàng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)）事項(xiàng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)職能 核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督 核算監(jiān)督的內(nèi)容核算監(jiān)督的內(nèi)容 資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) （又稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或交易和事項(xiàng)）（又稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或交易和事項(xiàng)） 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案n 企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）o 以工業(yè)企業(yè)為例說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)為例說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)o 可將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為三個(gè)方面的業(yè)務(wù)：可將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為三個(gè)方面的業(yè)務(wù)：o 1、籌資業(yè)務(wù)；、籌資業(yè)務(wù)；2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；3、資產(chǎn)退出業(yè)、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)務(wù) 投入投入 借入借入

4、貨幣資金貨幣資金 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金 商品資金商品資金 貨幣資金貨幣資金 供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售 資金循環(huán)資金循環(huán) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案n 行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）n 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象。業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 三、會(huì)計(jì)要素n 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督內(nèi)容的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的具體內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特征所進(jìn)行的基本分類。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)程中的資金運(yùn)動(dòng)基本分類基本分類按經(jīng)濟(jì)特征按經(jīng)濟(jì)特征基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容o

5、根據(jù)我國(guó)財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)要素共有六項(xiàng)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 1、資產(chǎn)n 1）資產(chǎn)的定義n 資產(chǎn)，是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。n 2）資產(chǎn)的特征A、資產(chǎn)是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的。資產(chǎn)是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的。B、是企業(yè)擁有或控制的。、是企業(yè)擁有或控制的。C、能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。、能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案n 3）資產(chǎn)的分類o 按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn) 投資：持有至到

6、期投資投資：持有至到期投資 、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等非專利技術(shù)等 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出、股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)票發(fā)行費(fèi) 固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬 款、應(yīng)收票據(jù)、存貨款、應(yīng)收票據(jù)、存貨基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 2、負(fù)債n 1）負(fù)債的定義n 負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

7、的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。n 2）負(fù)債的特征A、負(fù)債是由過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)存在的債務(wù)。、負(fù)債是由過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)存在的債務(wù)。B、負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。、負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。C、負(fù)債是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)、負(fù)債是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)。任或義務(wù)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案n3）負(fù)債的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 3 、所有者權(quán)益n 1）定義n 指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,其金其金額為企業(yè)額為企業(yè)全部資產(chǎn)全部資產(chǎn)減去減去全部負(fù)債全部負(fù)債后的余額。后的余額。n 2）所有者權(quán)益的特征資產(chǎn)資產(chǎn) - - 負(fù)債負(fù)債 = = 所有者權(quán)益所有者

8、權(quán)益A、除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。、除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。B、企業(yè)在清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者、企業(yè)在清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者 權(quán)益才返還給所有者。權(quán)益才返還給所有者。C、所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。、所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案3）所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)企業(yè)投資者（又稱所有者）企業(yè)投資者（又稱所有者）可以是國(guó)家、集體、法人，也可以是自然人，投資者可以是國(guó)家、集體、法人，也可以是自然人，投資者把自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源投入到企業(yè)，形

9、成企業(yè)的資產(chǎn)并通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)使之增值，把自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源投入到企業(yè)，形成企業(yè)的資產(chǎn)并通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)使之增值，就自然享有一種可主張的權(quán)益，或稱索求權(quán)，即投資者權(quán)益，如：有權(quán)參與企業(yè)就自然享有一種可主張的權(quán)益，或稱索求權(quán)，即投資者權(quán)益，如：有權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，有權(quán)參加分配股利等。經(jīng)營(yíng)決策，有權(quán)參加分配股利等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種資產(chǎn)的價(jià)值。實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種資產(chǎn)的價(jià)值。資本公積：是指企業(yè)在接受投入資本過(guò)程中形成的溢價(jià)（即資本增值）等。資本公積：是指企業(yè)在接受投入

10、資本過(guò)程中形成的溢價(jià)（即資本增值）等。盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的各種積累資金。盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的各種積累資金。未分配利潤(rùn)：是指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)：是指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤(rùn)。股本溢價(jià)股本溢價(jià)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益留存收益基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案n 所有者權(quán)益與負(fù)債不同點(diǎn)：o 負(fù)債體現(xiàn)的是企業(yè)與債權(quán)人的關(guān)系，所有者權(quán)益體系的是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系o 債權(quán)人無(wú)權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，也無(wú)權(quán)分享企業(yè)的凈利潤(rùn)或無(wú)需分擔(dān)其凈虧損，而所有者有權(quán)o 企業(yè)在破產(chǎn)清查時(shí)，償還負(fù)債后，才能用余額在投資人之間分配基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案資產(chǎn)資

11、產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 靜態(tài)等式靜態(tài)等式 構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 4、收入n 1）收入的定義n 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。n 2）收入的特征A、收入是從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的；、收入是從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的； B、收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少；、收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少；C 、收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益增加；、收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益增加；D、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為

12、第三方或客 戶代收的款項(xiàng)。戶代收的款項(xiàng)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案n 3）收入的內(nèi)容n 廣義的收入廣義的收入包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等；投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等；n 狹義的收入狹義的收入僅指企業(yè)的僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益和投資收益。n 4）收入的分類n 按企業(yè)所從事的日常活動(dòng)的性質(zhì)不同：銷售商品收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入n 按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 5、費(fèi)用n 1）費(fèi)用的

13、定義n 費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。流出。n 2）費(fèi)用的特征A、費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。、費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。B、費(fèi)用也是企業(yè)資產(chǎn)的一種耗費(fèi)。、費(fèi)用也是企業(yè)資產(chǎn)的一種耗費(fèi)。C、費(fèi)用將引起所有者權(quán)益減少。、費(fèi)用將引起所有者權(quán)益減少。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案n 3）費(fèi)用的分類o 廣義的費(fèi)用廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理附加、其他業(yè)務(wù)支出、期間費(fèi)

14、用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等；費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等；o 狹義的費(fèi)用狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費(fèi)用。及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費(fèi)用?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 6、利潤(rùn)n1）利潤(rùn)的定義n利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。n2）利潤(rùn)的特征n3）利潤(rùn)的內(nèi)容n企業(yè)的企業(yè)的利潤(rùn)包括利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利

15、潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)a.a.是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果b.與收入、費(fèi)用有直接關(guān)系與收入、費(fèi)用有直接關(guān)系 即：即：利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用c.未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益收入收入費(fèi)用費(fèi)用相減相減營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入直接費(fèi)用直接費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用投資損失投資損失營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用凈利潤(rùn)凈

16、利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損提取盈余公積提取盈余公積分配股利分配股利未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案利潤(rùn)利潤(rùn)= =收入收入費(fèi)用費(fèi)用 動(dòng)態(tài)等式動(dòng)態(tài)等式 構(gòu)成利潤(rùn)表構(gòu)成利潤(rùn)表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 劃分會(huì)計(jì)要素的意義劃分會(huì)計(jì)要素的意義 1.會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象的科學(xué)分類，是實(shí)現(xiàn)的科學(xué)分類，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 職能職能，分類、系統(tǒng)的反映會(huì)計(jì)對(duì)象的需要。，分類、系統(tǒng)的反映會(huì)計(jì)對(duì)象的需要。 2.會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)要素是設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目和和會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶的基本依據(jù)。的基本依據(jù)。 3. 會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架。的基本框架?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式項(xiàng)項(xiàng) 目目資

17、資 產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán) 益益負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益1.1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 600600元元2.2.存放在銀行的貨幣資金存放在銀行的貨幣資金 95 00095 000元元3.3.生產(chǎn)車間廠房生產(chǎn)車間廠房 280 000280 000元元4.4.各種機(jī)器設(shè)備各種機(jī)器設(shè)備 330 000330 000元元5.5.運(yùn)輸車輛運(yùn)輸車輛 250 000250 000元元6.6.庫(kù)存產(chǎn)品庫(kù)存產(chǎn)品 75 00075 000元元7.7.車間正在加工的產(chǎn)品車間正在加工的產(chǎn)品 86 50086 500元元8.8.庫(kù)存材料庫(kù)存材料 85 00085 000元元9.9.投資人投入的資本投資人投入的資本 800 00080

18、0 000元元10.10.應(yīng)付的購(gòu)料款應(yīng)付的購(gòu)料款 142 000142 000元元600元元95000元元28000元元330000元元250000元元75000元元86500元元85000元元800000元元142000元元基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案11.11.尚未交納的稅金尚未交納的稅金 6 5706 570元元12.12.向銀行借入的短期借款向銀行借入的短期借款 72 00072 000元元13.13.應(yīng)收產(chǎn)品的銷貨款應(yīng)收產(chǎn)品的銷貨款 115 000115 000元元14.14.采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi) 2 0002 000元元15.15.商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán) 250 000250 000元

19、元16.16.發(fā)行的企業(yè)債券發(fā)行的企業(yè)債券 317 000317 000元元17.17.開(kāi)辦費(fèi)支出開(kāi)辦費(fèi)支出 95 00095 000元元18.18.盈余公積結(jié)余盈余公積結(jié)余 68 53068 530元元19.19.法定財(cái)產(chǎn)重估增值法定財(cái)產(chǎn)重估增值 126 000126 000元元20.20.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 132 000132 000元元合合 計(jì)計(jì)由上表可知由上表可知,537 570+1 126 530=1 664 100 所以所以 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益6570元元72000元元115000元元2000元元250000元元317000元元95000元元685

20、30元元126000元元132000元元1664100元元 537570元元1126530元元基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 一、會(huì)計(jì)等式n（一）靜態(tài)分析：資產(chǎn)（一）靜態(tài)分析：資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 n資產(chǎn)資產(chǎn)表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源和擁有什么經(jīng)濟(jì)資源。 n權(quán)益權(quán)益則體現(xiàn)由不同渠道取得這些經(jīng)濟(jì)資源時(shí)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。n 資產(chǎn)和權(quán)益，實(shí)際上是同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面，是從資金的占用和來(lái)源兩個(gè)不同角度觀察和分析的結(jié)果。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就有一定數(shù)額的權(quán)益，反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)和權(quán)益這種相互依存的關(guān)系，決定了在數(shù)量上一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定相等。n 即：即： 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益n 資產(chǎn)負(fù)

21、債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益n 上述會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)方程式的內(nèi)容必然隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)方程式的內(nèi)容必然不斷發(fā)生變化。但不論怎樣變化，都不會(huì)破壞會(huì)不斷發(fā)生變化。但不論怎樣變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式各要素之間的平衡關(guān)系。計(jì)方程式各要素之間的平衡關(guān)系。1. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義： 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的能以貨幣計(jì)量是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的能以貨幣計(jì)量的，并能引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)。的，并能引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的幾種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的幾種類型: (

22、1)使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。額相等，等式保持平衡。 例例：收到投資人張勝投資100000元，已存入銀行。o 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益o +100 000 +100 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 (2)使等式雙方要素同時(shí)減少、減使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。少金額相等，等式保持平衡。 例例：用銀行存款償還欠款5 000元。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 (3)(3)使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有

23、減，增減金額相等，等式保持平衡。增減金額相等，等式保持平衡。 例例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 000元。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -4 000 +4 000-4 000 +4 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 (4)(4)使等式右方要素有增有減，使等式右方要素有增有減，增減增減金額相等，等式保持平衡金額相等，等式保持平衡。 例例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款50 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -60 000 +60 000-60 000 +60 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案四種類型圖示四種類型圖示資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減

24、少權(quán)益減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少此增彼減此增彼減此增彼減此增彼減同時(shí)增加同時(shí)增加同時(shí)減少同時(shí)減少(1)(4)(2)(3)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律: : 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案結(jié)論：結(jié)論：o 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；o 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。結(jié)論結(jié)論：無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)：無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)

25、系。破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：o 1、銀行存款購(gòu)買材料；o 2、用銀行存款支付前欠A單位的貨款；o 3、用資本公積轉(zhuǎn)增資本；o 4、向銀行借款，款項(xiàng)暫存銀行；o 5、收到投資者投入的機(jī)器；o 6、用銀行存款歸還借款；o 7、企業(yè)以固定資產(chǎn)向外單位投資；o 8、經(jīng)批準(zhǔn)，同意某投資人退還投資，以抵償B單位欠款；o 9、經(jīng)批準(zhǔn)，同意將欠某公司的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為投入資本；o 10、向投資者分配利潤(rùn)，款項(xiàng)暫未付；o 11、同意某投資人抽走資本，以銀行存款支付；o 12、用應(yīng)付票據(jù)歸還前欠某單位的貨款；o 13、購(gòu)買材料，款未付。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)

26、務(wù)的類型，將序號(hào)填入下表類 型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào)一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。會(huì)計(jì)等式是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。o 會(huì)計(jì)等式包括三個(gè)：o 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益o 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用o 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之

27、間的恒等關(guān)系：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的恒等關(guān)系：o 企業(yè)的資產(chǎn)投入營(yíng)運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)的資產(chǎn)投入營(yíng)運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱為利潤(rùn)，反種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱為利潤(rùn)，反之，差額為虧損。公式表示為：之，差額為虧損。公式表示為： o 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤(rùn)利潤(rùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式：會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式：o 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，并因此而增加資產(chǎn)或減少負(fù)債；另一

28、方面，企業(yè)會(huì)并因此而增加資產(chǎn)或減少負(fù)債；另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此減少資產(chǎn)或增加負(fù)債。發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此減少資產(chǎn)或增加負(fù)債。所以，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，未結(jié)賬之前，會(huì)計(jì)的基本等所以，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，未結(jié)賬之前，會(huì)計(jì)的基本等式會(huì)轉(zhuǎn)化為下面的形式：式會(huì)轉(zhuǎn)化為下面的形式： o 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +（收入（收入費(fèi)用）費(fèi)用） 可見(jiàn)，會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系。可見(jiàn)，會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展等式會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展等式收入收入 - - 費(fèi)用費(fèi)用 = = 利潤(rùn)（或虧損）利潤(rùn)（或虧損）資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)

29、益所有者權(quán)益 + +（收入（收入- -費(fèi)用）費(fèi)用）資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + 凈收益凈收益基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入費(fèi)用）費(fèi)用）資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)（凈收益）利潤(rùn)（凈收益）資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +凈收益凈收益反映了會(huì)計(jì)期內(nèi)任一時(shí)刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài)反映了會(huì)計(jì)期內(nèi)任一時(shí)刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài)資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 例1：用銀行存款支付本月房租用銀行存款支付本月房租2000元元 資產(chǎn)資產(chǎn)+

30、費(fèi)用費(fèi)用= 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +收入收入-2000 +2000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 例例2：為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金：為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金50000元元 資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用= 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +收入收入+50000 +50000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案收入、費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響收入、費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型費(fèi)用費(fèi)用+ +資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶o 一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)

31、計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目負(fù)負(fù)債債類類權(quán)權(quán)益益類類成成本本類類損損益益類類資資產(chǎn)產(chǎn)類類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案n 1 1、會(huì)計(jì)科目的含義、會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。如：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料；如：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料；短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。收賬款等。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案n 2 2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則o 統(tǒng)一性原則統(tǒng)一性原則o 靈活性原則靈活性原則o 穩(wěn)定性原則穩(wěn)定性原則基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

32、教案n 3、會(huì)計(jì)科目的分類、會(huì)計(jì)科目的分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類: :(1)(1)總分類科目總分類科目( (一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定) )(2)(2)明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 原材料原材料 A材料材料 B材料材料明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交

33、營(yíng)業(yè)稅明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 甲公司甲公司 乙公司乙公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 二、賬戶n 1、賬戶的含義o 賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段，是具有一定結(jié)構(gòu)者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段，是具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記賬實(shí)體。和格式的記賬實(shí)體。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案n 2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)n 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方借方”、“

34、貸方貸方”和和“余額余額”欄。欄。n 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。的那部分結(jié)構(gòu)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 年憑證編號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案余額與發(fā)生額的關(guān)系：余額與發(fā)生額的關(guān)系： 期初余額期初余額 + 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 = 期末余額期末余額o “T”形賬戶形賬戶貸方借方賬戶名稱基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案一方記錄一方記錄增加額增加額一方記錄一方記錄減少額減少額相抵后出現(xiàn)相抵后出現(xiàn)差額差額稱之為稱之為余額余額期初余額期初余額期末余額期末余額提供四項(xiàng)提供四項(xiàng)核算指標(biāo)核算指標(biāo)期初余額

35、期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額期末余額期末余額四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系的公式表示：四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系的公式表示：期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額 本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額哪一方登記增加額，哪一方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決定。決定?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：o 聯(lián)系：聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目是賬賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶記錄戶的名稱，會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶記錄和反映的經(jīng)

36、濟(jì)內(nèi)容。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，就無(wú)法設(shè)置賬和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，就無(wú)法設(shè)置賬戶；反之，沒(méi)有賬戶，設(shè)置會(huì)計(jì)科目也就失去了意戶；反之，沒(méi)有賬戶，設(shè)置會(huì)計(jì)科目也就失去了意義。義。o 區(qū)別：區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類項(xiàng)目，只是會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類項(xiàng)目，只是個(gè)名稱，沒(méi)有一定的結(jié)構(gòu)，不能提供數(shù)據(jù)資料；而個(gè)名稱，沒(méi)有一定的結(jié)構(gòu)，不能提供數(shù)據(jù)資料；而賬戶有一定的形式和結(jié)構(gòu)，能夠反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增賬戶有一定的形式和結(jié)構(gòu)，能夠反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及變化后的結(jié)果。減變化及變化后的結(jié)果?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案一、復(fù)式記賬法的概念一、復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個(gè)或兩復(fù)式記賬法是

37、對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記的方法。個(gè)以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：l真實(shí)描述每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)；l清晰反映來(lái)蹤去跡；l體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理發(fā)生額必然相等，余額必然相等。二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)三、復(fù)式記賬法的種類三、復(fù)式記賬法的種類第四節(jié) 復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案四、借貸記賬法四、借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方任何賬戶都有借貸余額。任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性少額，取決于賬

38、戶的性質(zhì)。損益類賬戶期末無(wú)質(zhì)。損益類賬戶期末無(wú)余額。有余額的賬戶，余額。有余額的賬戶，余額方向與增加額的方余額方向與增加額的方向一致。向一致。第四節(jié) 復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 負(fù)債類賬戶 貸方 期初余額期初余額本期本期增加額增加額本期本期減少額減少額本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì)期末余額期末余額期初余額期初余額本期本期增加額增加額本期本期減少額減少額本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)期末余額期末余額第四節(jié) 復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案l借貸記賬法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系借貸記賬法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變化，無(wú)論何種

39、形各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變化，無(wú)論何種形式，都是式，都是有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這些賬戶間存在著個(gè)以上的賬戶，這些賬戶間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶賬戶之間存在著賬戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，這樣關(guān)系，這樣的賬戶具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱之為對(duì)應(yīng)賬戶。的賬戶具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱之為對(duì)應(yīng)賬戶。第四節(jié) 復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案l會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。三要素包括：l一組對(duì)應(yīng)記賬符號(hào)（應(yīng)借應(yīng)貸）；l借貸雙方的賬戶名稱；

40、l相等的記賬金額。第四節(jié) 復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案收入、費(fèi)用類賬戶o 收入類賬戶：n 期末，將賬戶貸方發(fā)生額和借方發(fā)生額的差額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，轉(zhuǎn)銷數(shù)記入賬戶的借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后收入類賬戶無(wú)余額。借方 收入類賬戶 貸方 本期本期減少發(fā)生額減少發(fā)生額本期本期增加發(fā)生額增加發(fā)生額期末轉(zhuǎn)銷金額期末轉(zhuǎn)銷金額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 例1：n 3月16日，甲公司銷售一批服裝給丁公司，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收到。（增值稅稅率為17%）借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 例2：n 3月

41、31日，將本月實(shí)現(xiàn)的收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 20000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 費(fèi)用類賬戶：借方 費(fèi)用類賬戶 貸方 本期本期增加發(fā)生額增加發(fā)生額本期本期減少發(fā)生額減少發(fā)生額期末轉(zhuǎn)銷金額期末轉(zhuǎn)銷金額期末，應(yīng)將費(fèi)用類帳戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額轉(zhuǎn)入期末，應(yīng)將費(fèi)用類帳戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，轉(zhuǎn)銷金額記入賬戶的貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后費(fèi)用類賬戶無(wú)余額。賬戶，轉(zhuǎn)銷金額記入賬戶的貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后費(fèi)用類賬戶無(wú)余額?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 例3:n 3月25日，用銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用

42、 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案o 例4：n 3月31日，將本月發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 15000 貸：銷售費(fèi)用貸：銷售費(fèi)用 15000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案l 試算平衡概念：試算平衡概念：l 是指利用賬戶本期發(fā)生額或余額各自存在的等是指利用賬戶本期發(fā)生額或余額各自存在的等量關(guān)系，在會(huì)計(jì)核算中檢查和驗(yàn)算賬戶記錄是量關(guān)系，在會(huì)計(jì)核算中檢查和驗(yàn)算賬戶記錄是否的一種方法。借貸記賬法的試算平衡，依據(jù)否的一種方法。借貸記賬法的試算平衡，依據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式這一基本會(huì)計(jì)等式進(jìn)行，也是按照復(fù)式記賬原理進(jìn)行記賬

43、的必然進(jìn)行，也是按照復(fù)式記賬原理進(jìn)行記賬的必然結(jié)果。結(jié)果。l借貸記賬法下的試算平衡借貸記賬法下的試算平衡基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案l借貸記賬法下的試算平衡借貸記賬法下的試算平衡賬戶發(fā)生額試算平衡，因?yàn)橛涃~規(guī)則：全部賬戶借方發(fā)生額之和 = 全部賬戶貸方發(fā)生額之和賬戶余額試算平衡，因?yàn)闀?huì)計(jì)等式：全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和 注意：注意：通過(guò)式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對(duì)。通過(guò)式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對(duì)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教案例：例1-8為例，編制試算平衡表1、3月5日，甲公司接受股東A企業(yè)投入的資金50000元，款項(xiàng)存入銀行。2、3月6日，甲公司從銀行借款20000元，期

44、限是6個(gè)月，款項(xiàng)已存入企業(yè)的存款賬戶。3、3月7日，甲公司以銀行存款償還前欠乙公司貨款36000元。4、3月8日，甲公司收到丙公司歸還的上月購(gòu)買服裝的欠款5850元，存入銀行。5、3月10日，甲公司從其他供應(yīng)商處購(gòu)入原材料10000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。（增值稅稅率為17%）6、3月甲公司銷售一批服裝給丁公司，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收到。（增值稅稅率為17%）7、 3月25日，用銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。8、3月31日，將本月實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到”本年利潤(rùn)“賬戶。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案1、借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本 500002、借：銀行存款 20000 貸：短期借款 200003、借：應(yīng)付賬款 36000 貸：銀行存款 360004、借：銀行存款 5850 貸：應(yīng)收賬款 58505、借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款 11700 6、借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額） 34007、借：銷售費(fèi)用 15