財(cái)務(wù)管理教學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算.

1、學(xué)習(xí)情境六 財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)管理情境首語 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)財(cái)務(wù)管理情境首語編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法主要有: 企業(yè)應(yīng)根據(jù)已確定的目標(biāo)利潤，通過市場調(diào)查，進(jìn)行銷售預(yù)測，編制銷售預(yù)算。在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，再編制生產(chǎn)、成本費(fèi)用和現(xiàn)金收支等方面預(yù)算，最后匯總為綜合性的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的量化，是一種重要的管理工具。企業(yè)財(cái)務(wù)管理職業(yè)能力目標(biāo) 專業(yè)能力掌握固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算六種編制財(cái)務(wù)預(yù)算

2、的基本方法；能熟練地運(yùn)用六種編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法編制業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；會(huì)編制預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。社會(huì)能力能與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)部門進(jìn)行工作上的溝通；學(xué)會(huì)合作，與他人和諧相處；具有良好的團(tuán)隊(duì)精神、職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感。 方法能力會(huì)收集、整理編制財(cái)務(wù)預(yù)算所需的各種信息；能撰寫簡明扼要的財(cái)務(wù)預(yù)算說明書。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法情境引例 富強(qiáng)公司一直采用固定預(yù)算法編制制造費(fèi)用預(yù)算,2009年制造費(fèi)用預(yù)算（按固定預(yù)算編制）和實(shí)際費(fèi)用如下表：成本項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用（100 000直接人工工時(shí)）實(shí)際費(fèi)用（120 000直接人工工時(shí)）輔助工人工資10 00012 000物料費(fèi)20 00022 000

3、管理人員工資80 00080 000保險(xiǎn)費(fèi)70 00070 000折舊費(fèi)150 000150 000合 計(jì)330 000334 000表6-1 富強(qiáng)公司制造費(fèi)用分析表 單位：元單位：元企業(yè)財(cái)務(wù)管理情境引例（續(xù)）富強(qiáng)公司2009年實(shí)際制造費(fèi)用與預(yù)算相比超支了4000元,但是,實(shí)際費(fèi)用脫離費(fèi)用預(yù)算的差異既有費(fèi)用水平變動(dòng)的差異,也有業(yè)務(wù)量變動(dòng)的差異。而業(yè)務(wù)量不一致所導(dǎo)致的成本差異缺乏可比性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行成本費(fèi)用分析毫無意義。在實(shí)際工作中，如果預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量相差過大時(shí)，必然導(dǎo)致有關(guān)成本費(fèi)用及利潤的實(shí)際水平與預(yù)算水平因基礎(chǔ)不同而失去可比性，不便于預(yù)算的控制與考核。如果你到富強(qiáng)公司財(cái)務(wù)部工作，將

4、如何解決這個(gè)問題呢。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念與地位 （一）財(cái)務(wù)預(yù)算的概念 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念與地位 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算的地位 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要組成部分，它和特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算構(gòu)成一個(gè)數(shù)字相互銜接的、完整的企業(yè)全面預(yù)算體系。 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，最終大多可以綜合反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中，它從價(jià)值方面總括地反映日常

5、業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的結(jié)果，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理二、財(cái)務(wù)預(yù)算的功能與作用 （一）財(cái)務(wù)預(yù)算的功能1規(guī)劃功能 2溝通和協(xié)調(diào)功能 3資源分配功能4營運(yùn)控制功能5績效評估功能財(cái)務(wù)預(yù)算的功能子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理二、財(cái)務(wù)預(yù)算的功能與作用 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1.明確工作目標(biāo)2.協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系3.控制各部門日?；顒?dòng)4.考核各部門工作業(yè)績子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。 1.下達(dá)目標(biāo) 2.編制上報(bào) 3.審查平衡 4.審議批準(zhǔn) 5

6、.下達(dá)執(zhí)行 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序示意圖 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理四、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的步驟(一)根據(jù)銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。(二)根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計(jì)銷售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。(三)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。(四)根據(jù)銷售預(yù)算等編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。(五)根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計(jì)所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。(六)根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。(七)綜合以上各項(xiàng)預(yù)算，進(jìn)行試算

7、平衡，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)預(yù)算編制步驟示意圖子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 1、固定預(yù)算 固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平來編制預(yù)算的一種方法，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。它是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，并以此作為唯一的基礎(chǔ)來編制預(yù)算。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 2、彈性預(yù)算 彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算，是以成本習(xí)性分析為基礎(chǔ)，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算，一般

8、適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算提供了不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支，適應(yīng)面寬，具有彈性，因此稱作彈性預(yù)算。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量，也可以是直接人工工資等。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%120%之間。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （1）彈性成本預(yù)算的編制編制彈性成本預(yù)算，首先要按成本習(xí)性將全部成本最終區(qū)分為固定成本和變動(dòng)成本兩大類，并建立成本總額與業(yè)務(wù)量之間數(shù)量關(guān)系的習(xí)性模型：成本的彈性預(yù)

9、算固定成本預(yù)算數(shù)+（單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）固定成本總額在一定時(shí)期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)固定不變，因此按總額控制；變動(dòng)成本總額在一定時(shí)期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，因此根據(jù)業(yè)務(wù)量來控制。 在此基礎(chǔ)上，按事先選擇的業(yè)務(wù)量計(jì)算單位和確定的有效變動(dòng)范圍，根據(jù)業(yè)務(wù)量與有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的內(nèi)在關(guān)系即可編制彈性成本預(yù)算。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本項(xiàng)目分配率直接人工工時(shí)8 0000（80%）90 000（90%）100 000（100%）110 000（110%）120 000（120%）1.變動(dòng)成本項(xiàng)目0.324 00027 00030 00033 00036 000 輔助工人

10、工資0.18 0009 00010 00011 00012 000物料費(fèi)0.216 00018 00020 00022 00024 0002.固定成本項(xiàng)目300 000300 000300 000300 000300 000管理人員工資80 00080 00080 00080 00080 000保險(xiǎn)費(fèi)70 00070 00070 00070 00070 000折舊費(fèi)150 000150 000150 000150 000150 000合 計(jì)324 000327 000330 000333 000336 000 表6-2 2009年富強(qiáng)公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算 金額單位:元 例6-2 續(xù)前情境引例，

11、表6-2是按列表法編制的2009年富強(qiáng)公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算:子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理 富強(qiáng)公司2009年實(shí)際業(yè)務(wù)量為120 000直接人工工時(shí)，對應(yīng)的制造費(fèi)用預(yù)算為336 000元，實(shí)際費(fèi)用為334 000元，則富強(qiáng)公司2009年實(shí)際制造費(fèi)用不僅沒有超支，而且節(jié)約了2 000元。 列表法可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核。在實(shí)際工作中往往是把公式法和列表法結(jié)合起來運(yùn)用。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （2） 彈性利潤預(yù)算的編制彈性利潤預(yù)算是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的依存關(guān)系，為適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量變化而編制的利

12、潤預(yù)算。彈性利潤預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，常用的編制方法有以下兩種：A.因素法。該方法是根據(jù)利潤與收入、成本的關(guān)系，列表反映這些因素變動(dòng)時(shí)相應(yīng)的預(yù)算利潤水平。B.百分比法。也稱銷售百分比法，是指按不同項(xiàng)目占銷售額的百分比，列表反映在銷售業(yè)務(wù)量的有效變動(dòng)范圍內(nèi)，不同銷售收入百分比相應(yīng)的預(yù)算利潤水平的一種方法。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理例6-3 預(yù)計(jì)富強(qiáng)公司預(yù)算年度A產(chǎn)品的銷售量有效變動(dòng)范圍為8 000-12 000件，銷售單價(jià)120元，單位變動(dòng)成本80元，固定成本總額為80 000元。根據(jù)以上資料編制富強(qiáng)公司彈性利潤預(yù)算如表63所示： 表6-3 富強(qiáng)公司彈性利潤預(yù)算 單位：元銷售

13、百分比（%）8090100110120銷售收入960 0001 080 0001 200 0001 320 0001 440 000變動(dòng)成本640 000720 000800 000880 000960 000邊際貢獻(xiàn)320 000360 000400 000440 000480 000固定成本80 00080 00080 00080 00080 000利潤總額240 000280 000320 000360 000400 000子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理例6-4 富強(qiáng)公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時(shí)的銷售收入為1 200 000元，變動(dòng)成本為800 000元，固定成本為8000

14、0元。根據(jù)以上資料，按10%的間隔編制富強(qiáng)公司彈性利潤預(yù)算如表6-4所示：表6-4 富強(qiáng)公司彈性利潤預(yù)算 單位：元銷售量（件）8 0009 00010 00011 00012 000單 價(jià)120120120120120單位變動(dòng)成本8080808080銷售收入960 0001080 0001 200 0001320 0001 440 000減：變動(dòng)成本640 000720 000800 000880 000960 000邊際貢獻(xiàn)320 000360 000400 000440 000480 000減：固定成本80 00080 00080 00080 00080 000營業(yè)利潤240 000280

15、 000320 000360 000400 000子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理比 較固定預(yù)算彈性預(yù)算特 征業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算優(yōu) 點(diǎn)工作量小適應(yīng)面寬，具有彈性缺 點(diǎn)不便于預(yù)算的控制與考核工作量大適用范圍固定費(fèi)用和數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤等預(yù)算項(xiàng)目固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算 增量預(yù)算，是在基期成本費(fèi)用水平基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本費(fèi)用的措施，通過調(diào)整原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制成本費(fèi)用預(yù)算的一種

16、方法。 增量預(yù)算往往不加分析地保留或接受原有成本費(fèi)用項(xiàng)目，造成成本費(fèi)用水平逐年不斷上升，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算 零基預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，以零為基點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策予以確定而編制預(yù)算的方法，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算 零基預(yù)算的編制程序： （2）提出相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算方案（4）決定預(yù)算項(xiàng)目資金分配方案（5）編制明

17、細(xì)費(fèi)用預(yù)算（3）進(jìn)行成本和效益分析（1）確定基本預(yù)算單位子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理比 較增量預(yù)算零基預(yù)算特 征以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)以零為基點(diǎn)優(yōu) 點(diǎn)工作量小不受現(xiàn)有費(fèi)用開支水平限制、能挖掘內(nèi)在潛力缺 點(diǎn)使現(xiàn)有費(fèi)用開支水平合理化工作量大、代價(jià)較高適用范圍預(yù)算編制基礎(chǔ)變化不大的預(yù)算項(xiàng)目不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目增量預(yù)算與零基預(yù)算的比較 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1、定期預(yù)算 定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 定期預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評價(jià)

18、預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。但定期預(yù)算在時(shí)間上人為地將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分割，使管理人員的視野局限于預(yù)算期間的活動(dòng)，缺乏長遠(yuǎn)的打算，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定與有序發(fā)展，預(yù)算的連續(xù)性差。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2、滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的預(yù)算編制方法。 滾動(dòng)預(yù)算按滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2、滾動(dòng)預(yù)算 （

19、1）逐月滾動(dòng)方式逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。 （2）逐季滾動(dòng)方式逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 （3）混合滾動(dòng)方式混合滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中，同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。它是滾動(dòng)預(yù)算的一種變通方式。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理比 較定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算特 征以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離、逐期向后滾動(dòng)優(yōu) 點(diǎn)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果預(yù)算比較精確、連續(xù)性好缺 點(diǎn)預(yù)算的連續(xù)性差、視野局

20、限于預(yù)算期間工作量大適用范圍一般適用于年度預(yù)算的編制一般適用于季度預(yù)算的編制定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的比較 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制情境引例 長城公司財(cái)務(wù)部接到公司財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的通知，要求編制2009年公司現(xiàn)金預(yù)算，報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)審議。公司財(cái)務(wù)部立即收集各部門業(yè)務(wù)預(yù)算資料進(jìn)行編制。 現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)在編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的基礎(chǔ)上編制現(xiàn)金預(yù)算。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確地調(diào)度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、

21、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、應(yīng)交銷售稅金及附加預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、期末存貨預(yù)算等，這些預(yù)算前后銜接，相互勾稽。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制 銷售預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要以市場為導(dǎo)向，以銷定產(chǎn)，合理有效地運(yùn)用資源。所以，企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制 1銷售預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：

22、（1）按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預(yù)算； （2）按季度編制經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算。2銷售預(yù)算編制的依據(jù)和資料： （1）通過市場預(yù)測得到的各種產(chǎn)品的銷售量和銷售單價(jià)； （2）年初應(yīng)收賬款余額； （3）銷售收入首期和二期收現(xiàn)比率； （4）企業(yè)適用的增值稅率。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制 3銷售預(yù)算編制的具體程序：步驟一，預(yù)計(jì)預(yù)算期銷售收入總額；銷售收入總額【某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量 該產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià)】步驟二，預(yù)計(jì)預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入有關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額；某期增值稅的銷項(xiàng)稅額該期預(yù)計(jì)銷售收入總額 適用的增值稅稅率步驟三，預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入；某期含稅銷售收入該期預(yù)計(jì)銷售收

23、入+該期預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算的編制 3銷售預(yù)算編制的具體程序：步驟四，預(yù)計(jì)預(yù)算期經(jīng)營現(xiàn)金收入；經(jīng)營現(xiàn)金收入本期現(xiàn)銷含稅收入 +本期回收以前各期的應(yīng)收賬款本期現(xiàn)銷含稅收入本期含稅銷售收入 本期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率本期回收以前各期應(yīng)收賬款本期期初應(yīng)收賬款 本期預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款回收率步驟五，計(jì)算預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額 +本期含稅銷售收入本期經(jīng)營現(xiàn)金收入子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制 4.實(shí)務(wù)操作:例6-6 長城公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2009年度年初應(yīng)收賬款和各季度預(yù)

24、測的銷售價(jià)格及銷售量等資料如表6-7所示。 要求：根據(jù)資料編制長城公司2009年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理表6-7 2009年度長城公司預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、銷量和其他資料 單位：元 季 度1季度2季度3季度4季度年初應(yīng)收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產(chǎn)品單價(jià)(元/件)100100110100200 00017%60%40%銷售量(件)8009001 2001 000乙產(chǎn)品單價(jià)(元/件)120120120110150 000銷售量(件)6007001 0001 200子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-8 2009年度長城公司的銷售預(yù)算 單位：元 季

25、度1季度2季度3季度4季度全 年銷售單價(jià)（元/件）甲產(chǎn)品100100110100102.50乙產(chǎn)品120120120110117.50預(yù)計(jì)銷售量（件）甲產(chǎn)品8009001 2001 0003 900乙產(chǎn)品6007001 0001 2003 500預(yù)計(jì)銷售收入甲產(chǎn)品80 00090 000132 000100 000402 000乙產(chǎn)品72 00084 000120 000132 000408 000合計(jì)152 000174 000252 000232 000810 000增值稅銷項(xiàng)稅額25 84029 58042 84039 440137 700含稅銷售收入177 840203 580294

26、840271 440947 700子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理季 度1季度2季度3季度4季度全 年含稅銷售收入177 840203 580294 840271440947 700108576本期現(xiàn)銷含稅收入106 704122 148176 904162864568 620期初應(yīng)收賬款回收350 00071 13681 432117936620 504經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì)456 704193 284258 3362808001 189 124 表6-9 2009年度長城公司經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算 單位：元年末應(yīng)收賬款余額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)

27、預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，它雖然不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算，但與其他預(yù)算密切相關(guān)，特別是成本和費(fèi)用預(yù)算需要以此為依據(jù)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制 1生產(chǎn)預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 按產(chǎn)品品種分別編制生產(chǎn)預(yù)算。 2生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)和資料： （1）銷售預(yù)算； （2）預(yù)計(jì)期初期末存貨量。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制 3生產(chǎn)預(yù)算編制的具體程序：（1）預(yù)計(jì)期末存貨量； 預(yù)計(jì)期末存貨量應(yīng)根據(jù)長期銷售趨勢來確定，實(shí)踐中，一般是按事

28、先估計(jì)的期末存貨量占下期銷售量的比例進(jìn)行估算。編制預(yù)算時(shí)，必須注意生產(chǎn)量、銷售量、存貨量之間合理的比例關(guān)系，以避免發(fā)生儲(chǔ)備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲(chǔ)積壓的問題。（2）預(yù)計(jì)預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量。某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制 4.實(shí)務(wù)操作例6-7 長城公司2009年年初有關(guān)資料如下：甲產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨量80件，年末產(chǎn)成品存貨量110件，年初產(chǎn)成品單位成本93元，預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為10%；乙產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨60件，年末產(chǎn)成品存貨130件，年初產(chǎn)成品單位成本105元，預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷

29、量的百分比為10%。根據(jù)以上資料編制長城公司2009年生產(chǎn)預(yù)算如表6-10所示。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理品 種季 度1季度2季度3季度4季度全 年甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量8009001 2001 0003 900加：預(yù)計(jì)期末存貨量90120100110110減：預(yù)計(jì)期初存貨量809012010080預(yù)計(jì)生產(chǎn)量8109301 1801 0103 930乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量6007001 0001 2003 500加：預(yù)計(jì)期末存貨量70100120130130減：預(yù)計(jì)期初存貨量607010012060預(yù)計(jì)生產(chǎn)量6107301 0201 2103 570 表6-10 2009年長城公司生產(chǎn)預(yù)算 單位

30、：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1.直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： (1) 按季度按材料品種編制直接材料需用量預(yù)算； (2) 按季度按材料品種編制直接材料采購預(yù)算； (3) 按季度編制直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 2直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1) 生產(chǎn)預(yù)算；(2) 材料消耗定額；(3) 預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)；(4) 預(yù)計(jì)期初、期末材料存

31、貨水平。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 3直接材料預(yù)算編制的具體程序：（1）直接材料需用量預(yù)算的編制預(yù)算期某種直接材料需用量【某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量該種產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額】（2）直接材料采購預(yù)算的編制步驟一，預(yù)計(jì)各種直接材料的采購量；某種直接材料的預(yù)計(jì)采購量該種材料的預(yù)計(jì)需用量+該種材料的預(yù)計(jì)期末庫存量該種材料的預(yù)計(jì)期初庫步驟二，確定預(yù)算期直接材料采購總成本；預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本【某種材料單價(jià)該種材料預(yù)計(jì)采購量】 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 3直接材料預(yù)算編制的具體程序：（2）直接材料

32、采購預(yù)算的編制步驟三，計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購成本相關(guān)的增值進(jìn)項(xiàng)稅額；某期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)算期直接材料采購總成本適用的增值稅稅率步驟四，計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額；預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額預(yù)算期直接材料采購總成本+該期預(yù)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 （2）直接材料采購預(yù)算的編制步驟五，預(yù)計(jì)材料采購現(xiàn)金支出；本期材料采購現(xiàn)金支出本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出+本期支付期初應(yīng)付賬款本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出本期預(yù)計(jì)采購金額本期預(yù)計(jì)付現(xiàn)率本期支付期初應(yīng)付賬款本期期初應(yīng)付賬款本期預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款支付率步驟六，預(yù)計(jì)期末應(yīng)付賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額預(yù)算期初應(yīng)付

33、賬款余額+本期預(yù)計(jì)采購金額本期采購現(xiàn)金支出子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 4.實(shí)務(wù)操作:例6-8 長城公司甲、乙兩種產(chǎn)品2009年度需要的各種材料消耗定額及采購單價(jià)資料 6-11所示；各種材料年初、年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表6-12所示。要求：根據(jù)資料，編制長城公司2009度直接材料需用量預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)品品種季度1季度2季度3季度4季度甲產(chǎn)品材料消定額（千克/件）A材料5555B材料3333乙產(chǎn)品材料消定額（千克/件）A材料6666C材料4444材料采購單價(jià)（

34、元）A材料10101212B材料8888C材料5555表6-11 2009年度長城公司的材料消耗定額及采購單價(jià)資料 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理材料名稱年初存貨量年末存貨量預(yù)計(jì)期末存貨量占下期需用量的%增值稅率年初余額（元）付現(xiàn)率應(yīng)付賬款庫存材料首期二期A材料1 5502 66020%17%175 00025 01560%40%B材料73099030%C材料7351 56030%表6-12 2009年度長城公司材料存貨量與其他資料 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)品品種項(xiàng) 目季度1季度2季度3季度4季度全 年甲產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料55555B材料33333預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件

35、）8109301 1801 0103 930預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）A材料4 0504 6505 9005 05019 650B材料2 4302 7903 5403 03011 790乙產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料66666C材料44444預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）6107301 0201 2103 570預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）A材料3 6604 3806 1207 26021 420C材料2 4402 9204 0804 84014 280表6-13 2009年度長城公司直接材料需用量預(yù)算 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理季 度1季度2季度3季度4季度全 年材料采購單價(jià)1010121211甲產(chǎn)品需

36、用量4 0504 6505 9005 05019 650乙產(chǎn)品需用量3 6604 3806 1207 26021 420材料總需用量7 7109 03012 02012 31041 070加：期末材料存量1 8062 4042 4622 6602 660減：期初材料存量1 5501 8062 4042 4621 550本期采購量（千克）7 9669 62812 07812 50842 180材料采購成本(元)79 66096 280144 936150 096470 972 2009年度長城公司A材料采購預(yù)算子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理季 度1季度2季度3季度4季度全 年材料采購單價(jià)8

37、8888甲產(chǎn)品需用量2 4302 7903 5403 03011 790材料總需用量2 4302 7903 5403 03011 790加：期末材料存量8371 062909990990減：期初材料存量7308371 062909730本期采購量（千克）2 5373 0153 3873 11112 050材料采購成本(元)20 29624 12027 09624 88896 400 2009年度長城公司B材料采購預(yù)算子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理季 度1季度2季度3季度4季度全 年材料采購單價(jià)55555乙產(chǎn)品需用量2 4402 9204 0804 84014 280材料總需用量2 440

38、2 9204 0804 84014 280加：期末材料存量8761 2241 4521 5601 560減：期初材料存量7358761 2241 452735本期采購量（千克）2 5813 2684 3084 94815 105材料采購成本(元)12 90516 34021 54024 74075 525 2009年度長城公司C材料采購預(yù)算 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理表6-14 2009年度長城公司材料采購預(yù)算 單位：元季 度1季度2季度3季度4季度全 年A材料采購成本 79 660 96 280 144 936 150 096 470 972 B材料采購成本20 296 24 12

39、0 27 096 24 888 96 400 C材料采購成本12 905 16 340 21 540 24 740 75 525 預(yù)計(jì)材料采購成本合計(jì) 112 861 136 740 139 572 199 724 642897 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 19 186 23 246 32 907 33 953 109 292 預(yù)計(jì)采購金額合計(jì) 132 047 159 986 226 479 233 677 752 189 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-15 2010年度長城公司直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元季 度1季度2季度3季度4季度全年年末應(yīng)付賬款預(yù)計(jì)采購金額合計(jì)132 047159

40、 986226 479233 677752 189 93 471本期采購現(xiàn)金支出 79 228 95 992135 887140 206451 313期初應(yīng)付賬款175 000 52 819 63 994 90 592175 000現(xiàn)金支出合計(jì)254 228148 811199 881230 798833 718子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 （四）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生 的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。應(yīng)交稅金及附加預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售預(yù)算、材料采購預(yù)算和適應(yīng)稅率

41、等資料來編制。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（四）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加=應(yīng)交增值稅+銷售稅金及附加 應(yīng)交增值稅 =增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 或：應(yīng)交增值稅=預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)交增值稅估算率 銷售稅金及附加=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交資源稅 +應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交增值稅）適用附加稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交增值稅）適用附加費(fèi)率子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 例6-9 長城公司2009年度各季度預(yù)計(jì)的增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅資料如表6-8和表6-14所示

42、；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只繳納增值稅，并于實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費(fèi)率為10%。根據(jù)資料，編制長城公司2009年度應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表6-16所示。季 度1季度2季度3季度4季度全 年增值稅銷項(xiàng)稅額25 84029 58042 84039 440137 700增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額19 18623 24632 90733 953109 292應(yīng)交增值稅6 6546 3349 9335 48728 408銷售稅金及附加665.40633.40993.30548.702 840.80現(xiàn)金支出合計(jì)7 319.406 967.4010 926.306 035.7031 248.80表6-16 20

43、10年度長城公司應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用。 1直接人工預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按季度按產(chǎn)品品種編制直接人工預(yù)算和直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算。 2直接人工預(yù)算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預(yù)算； (2) 標(biāo)準(zhǔn)工資率，標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)； (3) 其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制步驟一，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工

44、時(shí)總數(shù)；步驟二，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資；步驟三，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用； 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)單位產(chǎn)品工時(shí)定額預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量某種產(chǎn)品耗用直接工資單位工時(shí)工資率該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用直接工資其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制 式中，其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按我國現(xiàn)行制度規(guī)定的應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提率為14%。步驟四，計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本；步驟五，預(yù)計(jì)預(yù)算期直接人工成本合計(jì)； 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制 企業(yè)直接人工成本合計(jì)某種產(chǎn)品直接人工成本 某種產(chǎn)品直接人工成本該產(chǎn)

45、品耗用直接工資+該產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制步驟六，預(yù)計(jì)直接人工成本現(xiàn)金支出。 各期直接人工成本中的直接工資一般均由現(xiàn)金開支，由其他直接費(fèi)用形成的應(yīng)付福利費(fèi)則不一定在提取的當(dāng)期用現(xiàn)金開支，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以反映預(yù)計(jì)的福利費(fèi)開支情況。 式中，福利費(fèi)現(xiàn)金支出按一定的經(jīng)驗(yàn)比率來確定。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制直接人工成本現(xiàn)金支出該期直接工資總額+該期福利費(fèi)現(xiàn)金支出企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制 4.實(shí)務(wù)操作:例6-10 長城公司2009年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表6-17所示。要求：根據(jù)資料，編制長城公司2009年度的直

46、接人工預(yù)算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理季 度1季度 2季度 3季度4季度其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)支用率單位工時(shí)工資率（元）333414%85%單位產(chǎn)品工時(shí)定額甲產(chǎn)品3332.6乙產(chǎn)品4443.5表6-17 2009年度長城公司的單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理季 度1季度2季度3季度4季度全年公司單位工時(shí)工資率3334單位產(chǎn)品工時(shí)定額3332.62.9預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）810930118010103930直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí))2 4302 7903 5402 62611 386預(yù)

47、計(jì)直接工資（元）7 2908 37010 62010 50436 784其他直接費(fèi)用1 0211 1721 4871 4715 151直接人工成本合計(jì)8 3119 54212 10711 97541 935單位工時(shí)直接人工成本3.423.423.424.563.68 2009年度長城公司甲產(chǎn)品直接人工預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理季 度1季度2季度3季度4季度全年公司單位工時(shí)工資率3334單位產(chǎn)品工時(shí)定額4443.53.875預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）6107301 0201 2103 570直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí))2 4402 9204 0804 23513 675預(yù)計(jì)直接工資（

48、元）7 3208 7601 224016 94045 260其他直接費(fèi)用1 0251 2261 7142 3726 337直接人工成本合計(jì)8 3459 98613 95419 31251 597單位工時(shí)直接人工成本3.423.423.424.563.77 2009年度長城公司乙產(chǎn)品直接人工預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理 表6-18 2009年度長城公司直接人工預(yù)算 單位：元 季 度1季度2季度3季度4季度全年直接工資甲產(chǎn)品7 2908 37010 62010 50436 784乙產(chǎn)品7 3208 76012 24016 94045 260直接工資總額14 61017 13

49、022 86027 44482 044其他直接費(fèi)用甲產(chǎn)品1 0211 1721 4871 4715 151乙產(chǎn)品1 0251 2261 7142 3726 337其他直接費(fèi)用總額2 0462 3983 2013 84311 488直接人工成本合計(jì)16 65619 52826 06131 28793 532預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金支出1 7392 0382 7213 2679 765直接人工成本現(xiàn)金支出合計(jì)16 34919 16825 58130 71191 809子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)

50、發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 日常工作中該預(yù)算一般是以變動(dòng)成本法為基礎(chǔ)編制的，編制時(shí)首先需要按成本習(xí)性把制造費(fèi)用分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分，分別進(jìn)行編制。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制1制造費(fèi)用預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： (1) 編制制造費(fèi)用預(yù)算； (2) 按季度編制制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。 2制造費(fèi)用預(yù)算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算； (2) 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率； (3) 其它相關(guān)資料。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制3制造費(fèi)用預(yù)算編制的具

51、體程序： 步驟一，預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用； 變動(dòng)性制造費(fèi)用單位產(chǎn)品變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率 預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率變動(dòng)性制造費(fèi)用總額 分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算總數(shù) 其中相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)可以選擇預(yù)算生產(chǎn)量或預(yù)算直接人工工時(shí)總數(shù)。 步驟二，預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用； 固定性制造費(fèi)用可在上一年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期變動(dòng)情況加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)，并作為期間成本直接列入利潤表作為收入的抵減項(xiàng)目予以扣除。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制3制造費(fèi)用預(yù)算編制的具體程序：步驟三，預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用現(xiàn)金支出變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出 +固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金

52、支出【變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率該季度某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)】固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出（該年度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)年折舊費(fèi)）4想一想：上式中為什么要減去固定資產(chǎn)折舊。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制4.實(shí)務(wù)操作: 例6-11 長城公司采用變動(dòng)成本法編制制造費(fèi)用預(yù)算，變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，直接人工工時(shí)見前例。除折舊外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均以現(xiàn)金支付。要求：根據(jù)資料，編制長城公司2009年度的制造費(fèi)用預(yù)算和制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用間接材料8 000管理人員工資7 200間

53、接人工成本6 000折舊費(fèi)9 500維修費(fèi)4 000辦公費(fèi)4 500水電費(fèi)5 000保險(xiǎn)費(fèi)2 500其 他3 000租賃費(fèi)3 000合 計(jì)26 000其他1 000合 計(jì)27 700直接人工工時(shí)總數(shù)25 061減：折舊費(fèi)95 00預(yù)算分配率26 00025 061 1.04現(xiàn)金支出合計(jì)18 200各季支出數(shù)4 550 表6-19 2009年度長城公司制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理季 度1季度2季度3季度4季度全 年變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率1.041.041.041.041.04直接人工工時(shí)甲產(chǎn)品2 4302 7903 5402 62611 386乙產(chǎn)品2 4402 9

54、204 0804 23513 675小 計(jì)4 8705 7107 6206 86125 061變動(dòng)性制造費(fèi)用甲產(chǎn)品2 5272 9023 6822 73111 842乙產(chǎn)品2 5383 0374 2434 40414 222小 計(jì)5 0655 9397 9257 13526 064固定性制造費(fèi)用4 5504 5504 5504 55018 200現(xiàn)金支出合計(jì)9 61510 48912 47511 68544 264 表6-20 2009年度長城公司制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的

55、單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1產(chǎn)品成本預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預(yù)算。2產(chǎn)品成本預(yù)算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算； (2) 成本計(jì)算方法（此處采用變動(dòng)成本法）； (3) 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計(jì)價(jià)方法（此處采用先進(jìn)先出法）。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制3產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序：步驟一，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的單位成本；某種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本單位直接材料成本+單位直接人工成本+單位變動(dòng)性制造費(fèi)用步驟二，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的當(dāng)期生產(chǎn)成本；某種

56、產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)成本該產(chǎn)品當(dāng)期直接材料成本+該產(chǎn)品當(dāng)期直接人工成本+該產(chǎn)品當(dāng)期變動(dòng)性制造費(fèi)用步驟三，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本；某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本該產(chǎn)品同期預(yù)計(jì)發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制3產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序：步驟四，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本。本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額產(chǎn)成品成本期末余額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制4.實(shí)務(wù)操作:例6-12長城公司2009年度的

57、年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算見以前各例。要求：根據(jù)資料，編制長城公司2009年度產(chǎn)品成本預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理成 本 項(xiàng) 目單 價(jià)單位用量單位成本總成本直接材料A材料11.00555.00216 150B材料8.00324.0094 320小 計(jì)79.00310 470直接人工3.682.910.6741 935變動(dòng)性制造費(fèi)用1.042.93.0211 842合 計(jì)92.69364 247加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額00 減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本92.69364 247加：產(chǎn)成品期初余額93.007 44

58、0減：產(chǎn)成品期末余額92.6910 196預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本92.69361 491 2009年度長城公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算 表6-21 計(jì)劃產(chǎn)量：3930件 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理成 本 項(xiàng) 目單 價(jià)單位用量單位成本總成本直接材料A材料11.00666.00235 620C材料5.00420.0071 400小 計(jì)86.00307 020直接人工3.773.87514.6151 597變動(dòng)性制造費(fèi)用1.043.8754.0314 222合 計(jì)104.64372 839加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額00 減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本104.64372 83

59、9加：產(chǎn)成品期初余額105.006 300減：產(chǎn)成品期末余額104.6413 603預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本104.64365 536 2009年度長城公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算 表6-22 計(jì)劃產(chǎn)量：3570件 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（八）期末存貨預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，所以，同樣也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。該預(yù)算通常也只編制年末預(yù)算，不編制分季度預(yù)算。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)成品存貨年 初存貨量年初存貨成本期末

60、存貨量單位成本期末存貨成本甲產(chǎn)品807 44011092.6910 196乙產(chǎn)品606 300130104.6413 603小 計(jì)13 74023 799材料存貨年初材料成本本年材料采購成本本期耗用材料成本期末存貨成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品A材料15 500470 972216 150235 62034 702B材料5 84096 40094 3207 920C材料3 67575 52571 4007 800小 計(jì)25 015642 897310 470307 02050 422存貨合計(jì)38 75574 221 表6-23 2009年度長城公司期末存貨預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理