小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性n小型微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新小型微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。 n主要從以下幾個方面對小型微型企業(yè)給予了稅收扶持：一是減輕小型微型企業(yè)稅費負擔(dān)；二是支持金融機構(gòu)加強對小型微型企業(yè)的金融服務(wù)；三是支持小型微型企業(yè)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、科技創(chuàng)新；四是推進小型微型企業(yè)股權(quán)融資；五是支持小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)就業(yè)和民生工程。重點是減輕小型微型企業(yè)稅費負擔(dān)，引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強盈利能力和

2、發(fā)展后勁，促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展。本講內(nèi)容 第三部分 小微企業(yè)免稅會計處理及小微企業(yè)免稅會計處理及 20132013年所得稅年報變化年所得稅年報變化第一部分 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)第二部分 小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)n誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)n 誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠n 誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企 業(yè)所得稅優(yōu)惠業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同小

3、微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同n誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利 企業(yè)嗎？企業(yè)嗎？n不是，兩者是不同的概念不是，兩者是不同的概念n1、適用對象不同。、適用對象不同。n2、劃分標準不同。、劃分標準不同。小微企業(yè)小微企業(yè) 小微企業(yè)小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，其認定標準符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)業(yè)和微型企業(yè)，其認定標準符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標準規(guī)定中小企業(yè)劃型標準規(guī)定 （工工信部聯(lián)企業(yè)信部聯(lián)企業(yè)20113002011300號號）所規(guī)定的所規(guī)定的小型小型

4、、微型、微型企業(yè)企業(yè)標準的標準的企業(yè)企業(yè)。 中小企業(yè)劃型標準規(guī)定中小企業(yè)劃型標準規(guī)定將將中小企業(yè)劃分為中小企業(yè)劃分為中型中型、小小型型、微型微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)等指標，結(jié)合行業(yè)（1414大行業(yè)）大行業(yè)）特點制定。特點制定。 例如，對于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員例如，對于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員2020人及以上，人及以上，300300人人以下，且營業(yè)收入以下，且營業(yè)收入300300萬元及以上，萬元及以上，20002000萬元以下的為小型萬元以下的為小型企業(yè)企業(yè); ;從業(yè)人員從業(yè)人員2020人以下或營業(yè)收

5、入人以下或營業(yè)收入300300萬元以下的為微型萬元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè) 稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合企業(yè)所得稅法實施條例第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 可見，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標來劃分的 混業(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營兩者區(qū)別兩者區(qū)別 1、適

6、用對象不同、適用對象不同小型微利企業(yè)：適用范圍小型微利企業(yè)：適用范圍只包括企業(yè)只包括企業(yè)。小型、微型企業(yè)：適用范圍除一般小型、微型企業(yè)：適用范圍除一般企業(yè)企業(yè)外，還包括外，還包括個人個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。2、劃分標準不同、劃分標準不同小型微利企業(yè)：是根據(jù)年度企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)：是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標來劃分的。從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標來劃分的。小型微型企業(yè)：劃分指標包括從業(yè)人員、小型微型企業(yè)：劃分指標包括從業(yè)人員、營業(yè)收入營業(yè)收入、資、資產(chǎn)總額。產(chǎn)總額。 小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模納稅人的

7、標準為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外（非營改增）的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。（三）應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。（四）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過

8、規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。起征點稅收優(yōu)惠政策起征點稅收優(yōu)惠政策誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠 并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受 起征點起征點稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策。 增值稅、營業(yè)稅起征點增值稅、營業(yè)稅起征點 按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征 點的適用范圍限于個體工商戶和其他個人， 不適用于一般企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營實體（包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) ） 。 自

9、自2012年年1月月1日起，我省日起，我省個體工商戶個體工商戶銷售銷售 貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅、營業(yè)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅、營業(yè)稅起征點起征點提高至月 銷售額（營業(yè)額）2萬元（不含稅）；按次納稅的提高至每次（日） 銷售額（營業(yè)額） 500元。 誤區(qū)三誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需三個前置條件需三個前置條件享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三個前置條件根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請享受小型微要申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合三個前置條件：一是企業(yè)必須從事國家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利

10、企業(yè)的身份規(guī)定，三是企業(yè)必須建賬健制，實行查賬征收。 也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例第第92條規(guī)定的小型微利條規(guī)定的小型微利企業(yè)。企業(yè)。 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；萬元；(二二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30

11、萬元，從業(yè)人數(shù)不超過萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。萬元。符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。符合小型微利企業(yè)條件不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠三類企業(yè)三類企業(yè)即使符合相關(guān)指標也即使符合相關(guān)指標也不得享受不得享受小型微利企業(yè)減免小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。稅優(yōu)惠。1.從事屬于國家從事屬于國家限制和禁止行業(yè)限制和禁止行業(yè)的企業(yè)的企業(yè)2.核定征收核定征收所得稅企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。所得稅企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局

12、關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知若干問題的通知（財稅（財稅200969號）規(guī)定：企業(yè)所得稅號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬具備建賬核算核算自身自身應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定企業(yè)所得稅核定征收辦法征收辦法（國稅發(fā)（國稅發(fā)200830號）號）3.非居民企業(yè)非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知得稅優(yōu)惠政策問題的通知（國稅函（

13、國稅函2008650號）號）第二部分第二部分小微及小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅2011117號 符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施 條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，自 2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額 低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。預(yù)繳所得稅納稅申報表填制國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)

14、總局公告2012年第年第14號號上一納稅年度上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含萬元（含6萬元），同時符萬元），同時符合合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定第九十二條規(guī)定的的資產(chǎn)資產(chǎn)和和從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)標準，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的標準，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳報企業(yè)所得稅時，中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（納稅申報表（A類）類）第

15、第9行行“實際利潤總額實際利潤總額”與與15%的乘積的乘積，暫填暫填入入第第12行行“減免所得稅額減免所得稅額”內(nèi)內(nèi)。（。（2012年年1月月1日起施行。）日起施行。）注意注意：企業(yè)所得稅月（季）報表企業(yè)所得稅月（季）報表的填制的填制累計金額及應(yīng)補退稅額累計金額及應(yīng)補退稅額 小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準 符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅函2008251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。 從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和； 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值

16、確定，具體計算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。（年報附表5 稅收優(yōu)惠明細表稅收優(yōu)惠明細表 ）小型微利企業(yè)匯算清繳時小型微利企業(yè)匯算清繳時 納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知財稅

17、財稅201352號號為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年年8月月1日起日起，對增值稅，對增值稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人中月中月銷售額銷售額不超過不超過2萬元萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對免征收增值稅；對營業(yè)稅營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超納稅人中月營業(yè)額不超過過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅稅。（。（包括營改增小規(guī)模企業(yè)包括營改增小規(guī)模企業(yè)）小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和

18、營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第49號號 財稅財稅201352號號通知通知）有關(guān)問題公告如下：）有關(guān)問題公告如下：1、通知通知中銷售額或營業(yè)額的含義：中銷售額或營業(yè)額的含義：通知通知中中“月銷售額或營業(yè)額不超月銷售額或營業(yè)額不超過過2萬元萬元”包含包含“月銷售額或營業(yè)額為月銷售額或營業(yè)額為2萬元萬元”。2、季度申報季度申報銷售額或營業(yè)額的確定：本公告明確，對于按季度申報的增值稅銷售額或營業(yè)額的確定：本公告明確，對于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含萬元（含

19、6萬元）的萬元）的，可按照，可按照 通知通知規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。3、兼營兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目計算問題：增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，營業(yè)稅應(yīng)稅項目計算問題：增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，應(yīng)該應(yīng)該分別核算分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，月銷售額不超過增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收增值稅；月營業(yè)額不超過萬元）的，暫免征收增值稅；月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。4、代開發(fā)票代開發(fā)票問題：增

20、值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額問題：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過不超過2萬元（按季納稅萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅萬元）的，當期因代開增值稅專用專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和增值稅專用發(fā)票）和普通普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)管稅務(wù)機關(guān)申請退還申請退還。本公告自本公告自2013年年8月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行 小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠例題：例題： 1、某、某“營改增營改增”小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人8月份既有增值稅應(yīng)月份既有增值

21、稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額稅服務(wù)的銷售額1.8萬元，又有營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)萬元，又有營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)1.5萬元萬元 增值稅和營業(yè)稅都可以免征。增值稅和營業(yè)稅都可以免征。 2、假如，該納稅人、假如，該納稅人8月份增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額月份增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額2.8萬元，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)萬元，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)1.5萬元，萬元， 增值稅不能免征，而營業(yè)稅就可以免征。增值稅不能免征，而營業(yè)稅就可以免征。3、小規(guī)模企業(yè)月銷售額小規(guī)模企業(yè)月銷售額等于等于2萬元萬元可以免征增值稅。（區(qū)別個體）可以免征增值稅。（區(qū)別個體） 小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠思考思考： 4.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售

22、額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅增值稅”，其中的，其中的2萬元標準是指銷售總金額還是不含稅銷售額？萬元標準是指銷售總金額還是不含稅銷售額？ 5.小規(guī)模增值稅企業(yè)，月度中間時并不清楚本月銷售額是多少，因此，不知道本月小規(guī)模增值稅企業(yè)，月度中間時并不清楚本月銷售額是多少，因此，不知道本月是否免稅，如果發(fā)生業(yè)務(wù)需要增值稅專用發(fā)票是否可以去稅務(wù)機關(guān)代開？如果可是否免稅，如果發(fā)生業(yè)務(wù)需要增值稅專用發(fā)票是否可以去稅務(wù)機關(guān)代開？如果可以代開發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)本月符合免稅條件，已開具的增值稅專用發(fā)票怎么處理？以代開發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)本月符合免稅條件，已開具的增值稅專

23、用發(fā)票怎么處理？ 6.月銷售額超過月銷售額超過2萬元的小規(guī)模企業(yè)，是萬元的小規(guī)模企業(yè)，是全額全額繳納增值稅還是只有超過繳納增值稅還是只有超過2萬元的部分萬元的部分繳納增值稅？繳納增值稅？ 7.增值稅小規(guī)模企業(yè)月度中間代開了增值稅專用發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)銷售額不足增值稅小規(guī)模企業(yè)月度中間代開了增值稅專用發(fā)票，月底發(fā)現(xiàn)銷售額不足2萬元萬元，可以享受免稅政策，但是已開具的增值稅專用發(fā)票對方已認證并且入賬，無法，可以享受免稅政策，但是已開具的增值稅專用發(fā)票對方已認證并且入賬，無法追回，如何處理？追回，如何處理？ 8.增值稅小規(guī)模納稅人，當月已代開增值稅專用發(fā)票，月底確認當月銷售額不會超增值稅小規(guī)模納稅人，當

24、月已代開增值稅專用發(fā)票，月底確認當月銷售額不會超過過2萬元，但是已代開的增值稅專用發(fā)票已無法收回，除了代開已預(yù)繳稅款不得萬元，但是已代開的增值稅專用發(fā)票已無法收回，除了代開已預(yù)繳稅款不得退稅，當月其余的銷售額是否可以享受免稅政策？退稅，當月其余的銷售額是否可以享受免稅政策？ 11.享受銷售蔬菜免稅政策的小規(guī)模企業(yè)，除銷售蔬菜之外，還銷售一些生活用品享受銷售蔬菜免稅政策的小規(guī)模企業(yè)，除銷售蔬菜之外，還銷售一些生活用品。我們企業(yè)總銷售額超過。我們企業(yè)總銷售額超過2萬元了，但是蔬菜本身是免稅的，如果將這部分扣除萬元了，但是蔬菜本身是免稅的，如果將這部分扣除，生活用品的銷售額則不超過，生活用品的銷售額

25、則不超過2萬，這部分是否可以享受免稅政策？萬，這部分是否可以享受免稅政策？ 小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠增值稅銷售額增值稅銷售額含義 包括納稅申報銷售額包括納稅申報銷售額稽查查補銷售額稽查查補銷售額納稅評估調(diào)整銷售額納稅評估調(diào)整銷售額稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額免稅銷售額免稅銷售額混業(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營文化事業(yè)建設(shè)費文化事業(yè)建設(shè)費 在中華人民共和國境內(nèi)在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)提供廣告服務(wù)的單位和個人，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事的單位和個人，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。業(yè)建設(shè)費。營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費，由國家稅務(wù)局征收。營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費，由國家稅務(wù)局征收。 中華人民共和國中

26、華人民共和國境外境外的單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)的單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其營機構(gòu)的，以其代理人代理人為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以的，以廣告服務(wù)接受方廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人。繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人（以下簡稱繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人（以下簡稱繳納義務(wù)人繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供廣告）應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：應(yīng)繳費

27、額應(yīng)繳費額=計費銷售額計費銷售額3%計費銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部全部含稅含稅價款和價外費用價款和價外費用，減除減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。 （繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當（繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當取得增值稅專用發(fā)票取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。）定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。）按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費額：按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式

28、計算應(yīng)扣繳費額：應(yīng)扣繳費額應(yīng)扣繳費額=支付的廣告服務(wù)含稅價款支付的廣告服務(wù)含稅價款費率費率小微企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠 提供應(yīng)稅服務(wù)提供應(yīng)稅服務(wù)未達到未達到增值稅增值稅起征點起征點的的個人個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。免征文化事業(yè)建設(shè)費。 增值稅增值稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人中中月月銷售額銷售額不超過不超過2萬萬元元（按季納稅（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點過渡政策 下列項目免征增值稅下列項目免征增值稅（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅

29、服務(wù)。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。（三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）（四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。務(wù)。 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方幫助受讓方（或委托方）（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技，

30、而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當開在同一張發(fā)票上應(yīng)當開在同一張發(fā)票上。 審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面書面合同合同，到試點納稅人所在地，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的，并持有關(guān)的書面合書面合同和科技主管部門審核意見證明文件同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局報主管國家稅務(wù)局備查備查。 （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服

31、務(wù)。（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點過渡政策 下列項目免征增值稅下列項目免征增值稅 （六）自（六）自2014年年1月月1日至日至2018年年12月月31日，試點納稅人提供的離岸服務(wù)日，試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。外包業(yè)務(wù)。 （七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。 （八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。（九）美國（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、

32、中國船級社在美國享受同等免稅船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）（十）隨軍家屬就業(yè)。隨軍家屬就業(yè)。1.為為安置安置隨軍家屬就業(yè)而隨軍家屬就業(yè)而新新開辦的開辦的企業(yè)企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征年內(nèi)免征增值稅。增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

33、2.從事從事個體經(jīng)營個體經(jīng)營的隨軍家屬，自的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增年內(nèi)免征增值稅。值稅。隨軍家屬必須有隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的出具的可以表明其身份的證明證明，但稅務(wù)部門，但稅務(wù)部門應(yīng)當進行相應(yīng)的審查認定。應(yīng)當進行相應(yīng)的審查認定?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點過渡政策 下列項目免征增值稅下列項目免征增值稅 （十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 1從事從事個體經(jīng)營個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記

34、證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增年內(nèi)免征增值稅。值稅。 2為為安置安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新新開辦的開辦的企業(yè)企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。 享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊師以上部隊頒發(fā)的頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件轉(zhuǎn)業(yè)證件

35、（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。1為為安置安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)新辦的服務(wù)型企業(yè)當年當年新安置新安置自謀自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上以上，并與其簽訂，并與其簽訂1年以上期限勞動年以上期限勞動合同的，經(jīng)合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定縣級以上民政部門認定、稅務(wù)機關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除、稅務(wù)機關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）廣告服務(wù)外）3年內(nèi)年內(nèi)免征增值稅。免征增值稅。2、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起

36、，其的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點過渡政策 下列項目免征增值稅下列項目免征增值稅 （十三）（十三）失業(yè)人員就業(yè)失業(yè)人員就業(yè)。（財稅。（財稅201084號號原營業(yè)稅）原營業(yè)稅） 1持持就業(yè)失業(yè)登記證就業(yè)失業(yè)登記證（注明（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著或附著高校畢業(yè)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個體經(jīng)營的，在）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年年內(nèi)按照每戶每年8000元為元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和限額

37、依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。個人所得稅。2服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當年新招用持服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當年新招用持就業(yè)就業(yè)失業(yè)登記證失業(yè)登記證（注明（注明“企業(yè)吸納稅收政策企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂）人員，與其簽訂1年以上期限年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年人

38、每年4000元，可上下浮動元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。3上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日，日，以試點納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅以試點納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在收優(yōu)惠政策在2013年年12月月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至

39、3年期滿為止年期滿為止（十四）試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。（十四）試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。（十五）世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。（十五）世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點過渡政策 下列項目免征增值稅下列項目免征增值稅 （十六）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的（十六）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。（十七）自（十七）自2014年年1月月1日至日至2015年年12月月31日，中國郵日，中國郵政集團公司及其所屬政集團公司及其所屬郵政企業(yè)郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股

40、份為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)）有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)）代辦速遞、物代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。取得的代理收入。（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)?；鞓I(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營 營改增試點過渡政策 下列項目實行增值稅下列項目實行增值稅即征即退即征即退（一）（一）2015年年12月月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港日前，注冊在洋

41、山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。搬運服務(wù)。（二）（二）安置殘疾人的單位安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅限額即征即退增值稅的辦法。的辦法。（三）（三）2015年年12月月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管管道運輸服務(wù)道運輸服務(wù)，對其增值稅，對其增值稅實際稅負超過實際稅負超過3%的部分實行增值稅的部分實行增值稅即征即征即退即退政策。政策。（四）經(jīng)中國人民銀

42、行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事（四）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在在2015年年12月月31日前，對其增值稅日前，對其增值稅實際稅負超過實際稅負超過3%的部分實行的部分實行增值稅增值稅即征即退即征即退政策。政策。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)

43、通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；3.具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企

44、業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的要求。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠企業(yè)所得稅法及實施細則企業(yè)所得稅法及實施細則規(guī)定，符合條件規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企

45、業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超所得不超過過500萬元萬元的部分，的部分，免征免征企業(yè)所得稅；企業(yè)所得稅；超過超過500萬元的萬元的部分部分，減半減半征收企業(yè)所得稅。征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 國稅函國稅函2009212號號 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第62號號 享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)居民企業(yè)； （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、

46、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍范圍；（三）（三）境內(nèi)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定省級以上科技部門認定；（四）向（四）向境外轉(zhuǎn)讓境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門商務(wù)部門認定；認定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?？梢杂嬋爰夹g(shù)轉(zhuǎn)讓收入的可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：術(shù)咨

47、詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一一并收取價款并收取價款。符合條件環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得優(yōu)惠 對企業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處對企業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得

48、，自項目取得淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得優(yōu)惠 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得

49、稅。半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指公共基礎(chǔ)公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)上市的中小高新技

50、術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按年以上的，可以按照其投資額的照其投資額的70%在股權(quán)持有滿在股權(quán)持有滿2年的當年年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。專用設(shè)備的投資額稅額抵免 稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄得稅優(yōu)惠目錄和和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄錄規(guī)定的規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、

51、安全生產(chǎn)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。轉(zhuǎn)抵免。 企業(yè)購置上述專用設(shè)備在企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅的企業(yè)所得稅稅款稅款。 中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠 工業(yè)和信息化部工業(yè)和信息化部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于中小企

52、業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知業(yè)稅有關(guān)問題的通知工信部聯(lián)企業(yè)2009114號 對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)取得的構(gòu)取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)收入收入三年內(nèi)免征三年內(nèi)免征營業(yè)稅營業(yè)稅.中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財稅【2012】25號）本通知自2011年年1月月1日起至日起至2015年年12月月31日日止止執(zhí)行。農(nóng)村金融機構(gòu)稅收優(yōu)惠財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的

53、通知關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知財稅20104號為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策通知如下：一、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。二、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按按90%計入收入總額計入收入總額。三、自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收

54、入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。四、自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。農(nóng)村金融機構(gòu)稅收優(yōu)惠 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知（財稅2011101號） 為支持農(nóng)村金融發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，決定將財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知（財稅20104號）第三條規(guī)定的“對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減

55、按3%的稅率征收營業(yè)稅”政策的執(zhí)行期限延長至2015年12月31日。 發(fā)票免工本費財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知（財綜字（財綜字2011104號）號） 自自2012年年1月月1日起至日起至2014年年12月月31日日，對依照工信部聯(lián)企，對依照工信部聯(lián)企2011300號認定的小型和微型企業(yè)，號認定的小型和微型企業(yè)，免征免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。發(fā)票工本費。國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費有關(guān)問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費有關(guān)問題的通知（國稅函（國稅函2012608號）號） 自2013年1月1日

56、起全面取消稅務(wù)發(fā)票工本費。但個別稅務(wù)機關(guān)和用票單位對 冠名發(fā)票冠名發(fā)票印制費用結(jié)算問題存在異議，現(xiàn)就冠名發(fā)票印制費用結(jié)算有關(guān)事項 通知如下： 使用冠名發(fā)票的單位必須按照稅務(wù)機關(guān)批準的式樣和數(shù)量，到發(fā) 票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按 規(guī)定取得印制費用發(fā)票。個人所得稅優(yōu)惠財稅財稅201162號規(guī)定號規(guī)定對個體工商戶、個人獨資企業(yè)企業(yè)和合對個體工商戶、個人獨資企業(yè)企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自

57、然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一定位者本人的費用扣除標準統(tǒng)一定位42000元元/年（年（3500元元/月）。月）。印花稅優(yōu)惠財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知（財稅（財稅2011105號）號） 自自2011年年11月月1日起至日起至2014年年10月月31日日止，對依照止，對依照工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局 國家國家發(fā)展和改革委員會發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知型標準規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)（工信部聯(lián)企業(yè)2011

58、300號）認定的號）認定的小型、微型小型、微型企業(yè)企業(yè)與金與金融機構(gòu)融機構(gòu)簽訂的簽訂的借款合同免征印花稅借款合同免征印花稅。取消和下放管理層級的行政審批項目國務(wù)院決定取消和下放管理層級的國務(wù)院決定取消和下放管理層級的行政審批項目目錄行政審批項目目錄（涉稅（涉稅7項）項）第三部分第三部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的會計處理會計處理2013年企業(yè)所得稅年報變化年企業(yè)所得稅年報變化小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理財政部印發(fā)財政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定的通知的通知財會財會201324號號 小微企業(yè)免征增值稅、

59、營業(yè)稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下：小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下： 1、小微企業(yè)在取得銷售收入時，、小微企業(yè)在取得銷售收入時， 借：銀行存款（現(xiàn)金）借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 2、在符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，、在符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件時， 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 小微企業(yè)符合稅法規(guī)定的小微企業(yè)符合稅法規(guī)定的免征營業(yè)稅免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會不作相關(guān)會計處理。計處理。 小微企業(yè)對本規(guī)定小微企業(yè)對本規(guī)定施行前施行

60、前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進行追溯調(diào)不進行追溯調(diào)整。整。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理抵減增值稅額的會計處理 （一般納稅人）（一般納稅人） 增值稅稅控系統(tǒng)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備專用設(shè)備和和技術(shù)維護費用技術(shù)維護費用抵抵減增值稅額的會計處理減增值稅額的會計處理-財稅財稅201215號號 （一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，