CMB培訓(xùn)-數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控

1、數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 1招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析及監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析及監(jiān)控20092009年年3 3月月數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 2招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)1 12 23 34 4數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -會(huì)計(jì)分錄分析會(huì)計(jì)分錄分析目錄目錄5 5連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 3招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處最大程度的識(shí)別

2、企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)日益增加的對(duì)于舞弊行為的發(fā)現(xiàn)和監(jiān)測(cè)的關(guān)注建立可重復(fù)使用的控制評(píng)測(cè)方法的需求實(shí)現(xiàn)有效且集中的資源調(diào)度數(shù)據(jù)分析能夠幫助內(nèi)審應(yīng)對(duì)所面臨的挑戰(zhàn)，包括：通過運(yùn)用數(shù)據(jù)分析可以使工作事半功倍通過運(yùn)用數(shù)據(jù)分析可以使工作事半功倍數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 4招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處（續(xù)）數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處（續(xù)）什么是數(shù)據(jù)分析什么是數(shù)據(jù)分析？數(shù)據(jù)分析是組織有目的地收集數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使之成為有效信息的過程。通過把隱沒在一大批看來(lái)雜亂無(wú)章的數(shù)據(jù)中的信息集中、萃取和提煉出來(lái)，數(shù)據(jù)分析能夠找出所研究對(duì)象的內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)而得出有效結(jié)論。在實(shí)用中，數(shù)據(jù)分析可幫助企業(yè)作

3、出判斷，以便采取適當(dāng)行動(dòng)。實(shí)際應(yīng)用中：實(shí)際應(yīng)用中：數(shù)據(jù)分析被應(yīng)用于補(bǔ)充或替代其他方法/流程，包括檢查、詢問、觀察和重新執(zhí)行用于測(cè)試的數(shù)據(jù)可覆蓋到數(shù)據(jù)的全部樣本量可從多個(gè)數(shù)據(jù)源/系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析可獲得客觀真實(shí)的結(jié)論數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 5招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處（續(xù)）數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處（續(xù)）使用數(shù)據(jù)分析方法的公司更易于獲取深層次的商業(yè)洞察力，從而改進(jìn)其業(yè)務(wù)能力。使用數(shù)據(jù)分析方法的公司更易于獲取深層次的商業(yè)洞察力，從而改進(jìn)其業(yè)務(wù)能力。 復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)OracleHyperionSAP多數(shù)據(jù)源/信息源 制定更好的商業(yè)決策 改進(jìn)關(guān)鍵流程 創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 提高收

4、益 增加股東權(quán)益 改善風(fēng)險(xiǎn)管理 降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)時(shí)的控制監(jiān)測(cè) 降低運(yùn)營(yíng)成本競(jìng)爭(zhēng)壓力商業(yè)挑戰(zhàn)商業(yè)挑戰(zhàn)變化的行業(yè)規(guī)則變化的全球市場(chǎng)/經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析目標(biāo)分析目標(biāo) 發(fā)生了什么？ 為什么會(huì)發(fā)生？ 將要發(fā)生什么？商業(yè)商業(yè)洞察力洞察力商業(yè)洞察力是通過對(duì)相關(guān)信息和趨勢(shì)進(jìn)行推斷得到創(chuàng)新的觀點(diǎn)，并將其運(yùn)用于改進(jìn)決策和關(guān)鍵流程，從而獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和股東權(quán)益商業(yè)洞察力的收益商業(yè)洞察力的收益變挑戰(zhàn)為收益變挑戰(zhàn)為收益數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 6招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處（續(xù)）數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處（續(xù)）通過數(shù)據(jù)分析能夠獲取商業(yè)洞察力，深層次的商業(yè)洞察力可以幫助企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確作出商業(yè)決策，并

5、最終達(dá)到其商業(yè)目標(biāo)。要做出巧妙而準(zhǔn)確的決策，企業(yè)需要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為有用信息并進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)榭蓪?shí)施的策略。要做出巧妙而準(zhǔn)確的決策，企業(yè)需要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為有用信息并進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)榭蓪?shí)施的策略。明確將要明確將要發(fā)生什么發(fā)生什么明確為什明確為什么會(huì)發(fā)生么會(huì)發(fā)生明確發(fā)生明確發(fā)生了什么了什么預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)并基于實(shí)際情況分析和監(jiān)測(cè)分析和監(jiān)測(cè)根本原因識(shí)別、建模確認(rèn)、多角度進(jìn)行分析測(cè)量方法和報(bào)告測(cè)量方法和報(bào)告取證、詢問、定型、數(shù)據(jù)挖掘、基準(zhǔn)原則商業(yè)收益商業(yè)收益分析能力分析能力數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)信息管理信息管理高質(zhì)量的數(shù)高質(zhì)量的數(shù)據(jù)據(jù)/ /信息信息分析分析商業(yè)洞察力商業(yè)洞察力競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)/ /股東權(quán)益股東權(quán)益 流程

6、分析流程分析信息管理信息管理數(shù)據(jù)可數(shù)據(jù)可靠性靠性信息管理信息管理數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)分析目標(biāo)分析目標(biāo) 能夠滿足商業(yè)需求的數(shù)據(jù) 足夠好的數(shù)據(jù)質(zhì)量 做出更好的商業(yè)決策 改善關(guān)鍵流程 創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 提高收益 改進(jìn)股東權(quán)益 改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理 降低風(fēng)險(xiǎn)和舞弊 及時(shí)的控制監(jiān)測(cè) 降低運(yùn)營(yíng)成本數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 7招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處（續(xù)）數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處（續(xù)）改善控制/審計(jì)流程及方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋程度、質(zhì)量和時(shí)效性提高流程的質(zhì)量和信息的完整性幫助降低數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中的風(fēng)險(xiǎn)（如：數(shù)據(jù)被偷窺、被截取導(dǎo)致丟失等）通過對(duì)舞弊行為及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并幫

7、助對(duì)制度的合規(guī)性進(jìn)行評(píng)估提升內(nèi)審形象并進(jìn)而為企業(yè)的提升內(nèi)審形象并進(jìn)而為企業(yè)的商業(yè)運(yùn)營(yíng)提供更多附加值商業(yè)運(yùn)營(yíng)提供更多附加值數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 8招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)1 12 23 34 4數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -會(huì)計(jì)分錄分析會(huì)計(jì)分錄分析目錄目錄5 5連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 9招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析的方法與流程首先將觸發(fā)點(diǎn)進(jìn)行整合，都有哪些關(guān)注點(diǎn)？首先將觸發(fā)點(diǎn)進(jìn)行整合，都有哪些關(guān)

8、注點(diǎn)？我們正在計(jì)劃上線一個(gè)新的IT系統(tǒng)或整合多個(gè)IT系統(tǒng)嗎（包括系統(tǒng)整合、外購(gòu)和企業(yè)自行開發(fā)）？我們需要提高數(shù)據(jù)質(zhì)量以符合規(guī)章或合同的要求嗎？我們?nèi)绾未_認(rèn)儲(chǔ)存于不同系統(tǒng)中的大量數(shù)據(jù)的完整性，以及內(nèi)部IT分析資源的缺失狀況？我們懷疑可能存在不規(guī)范、舞弊或缺少控制的情況（但是需要收集有效證據(jù)）嗎？費(fèi)用限額審批、解雇員工所需支付的賠償金我們?nèi)绾螌?duì)一個(gè)連續(xù)控制的監(jiān)控方法進(jìn)行評(píng)估并加以實(shí)施？對(duì)控制自我評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行自動(dòng)搜集、整理和評(píng)估數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 10招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)及對(duì)實(shí)施團(tuán)隊(duì)的專業(yè)技能要求數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)及

9、對(duì)實(shí)施團(tuán)隊(duì)的專業(yè)技能要求深度的行業(yè)認(rèn)知程度深度的行業(yè)認(rèn)知程度目標(biāo)目標(biāo)方方法法論論質(zhì)量質(zhì)量技技術(shù)術(shù)架架構(gòu)構(gòu)數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)管理工具能力工具能力數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)行業(yè)解決方案行業(yè)解決方案合規(guī)合規(guī)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)分析分析數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)質(zhì)量質(zhì)量決策決策支持支持舞弊舞弊分析分析流程流程/ /控制控制分析分析商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和控制商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和控制問題解決問題解決行業(yè)流程的專業(yè)知識(shí)行業(yè)流程的專業(yè)知識(shí)業(yè)務(wù)流程分析業(yè)務(wù)流程分析工具的處理能力工具的處理能力數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 11招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的流程數(shù)據(jù)分析的流程占總分析過程的20-30%可靠的數(shù)據(jù)提取是關(guān)鍵

10、步驟且允許被重復(fù)執(zhí)行占總分析過程的40-60%對(duì)控制差異和發(fā)展趨勢(shì)及兩者相互關(guān)聯(lián)的適當(dāng)分析能夠促進(jìn)產(chǎn)生附加值允許基于總體的差異評(píng)估方法占總分析過程的10-30% 設(shè)計(jì)相關(guān)工具來(lái)檢測(cè)無(wú)效流程，同時(shí)提醒管理層（和審計(jì)人員）注意到相關(guān)控制缺陷，這個(gè)過程是 “閉環(huán)”（“closed loop”）分析解決方案的關(guān)鍵數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 12招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）實(shí)例分析：采購(gòu)實(shí)例分析：采購(gòu)按部門、公司或采購(gòu)活動(dòng)的申請(qǐng)人來(lái)審閱采購(gòu)活動(dòng)準(zhǔn)確找出異常的采購(gòu)類型：周末發(fā)生的交易記錄、價(jià)格相同的交易記錄等識(shí)別對(duì)授權(quán)額度的濫用識(shí)別重復(fù)的發(fā)票找出重復(fù)的供應(yīng)商

11、樣本分析找出總價(jià)值大于150,000英鎊的重復(fù)發(fā)票超出正常交易范圍的供應(yīng)商付款行為，使用標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目能夠幫助改進(jìn)現(xiàn)金流審閱一年中發(fā)生的采購(gòu)訂單數(shù)量超過3000張的供應(yīng)商，以幫助在采購(gòu)流程中節(jié)省費(fèi)用實(shí)際發(fā)現(xiàn)十大供應(yīng)商十大供應(yīng)商供應(yīng)商供應(yīng)商總值總值每筆訂單均值每筆訂單均值SUPPLIER ABC10,089,3469,342.90BITS AND PIECES LTD4,789,98013.78WORKWEAR & SONS1,640,77745.35ELECTRICAL TRADING CO1,435,112245.90X.Y.Z LTD1,200,765130.00IMPORTANT CO

12、MPONENTS1,134,89576.50SPECIAL SERVICES LTD933,0013202.77COMPUTER ORDERS PLC831,900145.80SPRINGS AND WIRES LTD829,40014.77CARRS CAR TRANSPORT701,44575.23數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 13招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）實(shí)例分析：銷售實(shí)例分析：銷售創(chuàng)建客戶檔案信息按照產(chǎn)品分析收益率為貫穿業(yè)務(wù)各個(gè)方面的銷售行為和流程統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)著重觀察異常的客戶行為識(shí)別貸項(xiàng)通知單（Credit Note)一類的交易活動(dòng)幫助識(shí)別

13、問題的根源樣本分析由于銷售發(fā)票處理部門對(duì)程序執(zhí)行不當(dāng)而造成的不良現(xiàn)金流問題同一客戶的貸項(xiàng)通知單數(shù)量增長(zhǎng)過快識(shí)別出收益率低的產(chǎn)品實(shí)際發(fā)現(xiàn)銷售發(fā)票處理的延時(shí)銷售發(fā)票處理的延時(shí)0-910-1940+02000000400000060000001000000012000000發(fā)票金額發(fā)票金額29 30-39延時(shí)天數(shù)延時(shí)天數(shù)發(fā)貨日與發(fā)票寄出日之間的延時(shí)發(fā)貨日與發(fā)票寄出日之間的延時(shí)8000000數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 14招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）實(shí)例分析：工資實(shí)例分析：工資為跨業(yè)務(wù)單元的加班費(fèi)支付制定基準(zhǔn)值著重觀察加班時(shí)間過長(zhǎng)的行為識(shí)別重復(fù)的社會(huì)安全

14、號(hào)（SSN）識(shí)別重復(fù)的銀行賬號(hào)分析支付項(xiàng)目找出異常的支付請(qǐng)求樣本分析如果將原有加班系統(tǒng)的精確度改進(jìn)到1/4小時(shí)，每年將能夠節(jié)約$600K通過人為的”系統(tǒng)操縱“，員工將能夠賺取超過基本工資一倍的薪水40%的客戶方員工提出支付加班費(fèi)的請(qǐng)求，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過10%的預(yù)期實(shí)際發(fā)現(xiàn)加班費(fèi)加班費(fèi)0.0%1.0%2.0%3.0%4.0%5.0%6.0%7.0%102030405060708090100加班費(fèi)金額加班費(fèi)金額發(fā)生頻率實(shí)際情況期望值上限下限1 小時(shí)2 小時(shí)3 小時(shí)4 小時(shí)5 小時(shí)6 小時(shí)1.5 小時(shí)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 15招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）

15、普遍面臨的挑戰(zhàn)普遍面臨的挑戰(zhàn)有限的資源復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) 缺乏適應(yīng)性強(qiáng)（可重復(fù)使用）的流程 難于對(duì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行解釋/篩選較低的直觀收益 數(shù)據(jù)分析目標(biāo)設(shè)定不當(dāng) 缺乏整體性標(biāo)準(zhǔn)難以執(zhí)行 標(biāo)準(zhǔn)不夠更新 信息量過大測(cè)量方法難以實(shí)施細(xì)節(jié)處可能存在風(fēng)險(xiǎn)缺乏用戶認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)的制定/使用數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 16招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）交付品概述交付品概述業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)不合規(guī)活動(dòng)的鑒不合規(guī)活動(dòng)的鑒定定/ /調(diào)查調(diào)查/ /恢復(fù)恢復(fù)控制的完善控制的完善關(guān)鍵業(yè)績(jī)的指標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績(jī)的指標(biāo)/ /基準(zhǔn)基準(zhǔn)安永的經(jīng)驗(yàn)安永的經(jīng)驗(yàn)技術(shù)工具技術(shù)工具數(shù)據(jù)流數(shù)據(jù)流交付

16、品交付品檢測(cè)異常情況解碼風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤錯(cuò)誤不合規(guī)行為不合規(guī)行為控制弱點(diǎn)控制弱點(diǎn)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 17招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）工作流程及交付品工作流程及交付品業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)不合規(guī)的鑒定/調(diào)查/恢復(fù)控制的完善關(guān)鍵業(yè)績(jī)的指標(biāo)/基準(zhǔn)安永的經(jīng)驗(yàn)安永的經(jīng)驗(yàn)技術(shù)工具技術(shù)工具數(shù)據(jù)流數(shù)據(jù)流交付品交付品檢測(cè)異常情況解碼風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤錯(cuò)誤不合規(guī)行為不合規(guī)行為控制弱點(diǎn)控制弱點(diǎn)業(yè)務(wù)需求/期望事務(wù)處理流程圖數(shù)據(jù)源1.理解流程測(cè)試需求數(shù)據(jù)需求交付需求2.設(shè)計(jì)分析方法獲取原始數(shù)據(jù)驗(yàn)證數(shù)據(jù)可用性為數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)備數(shù)據(jù)3.獲得數(shù)據(jù)建立分析測(cè)試執(zhí)行分析測(cè)試驗(yàn)證結(jié)果4.執(zhí)行分析基準(zhǔn) 內(nèi)部

17、和外部5.解釋結(jié)果整理數(shù)據(jù)分析結(jié)果結(jié)果研討會(huì)6.概括結(jié)果和發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 18招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）數(shù)據(jù)分析的方法與流程（續(xù)）交付品示例交付品示例原原始始會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)測(cè)試測(cè)試步驟步驟記錄記錄文檔文檔數(shù)據(jù)分析結(jié)果測(cè)試文檔數(shù)據(jù)分析結(jié)果測(cè)試文檔數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 19招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)1 12 23 34 4數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -會(huì)計(jì)分錄分析會(huì)計(jì)分錄分析目錄目錄5 5連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)連續(xù)監(jiān)

18、控與連續(xù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 20招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -會(huì)計(jì)分錄分析會(huì)計(jì)分錄分析存在大量的借貸不平的分錄（指那些由高級(jí)主管特意授權(quán)進(jìn)行調(diào)整的非常規(guī)交易的分錄）多家公司間的賬項(xiàng)抵消和分錄合并不易執(zhí)行存在大量的未過賬分錄外幣匯兌交易時(shí)產(chǎn)生的問題監(jiān)管報(bào)表問題（保險(xiǎn)業(yè)和銀行業(yè)）-現(xiàn)收現(xiàn)付制（Cash Basis）/美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（US GAAP）/國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則（IFRS）會(huì)計(jì)分錄的歷史問題由管理層特批進(jìn)行調(diào)整的分錄大量發(fā)生于期間末的分錄非標(biāo)準(zhǔn)分錄難以識(shí)別分錄以不正常的科目配對(duì)進(jìn)行過賬分錄的創(chuàng)建人和賬戶類別逐月持續(xù)增加存在未使用的、限制使用的和過期的賬戶存在于節(jié)假

19、日、周末或者非正常時(shí)段進(jìn)行過賬的分錄存在非正常的分錄描述整數(shù)金額的分錄不合規(guī)行為或舞弊行為數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 21招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -會(huì)計(jì)分錄分析（續(xù)）會(huì)計(jì)分錄分析（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)賬流程比較冗長(zhǎng)系統(tǒng)缺乏對(duì)報(bào)表生成和逐步關(guān)賬處理的支持功能總賬系統(tǒng)各不相同多個(gè)系統(tǒng)之間的會(huì)計(jì)科目表或賬戶結(jié)構(gòu)不統(tǒng)一不能夠跨系統(tǒng)、公司或部門地去進(jìn)行總體分析總賬報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）和子流程（應(yīng)收、應(yīng)付、銷售、成本等）對(duì)賬不充分會(huì)計(jì)分錄處理流程中的低效情況是否近期剛剛或即將對(duì)總賬系統(tǒng)或合并/報(bào)表系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換缺乏與子系統(tǒng)（應(yīng)收、應(yīng)付等）之間的數(shù)據(jù)接口，難以有效地去分析關(guān)鍵信息，如制

20、單人、審批人、數(shù)據(jù)源等）技術(shù)問題數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 22招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -會(huì)計(jì)分錄分析（續(xù)）會(huì)計(jì)分錄分析（續(xù)）典型的效益典型的效益使用更有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程和方法可以減少錯(cuò)誤的發(fā)生，并結(jié)合強(qiáng)有力的舞弊檢查指標(biāo)來(lái)檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。收益率度量法(如：平均股本回報(bào)率).資金杠桿度量法(如：股本權(quán)益總量與資產(chǎn)總量）指標(biāo)增長(zhǎng)法(如：收益的增長(zhǎng)、總收益與總費(fèi)用的增長(zhǎng)等)其他指標(biāo)衡量法(如：有效稅率、投資收益等)價(jià)格/市場(chǎng)業(yè)績(jī)度量法（如：私募股權(quán)投資率、相對(duì)價(jià)格與賬面價(jià)值等）流動(dòng)資金度量法資本管理度量法資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度量法通過使用關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPIs）和基準(zhǔn)（benchmar

21、ks），使管理層能更多的參與業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)。通過更好地設(shè)計(jì)控制及流程，提供優(yōu)質(zhì)的控制環(huán)境(授權(quán)限制等)減少了罰款和訴訟的風(fēng)險(xiǎn)（如：高層調(diào)整分錄、期末分錄等）整理了會(huì)計(jì)科目表獲得了更加準(zhǔn)確的外幣匯率減少了對(duì)賬時(shí)總賬報(bào)告和子模塊數(shù)據(jù)之間的差異提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 23招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)1 12 23 34 4數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -會(huì)計(jì)分錄分析會(huì)計(jì)分錄分析目錄目錄5 5連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 24招商銀

22、行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -關(guān)鍵流程分析關(guān)鍵流程分析數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析 關(guān)鍵流程分析關(guān)鍵流程分析流程分析流程分析目的目的為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)而實(shí)施的步驟為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)而實(shí)施的步驟流水日記賬流水日記賬對(duì)所有過賬到總帳的會(huì)計(jì)分錄提供統(tǒng)計(jì)分析，并在識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重大交易的基礎(chǔ)上對(duì)不規(guī)則的/潛在欺詐性的交易進(jìn)行篩選按照GAM的要求，挑選非標(biāo)準(zhǔn)的或非常規(guī)的會(huì)計(jì)分錄（重復(fù)分錄、非工作日分錄、頻繁交易、期間末附近的分錄、超過測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)的非正常的/關(guān)聯(lián)方交易的分錄）識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)科目分錄組合（例如：貸方-收入科目&借方-固定資產(chǎn)科目）對(duì)會(huì)計(jì)分錄按照創(chuàng)建人、發(fā)生地點(diǎn)、會(huì)計(jì)周期、分錄來(lái)源分別進(jìn)行匯總

23、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款審閱所有未結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)標(biāo)記出異常分錄，并將未決客戶余額進(jìn)行列示；為了協(xié)助審計(jì)工作，還應(yīng)該準(zhǔn)備相應(yīng)的抽樣結(jié)果和需要確認(rèn)的函證發(fā)送給客戶識(shí)別未結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)中的異常條目（重復(fù)發(fā)票、關(guān)鍵信息缺失的發(fā)票（如客戶名稱、發(fā)票編號(hào)等）、關(guān)鍵信息缺失的客戶）對(duì)客戶余額和內(nèi)部往來(lái)余額進(jìn)行匯總根據(jù)發(fā)票到期日分析發(fā)票賬齡，以識(shí)別已有/即將產(chǎn)生的逾期賬款應(yīng)收醫(yī)療福利應(yīng)收醫(yī)療福利賬戶賬戶審閱所有未結(jié)收款人應(yīng)收款項(xiàng)標(biāo)記出異常分錄，并將未決收款人余額進(jìn)行列示；為了協(xié)助審計(jì)工作，還應(yīng)該準(zhǔn)備相應(yīng)的抽樣結(jié)果和需要確認(rèn)的函證發(fā)送給收款人識(shí)別未結(jié)應(yīng)收醫(yī)療福利款項(xiàng)中的異常條目（票據(jù)滯后、余額巨大且時(shí)間久遠(yuǎn)的）對(duì)付款人余額進(jìn)行

24、匯總根據(jù)發(fā)票到期日分析發(fā)票賬齡，以識(shí)別已有/即將產(chǎn)生的逾期賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款審閱所有未結(jié)應(yīng)付款項(xiàng)標(biāo)記出異常分錄，并將未付供應(yīng)商余額進(jìn)行列示識(shí)別未結(jié)應(yīng)付款項(xiàng)中的異常條目（重復(fù)發(fā)票、關(guān)鍵信息（供應(yīng)商名稱/代碼、發(fā)票/單據(jù)編號(hào)）缺失的發(fā)票、關(guān)鍵信息缺失的供應(yīng)商）對(duì)大額正/負(fù)交易進(jìn)行統(tǒng)計(jì)對(duì)非正常的供應(yīng)商/關(guān)聯(lián)方的余額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 25招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -關(guān)鍵流程分析（續(xù)）關(guān)鍵流程分析（續(xù)）數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析 關(guān)鍵流程分析關(guān)鍵流程分析流程分析流程分析目的目的為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)而實(shí)施的步驟為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)而實(shí)施的步驟存貨存貨識(shí)別作廢存貨、可能發(fā)生的擴(kuò)展成本的錯(cuò)誤計(jì)算、

25、從本年到下一年的存貨發(fā)展趨勢(shì)識(shí)別存貨中的異常條目（重復(fù)存貨、相同存貨不同價(jià)格、基本信息缺失的存貨、不同年限中擴(kuò)展成本變化較大的存貨）重新計(jì)算擴(kuò)展成本，并與客戶計(jì)算的擴(kuò)展成本進(jìn)行比對(duì)應(yīng)付工資應(yīng)付工資審閱應(yīng)付工資流程中的數(shù)據(jù)，以識(shí)別非正常行為/確認(rèn)員工信息的準(zhǔn)確性識(shí)別應(yīng)付工資流程中的非正常行為（給不存在的/已離職的員工支付的工資、重復(fù)性檢查、員工額外的工作時(shí)間）識(shí)別員工信息中的異常條目（員工的社會(huì)安全號(hào)(SSN)、銀行帳號(hào)、地址、電話號(hào)碼需要彼此匹配，入職日為周六/日的員工，虛假年齡/社會(huì)安全號(hào)過期的員工）采購(gòu)卡片采購(gòu)卡片審閱公司的采購(gòu)流程，按照提供的商業(yè)條款來(lái)決定是否有不合理交易發(fā)生，檢驗(yàn)客戶信

26、息/供應(yīng)商信息的正確性提供采購(gòu)卡片中與異常采購(gòu)相關(guān)的信息（超過審批權(quán)限的采購(gòu)行為，整數(shù)金額交易，采購(gòu)卡片過期之后、供應(yīng)商信息缺失、預(yù)期可疑的交易，對(duì)持卡人行為進(jìn)行匯總）識(shí)別與持卡人信息有關(guān)的異常發(fā)現(xiàn)（持卡人與社會(huì)安全號(hào)相匹配，無(wú)授權(quán)限制，異?；虺~授權(quán)限制，未納入員工信息主文件的信息，與供應(yīng)商地址信息相同，社會(huì)安全號(hào)（SSN）與供應(yīng)商的注冊(cè)碼相同，任何關(guān)鍵信息缺失）識(shí)別與供應(yīng)商信息相關(guān)的異常條目（地址相同的供應(yīng)商，注冊(cè)碼相同的供應(yīng)商，任何關(guān)鍵信息缺失的供應(yīng)商）數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 26招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -關(guān)鍵流程分析（續(xù)）關(guān)鍵流程分析（續(xù)）數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析 關(guān)鍵

27、流程分析關(guān)鍵流程分析流程分析流程分析目的目的為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)而實(shí)施的步驟為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)而實(shí)施的步驟付款付款審閱客戶與付款流程相關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)則，識(shí)別任何與付款/發(fā)票/采購(gòu)訂單有關(guān)的異常行為，識(shí)別員工/供應(yīng)商信息的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理與應(yīng)付賬款流程的潛在問題，識(shí)別數(shù)據(jù)獲取方法上的弱點(diǎn)，就數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)數(shù)據(jù)的完整性對(duì)客戶提供反饋就異常付款提供相關(guān)信息（在供應(yīng)商名稱或關(guān)聯(lián)方名稱中包含異常詞匯的供應(yīng)商付款交易，在采購(gòu)訂單申請(qǐng)通過前開具的發(fā)票，開具日期晚于支付日期的發(fā)票，關(guān)鍵信息缺失的發(fā)票，向已離職員工支付的工資）標(biāo)記與供應(yīng)商信息相關(guān)的異常條目（高額付款的供應(yīng)商，識(shí)別新供應(yīng)商及其付款金額，無(wú)付款發(fā)生的供應(yīng)商，名稱、地址

28、、郵編等信息重復(fù)的供應(yīng)商，推遲付款的供應(yīng)商，員工做為供應(yīng)商）員工費(fèi)用支出員工費(fèi)用支出識(shí)別可能存在的欺詐性的/不正確的費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)超過或接近限額的費(fèi)用，重復(fù)的費(fèi)用金額或參加人，分割交易，發(fā)生于周末或與受限供應(yīng)商進(jìn)行的費(fèi)用交易，與潛在的非員工發(fā)生的費(fèi)用交易員工福利計(jì)劃員工福利計(jì)劃的支出的支出識(shí)別一定年限后可能存在的非正常退休員工福利支出與支出趨勢(shì)對(duì)多年福利計(jì)劃支出變化的綜合性分析，對(duì)潛在非員工的工資支出，在級(jí)別和使用期限的基礎(chǔ)上對(duì)費(fèi)用進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)當(dāng)年或退休員工福利支出的統(tǒng)計(jì)，對(duì)退休員工退休前一年福利支出的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 27招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)1 12 23 34 4數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析為審計(jì)帶來(lái)的益處數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程分析數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析的方法與流程數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析- -會(huì)計(jì)分錄分析會(huì)計(jì)分錄分析目錄目錄5 5連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析與連續(xù)監(jiān)控頁(yè)數(shù) 28招商銀行信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)連續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)連續(xù)監(jiān)控的定義：連續(xù)監(jiān)