海南華僑投資股份有限公司財務(wù)管理制

1、海南華僑投資股份有限公司財務(wù)管理制度一、總則第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，理順財務(wù)管理關(guān)系，明確 財務(wù)人員的職責(zé)、強化財務(wù)管理的功能，提高公司的整體經(jīng)濟效益， 促進公司長期穩(wěn)健發(fā)展，特指定本管理制度。第二條 本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。二、財務(wù)管理體系第一條 公司按照統(tǒng)一管理、 分級核算的原則， 設(shè)置和健全財務(wù) 管理機構(gòu)，配備相應(yīng)的財務(wù)人員， 并按崗位責(zé)任制從事財務(wù)管理工作。第二條 公司財務(wù)管理體系：公司董事長、 總裁領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)會計機構(gòu)、 財會人員和其他人員執(zhí)行 會計法 等有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)制度及本制度。 公司總裁對公司財務(wù) 活動實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)， 負責(zé)組織公司財務(wù)管理工作。 即董事長

2、總裁 財 務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部第三條 財務(wù)總監(jiān)由總裁提名，董事會聘任，受董事長和總裁的 委托全面負責(zé)公司各項財務(wù)管理工作，直接對總裁和董事長負責(zé)。 各子公司財務(wù)負責(zé)人由本公司直接委派； 子公司財務(wù)部接受本公司財 務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。三、公司會計政策第一條 會計準則及制度自 2008 年 1 月 1 日起本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的新會計準則，即企業(yè)會計準則基本準則和其他各項具體會計準則第二條 記賬基礎(chǔ)和計價原則 本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)， 采用借貸記賬法記賬。 除 按公允價值計量的資產(chǎn)外，各項資產(chǎn)均按取得時的歷史（實際）成本 入賬，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。本公司 投資性房地產(chǎn)按

3、公允價值計量。第三條 會計年度 本公司會計年度自公歷每年 1月1日起至 12月31日止。第四條 記賬本位幣 本公司以人民幣為記賬本位幣。第五條 現(xiàn)金等價物的確定標準本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金等價物， 是指本公司持 有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期） 、流動性強、易于 轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第六條 外幣業(yè)務(wù)核算方法發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時， 外幣金額按交易發(fā)生日的市場匯價中間價折算 為人民幣入賬，期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性 項目進行處理：（1）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資 產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產(chǎn)負債表日即

4、期匯率不 同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。（2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的 外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益， 在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀 態(tài)前計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，其余均計入當期損益。第七條 金融工具的確認與計量（ 1）分類：金融工具分為下列五類A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負 債，包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負債、 指定為公允價值計量且 其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債 ;B、持有至到期投資；C、貨款和應(yīng)收款項；D、可供出售金融資

5、產(chǎn)；E、其他金融負債。（2）初始確認和后續(xù)計量A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負 債：按照取得時的公允價值作為初始確認金額， 相關(guān)的交易費用在發(fā) 生時計入當期損益。 支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券 利息，單獨確認為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認 為投資收益。資產(chǎn)負債表日，將其公允價值變動計入當期損益。B 、持有至到期投資：按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和 作為初始確認金額。 支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的， 單獨 確認為應(yīng)收項目。 持有期間按照實際利率法確認利息收入， 計入投資 收益。處置持有至到期投資時， 將所取得價款與該投資賬面價值

6、之間 的差額計入投資收益。C、應(yīng)收款項：按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬 金額。單項金額重大的應(yīng)收款項持有期間采用實際利率法， 按攤余成 本進行后續(xù)計量。D 、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費 用之和作為初始確認金融。 支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利 息或現(xiàn)金股利的，單獨確認為應(yīng)收項目。 持有期間取得的利息或現(xiàn)金 股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且 公允價值變動計入資本公積（其他資本公積） 。 處置可供出售金融資產(chǎn)時， 將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間 的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值 變動累計額對應(yīng)

7、處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。E、其他金融負債：按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始 入賬金額，除企業(yè)會計準則第 22 號金融工具確認與計量第 三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進行后續(xù)計量。（3）主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法A、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，活躍市場中的報價應(yīng) 當用于確定其公允價值。B、金融工具不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當采用估值技術(shù)確定其 公允價值。C、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負債，應(yīng)當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)D、企業(yè)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，應(yīng) 當使用合同條款和特征在實質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率

8、作為折現(xiàn)率。沒有標明利率的短期應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的現(xiàn)值與實際 交易價格相差很小的，可以按照實際交易價格計量。（4）金融資產(chǎn)減值的處理 期末，對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的， 根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認減值損 失。A、對于單項金額重大的持有至到期投資，單獨進行減值測試， 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的， 根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬 面價值的差額，確認減值損失，計提減值準備。B、對于單項金額非重大的持有至到期投資以及經(jīng)單項測試后未 減值的單項金額重大的持有至到期投資， 按類似信用風(fēng)險特征劃分為 若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定

9、減 值損失，計提減值準備。期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降， 或 在綜合考慮各種相關(guān)因素后， 預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的， 認 定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值， 并確認減值損失。 在確認減值損 失時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并 轉(zhuǎn)出，計入減值損失。第八條 應(yīng)收款項壞賬確認標準、 壞賬損失核算方法的核算方法（1）壞賬確認的標準因債務(wù)人破產(chǎn)， 依照法律程序清償后， 確定無法收回的應(yīng)收款項； 因債務(wù)人死亡， 既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確定無法 收回的應(yīng)收款項；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)， 并且有確鑿證據(jù)表明無法收回或 收回的可能性不大的應(yīng)收

10、款項。（2）壞賬損失的核算方法 公司根據(jù)期末應(yīng)收款項的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的 差額，確認為減值損失，計提壞賬準備公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項在期末分析其可收回性。 對預(yù)計可 能發(fā)生的壞賬損失， 計提相應(yīng)的壞賬準備； 如有確鑿證據(jù)表明債務(wù)關(guān) 聯(lián)方已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，并且不準備對 應(yīng)收款項進行重組或無其他收回方式的， 則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收款 項全額計提壞賬準備。 公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試。 如有客觀證據(jù)表 明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差 額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應(yīng)收款項， 以及經(jīng)單獨測試后

11、未減值的應(yīng) 收款項，公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、 具有類似信用風(fēng)險 特征的應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)， 結(jié)合債務(wù)單位的實際財務(wù) 狀況和現(xiàn)金流量情況以及其他相關(guān)信息， 對剩余應(yīng)收款項按賬齡分析 法計提壞賬準備。壞賬準備的計提比例如下：應(yīng)收款項賬齡計提比例1 年內(nèi)5%1 至 2 年10%2 至 3 年30%3 年以上50%第九條存貨核算方法（1）本公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售，或者仍 然處在生產(chǎn)過程， 或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物資 等，包括開發(fā)成本、出租開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、庫存商品、 低值易耗品等（2）存貨計量：按照實際成本進行初始計量。存貨成本包括

12、采 購成本、加工成本和其他成本。 應(yīng)計入存貨成本的借款費用， 按照企 業(yè)會計準則第 17 號借款費用處理。投資者投入存貨的成本， 應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定， 但合同或協(xié)議約定價值不 公允的除外。開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品的成本包括土地成本、 前期開發(fā)費用、 建筑 成本、公共配套支出、資本化的利息、其他直接和間接開發(fā)費用，開 發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)時按實際成本核算； 庫存材料和庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時 按加權(quán)平均法核算； 低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時采用一次轉(zhuǎn)銷法核 算成本。（3）存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。（ 4）期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的，按差額計提存貨跌價

13、準備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指 在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、 估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。 可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存 貨跌價準備計提方法：A 、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：為生產(chǎn)而持有的材料等，用其 生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的， 該材料仍然應(yīng)當按照成本計 量;材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng) 當按照可變現(xiàn)凈值計量。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨， 其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以合 同價格為基礎(chǔ)計算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的， 超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當有一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。B、存貨跌價準備的計提方法：按單個存貨項

14、目的成本與可變現(xiàn) 凈值孰低法計提存貨跌價準備 ;但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨按 存貨類別計提存貨跌價準備。 與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相 關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的， 且難以與其他項目分開計量的 存貨，可以合并計提存貨跌價準備。第十條 投資性房地產(chǎn)的確認、計價政策 投資性房地產(chǎn)是指是指能夠單獨計量和出售的， 為賺取租金或資 本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。公司按照成本對投資性房地產(chǎn)進行初始計量。 在資產(chǎn)負債表日采 用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。 采用公允價值模式計 量的，應(yīng)同時滿足（ 1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市 場;（2）公司能夠從房地產(chǎn)交易市場上取

15、得同類或類似房地產(chǎn)的市場 價格及其他相關(guān)信息， 從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估 計。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 不計提折舊或進行攤銷， 以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值， 公 允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。第十一條 固定資產(chǎn)的標準、分類、計價、折舊政策 固定資產(chǎn)的確認標準：是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： A 、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的 ;B、使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量， 除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固 定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外， 公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。 固 定資產(chǎn)從其達到預(yù)定可使用狀

16、態(tài)的次月起，采用年限平均法提取折 舊。但對已計提減值準備的固定資產(chǎn)在計提折舊時， 按該項固定資產(chǎn) 的賬面價值，即固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和已計提的減值準備以及 尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。 各類固定資產(chǎn)的估計殘 值率、折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用年限殘值率年折舊率房屋及建筑物255%3.8%機器設(shè)備105%9.5%電子設(shè)備55%19%運輸工具55%19%辦公設(shè)備55%19%公司于每年年度終了， 對固定資產(chǎn)的使用壽命、 預(yù)計凈殘值和折 舊方法進行復(fù)核。 使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的， 應(yīng)當調(diào)整 固定資產(chǎn)使用壽命； 預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的， 應(yīng)當 調(diào)整預(yù)

17、計凈殘值； 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改 變的，改變固定資產(chǎn)折舊方法。（2）固定資產(chǎn)減值準備 期末，公司按固定資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備， 當固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值時， 則按單項固定資產(chǎn)可收回金 額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備。 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確 認，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出 ,符合固定資產(chǎn)確認條件的 ,計 入固定資產(chǎn)成本 ,同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有 關(guān)的修理費用等后續(xù)支出 ,不符合固定資產(chǎn)確認條件的 ,計入當期損、人益。第十二條 在建工程核算方法在建工程以實際成本計價。 其中為工程建設(shè)項

18、目而發(fā)生的借款利 息支出和外幣折算差額在固定資產(chǎn)達到預(yù)計可使用狀態(tài)前計入工程 成本。在建工程在達到預(yù)計使用狀態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決 算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)， 對于未辦理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢后再作調(diào) 整。期末，公司按在建工程的減值跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備， 當在建工程可收回金額低于賬面價值時， 則按單項工程可收回金額低 于賬面價值的差額計提減值準備。 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認， 在以后會 計期間均不再轉(zhuǎn)回。第十三條 無形資產(chǎn)計價、攤銷及減值準備計提方法(1)無形資產(chǎn)的計價方法：無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計量。 購入的無形資產(chǎn)， 其實際成 本按實際支付的價款確定。 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)， 其成

19、本為達到預(yù)定 用途前所發(fā)生的支出總額，對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào) 整。公司于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。 使用壽命有限的無 形資產(chǎn)自無形資產(chǎn)可供使用時起， 至不再作為無形資產(chǎn)確認時止， 采 用直線法分期平均攤銷， 計入損益。 對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 不進行攤銷。 公司于每年年度終了， 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使 用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。 如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與 以前估計不同的， 改變攤銷期限和攤銷方法。 公司在每個會計期間對 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核。 如果有證據(jù)表明無 形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計其使用壽命，并按上述規(guī)定處理。公司內(nèi)部研

20、究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損 益。公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出， 只有同時滿足下列條件 的，才能確認為無形資產(chǎn)： 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 ; 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 ;無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式， 包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場， 無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用 的，應(yīng)當證明其有用性 ;有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持， 以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)， 并有能力使用或出售無形資產(chǎn) ;歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。（2）無形資產(chǎn)減值準備 期末，公司按無形資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備

21、， 當無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值時， 則按其差額提取無形資產(chǎn)減 值準備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。第十四條 資產(chǎn)組的認定資產(chǎn)組， 是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合， 其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 應(yīng)當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。公司以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資 產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)作為資產(chǎn)組的認定標準。 同時，在認定資產(chǎn)組 時，充分考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使 用或者處置的決策方式等。 如果幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品 （或者其 他產(chǎn)出）存在活躍市場的， 即使部分或者所有這些產(chǎn)品（或者其他產(chǎn) 出）均供內(nèi)部使用，在符合資產(chǎn)組

22、認定標準的前提下，可將這幾項資 產(chǎn)的組合認定為一個資產(chǎn)組。 如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 的影響，則按照公司管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數(shù)來 確定資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量。資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間均保持一致，不得隨意變更。第十五條 長期股權(quán)投資的核算方法 長期股權(quán)投資按取得時的實際成本作為初始投資成本， 初始投資 成本按以下原則確定：（1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資：A、同一控制下的企業(yè)合并，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承 擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的， 應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者 權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的， 在

23、合并日按照取得的 被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資 成本。B、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當按照企業(yè) 會計準則第 20 號企業(yè)合并確定的合并成本作為長期股權(quán)投資 的初始投資成本。（2）除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長 期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：A、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購買 價款作為初始投資成本。 初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接 相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。B、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證 券的公允價值作為初始投資成本。C、投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合

24、同或協(xié)議約定的價 值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議價值不公允的除外。D、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成 本按照企業(yè)會計準則第 7 號非貨幣性資產(chǎn)交換確定。E、通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企 業(yè)會計準則第 12 號債務(wù)重組確定。（3）長期股權(quán)投資的核算方法A、成本法核算：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資以 及對被投資單位不具有共同控制或重大影響， 并且在活躍市場中沒有 報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。采 用成本法核算時， 追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 被投資 單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤， 確認為當期投資收益。

25、 該確認的投 資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額， 所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的 收回。B、權(quán)益法核算：對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權(quán) 投資，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算時，公司取得長期股權(quán)投資 后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額， 確認投 資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 公司確認被投資單位發(fā)生的 凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單 位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限， 公司負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除 外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的， 公司在收益分享額彌補未確認的 虧損分擔(dān)額后， 恢復(fù)

26、確認收益分享額。 公司在確認應(yīng)享有被投資單位 凈損益的份額時， 以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允 價值為基礎(chǔ)， 對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。 如果被投資單 位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的， 按照公司的會計政策 及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損、人益。（ 4）長期股權(quán)投資的減值準備采用成本法核算的、 在活躍市場中沒有報價、 公允價值不能可靠 計量的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，公司將該長期股權(quán)投資的賬面價 值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的 現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。其他的長期股權(quán)投資， 公司按長期投

27、資的減值跡象判斷是否應(yīng)當 計提減值準備， 當長期投資可收回金額低于賬面價值時， 則按其差額 計提長期投資減值準備。 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認， 在以后會計期間均 不再轉(zhuǎn)回。第十六條 商譽商譽是指在非同一控制下的企業(yè)合并下， 購買方的合并成本大于 合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。 初始確認 后的商譽，應(yīng)當以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。公司在每年年度終了對企業(yè)合并所形成的商譽進行減值測試。 在 對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時， 如與商譽 相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的， 則先對不包含商譽的 資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試， 計算可收回金額，

28、并與相關(guān)賬 面價值相比較， 確認相應(yīng)的減值損失。 再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資 產(chǎn)組組合進行減值測試， 比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面 價值（包括所分攤的商譽的賬面價值部分）與其可收回金額，如相關(guān) 資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的， 則確認商譽 的減值損失，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。第十七條 長期待攤費用 長期待攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的 分攤期限在 1 年以上的各項費用，包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資 產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用在相關(guān)項目的受益期內(nèi)平均攤 銷。第十八條 借款費用（1）借款費用資本化的確認原則 借款費用包括

29、因借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費 用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費用，可直 接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)予以資本化， 計入相關(guān)資產(chǎn)成本； 其他借款費用， 在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費 用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)， 包括需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生 產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、 投資性房地 產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費用同時滿足下列條件，開始資本化：A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本 化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式 發(fā)生的支出 ;B 、借款費用已發(fā)生 ;C、為使資

30、產(chǎn)達到預(yù)計可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者 生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（ 2）借款費用資本化的期間為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費用， 滿足上 述資本化條件的， 在該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生 的，計入該資產(chǎn)的成本， 在達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生 的，于發(fā)生當期直接計入財務(wù)費用。（3）借款費用資本化金額的計算方法 在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資 本化金額，按照下列規(guī)定確定：A、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的， 以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用， 減去將尚未動用的借款資金存 入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取

31、得的投資收益后的金額 確定。B、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款 的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以 所占用一般借款的資本化率， 計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金 額。第十九條 收入實現(xiàn)的確認原則（ 1）銷售商品：在公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 公司 既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對已售出的商 品實施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計量； 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可 能流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時， 確認 銷售商品收入的實現(xiàn)。對于外購房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售， 以辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)、 已 將

32、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 公司既沒有保留通 常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對已售出的商品實施有效控 制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時， 確認銷售商品收入 的實現(xiàn)。對于自行開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售， 以完工并驗收合格、 簽 訂具有法律約束力的銷售合同， 將開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報 酬轉(zhuǎn)移給購買者，公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理 權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制， 并符合上述銷售產(chǎn)品收入 確認的其他條件時確認。（ 2）提供勞務(wù)：在資產(chǎn)負債日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估 計的，采

33、用完工百分比法確認提供勞務(wù)的收入。 在資產(chǎn)負債表日提供 勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模?按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù) 成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)模?應(yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，予以確認：A 、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) ;B、收入的金額能夠可靠地計量。利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算 確定。經(jīng)營租賃收入金額， 在能夠合理估計合同能完整履行的情況下， 將租 金總額在不

34、扣除免租期的整個租賃期內(nèi)按照直線法分攤確認； 如未能 合理估計合同履行情況下，按照實際收取的租金金額確認。第二十條 租賃 融資租賃為實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬 的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營租賃。經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為相 關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。第二十一條 政府補助 確認原則：政府補助同時滿足下列條件，予以確認： 企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件 ;企業(yè)能夠收到政府補助。 計量：政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量 ;公允價值不能可靠 取得的，按照名義金額計量。會計處理：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

35、，確認為遞延收益，并在相關(guān) 資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配， 計入當期損益。 按照名義金額計量的政府 補助，直接計入當期損益。 與收益相關(guān)的政府補助，分別下列情況處 理： 用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的， 確認為遞延收益， 并在 確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益。 第二十二條 所得稅所得稅按資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。公司在取得資產(chǎn)、 負債時確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價 值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的， 按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) 或遞延所得稅負債。 公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的 應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)

36、生的遞延所得稅資 產(chǎn)。公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減， 以很可能 獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限， 確認 相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日， 對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債 （或 資產(chǎn)），按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計 量。對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù) 期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。 如果未來期間 很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利 益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所 得額時，減記的金額

37、予以轉(zhuǎn)回。第二十三條 合并財務(wù)報表的編制方法（ 1）不同合并方式的會計處理 企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合 并。A 、同一控制下的企業(yè)合并公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債， 按照合并日在被合并方的 賬面價值計量。公司取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價 值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖 減的，調(diào)整留存收益。公司編制合并日的合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負 債，按其賬面價值計量。 合并利潤表包括參與合并各方自合并當期期 初至合并日所發(fā)生的收入、 費用和利潤。 被合并方在合并前實現(xiàn)的凈 利潤，在合并利潤表中單列項目反映。 合并現(xiàn)金流量

38、表包括參與合并 各方自合并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量。B、非同一控制下的企業(yè)合并公司在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、 發(fā)生或承擔(dān)的負 債按照公允價值計量， 公允價值與其賬面價值的差額， 計入當期損益。 公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的差額，確認為商譽。 對合并成本小于合并中取得的被購買方可 辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額， 首先對取得的被購買方各項可辨認 資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復(fù)核； 其 次在經(jīng)復(fù)核后， 合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn) 公允價值份額的，其差額計入當期損益。(2)合并范圍合并財務(wù)報表的合并范圍以控

39、制為基礎(chǔ)予以確定。 公司將其全部 子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 如果公司直接或通過子公司間 接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)， 也將該被投資單位認定為子公 司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。(3)合并程序及方法 合并財務(wù)報表以公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)， 根據(jù)其他有 關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由公司編制。公司統(tǒng)一子公司所采用的會計政策及會計期間， 使子公司采用的 會計政策、會計期間與公司保持一致。在編制合并會計報表時，遵循 重要性原則，抵銷母公司與子公司、 子公司與子公司之間的內(nèi)部往來、 內(nèi)部交易及權(quán)益性投資項目。四、會計內(nèi)部控制制度第一條 會計內(nèi)部控制是指本公司

40、為了提高會計信息質(zhì)量，保護 資產(chǎn)的安全、 完整， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制 定和實施的一系列控制方法、措施和程序。第二條 會計內(nèi)部控制基本目標(1) 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(2) 規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整。(3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行 為，保護公司資產(chǎn)的安全、完整。第三條 會計內(nèi)部控制基本原則(1) 會計內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實際情況。(2) 會計內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何 個人都不得擁有超越會計內(nèi)部控制的權(quán)力。(3) 會計內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項

41、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及 相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點， 落實到?jīng)Q策、 執(zhí)行、 監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。(4) 會計內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合 理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分， 堅持不相容職務(wù)相互分離， 確保不 同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。(5) 會計內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最 佳的控制效果。(6) 會計內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和 管理要求的提高，不斷修訂和完善。第四條 會計內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、 對外投資、項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保 等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。第五條 公司

42、對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準 制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離， 相關(guān)機構(gòu)和人員相互制 約，確保貨幣資金的安全。第六條 公司建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的 驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防 止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第七條 公司建立對外投資決策機制和程序， 通過實行重大投資 決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實 施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制。第八條 公司建立項目決策程序， 明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán) 限，建立項目投資決策的責(zé)任制度，加強項目的預(yù)算、招投標、質(zhì)量 管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策第九條 公司

43、合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完 善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、 驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制， 堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞， 減少采購風(fēng)險。第十條 公司加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和 籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確 保籌措資金的合理、有效使用。第十一條 公司在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、信用標準和條 件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強 合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。第十二條 公司建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各 項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解成本費

44、用指標，控制成本費用 差異，考核成本費用指標的完成情況， 落實獎罰措施， 降低成本費用， 提高經(jīng)濟效益。第十三條 公司加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制， 嚴格控制擔(dān)保行為， 建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標準和條件、擔(dān) 保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容， 加強對擔(dān)保合同訂立的管理， 及時了解和掌握被 擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況， 防范潛在風(fēng)險， 避免或減少可能發(fā)生的損 失。第十四條 會計內(nèi)部控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離 控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng) 險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。第十五條 不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相 分離的原則，合理

45、設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相 互制衡機制。 不相容職務(wù)主要包括： 授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、 財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。第十六條 授權(quán)批準控制要求公司明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工 作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級管 理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任， 經(jīng)辦人員也必須在授權(quán) 范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第十七條 會計系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的 會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和 財務(wù)會計報告的處理程序， 建立和完善會計檔案保管和會計工作交接 辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。第十八條 預(yù)算控制要求公司加

46、強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核 等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，制度預(yù)算的編制、審 定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確 保預(yù)算的執(zhí)行。 預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批， 限額以上資金實行 集體審批。嚴格控制無預(yù)算的資金支出。第十九條 財產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn) 的直接接觸， 采取定期盤點、 財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施， 確保各種財產(chǎn)的安全完整。第二十條 風(fēng)險控制要求公司樹立風(fēng)險意識， 針對各個風(fēng)險控制 點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)， 通過風(fēng)險預(yù)警、 風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、 風(fēng)險分析、 風(fēng)險報告等措施， 對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和 控

47、制。第二十一條 內(nèi)部報告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報告制度， 全面反映經(jīng)濟活動情況， 及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息， 增強內(nèi)部 管理的時效性和針對性。第二十二條 電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建 立會計內(nèi)部控制系統(tǒng)， 減少和消除人為操縱因素， 確保會計內(nèi)部控制 的有效實施； 同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、 數(shù)據(jù) 輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。第二十三條 公司重視會計內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作， 由專門機 構(gòu)或者指定專門人員具體負責(zé)會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查， 確 保會計內(nèi)部控制的貫徹實施。會計內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是：(1) 對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

48、進行檢查和評價。(2) 寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。(3) 對執(zhí)行會計內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建 議，對違反會計內(nèi)部控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。第二十四條 公司聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本公司會計 內(nèi)部控制的建立健全及有效實施進行評價， 接受委托的中介機構(gòu)或相 關(guān)專業(yè)人員對委托公司會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。第二十五條 財務(wù)部對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。 五、預(yù)算管理制度第一條 公司管理以全面預(yù)算管理為核心，實施“統(tǒng)一管理，分 級控制，全員參與，增加效益”的管理原則。第二條 預(yù)算管理的

49、組織機構(gòu)公司全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)包 括預(yù)算管理委員會、 預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任單位。 預(yù)算管理委員 會是實施全面預(yù)算管理的最高管理機構(gòu)， 以預(yù)算會議的形式審議各項 預(yù)算事項。預(yù)算管理委員會組長由總裁兼任，委員會成員由副總裁、 財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)部、 投資部、 行政部各部門負責(zé)人及子公司負責(zé)人組 成。預(yù)算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部， 為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職 能部門，預(yù)算辦公室主任由財務(wù)總監(jiān)兼任。 預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算管理 的執(zhí)行層，由公司各部門和子公司組成。第三條 預(yù)算管理體系包括預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行控制兩個環(huán)節(jié)， 涉及到公司所有部門及各子公司的各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動。第四條 預(yù)算管理委員會根據(jù)董事會

50、制定的下年度經(jīng)營總目標 制定公司下年度經(jīng)營預(yù)算目標；第五條 預(yù)算管理辦公室將年度經(jīng)營預(yù)算目標先行分解到各部 門，制定部門預(yù)算目標綱要 ，各部門按部門預(yù)算目標要求及實際 情況制定部門預(yù)算；第六條 預(yù)算管理辦公室將各部門預(yù)算草案進行匯總并編制整 體預(yù)算，由預(yù)算管理委員會、董事會及股東大會逐級審批；第七條 財務(wù)部及相關(guān)部門制定預(yù)算執(zhí)行考核標準， 由預(yù)算管理 委員會審批后下發(fā)給各部門；第八條 各部門若有超出預(yù)算支出項目， 須報預(yù)算管理委員會進 行審批后執(zhí)行；第九條 預(yù)算管理辦公室負責(zé)匯總各部門實際發(fā)生數(shù)據(jù)， 并編制 月度預(yù)算執(zhí)行情況分析表 ，報財務(wù)總監(jiān)審核并提出處理意見；第十條 預(yù)算管理委員會每季度組

51、織召開季度預(yù)算分析會議， 決 定考核、處理或修正季度預(yù)算意見；第十一條 預(yù)算管理辦公室匯總年度預(yù)算的執(zhí)行情況， 在財務(wù)總 監(jiān)審核后報預(yù)算管理委員會，再上報董事會及股東大會審議。第十二條 預(yù)算編制方法公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而 上相結(jié)合的方法。首先，由預(yù)算委員會提出公司的參考性目標，并逐 級分解下達；然后，從各預(yù)算責(zé)任單位開始，依據(jù)公司參考性目標對 本單位的要求，編制本單位預(yù)算，建立公司預(yù)算平臺；最后，從這個 平臺出發(fā)， 向上匯總成公司預(yù)算， 向下細化出各預(yù)算責(zé)任單位內(nèi)部各 層級的預(yù)算。第十三條 預(yù)算的分析每季度結(jié)束后， 由預(yù)算管理辦公室匯總并分析上季度各部門預(yù)算 執(zhí)行情況， 各部門對于本

52、部門執(zhí)行狀況進行總結(jié)， 公司預(yù)算管理委員 會召集季度預(yù)算分析會， 就預(yù)算執(zhí)行狀況進行全面總結(jié)， 并且根據(jù)考 核辦法做出處理決定， 對由于特殊事項而出現(xiàn)的超出預(yù)算情況進行分 析，并對分季度預(yù)算做出局部調(diào)整或時間調(diào)整的決定。每年度結(jié)束后， 對上年度全年情況進行總結(jié)， 并將全年預(yù)算執(zhí)行 情況報董事會審議。第十四條 預(yù)算調(diào)整預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算， 不斷調(diào)整預(yù)算偏差， 確保預(yù)算目 標的實現(xiàn)。未經(jīng)批準不得任意調(diào)整預(yù)算。因特殊情況需調(diào)整預(yù)算的， 主要指由于市場出現(xiàn)預(yù)測外大幅波動、 國家宏觀政策突然調(diào)整以及其 他造成預(yù)算與實際嚴重不符的突發(fā)意外事件等。第十五條 預(yù)算與績效考核 預(yù)算有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核

53、指標計算的數(shù)據(jù)來源， 預(yù)算的執(zhí)行 情況應(yīng)納入績效考核管理體系。六、資金管理制度第一條 公司現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家現(xiàn)金管理辦法的規(guī) 定，嚴格控制現(xiàn)金結(jié)算，超出結(jié)算起點的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算；特殊 情況下需要現(xiàn)金結(jié)算的， 必須取得對方的收款收據(jù)。 公司不得為任何 單位和個人套取現(xiàn)金。公司應(yīng)在下列范圍內(nèi)支付現(xiàn)金：（一）支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支；（二）個人勞務(wù)報酬；（三）報銷（或借支）的差旅費、業(yè)務(wù)費、修理費等；（四）結(jié)算起點以下的零星支出；（五）公司董事長、總裁批準的其他特別支出。第二條 各單位應(yīng)核定庫存現(xiàn)金限額，庫存現(xiàn)金的限額以企業(yè)、 單位 3-5 天的日常用量為準， 凡超過庫

54、存現(xiàn)金限額的部分必須及時送 存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車輛接送， 切實做好安全保衛(wèi)措 施。第三條 收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支 付（即坐支）。第四條 現(xiàn)金的管理必須嚴格執(zhí)行錢、賬分管的原則。出納與會 計人員必須分清責(zé)任，實行相互制約，加強現(xiàn)金管理。第五條 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)； 出納人員辦理收款手 續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。第六條 財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單 ，并 寫明用途和金額，由財務(wù)經(jīng)理審核、財務(wù)總監(jiān)及總裁批準后提取。第七條 一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證， 由經(jīng)辦人簽名， 經(jīng)主管 和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“

55、現(xiàn) 金付訖”字樣， 妥善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè) 務(wù)，不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。第八條 出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付， 并結(jié)出庫存余額。賬目應(yīng)當日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。如出現(xiàn)長短款，應(yīng)向財務(wù)負責(zé)人匯報，查明原因后及時處理第九條 不得用白條抵沖現(xiàn)金，不準因私借支現(xiàn)金，不準保存帳 外現(xiàn)金，不得公款私存。第十條 公司應(yīng)安排出納以外的其他人每月對出納庫存現(xiàn)金至少 檢查核對一次，驗證帳實是否相符，情況異常時應(yīng)進行突發(fā)性檢查。第十一條 銀行賬戶必須按照國家規(guī)定開立和使用。 銀行賬戶是 公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、 資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應(yīng)金融機構(gòu)開設(shè)的

56、基本帳戶、一般結(jié)算帳戶和專用帳戶?；編簦菏枪緸檗k理基本的、主要的資金結(jié)算、現(xiàn)金存取等 業(yè)務(wù)而開立的主要帳戶；一般結(jié)算帳戶：是公司為方便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而在就近的金融機構(gòu) 開立的基本帳戶以外的輔助帳戶；專用帳戶： 是公司為辦理某些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT業(yè)務(wù)， 按國家規(guī)定 必須開立的某些有特殊用途的補充帳戶。第十二條 銀行賬戶開立的管理程序： 由財務(wù)部門根據(jù)實際情況 提出申請，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核、報財務(wù)總監(jiān)、總裁審批后，交由出納 人員具體辦理。第十三條 公司的銀行賬戶僅供本公司收支結(jié)算使用， 不得出借 銀行戶頭給外單位或個人使用， 不得為外單位或個人代收代支、 轉(zhuǎn)帳 套現(xiàn)。第十四條 因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而

57、獲取的資金收入原則上只能 通過基本賬戶辦理； 一般結(jié)算賬戶原則上只辦理資金支付業(yè)務(wù)， 其資 金來源可以根據(jù)需要由基本賬戶劃轉(zhuǎn)。 專用賬戶是根據(jù)需要為某種特 殊業(yè)務(wù)而開立的。 除辦理規(guī)定的專項業(yè)務(wù)外， 不得辦理經(jīng)營性的資金 結(jié)算業(yè)務(wù)， 專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立， 因其結(jié)束而撤 銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個月內(nèi)必須清理完畢；第十五條 嚴格禁止用個人名義開立銀行賬戶。第十六條 各子公司負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人必須加強對銀行賬戶的 管理，定期檢查銀行賬戶的使用情況，在提報資金日報時，每周向本 公司報送一次賬戶余額及使用情況。 一旦發(fā)現(xiàn)問題， 應(yīng)立即向本公司 財務(wù)部匯報并妥善處理。第十七條 本公司財務(wù)部可不定期對各子公司的銀行賬戶管理 情況進行檢查或抽查，并將結(jié)果通報全公司。第十八條 各企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期對各開戶行的戶頭進行清理、 核對，對不再使用的帳戶應(yīng)及時辦理銷戶手續(xù)。第十九條 銀行票據(jù)由出納員專門負責(zé)，妥善保管，嚴防丟失、 被盜。第二十條 出納員對收到的支票或銀行匯票等票據(jù)應(yīng)嚴格審查， 以免收進假票或無效票。第二十一條 公司除現(xiàn)金開支范圍外的所有業(yè)務(wù)類、 非業(yè)務(wù)類對 外付款支出，應(yīng)采用支票、匯票等銀行結(jié)算方式。第二十二條 公司的業(yè)務(wù)或日常費用付款，需預(yù)先領(lǐng)用支票的， 須填寫支票領(lǐng)用單，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，支