《銀行會計》

1、第一章：概述第一章：概述一、一、商業(yè)銀行建制the organization system of CB二、二、商業(yè)銀行會計部門設置the accounting department setup三、會計人員及勞動組合the accounting personnel and working combination四、商業(yè)銀行會計對象the accounting object五、商業(yè)銀行會計的特點the accounting characteristic六、思考題exercise商業(yè)銀行建制商業(yè)銀行建制the organization system of CB工商銀行總行廣東省分行廣東省分行河南省分

2、行河南省分行武漢市分行武漢市分行北京市分行北京市分行深圳市分行深圳市分行 我國銀行的組織體制我國銀行的組織體制實行分行制實行分行制（BRANCH BANKING），），按照按照行政區(qū)劃或經(jīng)濟區(qū)劃設置機構。行政區(qū)劃或經(jīng)濟區(qū)劃設置機構。分行營業(yè)部分行營業(yè)部天安支行天安支行青山區(qū)支行青山區(qū)支行江漢區(qū)支行江漢區(qū)支行武昌區(qū)支行武昌區(qū)支行支行營業(yè)室支行營業(yè)室航空路辦事處航空路辦事處中山大道辦事處中山大道辦事處民族路辦事處民族路辦事處青年路儲蓄所青年路儲蓄所武漢廣場儲蓄所武漢廣場儲蓄所商業(yè)銀行會計部門設置商業(yè)銀行會計部門設置 the accounting department setup總行會計司總行會計司

3、分行會計處分行會計處支行會計科支行會計科辦事處會計股辦事處會計股 經(jīng)辦行經(jīng)辦行管理行管理行獨立核算單位獨立核算單位independent account unit附屬核算單位附屬核算單位accessorial account unit能獨立編制會計報表和能獨立編制會計報表和辦理年終決算辦理年終決算由主管部門采用并表和由主管部門采用并表和并賬方式匯總反映并賬方式匯總反映會計人員及勞動組合會計人員及勞動組合the account personal and working combination 專柜制專柜制出納柜出納柜儲蓄柜儲蓄柜會計柜會計柜專柜專柜同城清算同城清算聯(lián)行往來聯(lián)行往來內(nèi)部賬務內(nèi)部賬務

4、托收承付托收承付國際結算國際結算綜合綜合柜員制柜員制商業(yè)銀行會計對象：商業(yè)銀行會計對象：the account object銀行會計：銀行會計：以貨幣為主要計量單位以貨幣為主要計量單位measure unit，采采 用獨特的專門方法，對銀行的經(jīng)營活動過用獨特的專門方法，對銀行的經(jīng)營活動過 程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算核算business accounting和和監(jiān)督監(jiān)督supervise ,為銀行的為銀行的 經(jīng)營管理者及有關方面提供一系列信息的經(jīng)營管理者及有關方面提供一系列信息的 專業(yè)會計。專業(yè)會計。銀行會計對象：銀行會計對象：反映和監(jiān)督銀行業(yè)務和財務活動過程反映和監(jiān)督

5、銀行業(yè)務和財務活動過程 中資產(chǎn)中資產(chǎn)asset、負債負債liability、所有者所有者 權益權益owners equity的的增減變化過程增減變化過程 和其和其結果結果。商業(yè)銀行會計對象：商業(yè)銀行會計對象：商業(yè)銀行的資金商業(yè)銀行的資金資金運動過程：資金運動過程：資金運動的結果：資金運動的結果：資產(chǎn)（貨幣資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）負債（各項存款、借款、結算占款、發(fā)行債券、其他負債）所有者權益（實收資本、資本公積、贏余公積、未分配利潤）例 存款（1000元） 貸款（1000元） 收回貸款（1100元） 支取存款（1030元） 利潤=收入-支出 =100-30-40銀行會計特點：銀

6、行會計特點：the characteristic of banking accounting一、直接的完成性一、直接的完成性 銀行的會計工作完成銀行業(yè)務的核算過程，是銀行的一項基礎工作， 是第一線的工作。二、廣泛的社會性二、廣泛的社會性 會計工作通過核算和國民經(jīng)濟各個單位、各個部門及廣大城鄉(xiāng)居民發(fā)生廣泛的業(yè)務聯(lián)系。三、高度的原則性三、高度的原則性 銀行會計在直接辦理業(yè)務的時候必須嚴守財經(jīng)紀律、嚴格會計監(jiān)督、嚴肅服務作風。具體表現(xiàn)：每筆業(yè)務必須審查、復核；每天的業(yè)務必須入帳、結帳、對賬，作到錢對賬平。四、雙設會計部門的特性四、雙設會計部門的特性 業(yè)務會計部門和財務會計部門習題習題exercise

7、給出下列資料：給出下列資料：百貨公司存款百貨公司存款85600實收資本實收資本3000000機械廠貸款機械廠貸款120000鋼鐵公司貸款鋼鐵公司貸款2500000印刷廠存款印刷廠存款57820向央行借款向央行借款800000儲蓄存款儲蓄存款286540計算機設備計算機設備1865000財貿(mào)學校存款財貿(mào)學校存款50000應付稅金應付稅金37800機床廠貸款機床廠貸款150000開辦費開辦費108000存放央行款項存放央行款項356200應收利息應收利息226000營業(yè)大樓營業(yè)大樓1678000應付工資應付工資74800向同業(yè)拆入向同業(yè)拆入500000存放聯(lián)行款項存放聯(lián)行款項968500準備金準備

8、金181000股票溢價股票溢價2898140資產(chǎn)資產(chǎn)金額金額負債負債金額金額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)存款存款現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)借款借款貸款貸款發(fā)行債券發(fā)行債券無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他負債其他負債遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)資本金資本金其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)資本公積資本公積贏余公積贏余公積公益金公益金準備金準備金合計合計合計合計要求：根據(jù)上列資料歸類填入下表，并結出合計。要求：根據(jù)上列資料歸類填入下表，并結出合計。資產(chǎn)資產(chǎn)金額金額負債負債金額金額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)3543000存款存款479960現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)1324700借款借款1300000貸款貸款2770000發(fā)行債券發(fā)行債券無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他負債其他負債112600

9、遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)108000資本金資本金3000000其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)226000資本公積資本公積2898140盈余公積盈余公積公益金公益金準備金準備金181000合計合計7971700合計合計7971700答案：答案：第二章：基本核算方法第二章：基本核算方法the basic business account way一、會計科目一、會計科目the accounting title二、記賬方法二、記賬方法the bookkeeping system三、會計憑證三、會計憑證the accounting document四、賬務體系四、賬務體系the accounting system五、賬務組織

10、五、賬務組織the accounting organization六、賬務處理六、賬務處理 the accounting management七七、思考題、思考題 exercise 模擬業(yè)務模擬業(yè)務imitate business 模擬賬務組織模擬賬務組織imitate accounting organization 銀行的會計核算方法包括銀行的會計核算方法包括基本核算方法基本核算方法和和業(yè)務處理方法業(yè)務處理方法。前者是根據(jù)會計原理，。前者是根據(jù)會計原理，對銀行的經(jīng)濟業(yè)務進行連續(xù)完整的記錄、計算、記賬和報告的程序及做法對銀行的經(jīng)濟業(yè)務進行連續(xù)完整的記錄、計算、記賬和報告的程序及做法模擬業(yè)務模擬

11、業(yè)務1 imitate business 1某銀行全天發(fā)生如下業(yè)務：某銀行全天發(fā)生如下業(yè)務： 甲公司存入現(xiàn)金甲公司存入現(xiàn)金10，000元，乙公司支取現(xiàn)金元，乙公司支取現(xiàn)金2000元，甲公司持轉帳支票支付乙公司貨款元，甲公司持轉帳支票支付乙公司貨款8000元；銀行當元；銀行當天為甲公司發(fā)放天為甲公司發(fā)放3個月短期貸款個月短期貸款100，000元，利率元，利率5.4%，轉入該單位活期存款帳戶。，轉入該單位活期存款帳戶。會計科目會計科目the accounting title會計科目會計科目account title：對對銀行會計對象銀行會計對象按照一定的經(jīng)濟特征進行科學分類而取的名字按照一定的經(jīng)濟

12、特征進行科學分類而取的名字資產(chǎn)類：資產(chǎn)類：負債類：負債類：所有者權益類：所有者權益類：資產(chǎn)負債共同類：資產(chǎn)負債共同類：損益類：損益類：101201301401501會計科目的順序是按照流動性大會計科目的順序是按照流動性大小，償還期的長短，資本的構成小，償還期的長短，資本的構成順序原則排列的順序原則排列的明細賬、分戶賬明細賬、分戶賬ledger：為了說明各科目的詳細情況，各科目名下可按照單位或資金性質(zhì)分別立戶記載，稱為了說明各科目的詳細情況，各科目名下可按照單位或資金性質(zhì)分別立戶記載，稱為明細為明細 賬或分戶賬。賬或分戶賬。賬號賬號account number；分戶賬的序號稱為賬號分戶賬的序號稱

13、為賬號 賬號的排列順序按照開戶單位開戶時間順序賬號的排列順序按照開戶單位開戶時間順序或業(yè)務發(fā)生的順序或業(yè)務發(fā)生的順序 甲公司賬號：甲公司賬號：2209-201-000001 現(xiàn)金現(xiàn)金 101乙公司賬號：乙公司賬號：2209-201-000003甲公司短期貸款：甲公司短期貸款：2209-123-000001記賬方法記賬方法bookkeeping system 模擬記賬實例：模擬記賬實例：1、借：、借：101 現(xiàn)金現(xiàn)金 10，000元元 貸：貸：201-000001 甲公司甲公司 10，000元元2、借：、借：201-000003 乙公司乙公司 2，000元元 貸：貸： 101 現(xiàn)金現(xiàn)金 2，00

14、0元元3、借：、借：201-000001 甲公司甲公司 8，000元元 貸：貸：201-000003 乙公司乙公司 8，000元元4、借：、借：123-000001 甲公司甲公司 100，000元元 貸：貸：201-000001 甲公司甲公司 100，000元元復式記賬原則復式記賬原則double entry rue：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等會計憑證會計憑證account document原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證（支票（支票 匯票匯票 本票本票 聯(lián)行聯(lián)行報單報單 電匯等）電匯等）（報銷單（報銷單 存款憑條存款憑條 定期

15、存單等）定期存單等）以原始憑證為依據(jù)，將以原始憑證為依據(jù)，將會計分錄會計分錄記于其記于其上并上并經(jīng)過會計處理經(jīng)過會計處理的憑證，由于在專柜的憑證，由于在專柜制勞動組合下，一份記賬憑證要在各個制勞動組合下，一份記賬憑證要在各個專柜、小組及會計與出納等部門之間傳專柜、小組及會計與出納等部門之間傳遞，最后才能完成記賬任務又將記賬憑遞，最后才能完成記賬任務又將記賬憑證稱證稱傳票傳票一、會計憑證的種類；一、會計憑證的種類；二、銀行基本會計憑證二、銀行基本會計憑證（P29）：）：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票; 轉帳借方傳票、轉帳貸方傳票轉帳借方傳票、轉帳貸方傳票; 特種轉帳借方傳票

16、、特種轉帳特種轉帳借方傳票、特種轉帳貸方傳票貸方傳票 三、會計憑證的基本要素三、會計憑證的基本要素 1、日期、日期 2、會計分錄會計分錄和憑證編號和憑證編號 3、戶名及賬號戶名及賬號 4、行名和行號、行名和行號 5、金額、金額 6、摘要、摘要 7、附件章數(shù)、附件章數(shù) 8、銀行、單位及有關人員印章銀行、單位及有關人員印章四、記賬憑證的保管四、記賬憑證的保管賬務體系賬務體系the account system序時賬：序時賬：分類賬分類賬登記簿：登記簿：現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收付日記簿cash daybook總分類賬總分類賬general ledger（科目日結單、日計表、總帳）科目日結單、日計表、總帳

17、）明細分類賬明細分類賬ledger（余額表、分戶賬）余額表、分戶賬）需要登記備查（開銷戶登記簿、重要憑證登記簿、銀行承兌匯票登記簿、會計人員需要登記備查（開銷戶登記簿、重要憑證登記簿、銀行承兌匯票登記簿、會計人員交接登記簿、重要印章登記簿等）：從形式上可分為交接登記簿、重要印章登記簿等）：從形式上可分為訂本賬訂本賬、活頁賬活頁賬和和卡片賬卡片賬。賬務體系：包括賬務體系：包括賬簿賬簿account book設置設置、記帳程序和賬、記帳程序和賬務核對方法務核對方法賬務處理賬務處理the accounting management賬務處理原則：賬務處理原則：堅持錢、賬分管、會計出納相互監(jiān)督的原則堅持

18、錢、賬分管、會計出納相互監(jiān)督的原則 堅持銀行不墊款的原則堅持銀行不墊款的原則 堅持內(nèi)部憑證、聯(lián)行報單等由銀行內(nèi)部處理，不得交由客戶自行處理堅持內(nèi)部憑證、聯(lián)行報單等由銀行內(nèi)部處理，不得交由客戶自行處理 的原則的原則賬務處理規(guī)定：賬務處理規(guī)定：現(xiàn)金收入必須先收款，后記賬；現(xiàn)金支出必須先記賬，后付款現(xiàn)金收入必須先收款，后記賬；現(xiàn)金支出必須先記賬，后付款 收、付款單位都在同一銀行開戶的轉賬業(yè)務，必須先付款，再收款；收、付款單位都在同一銀行開戶的轉賬業(yè)務，必須先付款，再收款； 代收他行票據(jù)，必須在退票時間過后才能入帳。代收他行票據(jù)，必須在退票時間過后才能入帳。賬務組織賬務組織the accounting

19、 organization明細核算明細核算綜合核算綜合核算按照帳戶進行核算，反映按照帳戶進行核算，反映各科目的詳細情況各科目的詳細情況按照科目進行核算，反按照科目進行核算，反映各科目的總括情況映各科目的總括情況兩個核算系統(tǒng)都是根據(jù)同一憑證，分別進行核算，然后進兩個核算系統(tǒng)都是根據(jù)同一憑證，分別進行核算，然后進行總分核對，保證賬務準確。行總分核對，保證賬務準確。賬務組織賬務組織經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務明細分戶賬明細分戶賬科目日結單科目日結單現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿登記簿登記簿總賬總賬余額表余額表日計表日計表現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存簿轉帳借方傳票轉帳借方傳票轉帳貸方傳票轉帳貸方傳

20、票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票模擬賬務組織模擬賬務組織imitate business 現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿:日期日期 摘要摘要 余額余額3.4 現(xiàn)收現(xiàn)收 10000 現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿:日期日期 摘要摘要 余額余額3.4 現(xiàn)付現(xiàn)付 2000甲公司分戶賬：甲公司分戶賬： 2209-201-000001 日期日期 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 余額余額3.4 結轉結轉 03.4 現(xiàn)收現(xiàn)收 10000 3.4 轉支轉支 80003.4 貸款貸款 100,000 102,000乙公司分戶賬：乙公司分戶賬： 2209-201-000003日期日期 摘要摘要 借方借

21、方 貸方貸方 余額余額 3.4 結轉結轉 0 3.4 現(xiàn)付現(xiàn)付 2000 3.4 轉收轉收 8000 6000戶名帳戶余額甲公司2209-201-000001102000乙公司2209-201-0000036000合計10800余額表余額表模擬賬務組織模擬賬務組織201科目日結單科目日結單 借方借方 貸方貸方現(xiàn)付現(xiàn)付 1張張 2000 現(xiàn)收現(xiàn)收1張張 10,000轉借轉借 1張張 8000 轉貸轉貸 2張張 108,000合計合計 2張張 10,000 合計合計 3張張 118,000 201科目總帳科目總帳日期日期 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 余額余額 3.4 118,000

22、 10,000 108,000101科目總帳科目總帳日期日期 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 余額余額 3.4 10000 2000 8000101科目日結單科目日結單 借方借方 貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金 1張張 10000 現(xiàn)金現(xiàn)金1張張 2000轉借轉借 張張 轉貸轉貸 張張合計合計 1 張張 10,000 合計合計1 張張 2,000 習題習題exercise某銀行全天發(fā)生如下業(yè)務：某銀行全天發(fā)生如下業(yè)務： 機械公司早上存入現(xiàn)金機械公司早上存入現(xiàn)金20，000元，下元，下午又支取現(xiàn)金午又支取現(xiàn)金2000元；飛龍公司持轉帳支元；飛龍公司持轉帳支票支付百貨公司貨款票支付百貨公司貨款800

23、0元，兩公司均在元，兩公司均在該行開戶；銀行當天為飛龍公司發(fā)放短期該行開戶；銀行當天為飛龍公司發(fā)放短期貸款貸款100，000元，轉入該單位活期存款元，轉入該單位活期存款帳戶。請確定會計科目和賬號、編制會計帳戶。請確定會計科目和賬號、編制會計分錄、登記分戶賬及科目日結單，并將總分錄、登記分戶賬及科目日結單，并將總帳和明細賬進行核對。帳和明細賬進行核對。第三章：存款業(yè)務的核算第三章：存款業(yè)務的核算deposit business accounting 一、單位存款的核算：一、單位存款的核算：二、儲蓄存款的核算：二、儲蓄存款的核算：我國銀行的存款按照其對象劃分：單位存款我國銀行的存款按照其對象劃分：

24、單位存款 儲蓄存款儲蓄存款 財政性存款財政性存款一、單位存款的核算一、單位存款的核算n（一）、活期存款帳戶的種類（一）、活期存款帳戶的種類the kinds of current account n（二）、活期存款帳戶的開戶手續(xù)（二）、活期存款帳戶的開戶手續(xù)open an current account n proceduren（三）、活期存款的賬務處理（三）、活期存款的賬務處理the current accounting n management n（四）、活期存款利息的計算和結轉（四）、活期存款利息的計算和結轉the current account interest calculation

25、 and carry overn（五）、活期存款帳戶的對帳（五）、活期存款帳戶的對帳current account checkingn（六）、（六）、定期存款的核算定期存款的核算the term deposit business accountn (七七) 、思考題、思考題exercise活期存款帳戶的種類活期存款帳戶的種類the kinds of current account 活期存款帳戶按照帳戶的性質(zhì)分為：活期存款帳戶按照帳戶的性質(zhì)分為： 基本帳戶（辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的帳戶）基本帳戶（辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的帳戶） 一般帳戶（為滿足和適應單位向多家一般帳戶（為滿足和適應單位向

26、多家銀行借款的需要開立的帳戶）銀行借款的需要開立的帳戶） 臨時帳戶（為滿足存款人臨時經(jīng)營活動需要開立的帳戶）臨時帳戶（為滿足存款人臨時經(jīng)營活動需要開立的帳戶） 專用帳戶（因特殊需要開立的限定了資金來源和資金運用的帳戶）專用帳戶（因特殊需要開立的限定了資金來源和資金運用的帳戶）活期存款帳戶按照銀行內(nèi)部的處理手續(xù)不同分為：活期存款帳戶按照銀行內(nèi)部的處理手續(xù)不同分為：存折戶存折戶 支票戶支票戶活期存款帳戶的開戶手續(xù)活期存款帳戶的開戶手續(xù)open an current account 單位需要的手續(xù)單位需要的手續(xù)：填寫開戶申請書填寫開戶申請書 提交營業(yè)執(zhí)照原件及復印件提交營業(yè)執(zhí)照原件及復印件 提交提交

27、 企業(yè)代碼卡企業(yè)代碼卡 或者提交相關批文和證明或者提交相關批文和證明提交蓋有單位公章或財務章及相關人員印章的印鑒卡提交蓋有單位公章或財務章及相關人員印章的印鑒卡 銀行開戶的手續(xù)銀行開戶的手續(xù)：嚴格審查單位提交資料的真實性、合法性嚴格審查單位提交資料的真實性、合法性 確定會計科目確定會計科目 編制賬編制賬號號 開立存款分戶賬開立存款分戶賬 登記開銷戶登記簿登記開銷戶登記簿活期存款的賬務處理活期存款的賬務處理the current accounting 活期存款涉及到銀行的絕大部分核算，包括貸款、轉帳、匯兌、活期存款涉及到銀行的絕大部分核算，包括貸款、轉帳、匯兌、現(xiàn)金出納現(xiàn)金出納等。等。先記賬先記

28、賬 ，后付款，后付款先收款，后記賬先收款，后記賬例如：例如：1 1、支取現(xiàn)金：、支取現(xiàn)金：單位簽發(fā)現(xiàn)金支票單位簽發(fā)現(xiàn)金支票 銀行受理現(xiàn)金支票銀行受理現(xiàn)金支票 銀行審核票銀行審核票據(jù)真?zhèn)螕?jù)真?zhèn)?撕下出納對號單給取款人撕下出納對號單給取款人 登記單位分戶賬登記單位分戶賬 出納支付現(xiàn)金出納支付現(xiàn)金 登記現(xiàn)金收付日記簿登記現(xiàn)金收付日記簿2 2、存入現(xiàn)金：、存入現(xiàn)金：單位填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單單位填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單 交存現(xiàn)金給出納部門交存現(xiàn)金給出納部門 出納出納部門點收現(xiàn)金部門點收現(xiàn)金 現(xiàn)金送款單回單聯(lián)交單位，登記現(xiàn)金收現(xiàn)金送款單回單聯(lián)交單位，登記現(xiàn)金收入入 日記簿日記簿 現(xiàn)金送款單另一聯(lián)交會計部門記分戶賬

29、現(xiàn)金送款單另一聯(lián)交會計部門記分戶賬賬賬活期存款利息的計算和結轉活期存款利息的計算和結轉the current account interest calculation and carry over日期摘要借方貸方余額日數(shù)積數(shù)承前頁63114.75613850000.0011.21承付13114.7550000.004200000.0011.25轉收10000.0060000.004240000.0011.29匯入20000.0080000.007560000.0012.6匯出10000.0070000.007490000.0012.13轉收5000.0075000.004300000.0012

30、.17現(xiàn)付4000.0071000.004284000.0012.21915924000.00戶名：紅星機械廠戶名：紅星機械廠 賬號：賬號：20101 利率：利率：2.25%利息利息=59240002.25%360=370.25借借:利息支出利息支出521-紅星機械廠紅星機械廠 370.25 貸貸:活期存款活期存款20101-紅星機械廠紅星機械廠 370.25乙種賬計息乙種賬計息日期日期積數(shù)積數(shù)承前頁承前頁40000.006.175867.406.184572.906.192342.906.203422.44應加應加(減減)積數(shù)積數(shù)-1000累計積數(shù)累計積數(shù)55205.64戶名：紅星機械廠戶名

31、：紅星機械廠 賬號：賬號：20101 利率：利率：2.25%余額表計息余額表計息利息利息= 55205.64 2.25%360=3.45借借:利息支出利息支出521-紅星機械廠紅星機械廠 3.45 貸貸:活期存款活期存款20101-紅星機械廠紅星機械廠 3.45活期存款帳戶的對帳活期存款帳戶的對帳對帳對帳：銀行和單位之間核對帳戶余額：銀行和單位之間核對帳戶余額對帳目的對帳目的：銀行和開戶單位的經(jīng)濟往來，由于記帳時間的差異，：銀行和開戶單位的經(jīng)濟往來，由于記帳時間的差異， 雙方都有未達帳項，為了資金安全，應該定期或隨時對帳雙方都有未達帳項，為了資金安全，應該定期或隨時對帳對帳方式對帳方式：銀行定

32、期發(fā)放對帳單，單位作銀行調(diào)節(jié)表。：銀行定期發(fā)放對帳單，單位作銀行調(diào)節(jié)表。 銀行對于對帳回單聯(lián)應該按照科目帳號順序排列、裝訂，銀行對于對帳回單聯(lián)應該按照科目帳號順序排列、裝訂， 以備查考。以備查考。定期存款的核算定期存款的核算the term deposit business account存入的核算：存入的核算：會計分錄會計分錄借：活期存款借：活期存款-單位單位 貸：定期存款貸：定期存款-單位單位借方借方貸方貸方填寫轉帳支票填寫轉帳支票填寫一式三聯(lián)的定期存單填寫一式三聯(lián)的定期存單第一聯(lián)：代轉賬貸方傳票第一聯(lián)：代轉賬貸方傳票第二聯(lián)：存單第二聯(lián)：存單 第三聯(lián)：代卡片賬第三聯(lián)：代卡片賬定期存款的利息

33、轉帳定期存款的利息轉帳interest carry over應付利息應付利息：貫徹權責發(fā)生制原則，準確反映各期的成本和利潤：貫徹權責發(fā)生制原則，準確反映各期的成本和利潤 水平，銀行對定期存款在季度結息日計算應付利息水平，銀行對定期存款在季度結息日計算應付利息借：利息支出定期存款利息支出戶借：利息支出定期存款利息支出戶521 貸：應付利息定期存款利息戶貸：應付利息定期存款利息戶261實際支取利息實際支取利息:借：應付利息定期存款利息戶借：應付利息定期存款利息戶261 貸：活期存款貸：活期存款201定期存款的利息計算定期存款的利息計算interest calculation利隨本清利隨本清存款到期

34、日支取本金時計付利息：存款到期日支取本金時計付利息：1、對年對月對日計算，零頭按照實際天數(shù)計算、對年對月對日計算，零頭按照實際天數(shù)計算2、算頭不算尾，逾期部分按照支取日活期利率計算、算頭不算尾，逾期部分按照支取日活期利率計算3、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按照原利率計息、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按照原利率計息思考思考：甲公司（：甲公司（201001）00年年3月月20日存入定期（日存入定期（205001）1萬元，存期萬元，存期1年，利率年，利率3.6。該單位。該單位02年年5月月23日來行支取，支取日定期存款利率為日來行支取，支取日定期存款利率為2.25 ，活期存款，活期存款利率為利率為1.5 ，其利息為

35、多少？，其利息為多少？643.5定期存款的核算定期存款的核算the term deposit business account2、定期存款支取的核算：、定期存款支取的核算：只能夠轉賬，不能提取現(xiàn)金只能夠轉賬，不能提取現(xiàn)金傳票的墊制傳票的墊制借方：定期存單借方：定期存單貸方：特種轉帳貸方傳票貸方：特種轉帳貸方傳票（1）抽卡核對）抽卡核對 （2）計算利息）計算利息 （3）賬務結轉）賬務結轉借：定期存款借：定期存款205 貸：活期存款貸：活期存款借方：特種轉帳借方傳票借方：特種轉帳借方傳票貸方：特種轉帳貸方傳票貸方：特種轉帳貸方傳票借：應付利息借：應付利息261 貸：活期存款貸：活期存款二、儲蓄存款

36、的核算二、儲蓄存款的核算the individual deposit business accounting開戶：開戶：續(xù)存：續(xù)存：取款：取款：利息計利息計算：算：銷戶：銷戶：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄戶貸：活期儲蓄戶211-戶戶與開戶相同與開戶相同借：活期儲蓄戶借：活期儲蓄戶211-戶戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金每年每年6月月30日為結息日日為結息日 借：利息支出借：利息支出 貸：活期儲蓄戶貸：活期儲蓄戶211-戶戶 借：活期儲蓄戶借：活期儲蓄戶211-戶戶 利息支出利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算（二）活期儲蓄存款的利息計算（二）活期儲蓄存款的利息計算intere

37、st calculation活期儲蓄存款，每年活期儲蓄存款，每年6月月30日為結息日，如遇利率調(diào)整，按照結息日掛牌利率計付。日為結息日，如遇利率調(diào)整，按照結息日掛牌利率計付。方法：利息積數(shù)查算表方法：利息積數(shù)查算表 利息余額查算表利息余額查算表（三）定期儲蓄存款的利息計算（三）定期儲蓄存款的利息計算interest calculation整存整取整存整取50到期支取：按照存單日利率計到期支?。喊凑沾鎲稳绽视?息，不分段計息息，不分段計息過期支取：分段計息過期支?。悍侄斡嬒⑻崆爸。喊凑栈钇谟嬒⑻崆爸。喊凑栈钇谟嬒⒘愦嬲×愦嬲?月積數(shù)計息法：按照月份計算月積數(shù)計息法：按照月份計算 出月積

38、數(shù)，支取時求出累出月積數(shù)，支取時求出累 計積數(shù)，再乘以月利率計積數(shù)，再乘以月利率整存零取整存零取本金平均值（本金每期支取本金平均值（本金每期支取 本金數(shù)）本金數(shù)）2利息本金平均值存期利率利息本金平均值存期利率存本取息存本取息每次支取利息每次支取利息(本金存取本金存取利率）支取次數(shù)利率）支取次數(shù)10005000第四章第四章 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算the loan businessn貸款的發(fā)放貸款的發(fā)放provide the loann貸款利息的計算貸款利息的計算the loan interest calculationn貸款的收回貸款的收回take back the loann貸款的展期和

39、逾期貸款的展期和逾期defer and overduen呆帳準備金的核算呆帳準備金的核算bad reserve business accountingn壞賬準備的核算壞賬準備的核算the doubtful reserve business accountingn抵押貸款的核算抵押貸款的核算the mortgage loan business accountingn按揭的核算按揭的核算the mortgage house loan business accounting貸款的發(fā)放貸款的發(fā)放provide the loan會計分錄會計分錄借：短期貸款借：短期貸款 123-甲公司甲公司 貸：活期存款

40、貸：活期存款201-甲公司甲公司會計分錄會計分錄借：中長期貸款借：中長期貸款 124-甲公司甲公司 貸：活期存款貸：活期存款201-甲公司甲公司核算程序：核算程序：客戶填寫借款憑證客戶填寫借款憑證 確定貸款科目確定貸款科目 登記分戶登記分戶帳帳 借據(jù)專夾保管借據(jù)專夾保管貸款利息的計算貸款利息的計算the loan interest calculation一、定期計息一、定期計息根據(jù)相關規(guī)定按照根據(jù)相關規(guī)定按照每月、每季每月、每季進行利息的計收。進行利息的計收。結息日結息時將結息日當天計入當期，并將所計利息于結結息日結息時將結息日當天計入當期，并將所計利息于結息日次日營業(yè)開始時從活期存款賬戶轉帳

41、計收，而息日次日營業(yè)開始時從活期存款賬戶轉帳計收，而自最后自最后結息日次日至還款前一日的利息于借款人還款時一并計收結息日次日至還款前一日的利息于借款人還款時一并計收。 貸款利息的計算貸款利息的計算the loan interest calculation 舉例：舉例：2001年年3月月4日，日，4月月5日，日，6月月19日分別發(fā)放了日分別發(fā)放了50萬、萬、40萬、萬、15萬元，利率萬元，利率 6%的三筆貸款，請分別計算在的三筆貸款，請分別計算在6月月20日結息日應該計收的利息分別是多少？日結息日應該計收的利息分別是多少？ 應計收利息應計收利息 =500000*6%/360*109 =40000

42、0*6%/360*77 =150000*6%/360*2借：活期存款借：活期存款-某單位某單位 貸：利息收入貸：利息收入501借：應收利息借：應收利息132短期貸款短期貸款二、逐筆計息二、逐筆計息 概念：對于一筆貸款自發(fā)放之日即為起息日，直至概念：對于一筆貸款自發(fā)放之日即為起息日，直至還款時一次結息的方法。還款時一次結息的方法。其貸款期限可以按對年對月對其貸款期限可以按對年對月對日的方法計算。日的方法計算。 舉例：舉例：2001年年3月月7日發(fā)放期限為日發(fā)放期限為6個月的貸款個月的貸款20萬元，利率萬元，利率6%，則，則9月月7日到期時的應計收利息是多少？日到期時的應計收利息是多少？ 應計收利

43、息應計收利息=200000*6*6%/12貸款的收回貸款的收回take back the loan步驟：步驟：填寫還款憑證送交會計部門填寫還款憑證送交會計部門 抽出借據(jù)核對抽出借據(jù)核對計算利息填寫利息清單計算利息填寫利息清單 記賬記賬 會計分錄：會計分錄：借：活期存款借：活期存款-借款人戶借款人戶 貸：短期貸款貸：短期貸款-借款人戶借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入-短期貸款利息收入短期貸款利息收入會計分錄：會計分錄：借：活期存款借：活期存款-借款人戶借款人戶 貸：中長期貸款貸：中長期貸款-借款人戶借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入-短期貸款利息收入短期貸款利息收入 貸：應收利息貸：應收利息

44、貸：應收利息貸：應收利息貸款的展期和逾期貸款的展期和逾期defer and overdue1、概念、概念貸款展期貸款展期是指貸款即將到期時借款人無力籌措資金還款而向是指貸款即將到期時借款人無力籌措資金還款而向銀行信貸部門申請并經(jīng)其批準延長原貸款期限的做法。銀行信貸部門申請并經(jīng)其批準延長原貸款期限的做法。貸款逾期貸款逾期是指貸款到期日未能展期也如期收回的貸款是指貸款到期日未能展期也如期收回的貸款借：逾期貸款借：逾期貸款127借款人戶借款人戶 貸：短期貸款貸：短期貸款借款人戶借款人戶 或貸：中長期貸款或貸：中長期貸款借款人戶借款人戶借：活期存款借：活期存款- 借款人戶借款人戶 貸：貸：逾期貸款逾期

45、貸款借款人戶借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入借款人戶借款人戶 或貸：應收利息或貸：應收利息借款人戶借款人戶2、逾期的會計分錄：、逾期的會計分錄：3、收回的會計分錄：、收回的會計分錄：呆帳準備金的核算呆帳準備金的核算bad reserve business accounting1、概念：、概念：貸款呆帳準備金貸款呆帳準備金是銀行按照年初信用貸款余額的一定比例計是銀行按照年初信用貸款余額的一定比例計提的、用于彌補貸款呆帳損失的專項補償基金提的、用于彌補貸款呆帳損失的專項補償基金2、提取呆帳準備的核算：、提取呆帳準備的核算：應補提（沖減）數(shù)應補提（沖減）數(shù)=年初信用貸款余額年初信用貸款余額*1%-

46、已提已提 準備金數(shù)準備金數(shù)借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用521-呆帳準備金呆帳準備金 貸：貸款呆帳準備貸：貸款呆帳準備128補提的會計分錄：補提的會計分錄：沖減的會計分錄：沖減的會計分錄：借：貸款呆帳準備借：貸款呆帳準備128 貸：營業(yè)費用貸：營業(yè)費用521-呆帳準備金呆帳準備金核銷貸款的會計分錄：核銷貸款的會計分錄：借：貸款呆帳準備借：貸款呆帳準備128 貸：逾期貸款貸：逾期貸款-借款人戶借款人戶已核銷的呆帳貸款有收回的會計分錄已核銷的呆帳貸款有收回的會計分錄：借：逾期貸款借：逾期貸款-借款人戶借款人戶 貸：貸款呆帳準備貸：貸款呆帳準備借：活期存款借：活期存款-借款人戶借款人戶 貸：逾期貸款貸：逾

47、期貸款-借款人戶借款人戶3、核銷呆帳貸款的核算、核銷呆帳貸款的核算P104會計部門根據(jù)由信貸部門填制并經(jīng)行長組織會計部門根據(jù)由信貸部門填制并經(jīng)行長組織信貸、信貸、財會、審計財會、審計部門負責人審查并簽署意見，經(jīng)過部門負責人審查并簽署意見，經(jīng)過當?shù)刂醒氘數(shù)刂醒肫髽I(yè)財政駐廠員企業(yè)財政駐廠員機構審查同意的機構審查同意的核銷呆帳損失申請表核銷呆帳損失申請表辦辦理核銷呆帳損失的手續(xù)理核銷呆帳損失的手續(xù)壞賬準備的核算壞賬準備的核算the doubtful reserve business accounting1、壞賬準備、壞賬準備是銀行按照年末應收利息余額的是銀行按照年末應收利息余額的3提取的用于核銷提取

48、的用于核銷壞賬損失的準備金。壞賬損失的準備金。2、提取呆帳準備的核算：、提取呆帳準備的核算：應補提（沖減）數(shù)應補提（沖減）數(shù)=年末應收利息科目余額年末應收利息科目余額*3-已提已提 準備金準備金數(shù)數(shù)補提的會計分錄補提的會計分錄：借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用-壞帳準備金壞帳準備金 貸：壞賬準備貸：壞賬準備138沖減的會計分錄沖減的會計分錄：借：壞賬準備借：壞賬準備138 貸：營業(yè)費用貸：營業(yè)費用-壞帳準備金壞帳準備金3、核銷壞賬損失的核算、核銷壞賬損失的核算 符合條件的應收賬款可進行壞賬損失的核算符合條件的應收賬款可進行壞賬損失的核算核銷壞賬損失的會計分錄：核銷壞賬損失的會計分錄：借：壞賬準備借：壞

49、賬準備138 貸：應收利息貸：應收利息-某應收利息戶某應收利息戶當期超過當期超過138余額不足部分入成本余額不足部分入成本借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用-壞賬準備壞賬準備 貸：應收利息貸：應收利息-某應收利息戶某應收利息戶已核銷的壞賬收回的會計分錄已核銷的壞賬收回的會計分錄：借：應收利息借：應收利息-某應收利息戶某應收利息戶 貸：壞賬準備貸：壞賬準備借：活期存款借：活期存款-借款人戶借款人戶 貸：應收利息貸：應收利息-某應收利息戶某應收利息戶綜合練習綜合練習2001年年4月月16日，某銀行為開戶單位洗衣機廠發(fā)放利率日，某銀行為開戶單位洗衣機廠發(fā)放利率4.5， 金額金額100萬元，期限萬元，期限3個月

50、的短期流動資金貸款。個月的短期流動資金貸款。1、編制發(fā)放貸款的會計分錄、編制發(fā)放貸款的會計分錄2、計算季度結息利息。當企業(yè)有足夠的資金時，編制會計分、計算季度結息利息。當企業(yè)有足夠的資金時，編制會計分錄；當企業(yè)沒有資金時，編制會計分錄錄；當企業(yè)沒有資金時，編制會計分錄3、計算到期利息。當企業(yè)有足夠的資金時，請編制企業(yè)還本、計算到期利息。當企業(yè)有足夠的資金時，請編制企業(yè)還本付息的會計分錄；當企業(yè)沒有資金時，貸款轉為逾期貸款，請付息的會計分錄；當企業(yè)沒有資金時，貸款轉為逾期貸款，請編制會計分錄編制會計分錄4、2001年該行計提呆帳準備金年該行計提呆帳準備金2000萬元，呆帳準備金帳戶萬元，呆帳準備

51、金帳戶余額為余額為1800萬元，作補提呆帳準備金的會計分錄。萬元，作補提呆帳準備金的會計分錄。5、 2001年該行計提壞帳準備金年該行計提壞帳準備金400萬元，壞帳準備金帳戶萬元，壞帳準備金帳戶余額為余額為500萬元，作沖減壞帳準備金的會計分錄萬元，作沖減壞帳準備金的會計分錄6、假設洗衣機廠沒有資金償還本金和所有利息，此筆貸款、假設洗衣機廠沒有資金償還本金和所有利息，此筆貸款已經(jīng)轉為逾期一年且無力償還。已經(jīng)轉為逾期一年且無力償還。 2002年年9月，該銀行經(jīng)過信月，該銀行經(jīng)過信貸、財會、審計等部門審批后，決定將該筆貸款和應收利息貸、財會、審計等部門審批后，決定將該筆貸款和應收利息作為呆帳和壞賬

52、核銷，請編制核銷的會計分錄。作為呆帳和壞賬核銷，請編制核銷的會計分錄。7、2003年年3月，洗衣機廠拍賣廠房獲得月，洗衣機廠拍賣廠房獲得400萬元資金，銀萬元資金，銀行重新收回逾期貸款和應收利息。請編制對已經(jīng)核銷的貸款行重新收回逾期貸款和應收利息。請編制對已經(jīng)核銷的貸款和利息重新收回的會計分錄和利息重新收回的會計分錄抵押貸款的核算抵押貸款的核算the mortgage loan business accounting一、保證貸款的種類一、保證貸款的種類 擔保貸款擔保貸款 抵押貸款抵押貸款 質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款主要區(qū)別：擔保物是否移交債權人主要區(qū)別：擔保物是否移交債權人二、抵押貸款對抵押品的要求二、

53、抵押貸款對抵押品的要求1、必須書法律允許可以用來抵押的財產(chǎn)和權利、必須書法律允許可以用來抵押的財產(chǎn)和權利2、抵押人對抵押品必須具有合法的所有權和支配權、抵押人對抵押品必須具有合法的所有權和支配權3、抵押品的價值必須由公證機關評估確認、抵押品的價值必須由公證機關評估確認4、抵押品必須具有變現(xiàn)性、抵押品必須具有變現(xiàn)性5、抵押品必須具有穩(wěn)定的物理屬性、抵押品必須具有穩(wěn)定的物理屬性 三、抵押率的確定三、抵押率的確定四、抵押貸款的核算四、抵押貸款的核算貸款的可行性貸款的可行性抵押品的合法性、評估值抵押品的合法性、評估值抵押品的保管方式抵押品的保管方式抵押率抵押率操作程序：客戶申請操作程序：客戶申請 銀行

54、審批銀行審批 簽定借款合同簽定借款合同 抵押品交接抵押品交接 發(fā)放貸款發(fā)放貸款貸款發(fā)放：貸款發(fā)放：1、會計表內(nèi)記賬、會計表內(nèi)記賬2、會計表外記賬會計表外記賬3、出納保管實物、出納保管實物借：抵押貸款借：抵押貸款125-某借款人戶某借款人戶 貸：活期存款貸：活期存款-某借款人戶某借款人戶收：抵押品收：抵押品-某實物某實物 金額金額貸款到期還款：貸款到期還款：1、會計表內(nèi)記賬、會計表內(nèi)記賬2、會計表外記賬、會計表外記賬3、出納保管實物、出納保管實物借：活期存款借：活期存款-某借款人戶某借款人戶 貸：抵押貸款貸：抵押貸款125-某借款人戶某借款人戶 貸：應收利息貸：應收利息-某借款人戶某借款人戶 貸

55、：利息收入貸：利息收入付：抵押品付：抵押品-某實物某實物 金額金額借款人不能到期還款的處理借款人不能到期還款的處理拍賣抵押品拍賣抵押品抵押品入賬抵押品入賬借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：抵押貸款貸：抵押貸款某借款人戶某借款人戶 貸：應收利息貸：應收利息某借款人戶某借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入 貸：活期存款貸：活期存款某借款人戶某借款人戶借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金借：活期存款借：活期存款某借款人戶某借款人戶 貸：抵押貸款貸：抵押貸款某借款人戶某借款人戶 貸：應收利息貸：應收利息某借款人戶某借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：抵押貸款貸：抵押貸款某借款人戶某借款人戶 貸：應收利息貸

56、：應收利息某借款人戶某借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入 借：短期投資借：短期投資-股票（債券）投資股票（債券）投資 貸：抵押貸款貸：抵押貸款某借款人戶某借款人戶 貸：應收利息貸：應收利息某借款人戶某借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入 按揭的核算按揭的核算the mortgage house loan business accounting概念概念：購房者因資金不足與房地產(chǎn)商簽定預售契約并以該契約項下的房產(chǎn)及全部權益：購房者因資金不足與房地產(chǎn)商簽定預售契約并以該契約項下的房產(chǎn)及全部權益 抵押給銀行以取得的貸款抵押給銀行以取得的貸款涉及的關系人：涉及的關系人：甲方：銀行甲方：銀行乙方：借款人乙方

57、：借款人丙方：房產(chǎn)商丙方：房產(chǎn)商丁方：公證機關丁方：公證機關 房管局房管局操作程序：操作程序：借款人出示房地產(chǎn)預售契約借款人出示房地產(chǎn)預售契約銀行與借款人到房管局辦理抵押備案手續(xù)銀行與借款人到房管局辦理抵押備案手續(xù) 簽定借款合同簽定借款合同 銀行代買保險銀行代買保險 發(fā)放貸款發(fā)放貸款 房屋竣工后房產(chǎn)商移交房屋所有房屋竣工后房產(chǎn)商移交房屋所有權證和它項權證給銀行權證和它項權證給銀行借款人還款后，銀行移交兩證借款人還款后，銀行移交兩證到房管局辦理抵押登記涂銷手續(xù)到房管局辦理抵押登記涂銷手續(xù)會計核算：會計核算：1、發(fā)放：、發(fā)放：2、開立專用儲蓄賬戶、開立專用儲蓄賬戶3、等額還款、等額還款4、表外記賬

58、、表外記賬借：按揭借：按揭-某購房人某購房人 金額金額 貸：活期存款貸：活期存款-某房產(chǎn)商某房產(chǎn)商 金額金額借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：儲蓄存款購房專戶貸：儲蓄存款購房專戶-某購房人某購房人借：儲蓄存款購房專戶借：儲蓄存款購房專戶-某購房人某購房人 貸：按揭貸：按揭-某購房人某購房人 貸：利息收入貸：利息收入收：房屋所有權證收：房屋所有權證收：它項權證收：它項權證第五章第五章 同城結算業(yè)務的核算同城結算業(yè)務的核算the same area business accountingn第一節(jié)第一節(jié) 支票及其結算過程支票及其結算過程the checking business accountingn第二節(jié)第二

59、節(jié) 銀行本票及其結算過程銀行本票及其結算過程the promissory note business accountingn第三節(jié)第三節(jié) 與同業(yè)往來業(yè)務的核算與同業(yè)往來業(yè)務的核算inter-bank business accountingn第四節(jié)第四節(jié) 與央行往來業(yè)務的核算與央行往來業(yè)務的核算with central bank business accounting模擬業(yè)務模擬業(yè)務第一節(jié)第一節(jié) 支票及其結算過程支票及其結算過程the checking business accounting一、基本概念：一、基本概念：new concept支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票

60、時無條是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條 件支付確定的金件支付確定的金 額給收款人或者持票人的票據(jù)。額給收款人或者持票人的票據(jù)。關系人關系人：出票人：出票人drawer、付款人付款人 payor、收款人收款人payee、持票人持票人 bearer 支票結算的適用范圍支票結算的適用范圍：同城或票據(jù)交換地區(qū)：同城或票據(jù)交換地區(qū) 企業(yè)、單位和個人的商品交易、勞務供應及其企業(yè)、單位和個人的商品交易、勞務供應及其 他款項的結算他款項的結算 支票的種類：支票的種類：現(xiàn)金支票和轉帳支票現(xiàn)金支票和轉帳支票 普通支票包括普通支票和劃線支票（不能支取現(xiàn)金）普通支票包括普通支票和劃線支票（不能支