內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)施辦法

1、內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)施辦法第一章 總則第一條 為加強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，維護(hù)公司的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、公司章程等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本辦法。第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對公司及公司所屬單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動。第三條 公司及公司所屬單位的經(jīng)營活動、管理工作、財(cái)務(wù)收支及核算等經(jīng)濟(jì) 活動，依據(jù)本辦法接受審計(jì)檢查和審計(jì)監(jiān)督。公司及公司所屬單位的負(fù)責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)會計(jì)等資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第

2、四條 內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)。第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員第五條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為企管監(jiān)察處。企管監(jiān)察處在部門分管領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工 作，企管監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第六條 企管監(jiān)察處應(yīng)配備具有執(zhí)業(yè)資格的專職審計(jì)人員，以有效開展審計(jì)工作。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政策水平，具備與其從事的審計(jì)工作相適 應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循下列職業(yè)道德規(guī)范：1、 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的其他規(guī)定；2、 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和

3、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動；3、 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；4、 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益；5、 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷；6、 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請有關(guān)專家協(xié)助；7、 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情；8、 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料；9、 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)；10、內(nèi)

4、部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往能力，妥善處理好與公司內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系；11、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。第九條 公司實(shí)行審計(jì)回避制度，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)或被審計(jì)單位有利害關(guān)系的,應(yīng)事先申明,不得參與該項(xiàng)審計(jì)工作。第三章 審計(jì)職能與職權(quán)第十條 企管監(jiān)察處依照法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度履行下列職能：1、依照法律、法規(guī)和公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)管理制度；2、對內(nèi)控制度的制定、修改和完善提出建議；3、根據(jù)公司年度工作計(jì)劃制定年度內(nèi)審計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)；4、為公司經(jīng)營、管理決策提供可靠信息和建設(shè)性意見；5、制定公司內(nèi)部審計(jì)工作程序；6、開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第十一條 企管

5、監(jiān)察處對公司及公司所屬單位開展下列審計(jì)業(yè)務(wù)：1、財(cái)務(wù)審計(jì)：對公司及公司所屬單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃，與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)效益情況，資金和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行審 計(jì)監(jiān)督； 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對公司及公司所屬單位負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任 審計(jì)，審查公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及公司制度的執(zhí)行情況等；3、經(jīng)營業(yè)績審計(jì)：對公司及公司所屬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性進(jìn)行審計(jì)；4、工程項(xiàng)目審計(jì)：對公司及公司所屬單位重大新建、改擴(kuò)建、大修、技改項(xiàng)目的 預(yù)、決算進(jìn)行審計(jì)及對大型工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)；5、內(nèi)控審計(jì)：審查公司及公司所屬單位內(nèi)部控制的充分性和有效性，并提出&

6、#160;改進(jìn)意見，促使各項(xiàng)工作規(guī)范化；6、合同審計(jì)：對公司及公司所屬單位經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）的簽訂與履行情況進(jìn)行審計(jì)；7、專項(xiàng)審計(jì)：對公司及公司所屬單位與經(jīng)營活動有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；8、后續(xù)審計(jì)：為檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而進(jìn)行的審計(jì)；9、其他審計(jì)：公司認(rèn)為需要審查的其他事項(xiàng)。第十二條 企管監(jiān)察處的主要職權(quán)：1、檢查審核憑證、帳表、決算、資金和資產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān) 文件和資料，必要時(shí)索取相關(guān)資料復(fù)印件，被審計(jì)單位不得拒絕；2、參加經(jīng)營、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理以及與審計(jì)任務(wù)相關(guān)的會議；3、對審計(jì)中涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)

7、文件及證明材料；4、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)企管監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時(shí)的制止決定；5、對阻撓妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)企管監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；6、企管監(jiān)察處進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有 的違反國家規(guī)定所得的財(cái)產(chǎn)。對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度 及損害公司利益的行為，經(jīng)企管監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定，并提 出糾正處理的意見及改進(jìn)建議；7、參與研

8、究、制定公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見；8、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)造成損失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員提出處理的建議；9、對審計(jì)中的重大事項(xiàng)，及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理反映；10、責(zé)成被審計(jì)單位執(zhí)行企管監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)做出的審計(jì)意見和總經(jīng)理做出的審計(jì)決定，限期糾正問題，改善管理。第四章 審計(jì)程序第十三條  內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：1、在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)人員應(yīng)充分了解公司情況，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目的和審計(jì)范圍、重要性、審計(jì)時(shí)間的分配。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)目的、具體審計(jì)方法和程序、執(zhí)行日期、其他

9、有關(guān)內(nèi)容；2、企管監(jiān)察處應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可 在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性；4、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，企管監(jiān)察處負(fù)責(zé)人對審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)責(zé)；5、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告；6、審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起  5 個(gè)工作日內(nèi)書面反饋意見，否則視為同意； 被審計(jì)

10、單位對審計(jì)結(jié)果執(zhí)有異議， 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)、調(diào)整；7、將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位意見報(bào)企管監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)，由企管監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計(jì)意見（針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的意見）。 若涉及到處理與處罰的，還需將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位意見報(bào)公司總經(jīng)理，由總經(jīng)理簽發(fā)審計(jì)決定。 第十四條  經(jīng)企管監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后的審計(jì)意見和總經(jīng)理簽發(fā)的審計(jì)決定，被 審計(jì)單位必須執(zhí)行，如有異議，在收到審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的15 日以 內(nèi)，分別向企管監(jiān)察處領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理提出申訴，申訴期間，原審計(jì)意見和審計(jì)決定仍須執(zhí)行。第

11、十五條 對簽發(fā)了審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的審計(jì)項(xiàng)目，企管監(jiān)察處應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見或決定的情況。如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有隱瞞或漏審、錯(cuò)定問題，可進(jìn)行復(fù)審，重新做出結(jié)論、意見和決定。第五章 審計(jì)檔案管理第十六條  審計(jì)項(xiàng)目立卷歸檔主要規(guī)定：1、審計(jì)檔案實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度。審計(jì)檔案 一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（主審）負(fù)責(zé)立卷； 2、審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)收集本項(xiàng)目的文件材料，認(rèn)真檢查 每一份文件材料的內(nèi)容、格式是否完整、合規(guī)，手續(xù)是否完備，字跡是否清晰。審 計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)對本審計(jì)項(xiàng)目形成的

12、全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)企管監(jiān)察處負(fù)責(zé)人和檔案管理人員復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂；3、審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一卷或幾個(gè)卷，原則上不得 將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷。跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。4、內(nèi)部審計(jì)檔案的案卷內(nèi)容，應(yīng)做到“完整”、“精練”。應(yīng)當(dāng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文件材料是：1）、審計(jì)通知書、審計(jì)意見、審計(jì)決定、移送處理書等審計(jì)文書；2）、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位意見；3）、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審定審計(jì)報(bào)告的會議紀(jì)要、檢查審計(jì)意見和決定執(zhí)行情況記錄的文件材料；

13、4）、有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請示、報(bào)告、批復(fù)、批示、問函、復(fù)函等文件材料；5）、與具體審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄等舉報(bào)材料；6）、其他應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第六章 罰則第十七條  對違反本制度，具有下列情況之一的單位、相關(guān)責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由企管監(jiān)察處提出給予通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分的建議，由總經(jīng)理給予相關(guān)人員行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰：1、拒絕向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)文件、賬簿、報(bào)表、憑證、資料和證明材料的；2、阻撓內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；4、拒不執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)決定的；5、打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)工作人員的。第十八條  對違反本規(guī)定，具有下列行為之一的審計(jì)人員，由總經(jīng)理給予相關(guān)人員行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰：1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私