金融機(jī)構(gòu)往來PPT課件

1、人民銀行人民銀行存款準(zhǔn)備金帳戶存款準(zhǔn)備金帳戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)劃撥系統(tǒng)內(nèi)劃撥再貼現(xiàn)和再貸款再貼現(xiàn)和再貸款準(zhǔn)備金存放準(zhǔn)備金存放貨幣發(fā)行回籠貨幣發(fā)行回籠同業(yè)拆借同業(yè)拆借同業(yè)往來清算同業(yè)往來清算財(cái)政性存款財(cái)政性存款商業(yè)銀行與中央銀行往商業(yè)銀行與中央銀行往來實(shí)務(wù)操作流程來實(shí)務(wù)操作流程 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第1頁/共89頁一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立 商業(yè)銀行準(zhǔn)備金商業(yè)銀行準(zhǔn)備金 法定存款法定存款準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金 支付準(zhǔn)備金支付準(zhǔn)備金 根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款增減的變化增減的變化, ,按法定比例按法定比例

2、提取提取, ,存放在中央銀行。存放在中央銀行。也稱超額準(zhǔn)備金，也稱超額準(zhǔn)備金，保證日常資金支付。保證日常資金支付。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第2頁/共89頁一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立 各商業(yè)銀行各商業(yè)銀行總行或總部總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于屬于備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一的賬戶；各商業(yè)的賬戶；各商業(yè)銀行銀行分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金備付金存款賬戶，不用于考核法定存款準(zhǔn)備金。存款賬戶，不用于考核法定存款準(zhǔn)備金。 商業(yè)銀行在中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶

3、，對(duì)商業(yè)銀行在中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，對(duì)商業(yè)銀行來講屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用商業(yè)銀行來講屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用“存放存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行款項(xiàng)”科目核算；對(duì)中央銀行來講屬于科目核算；對(duì)中央銀行來講屬于負(fù)債性質(zhì)，中央銀行用負(fù)債性質(zhì)，中央銀行用“銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款”科目核算。科目核算。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第3頁/共89頁 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算 1 1向中央銀行存入現(xiàn)金的處理向中央銀行存入現(xiàn)金的處理 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金繳款單回單現(xiàn)金繳款單回單 借：發(fā)行基金往來借：發(fā)

4、行基金往來 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金入庫入庫 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第4頁/共89頁二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算 2 2向中央銀行支取現(xiàn)金的處理向中央銀行支取現(xiàn)金的處理商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金現(xiàn)金 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款

5、項(xiàng)出庫出庫 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第5頁/共89頁三、繳存存款的核算 繳存存款繳存存款 繳存財(cái)政性繳存財(cái)政性存存 款款 繳存一般性繳存一般性存存 款款 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第6頁/共89頁三、繳存存款的核算 繳存范圍繳存范圍 繳存時(shí)間繳存時(shí)間繳存比例繳存比例繳存計(jì)算繳存計(jì)算方方 法法 全額繳存全額繳存 除第一次按規(guī)定時(shí)間外，城除第一次按規(guī)定時(shí)間外，城市分支行及所屬部處每旬調(diào)市分支行及所屬部處每旬調(diào)整一次，于整一次，于旬后旬后5 5日日內(nèi)辦理；內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整

6、一次，于調(diào)整一次，于月后月后8 8日日內(nèi)辦理內(nèi)辦理 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 首次繳存后定期調(diào)整繳存存首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額款差額 ，繳存（調(diào)整）金，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，額以千元為單位，千元以下千元以下四舍五入。四舍五入。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第7頁/共89頁三、繳存存款的核算 （一）繳存財(cái)政性存款的核算 1 1調(diào)整繳存財(cái)政性存款的賬務(wù)處理調(diào)整繳存財(cái)政性存款的賬務(wù)處理（1 1）商業(yè)銀行的處理）商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行填制商業(yè)銀行填制“繳存財(cái)政性存款科目余額表繳存財(cái)政性存款科目余額表”，計(jì)算出應(yīng)繳存金額，填制計(jì)算出應(yīng)繳存金額，

7、填制“繳存（或調(diào)整）財(cái)政性繳存（或調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證存款劃撥憑證”一式四聯(lián)。第一聯(lián)貸方傳票和第二一式四聯(lián)。第一聯(lián)貸方傳票和第二聯(lián)借方傳票由繳存銀行代記賬傳票，第三聯(lián)貸方傳聯(lián)借方傳票由繳存銀行代記賬傳票，第三聯(lián)貸方傳票和第四聯(lián)借方傳票由中央銀行代記賬傳票。票和第四聯(lián)借方傳票由中央銀行代記賬傳票。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第8頁/共89頁三、繳存存款的核算 如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)- -繳存財(cái)政性存款戶繳存財(cái)政性存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)- -準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備

8、金存款戶 如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。（2 2）中央銀行的處理）中央銀行的處理 中央銀行收到繳存款劃撥憑證和科目余額表，中央銀行收到繳存款劃撥憑證和科目余額表，經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第9頁/共89頁三、繳存存款的核算 如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行劃來財(cái)政性存款銀行劃來財(cái)政性存款行戶行戶 如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。【例例5 51 1】工商銀行廣州某營業(yè)處工商銀行

9、廣州某營業(yè)處6 6月月2020日財(cái)政性存日財(cái)政性存款科目余額為款科目余額為83 525 00083 525 000元。經(jīng)查，元。經(jīng)查，6 6月月1010日財(cái)政性日財(cái)政性存款科目余額為存款科目余額為70 283 80070 283 800元。元。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第10頁/共89頁三、繳存存款的核算 應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)政性存款為：應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)政性存款為：83 525 00083 525 00070 283 800=13 241 20070 283 800=13 241 200（元）（元） 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)- -繳存財(cái)政性存款戶繳存財(cái)政性

10、存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)- -準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備金存款戶2 2欠繳財(cái)政性存款的核算欠繳財(cái)政性存款的核算商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存款時(shí)，如賬戶余額不足而商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存款時(shí)，如賬戶余額不足而又未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)籌集資金，辦理調(diào)整繳存又未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)籌集資金，辦理調(diào)整繳存手續(xù)，則不足部分構(gòu)成欠繳存款。手續(xù)，則不足部分構(gòu)成欠繳存款。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第11頁/共89頁三、繳存存款的核算 欠繳存款時(shí)，本次能實(shí)繳金額和欠繳金額應(yīng)分欠繳存款時(shí)，本次能實(shí)繳金額和欠繳金額應(yīng)分開填制憑證。對(duì)欠繳金額每日扣收罰款，待商業(yè)銀開填制憑證。對(duì)欠繳

11、金額每日扣收罰款，待商業(yè)銀行調(diào)入資金后行調(diào)入資金后一次全額收回一次全額收回，不分次扣收。，不分次扣收。 （1 1）發(fā)生欠繳的核算）發(fā)生欠繳的核算 對(duì)本次能實(shí)繳的金額按正常調(diào)增的核算手續(xù)辦對(duì)本次能實(shí)繳的金額按正常調(diào)增的核算手續(xù)辦理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增補(bǔ)繳相同。理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增補(bǔ)繳相同。對(duì)欠繳存款，編制財(cái)政性存款欠繳憑證一式四對(duì)欠繳存款，編制財(cái)政性存款欠繳憑證一式四聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和“待清算憑證待清算憑證”表外科目收入傳票，會(huì)計(jì)記錄為：表外科目收入傳票，會(huì)計(jì)記錄為： 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第12頁/共89頁三、繳

12、存存款的核算 收入：待清算憑證收入：待清算憑證中央銀行戶中央銀行戶 中央銀行收到本次實(shí)繳存款劃撥憑證及各科目中央銀行收到本次實(shí)繳存款劃撥憑證及各科目余額表時(shí)，按正常繳存手續(xù)辦理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增余額表時(shí)，按正常繳存手續(xù)辦理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增補(bǔ)繳時(shí)相同。補(bǔ)繳時(shí)相同。收到欠繳憑證，應(yīng)通過收到欠繳憑證，應(yīng)通過“待清算憑證待清算憑證”表外科表外科目核算，會(huì)計(jì)記錄為：目核算，會(huì)計(jì)記錄為：收入：待清算憑證收入：待清算憑證行戶行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第13頁/共89頁（2 2）扣收欠繳款項(xiàng)的核算）扣收欠繳款項(xiàng)的核算 全額收回商業(yè)銀行的欠繳存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：全額收

13、回商業(yè)銀行的欠繳存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行劃來財(cái)政性存款銀行劃來財(cái)政性存款行戶行戶中央銀行的核算中央銀行的核算付出：待清算憑證付出：待清算憑證行戶行戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：業(yè)務(wù)收入貸：業(yè)務(wù)收入罰款凈收入戶罰款凈收入戶第14頁/共89頁三、繳存存款的核算 商業(yè)銀行的核算商業(yè)銀行的核算 收到轉(zhuǎn)來的收取罰款的傳票后，與欠繳憑證第收到轉(zhuǎn)來的收取罰款的傳票后，與欠繳憑證第一、二聯(lián)一起辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：一、二聯(lián)一起辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出借：

14、營業(yè)外支出罰款支出戶罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)- -準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備金存款戶付出：待清算憑證付出：待清算憑證中央銀行戶中央銀行戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)- -繳存財(cái)政性存款戶繳存財(cái)政性存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)- -準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備金存款戶第15頁/共89頁三、繳存存款的核算 繳存范圍繳存范圍 繳存時(shí)間繳存時(shí)間繳存比例繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整由中央銀行確定、調(diào)整由各商業(yè)銀行總行（法人）由各商業(yè)銀行總行（法人）每旬集中向中央銀行繳存每旬集中向中央銀行繳存 繳存

15、一般性存款繳存一般性存款 繳存金額繳存金額一般存款余額表合計(jì)余額一般存款余額表合計(jì)余額 繳存比例繳存比例 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第16頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立概概 念念再 貸 款賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款 中央銀行中央銀行銀行貸款銀行貸款 商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款年度性貸款賬戶年度性貸款賬戶 日拆性貸款賬戶日拆性貸款賬戶 季節(jié)性貸款賬戶季節(jié)性貸款賬戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第

16、一節(jié)第一節(jié)第17頁/共89頁 再貸款作用： 第一，中央銀行通過調(diào)整再貸款利率，影響商業(yè)銀行從中央銀行取得信貸資金的成本和可使用額度，使貨幣供應(yīng)量和市場利率發(fā)生變化。 第二，再貸款利率的調(diào)整是中央銀行向商業(yè)銀行和社會(huì)宣傳貨幣政策變動(dòng)的一種有效方法，它能產(chǎn)生預(yù)告效果，從而在某種程度上影響人們的預(yù)期。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第18頁/共89頁 再貸款與普通貸款區(qū)別： 第一，貸款的對(duì)象不同 再貸款的對(duì)象只能是商業(yè)銀行；而商業(yè)銀行貸款的對(duì)象是單位和個(gè)人。 第二，貸款的依據(jù)不同 中央銀行的再貸款一般用于解決商業(yè)銀行臨時(shí)頭寸不足的問題，所期限較短，我國再貸款的期限

17、最長不得超過2年；而商業(yè)銀行的貸款期限則相對(duì)較長，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。 第三，貸款的作用不同 再貸款在整個(gè)銀行貸款中處于總閘門的地位，其投量和投向可以直接引導(dǎo)和調(diào)節(jié)整個(gè)銀行貸款的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。而商業(yè)銀行貸款則不具有上述作用。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第19頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 概概 念念再 貼 現(xiàn)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長行辦理的貼現(xiàn)。再貼

18、現(xiàn)期限最長不超過不超過6 6個(gè)月。個(gè)月。 中央銀行中央銀行再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 商業(yè)銀行商業(yè)銀行貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債面面 值值 利息調(diào)整利息調(diào)整 按各商業(yè)銀行按各商業(yè)銀行設(shè)立明細(xì)賬戶設(shè)立明細(xì)賬戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第20頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （二）再貸款業(yè)務(wù)的核算1 1再貸款發(fā)放的核算再貸款發(fā)放的核算中央銀行中央銀行 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 填制再貸款申請(qǐng)書填制再貸款申請(qǐng)書 審核、批準(zhǔn)審核、批準(zhǔn) 填制借款憑證填制借款憑證 簽批簽批 借：借：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶退還第三聯(lián)借款憑證退還第三聯(lián)借款憑證

19、借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)- -準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備金存款戶 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第21頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負(fù)債表日的核算資產(chǎn)負(fù)債表日的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：銀行借款的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出借：利息支出向中央銀行借款戶向中央銀行借款戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息行戶行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第22頁/共89頁四、再

20、貸款與再貼現(xiàn)的核算 3 3再貸款到期收回的核算再貸款到期收回的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制還款憑證填制還款憑證 審查核對(duì)審查核對(duì)無誤無誤 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 利息收入利息收入借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 或利息支出或利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)還款憑證退還第四聯(lián)還款憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第23頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 中央銀行對(duì)商業(yè)銀行再貸款的利息計(jì)算，亦可中央銀行對(duì)商業(yè)銀行再貸款的利息計(jì)算

21、，亦可采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末月月2020日結(jié)計(jì)利息后轉(zhuǎn)賬收取。日結(jié)計(jì)利息后轉(zhuǎn)賬收取。貸款到期，借款行無力償還貸款時(shí)，應(yīng)于到期貸款到期，借款行無力償還貸款時(shí)，應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計(jì)收逾期貸日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計(jì)收逾期貸款利息?？罾?。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第24頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1 1受理再貼現(xiàn)的核算受理再貼現(xiàn)的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制再貼現(xiàn)憑證連同填制再貼現(xiàn)憑證連同 已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交已

22、貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交 審批同意審批同意并確認(rèn)無誤并確認(rèn)無誤 借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第25頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 【例例5 52 2】中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于20062006年年5 5月月1212日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌

23、匯票向人日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為100 000100 000元，元，8 8月月5 5日到期，再貼現(xiàn)率為日到期，再貼現(xiàn)率為2.972.97。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第26頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=100 000=100 00085852.972.97360360 =701.25 =701.25（元）（元）實(shí)付再貼現(xiàn)額實(shí)付再貼現(xiàn)額=100 000=100 000701.25=99 298.75701.25=99 298.75（元）（元） 將計(jì)算的再貼

24、現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶 100 000100 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款惠州支行戶惠州支行戶 99 298.7599 298.75 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶 701.25701.25商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第27頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負(fù)債表日，按

25、計(jì)算確定的利息費(fèi)用，資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整3 3再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)到期收回的核算 再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。作為持票人直接向付款人收取票款。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第28頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬（借：聯(lián)行來賬（銀行準(zhǔn)備金存款）銀行準(zhǔn)備金存款）貸：再貼現(xiàn)貸

26、：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶商業(yè)銀行在票據(jù)到期時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：商業(yè)銀行在票據(jù)到期時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值面值如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第29頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 4 4再貼現(xiàn)到期未收回的核算再貼現(xiàn)到期未收回的核算 如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款項(xiàng)通知書后，應(yīng)追索票

27、款，從付款人未付款項(xiàng)通知書后，應(yīng)追索票款，從申請(qǐng)?jiān)偕暾?qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商由書或付款人未付票款通知書交給申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行。業(yè)銀行。 中央銀行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取中央銀行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取票款的會(huì)計(jì)分錄為：票款的會(huì)計(jì)分錄為： 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第30頁/共89頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款再貼現(xiàn)申請(qǐng)行戶再貼現(xiàn)申請(qǐng)行戶 貸：再貼現(xiàn)貸：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 商業(yè)銀行

28、收到從其存款戶中收取票款的通知，商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，先從其商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作逾期貸款處理。逾期貸款處理。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第31頁/共89頁第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)

29、銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算 商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、相互融通資金等業(yè)務(wù)所引起異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、相互融通資金等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。的資金賬務(wù)往來。 商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶辦理。央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶辦理。 第32頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗同城票據(jù)交換是

30、同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加票據(jù)票據(jù)交換。交換。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第33頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算（一）同城票據(jù)交換的基本做法參加票據(jù)參加票據(jù)交換的銀行

31、交換的銀行 提出行提出行 提入行提入行 向他行提出票據(jù)的銀行向他行提出票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行 參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第34頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算提出交換提出交換的票據(jù)的票據(jù) 代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證） 由本行開戶單位提交，由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)票

32、、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等稅款憑證等 由本行開戶單位提交，由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、銀行人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等本票、商業(yè)匯票等 代付票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證） 第35頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算代收票據(jù)代收票據(jù) 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 代付票據(jù)代付票據(jù) 提出提出 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 提入提入第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第36頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算

33、1 1提出行的處理提出行的處理清分登記票據(jù)清分登記票據(jù)填制計(jì)算表填制計(jì)算表登記清算總數(shù)表登記清算總數(shù)表提出交換提出交換第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第37頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算（1 1）提出貸方憑證時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：）提出貸方憑證時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算（2 2）提出借方憑證時(shí)，根據(jù)）提出借方憑證時(shí)，根據(jù)“收妥入賬收妥入賬”的原的原則，分別不同情況進(jìn)行處理。則，分別不同情況進(jìn)行處理。對(duì)于即時(shí)抵用的票據(jù)，如本票等，應(yīng)及時(shí)將資對(duì)于即時(shí)抵用的票據(jù)，如

34、本票等，應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：金劃入客戶賬內(nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第38頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）對(duì)于收妥抵用的票據(jù)，如支票等，先將應(yīng)收票對(duì)于收妥抵用的票據(jù)，如支票等，先將應(yīng)收票款記入款記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款若超過規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將資金劃若超過規(guī)定的退票時(shí)間

35、，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)：入客戶賬內(nèi)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第39頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算2 2提入行的處理提入行的處理對(duì)提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，經(jīng)核對(duì)無誤后，進(jìn)對(duì)提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，經(jīng)核對(duì)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。（1 1）對(duì)提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，）對(duì)提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（

36、各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第40頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算（2 2）對(duì)提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，）對(duì)提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第41頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算提出、提提出、提入票據(jù)入票據(jù) 清分清分核對(duì)核對(duì)登記清算登記清算總數(shù)表總數(shù)表 3

37、3票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算結(jié)出應(yīng)收金結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì)付金額合計(jì)軋計(jì)出應(yīng)軋計(jì)出應(yīng)收差額或收差額或應(yīng)付差額應(yīng)付差額 填制票據(jù)填制票據(jù)清算差額清算差額專用憑證專用憑證 向當(dāng)?shù)刂醒脬y向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場清算行當(dāng)場清算 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第42頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)收金額合計(jì) = =提出的借方憑證金額提出的借方憑證金額+ +提入的貸方憑證金額提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì) = =提出的貸方憑證金額提出的貸方憑證金額+ +提入的借方憑證金額提入的借方憑證金額 若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)

38、向票據(jù)交換所填制若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為：中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第43頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會(huì)計(jì)分錄為：中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行

39、應(yīng)收、應(yīng)付差中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)付差額行應(yīng)付差額行 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)收差額行應(yīng)收差額行 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第44頁/共89頁【例例5 53 3】6 6月月5 5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：算總數(shù)表如下：清清 算算 總總 數(shù)數(shù) 表表208000208000應(yīng)付差額應(yīng)付差額應(yīng)收差額應(yīng)收差額19860001986000合合 計(jì)計(jì)17780001778000合合 計(jì)計(jì)1

40、1330001133000 7 7收回代付票據(jù)收回代付票據(jù)854000854000 8 8收回代收票據(jù)收回代收票據(jù)8530008530001414提出代收票據(jù)提出代收票據(jù)9240009240001212提出代付票據(jù)提出代付票據(jù)金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項(xiàng)項(xiàng) 目目貸貸 方方借借 方方第45頁/共89頁根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下：處理如下：（1 1）提出票據(jù)的核算）提出票據(jù)的核算 根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算

41、924 000924 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 924 000924 000根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 853 000853 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 853 000853 000第46頁/共89頁（2 2）提入票據(jù)的核算）提入票據(jù)的核算 根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 854 000854 000 貸：吸收存款貸：吸

42、收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 854 000854 000根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 1 133 0001 133 000貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1 133 0001 133 000第47頁/共89頁（3 3）資金清算的核算）資金清算的核算工行重慶某支行應(yīng)收金額合計(jì)工行重慶某支行應(yīng)收金額合計(jì) 92400092400085400085400017780001778000 應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)853000853000113300011330001

43、9860001986000 應(yīng)付差額應(yīng)付差額1986 0001986 00017780001778000208000 208000 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 208 000208 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 208 000208 000第48頁/共89頁【例例5 54 4】若若6 6月月5 5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額銀行為應(yīng)付差額208000208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額150000150000元，中元，中國銀行為應(yīng)收差額國銀

44、行為應(yīng)收差額5800058000元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款借：工商銀行準(zhǔn)備金存款重慶市某支行重慶市某支行 208 000208 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款重慶市某支行重慶市某支行 150 000150 000 中國銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行準(zhǔn)備金存款重慶市某支行重慶市某支行 58 00058 000第49頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)均要提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)均要辦理退票。辦理退票。退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)

45、在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對(duì)出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對(duì)待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。1 1退票行的核算退票行的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第50頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算（1 1）對(duì)提入的貸方票據(jù)（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)，）對(duì)提入的貸方票據(jù)（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)

46、付款貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第51頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算（2 2）對(duì)提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票）對(duì)提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：下次交換

47、提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第52頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算2 2原提出行的核算原提出行的核算原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時(shí)的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時(shí)間，并進(jìn)行賬務(wù)處理。間，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（1 1）對(duì)提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：）對(duì)提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清

48、算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第53頁/共89頁一、同城票據(jù)交換的核算（2 2）對(duì)提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：）對(duì)提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理，在下次票據(jù)退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理，在下次票據(jù)交換前通過交換前通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”或或“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科科目核算。目核算。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算

49、第54頁/共89頁二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。 未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)異地結(jié)算，均需要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。匯劃款項(xiàng)在限額以上的，行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。匯劃款項(xiàng)在

50、限額以上的，通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在限額以下的，通通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在限額以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第55頁/共89頁二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算（一）通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算 跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)（跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)（1010萬元以上含萬元以上含1010萬元）和系萬元）和系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)（統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)（5050萬元以上含萬元以上含5050萬元）的大額匯劃萬元）的大額匯劃款項(xiàng)通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯?？铐?xiàng)通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。匯出行 通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行 匯

51、出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 發(fā)報(bào)行 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第56頁/共89頁二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算收到劃來款項(xiàng)的商業(yè)銀行收到劃來款項(xiàng)的商業(yè)銀行 異地收到匯入資金的中央銀行異地收到匯入資金的中央銀行 收?qǐng)?bào)行 匯入行 1 1匯出行委托中央銀行轉(zhuǎn)匯的會(huì)計(jì)分錄為：匯出行委托中央銀行轉(zhuǎn)匯的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款戶戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第57頁/共89頁二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算2 2央行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄央行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為

52、：為： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款戶戶 貸：大額支付往來貸：大額支付往來借：大額支付往來借：大額支付往來 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款戶戶第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第58頁/共89頁二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算4 4匯入行收到劃來款項(xiàng)，為收款人收賬。匯入行收到劃來款項(xiàng)，為收款人收賬。其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款 戶戶（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算 未建立系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的商業(yè)銀行，向異地系統(tǒng)內(nèi)未建立系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的商業(yè)銀行，向異地系統(tǒng)內(nèi)行處或異地跨系統(tǒng)行處匯劃限額以下的資金，可以行處或異地跨

53、系統(tǒng)行處匯劃限額以下的資金，可以通過當(dāng)?shù)亟⒂新?lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。通過當(dāng)?shù)亟⒂新?lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第59頁/共89頁60二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯至少要涉及兩家銀行系統(tǒng)，參與的行處至少三個(gè)行處，同時(shí)央行必須介入兩個(gè)銀行系統(tǒng)的橫向清算。 不同銀行系統(tǒng)之間的匯劃往來與清算為橫向往來，簡稱“橫” 同系統(tǒng)銀行的匯劃與清算為縱向往來 ，簡稱“直”第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第60頁/共89頁61 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯，根

54、據(jù)各地商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況可以有以下幾種處理方法： 1.匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 2.匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 3.匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第61頁/共89頁621.匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方法。甲地工商銀行（匯出行）甲地建設(shè)銀行（轉(zhuǎn)匯行）乙地建設(shè)銀行（匯入行）同城票據(jù)交換聯(lián)行往來先橫第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第62頁/共89頁63 匯出行將客戶提交的匯款憑證，通過同城票據(jù)交換提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理匯。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款

55、活期存款匯款人戶 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往異地匯入行。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：待清算轄內(nèi)往來 匯入行收到本系統(tǒng)劃來的聯(lián)行報(bào)單及有關(guān)結(jié)算憑證，為收款人進(jìn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：吸收存款活期存款收款人戶核算:第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第63頁/共89頁642.匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 采取“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方法。甲地工商銀行（匯出行）乙地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行）聯(lián)行往來先直乙地建設(shè)銀行（匯入行）后橫同城票據(jù)交換第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第64頁/共89頁

56、65 匯出行根據(jù)各戶提交的匯款憑證填制聯(lián)行報(bào)單，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期存款匯款人戶 貸：待清算轄內(nèi)往來 轉(zhuǎn)匯行收到本系統(tǒng)匯出行劃來的聯(lián)行報(bào)單及結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，通過同城票據(jù)交換轉(zhuǎn)跨系統(tǒng)匯入。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：清算資金往來 匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，為收款人進(jìn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款收款人戶核算:第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第65頁/共89頁3.匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 采取“先直后橫再直”的辦法。聯(lián)行往來甲地工商銀行（匯出行）丙地工商銀行（代轉(zhuǎn)匯行A

57、）丙地建設(shè)銀行（轉(zhuǎn)匯行B）乙地建設(shè)銀行（匯入行）先直聯(lián)行往來后橫同城票據(jù)交換再直第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第66頁/共89頁67 匯出行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期存款匯款人戶 貸：待清算轄內(nèi)往來 丙地轉(zhuǎn)匯行A A的會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：清算資金往來 丙地轉(zhuǎn)匯行B B的會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：待清算轄內(nèi)往來 乙地匯入行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：吸收存款活期存款收款人戶核算:第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第67頁/共89頁三、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之

58、間往來的核算（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行增加在同業(yè)的存款，借記商業(yè)銀行增加在同業(yè)的存款，借記“存放同業(yè)存放同業(yè)”科科目，貸記目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。期末借方余額，反映業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)?！按娣磐瑯I(yè)存放同業(yè)”第68頁/共89頁三、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀

59、行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算“同業(yè)存放同業(yè)存放” 負(fù)債類負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)增加在商業(yè)銀行的存款時(shí)，金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)增加在商業(yè)銀行的存款時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記商業(yè)銀行應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀存放中央銀行款項(xiàng)行款項(xiàng)”等科目，貸記等科目，貸記“同業(yè)存放同業(yè)存放”科目；同業(yè)減科目；同業(yè)減少在商業(yè)銀行的存款時(shí)，商業(yè)銀行做相反的會(huì)計(jì)分少在商業(yè)銀行的存款時(shí)，商業(yè)銀行做相反的會(huì)計(jì)分錄。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放錄。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)?？铐?xiàng)。第69頁/共89

60、頁三、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算（二）存放同業(yè)款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、商業(yè)銀行因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財(cái)投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)理財(cái)投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入境內(nèi)、境外其他銀需要，而存入境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng) 1 1存出款項(xiàng)的處理存出款項(xiàng)的處理 商業(yè)銀行存出款項(xiàng)，在劃撥資金后：商業(yè)銀行存出款項(xiàng)，在劃撥資金后：借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)存放存放行行款項(xiàng)款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款第70頁/共89頁三、同業(yè)間存放款項(xiàng)