存款業(yè)務(wù)核算

1、1第二章第二章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算2課堂討論課堂討論框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)思考練習(xí)思考練習(xí)知識(shí)傳授知識(shí)傳授學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第第2章章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算3案例：許庭案案例：許庭案n2006年初，年初，24歲的許霆來到廣州打工，成為了廣東省歲的許霆來到廣州打工，成為了廣東省高級(jí)人民法院的一名保安。高級(jí)人民法院的一名保安。4月月21日晚上日晚上10點(diǎn)左右，點(diǎn)左右，下班后的許霆與同事郭安山來到廣東省高級(jí)人民法院下班后的許霆與同事郭安山來到廣東省高級(jí)人民法院對(duì)面的自動(dòng)柜員取款機(jī)旁，用自己的工資卡取錢，原對(duì)面的自動(dòng)柜員取款機(jī)旁，用自己的工資卡取錢，原本只想取一百元錢的許霆，本只想取一百元錢

2、的許霆，無意中將一百元按成了一無意中將一百元按成了一千元，取款機(jī)竟然真的吐出了一千元錢千元，取款機(jī)竟然真的吐出了一千元錢，十分奇怪的，十分奇怪的許霆再次把卡插進(jìn)取款機(jī)，查詢自己的余額，他吃驚許霆再次把卡插進(jìn)取款機(jī)，查詢自己的余額，他吃驚地發(fā)現(xiàn)，自己的余額竟然只少了一塊地發(fā)現(xiàn)，自己的余額竟然只少了一塊 錢，他覺得這個(gè)很奇怪，決定再試試錢，他覺得這個(gè)很奇怪，決定再試試 看，反復(fù)看，反復(fù)50多次后，卡中只有多次后，卡中只有170多多 元余額的許霆，一口氣從自動(dòng)柜員取元余額的許霆，一口氣從自動(dòng)柜員取 款機(jī)里取出了款機(jī)里取出了5萬(wàn)萬(wàn)5千元。千元。4n回到宿舍后，兩個(gè)人就商量該怎么辦回到宿舍后，兩個(gè)人就商

3、量該怎么辦?報(bào)警或者報(bào)銀行，報(bào)警或者報(bào)銀行，郭安山就說，天上掉餡餅一樣的，反正不拿白不拿。郭安山就說，天上掉餡餅一樣的，反正不拿白不拿。n22日凌晨日凌晨1點(diǎn)左右，許霆和郭安山再次來到自動(dòng)柜員取點(diǎn)左右，許霆和郭安山再次來到自動(dòng)柜員取款機(jī)前，許霆用自己的工資卡再次連續(xù)取款款機(jī)前，許霆用自己的工資卡再次連續(xù)取款102次，銀次，銀行卡里原本只有行卡里原本只有170多元的許霆，一共在自動(dòng)柜員取款多元的許霆，一共在自動(dòng)柜員取款機(jī)上取出了機(jī)上取出了17萬(wàn)萬(wàn)5千元，他的同事郭安山則取款千元，他的同事郭安山則取款1萬(wàn)萬(wàn)8千元。千元。n4月月24日下午日下午3點(diǎn)，許霆離開單位，背著這點(diǎn)，許霆離開單位，背著這17

4、萬(wàn)萬(wàn)5千元，千元，坐上了回山西老家的長(zhǎng)途汽車。就在許霆離開廣州的坐上了回山西老家的長(zhǎng)途汽車。就在許霆離開廣州的同時(shí)，廣州市商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)了這臺(tái)自動(dòng)取款機(jī)的異常同時(shí)，廣州市商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)了這臺(tái)自動(dòng)取款機(jī)的異常情況，根據(jù)許霆辦卡的記錄，很快查到了許霆。情況，根據(jù)許霆辦卡的記錄，很快查到了許霆。5n4月月25日，銀行在電話聯(lián)系許霆的同時(shí)，也向廣州市公日，銀行在電話聯(lián)系許霆的同時(shí)，也向廣州市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)報(bào)了案。而此時(shí)許霆乘坐長(zhǎng)途安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)報(bào)了案。而此時(shí)許霆乘坐長(zhǎng)途汽車剛到山西臨汾，就接到廣州他工作的保安部的電汽車剛到山西臨汾，就接到廣州他工作的保安部的電話，要他馬上與銀行聯(lián)系。許霆打電

5、話到銀行，說我話，要他馬上與銀行聯(lián)系。許霆打電話到銀行，說我把錢還給你們就沒事了。銀行一個(gè)經(jīng)理就說：不行，把錢還給你們就沒事了。銀行一個(gè)經(jīng)理就說：不行，不僅要還錢你要回來投案，我們已經(jīng)報(bào)案了。不僅要還錢你要回來投案，我們已經(jīng)報(bào)案了。n2007年年6月月4日，廣州市公安局天河分局正式對(duì)許霆進(jìn)日，廣州市公安局天河分局正式對(duì)許霆進(jìn)行刑事拘留。行刑事拘留。2007年年10月月15日，廣州市人民檢察院向日，廣州市人民檢察院向廣州市中級(jí)人民法院提起公訴，指控許霆犯有盜竊罪。廣州市中級(jí)人民法院提起公訴，指控許霆犯有盜竊罪。2007年年11月月6日，廣州市中級(jí)人民法院刑事審判第二日，廣州市中級(jí)人民法院刑事審判

6、第二庭，正式開庭審理許霆盜竊案。庭，正式開庭審理許霆盜竊案。6n2007年年11月月20日，廣州市中級(jí)日，廣州市中級(jí)人民法院作出判決：許霆以非法人民法院作出判決：許霆以非法 占有為目的，伙同同案人采用秘密手段，盜竊金融機(jī)構(gòu)，占有為目的，伙同同案人采用秘密手段，盜竊金融機(jī)構(gòu)，數(shù)額特別巨大，行為已構(gòu)成盜竊罪，遂數(shù)額特別巨大，行為已構(gòu)成盜竊罪，遂判處無期徒刑，剝判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。n潛逃一年的許霆，被判處無期徒刑。而與他同案的郭安山，潛逃一年的許霆，被判處無期徒刑。而與他同案的郭安山，向公安機(jī)關(guān)投案自首后，全額退還了向公安機(jī)關(guān)投案

7、自首后，全額退還了1.8萬(wàn)元贓款，被廣州萬(wàn)元贓款，被廣州天河區(qū)人民法院判處有期徒刑一年，并處罰金天河區(qū)人民法院判處有期徒刑一年，并處罰金1000元。元。n2008年年1月月9日，廣東省高級(jí)人民法院二審認(rèn)為廣州市中級(jí)日，廣東省高級(jí)人民法院二審認(rèn)為廣州市中級(jí)人民法院的一審判決事實(shí)不清、證據(jù)不足，撤銷原一審判人民法院的一審判決事實(shí)不清、證據(jù)不足，撤銷原一審判決，發(fā)回廣州中院重新審理該案。決，發(fā)回廣州中院重新審理該案。 n2008年年3月月31日，廣州市中級(jí)人民法院宣布許霆案的一審日，廣州市中級(jí)人民法院宣布許霆案的一審重審結(jié)果：重審結(jié)果：以盜竊罪判處許霆有期徒刑五年，罰金兩萬(wàn)，以盜竊罪判處許霆有期徒刑

8、五年，罰金兩萬(wàn)，追討其取出的追討其取出的173826元元。7n討論：討論：n從許庭案可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行管理中存在從許庭案可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行管理中存在著什么問題？為什么？著什么問題？為什么？n你覺得許庭案的最后判決合理嗎？為什么？你覺得許庭案的最后判決合理嗎？為什么？8通過本章，了解商業(yè)銀行賬戶的種類與通過本章，了解商業(yè)銀行賬戶的種類與管理，了解銀行開戶的條件及有關(guān)辦法，掌管理，了解銀行開戶的條件及有關(guān)辦法，掌握銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)，握銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)，掌握銀行存款利息的計(jì)算方法。掌握銀行存款利息的計(jì)算方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)9框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)2.1 2

9、.1 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述2.2 2.2 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算2.3 2.3 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算10第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述1.存款的意義存款概念：銀行吸收存款單位和居民個(gè)人存入的貨幣資金，是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。意義：銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是銀行信貸資金的重要來源，是發(fā)放貸款，擴(kuò)大信貸規(guī)模的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定金融，緩和市場(chǎng)供求矛盾，支援國(guó)家建設(shè)具有重要的意義。存款業(yè)務(wù)既是一項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，也是一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，可以說沒存款也無所謂銀行。112、存款的種類1）按照存款的對(duì)象分

10、類 n分為單位存款和儲(chǔ)蓄存款。n單位存款按繳存范圍的不同，可分為財(cái)政性存款和一般性存款兩種。2）按照存款的穩(wěn)定性分類 n分為活期存款和定期存款。3）按照存款的幣種分類 n分為人民幣存款和外幣存款。 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述123、存款業(yè)務(wù)的核算要求1）正確使用科目和賬戶2）準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)3）維護(hù)存款人的合法權(quán)益第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述13第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n結(jié)算賬戶種類、使用要求n單位活期存款業(yè)務(wù)核算（核算流程、存取核算、利息核算）n單位定期存款業(yè)務(wù)核算（核算流程、存取核算，利息核算）141、單位銀行結(jié)算賬戶的種類 1）基本

11、存款賬戶：指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶。 2）一般存款賬戶：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 3）專用存款賬戶:用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。 4）臨時(shí)存款賬戶:存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。支取現(xiàn)金則應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時(shí)存款賬戶的有效期限最長(zhǎng)不得超過2年。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算152.單位銀行結(jié)算賬戶的使用要求 賬戶是各單位辦理現(xiàn)金收付的工具，單位使用時(shí)，必須遵守國(guó)家的政策、法令，遵守銀行信貸

12、、結(jié)算和現(xiàn)金管理以及中國(guó)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法等有關(guān)規(guī)定。n存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；n不得違反規(guī)定支取現(xiàn)金；n不得利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；n不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；n不得將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；n法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算163、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算n基本核算流程：?jiǎn)挝簧暾?qǐng)開戶提交證明文件送交印鑒卡片銀行審批開戶編發(fā)銀行賬號(hào)購(gòu)領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證存入款項(xiàng)支取款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制事后監(jiān)督賬務(wù)核對(duì)計(jì)算利息撤銷賬戶辦理銷戶。n

13、核算包括存入和支取兩個(gè)方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算173、單位活期存款業(yè)務(wù)核算1）所用主要會(huì)計(jì)科目 吸收存款(accept money deposits)：負(fù)債類科目，核算企業(yè)（銀行）吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，即：收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算18 2）存入現(xiàn)金的業(yè)務(wù)程序及核算n單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金存款單（或現(xiàn)金交款單、

14、現(xiàn)金繳款單）連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門。n銀行出納部門審核現(xiàn)金存款單、清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，將第一聯(lián)蓋上現(xiàn)金收訖章作為回單退交存款單位；然后根據(jù)現(xiàn)金存款單第二聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿，登記完畢后將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。n會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款XX單位存款戶 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算19203）支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)程序及核算單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票（三步）：在現(xiàn)金支票上填明收款人、用途和金額，留下存根，同時(shí)加蓋預(yù)留銀行印鑒，由取款人背書并填列證件名稱及號(hào)碼后送交開戶銀行會(huì)計(jì)部門。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算21

15、會(huì)計(jì)部門接到現(xiàn)金支票后，應(yīng)對(duì)支票及其內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查。經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位分戶賬后，將出納對(duì)號(hào)單（牌）交給取款人，再將現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞到出納部門，出納部門據(jù)以并憑對(duì)號(hào)單（牌）向取款人支付現(xiàn)金并登記現(xiàn)金付出日記簿。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期存款XX單位存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算224）單位活期存款利息結(jié)計(jì)的核算（1）利息結(jié)計(jì)的基本規(guī)定n 單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款：定期結(jié)息、轉(zhuǎn)賬方式n 每季末月20日為結(jié)息日，次日付息。存款利息一般均采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計(jì)。各項(xiàng)存款利息均要在結(jié)息日的次日為客戶轉(zhuǎn)賬支付到本金賬戶中。

16、n 計(jì)息期：上季末月21日起至本季末月20日止，即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 如：一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31 +17=78天第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算23（2）應(yīng)付利息的計(jì)算公式為： 應(yīng)付利息積數(shù)月利率30積數(shù)日利率n “積數(shù)”是存款賬戶余額與存款日數(shù)相乘之積或存款賬戶每日余額相加之和。n “利率”分年利率，月利率和日利率三種；三者之間可以換算，換算公式為： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30第二節(jié)第二節(jié) 單位存

17、款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算245）單位活期存款的計(jì)息形式 手工記賬方式下計(jì)息形式有兩種：計(jì)息余額表計(jì)息（加法計(jì)算法）和明細(xì)賬頁(yè)上計(jì)息（乘法計(jì)算法） 。（1）計(jì)息余額表計(jì)息（加法計(jì)算法）：適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。 每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬余額逐戶抄列在計(jì)息余額表中，當(dāng)天余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上日余額。結(jié)息日，逐戶將全季的累積積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算2526（2）明細(xì)賬頁(yè)上計(jì)息（乘法計(jì)算法）：適用于存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶。 在活期存款明細(xì)賬采用乙種賬格式時(shí)，登記明細(xì)賬結(jié)出余額后，可直接計(jì)算出積數(shù)，填入“

18、積數(shù)”欄。 “日數(shù)”的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，計(jì)算出計(jì)息積數(shù)。 結(jié)息日將各明細(xì)賬戶的積數(shù)分別相加，再乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算27例題例題:某單位銀行活期存款明細(xì)及利息計(jì)算過程某單位銀行活期存款明細(xì)及利息計(jì)算過程賬號(hào)：吸收存款賬號(hào)：吸收存款-活期存款活期存款221002 戶名：戶名： 公司公司月月日日摘摘 要要借方借方貸方貸方余額（貸）余額（貸）日數(shù)日數(shù)積數(shù)積數(shù)11開戶存入現(xiàn)金開戶存入現(xiàn)金10000 1000014同城他行開戶單位同城他行開戶單位B付付10000 20

19、00033000017轉(zhuǎn)帳付款轉(zhuǎn)帳付款C廠（他行）廠（他行）100001000036000021異地異地D廠付款增加廠付款增加20000 3000025250000227同城同城E廠付款增加廠付款增加30000 600002678000035付同城他行開戶付同城他行開戶F廠廠20000400006360000318付款異地付款異地10000300001352000032030000390000209000028321一季度利一季度利息息1393013941轉(zhuǎn)帳增加轉(zhuǎn)帳增加60000901391133152954轉(zhuǎn)帳減少轉(zhuǎn)帳減少400005013933297458768轉(zhuǎn)帳增加轉(zhuǎn)帳增加10000

20、0150139351754865620轉(zhuǎn)帳增加轉(zhuǎn)帳增加500002001391218016686211200139706278829會(huì)計(jì)分錄n第一季度的利息=2090000230=139.33元 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 139.33 貸：吸收存款活期存款A(yù)廠 139.33n第二季度的利息=7062788230=470.85元 借：利息支出 470.85 貸：吸收存款活期存款A(yù)廠 470.8530313233對(duì)賬與銷戶n隨時(shí)對(duì)賬n定期對(duì)賬（支票戶而言）n銷戶 核對(duì)存款余額；計(jì)算利息并結(jié)息；支票戶要收回空白支票，存折戶要收回存折注銷；將賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)。345、單位定期存款核算 1）存入業(yè)務(wù)的核算

21、規(guī)定： 1萬(wàn)元起存，多存不限 。 存入時(shí)由活期存款轉(zhuǎn)出或交付現(xiàn)金。 存期分為3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。 本金一次存入，允許部分提前支取一次，到期一次支取本息。 定期存款到期本息一起轉(zhuǎn)入活期，不能提取現(xiàn)金。 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算35存入定期存款n存款單位提供的資料：預(yù)留銀行印鑒卡片三份、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票或繳款單一式二聯(lián)。n銀行：以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬，并填制單位定期存款開戶證實(shí)書一式三聯(lián)(轉(zhuǎn)賬貸方、存單和卡片)3637會(huì)計(jì)分錄：（1）現(xiàn)金存入借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款-定期存款- 單位（2）轉(zhuǎn)賬存入借：吸收存款活期存款單位 貸：吸

22、收存款定期存款單位 同時(shí)進(jìn)行表外科目核算，會(huì)計(jì)分錄： 付出：重要空白憑證單位定期存款證實(shí)書38例題例題2 橫港建筑公司向開戶銀行泰興工行申請(qǐng)定期存款80000元，存期為1年，利率8%。則會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款-活期存款-公司80000 貸：吸收存款-定期存款-公司8000039（3）同城他行存入其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款同城交換戶借：其他應(yīng)付款同城交換戶 貸：吸收存款定期存款戶402.支取單位定期存款的核算支取單位定期存款的核算（1）到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清；（2）全額提前支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；（3）部分提前支取，對(duì)提取部分按支取日

23、掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；（4）逾期支取，過期時(shí)間部分按活期存款計(jì)息。41會(huì)計(jì)人員：n卡片賬與原存單核對(duì)n計(jì)算出利息，填制利息清單，并在存單上加蓋“結(jié)清”戳記；以存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，卡片賬作附件；編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票： 一聯(lián)代利息支出科目轉(zhuǎn)賬借方傳票， 一聯(lián)代活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬貸方傳票， 一聯(lián)代收賬通知交存款人。42（1）全額到期支取）全額到期支取借：吸收存款定期存款戶 應(yīng)付利息 （如按季計(jì)提利息，已經(jīng)提取的利息） 利息支出 貸：吸收存款活期存款戶在其他行開立基本存款賬戶而在本行開立定期存款賬戶的存款人取款業(yè)務(wù)的處理借：吸收存款-定期存款戶 應(yīng)付利

24、息（如按季計(jì)提利息，已經(jīng)提取的利息） 利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)43例題例題3（接例題2）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出 n利息80000 1 8%6400（元）n會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款-定期存款-橫港建筑公司戶 80000 利息支出-定期存款利息支出戶 6400 貸：吸收存款-活期存款-橫港建筑公司戶 86400 （簡(jiǎn)化做法，暫不考慮按季計(jì)提利息）44（2）逾期支取例題4：某單位存入銀行一筆定期存款20萬(wàn)元，期限1年，月利率1.875 ，9日25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6 ，試計(jì)算應(yīng)付利息。n其利息計(jì)算為：到期利息200000121.875 450

25、0元逾期利息20000014（0.6 30）56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元453.3.單位定期存款利息的計(jì)算單位定期存款利息的計(jì)算（1）基本規(guī)定n單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。n單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。n單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。46（2）對(duì)一年（含一年）以上的定期存款計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益(如資產(chǎn)負(fù)債表日)。借：利息支出 貸：應(yīng)付利息n發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，沖減應(yīng)付利息。借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款活期存款戶n對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)

26、際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。47一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、利息稅的核算三、利息稅的核算四、存款的后續(xù)計(jì)量四、存款的后續(xù)計(jì)量第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算48儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款n銀行通過信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑銀行通過信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。n儲(chǔ)蓄原則：儲(chǔ)蓄原則：“存款自愿、取款自由、存存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密款有息、為儲(chǔ)戶保密”。49

27、n儲(chǔ)蓄存款的種類儲(chǔ)蓄存款的種類n（一）活期儲(chǔ)蓄n（二）定期儲(chǔ)蓄n1、整存整取儲(chǔ)蓄存款n2、零存整取儲(chǔ)蓄存款 n3、存本取息儲(chǔ)蓄存款 n4、整存零取儲(chǔ)蓄存款n（三）定活兩便儲(chǔ)蓄n（四）個(gè)人通知存款5051一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算1.開戶與續(xù)存的核算n儲(chǔ)戶：活期儲(chǔ)蓄存款申請(qǐng)表、現(xiàn)金、身份證n銀行：打印活期儲(chǔ)蓄存款憑條、在憑條上加蓋“新開戶”戳記，登記開銷戶登記簿，開列分戶賬和存折 n以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 52535455例題5泰興工行接受某居民李某存入的活期儲(chǔ)蓄存款8500元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款-李某戶 8500562

28、.支取和銷戶的核算n支取支取n經(jīng)辦人員核對(duì)存折及密碼，存折及密碼，打印取款憑條交儲(chǔ)戶簽字，在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”及私章，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票記賬、登折，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票記賬、登折，配款，將現(xiàn)金及存折交儲(chǔ)戶。57n銷戶銷戶 1、根據(jù)存折上的最后余額填寫取款憑條； 2、計(jì)算利息，代扣利息所得稅。填制兩聯(lián)利息清單， n 一聯(lián)據(jù)以匯總編制利息支出科目傳票；n 另一聯(lián)連同本、息交給儲(chǔ)戶。n 登記“開銷戶登記簿”。58知識(shí)鏈接知識(shí)鏈接:不動(dòng)戶不動(dòng)戶n不動(dòng)戶確定本外幣活期儲(chǔ)蓄存款年內(nèi)未發(fā)生存、取款業(yè)務(wù)的。 本外幣整存整取定期儲(chǔ)蓄存款：電腦系統(tǒng)實(shí)行自動(dòng)轉(zhuǎn)存，轉(zhuǎn)期兩次后年未動(dòng)的；電腦系統(tǒng)未實(shí)行

29、自動(dòng)轉(zhuǎn)存，到期后年未動(dòng)的；手工操作未約定自定轉(zhuǎn)存的存款到期后年未動(dòng)的。 人民幣存本取息、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款到期后年未動(dòng)的；定活兩便、通知存款年未動(dòng)的。 n對(duì)小額長(zhǎng)期不動(dòng)戶不動(dòng)戶的處理 對(duì)列入長(zhǎng)期不動(dòng)戶不動(dòng)戶年且賬戶累計(jì)存款余額不足人民幣元的，經(jīng)業(yè)務(wù)主管授權(quán)轉(zhuǎn)為銀行營(yíng)業(yè)外收入，如客戶再來支取時(shí)，本息從收益中支付。 59n支取時(shí)：借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款李戶8000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8000n銷戶時(shí)：借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款李戶 500 利息支出儲(chǔ)蓄利息支出 20 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 519 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 1603.活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算n自2005年9月21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日

30、掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。n未到結(jié)息日銷戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。61余額表法6263采用批量結(jié)息 會(huì)計(jì)分錄如何？64若采用單戶結(jié)息65賬頁(yè)計(jì)息n某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。 日期 存入 支取 余額 計(jì)息積數(shù)2006.1.2 10，000 10，0002006.2.3 3，000 7，000 3210，000=320，0002006.2.21 5，000 12，000 187，000 =126，0002006.3.5 2，

31、000 10，000 1212，000=144，0002006.3.18 10，000 0 1310，000=130，000n應(yīng)付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）(0.72%360)=144元 66二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算n定期儲(chǔ)蓄存款有：n整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。1.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。n存檔：分3個(gè)月、半年、1年、2年、3年和5年等檔次。67（1）存入的處理n6月5日儲(chǔ)戶李某開戶存現(xiàn)金80000，存期1年。

32、借：庫(kù)存現(xiàn)金80000 貸：吸收存款整存整取戶800006869708月月10日日儲(chǔ)戶王某活期存款轉(zhuǎn)入儲(chǔ)戶王某活期存款轉(zhuǎn)入50000，存期，存期1年。年。 借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款戶戶50000 貸：吸收存款貸：吸收存款整存整取整存整取戶戶50000717273（2）到期支取的處理借：吸收存款整存整取戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)74（3）提前支取的處理n如果客戶急需資金，亦可辦理提前支取。n全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息n部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分到期時(shí)按開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息

33、。 75例題8n2008年4月10日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為1年，利率為10%，2008年6月6日到銀行提前支取2000元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2，2009年4月10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。76答案n存入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款整存整取戶 10000n提前支?。航瑁何沾婵钫嬲?10000 利息支出 7.47 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2007.1 吸收存款整存整取戶 8000 應(yīng)交稅費(fèi) 0.37n利息=200023056=7.4777到期支取：借：吸收存款整存整取戶 8000 利息支出 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)

34、金 8760 應(yīng)交稅費(fèi) 4078王某上年8月10日存入的50000元，1年期，利率1.98%，本年6月20日支取，當(dāng)日活期存款利率0.66%。應(yīng)付利息：50000*314*0.66%/360=287.83利息稅（如果按照20%計(jì)算）=57.57借：吸收存款整存整取戶 50000 利息支出 287.83 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50230.26 應(yīng)交稅費(fèi) 57.577980庫(kù)存現(xiàn)金8182費(fèi)83（4）過期支取延期部分掛牌活期存款利率計(jì)付支取部分的利息。例題92007年4月5日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為2年，利率為10%，2009年10月6日到銀行支取，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為

35、2，做出存入時(shí)、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。84答案n存入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款整存整取戶 10000n到期支?。航瑁何沾婵钫嬲?10000 利息支出 2120.67 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 11696.57 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅 424.13利息=10000210%+10000230181=2120.67利息稅424.1385（5）利息的計(jì)算n對(duì)一年（含一年）以上的定期存款分期計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益。n定期儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)定期儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)“遇有利率調(diào)整遇有利率調(diào)整”，按存單，按存單開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息（計(jì)開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息（計(jì)息不調(diào)整）息不調(diào)整）定期儲(chǔ)

36、蓄存款與單位定期存款計(jì)息有什么區(qū)別？定期儲(chǔ)蓄存款與單位定期存款計(jì)息有什么區(qū)別？862.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n開戶起存金額為5元，存期為1年、3年、5年，要求每月存款金額固定，每月存入1次。n辦理手續(xù)與整存整取相同。（1）開戶與續(xù)存例題10.開戶行燕山建行一儲(chǔ)戶劉某開立零存整取儲(chǔ)蓄存款，第一個(gè)月存入6000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 6000 貸：吸收存款零存整取戶 600087（2）利息的計(jì)算n利息的計(jì)算可采用月積數(shù)計(jì)算法利息的計(jì)算可采用月積數(shù)計(jì)算法接上題每月存入銀行6000元，月利率為0.75%，存期為1年，到期支取時(shí)計(jì)算其利息：n月積數(shù)每次存入金額存期（存期+1）/2 600012600011

37、600010 600016000（1213）/2468000利息4680000.75%3510（元）88（3）到期支取例題.儲(chǔ)戶劉某的零存整取儲(chǔ)蓄存款1年后到期，銀行計(jì)算的利息支出金額為3510元。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款零存整取劉某戶 72000 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 3510 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 75510（假設(shè)忽略利息稅）89（3）存本取息定期儲(chǔ)蓄n初始的本金不動(dòng)，按期支取利息。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三種，到期一次支取本金。n核算手續(xù)，基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。本金 存期 利率每次支取利息數(shù)取息次數(shù)90例題11n某儲(chǔ)戶2006年8月1日存入3年期存本取息儲(chǔ)蓄存

38、款10000元，利率為8%，儲(chǔ)戶要求每季度取息1次，每次應(yīng)付利息為：10000 3 8%2004 3 （元）91n存入借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款存本取息戶 10000n支取利息借：利息支出存本取息支出戶 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200n支取本金借：吸收存款存本取息戶 10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000（假設(shè)忽略利息稅）92（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄n這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般為為1000元，存期分元，存期分1年、年、3年、年、5年，年，n支取期限分每支取期限分每1個(gè)月、每個(gè)月、每3個(gè)月或每半年一次。個(gè)月或每半年一次。到期一次支付利息

39、。到期一次支付利息。2（全部本金每次支取）到期應(yīng)付利息支取本金次數(shù) 每次支取間隔期 月利率支出次數(shù)（支取次數(shù)支出次數(shù)（支取次數(shù)+1）/2每次支付金額每次支付金額每次支取間隔期每次支取間隔期月利率月利率整存零取和零存整取儲(chǔ)蓄相反，儲(chǔ)蓄余額由大到小反方整存零取和零存整取儲(chǔ)蓄相反，儲(chǔ)蓄余額由大到小反方向排列，利息的計(jì)算方法和零存整取相同。向排列，利息的計(jì)算方法和零存整取相同。 93例題12n存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三個(gè)月取本3000元，到期應(yīng)付利息為：4 3 0.75% 675 （120003000） （元）294也可用積數(shù)法計(jì)算利息本例中，月積數(shù)30001

40、230009300063000390000 12000 3000 3000 3000 3000 3 6 9 12到期應(yīng)付利息為：900000.75%67595n存入借：庫(kù)存現(xiàn)金 12000 貸：吸收存款戶 12000n支取本金借：吸收存款戶 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000n支取利息借：利息支出支出戶 675 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 67596三、利息稅的核算n利息稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、外幣所得的利息征收的個(gè)人所得稅，1999年11月1日起在我國(guó)征收。它采取金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶給付利息時(shí)代扣代繳的辦法。n結(jié)付利息包括兩種情況：一是給個(gè)人儲(chǔ)戶支付利息，二是在結(jié)算日辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行結(jié)算。

41、n應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息額稅率20% (2007年8月15日起利息稅稅率調(diào)減為5%）97例題13n某儲(chǔ)戶2008年3月15日存入銀行一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10萬(wàn)元，年利率1.98%，到期日該儲(chǔ)戶把存款全部取出。其所得利息及應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：n應(yīng)計(jì)付的利息=100,00011.98% =1980（元）n應(yīng)納稅額=19805%=99（元） 98例題14n某儲(chǔ)戶2009年1月1日存入銀行1年定期存款1萬(wàn)元，年利率為3.78%，存款 到期日即2010年1月1日把存款全部取出。其應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算方法如下：n2009年全年孳生的利息100003.78% 378（元） 應(yīng)納稅額3785

42、%18.90（元）99n具體會(huì)計(jì)分錄如下：具體會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出 378 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 359.10 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 18.90100- 通知存款n是在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)事先通知銀行，約定支取存款日期和金額的一種個(gè)人存款方式。n最低起存金額起存金額為人民幣五萬(wàn)元（含），外幣等值五千美元(含)。n個(gè)人通知存款需一次性存入，可以一次或分次支取，但分次支取后賬戶余額不能低于最低起存金額，當(dāng)?shù)陀谧畹推鸫娼痤~時(shí)銀行給予清戶，轉(zhuǎn)為活期存款。n個(gè)人通知存款按存款人選擇的提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。n一天通知存款需要提前一天向銀行發(fā)出支取通知，并且存期最少

43、需二天;七天通知存款需要提前七天向銀行發(fā)出支取通知,并且存期最少需七天。n為了方便，可在存入款項(xiàng)開戶時(shí)即可提前通知取款日期或約定轉(zhuǎn)存存款日期和金額。101-教育儲(chǔ)蓄n教育儲(chǔ)蓄是為鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民以儲(chǔ)蓄方式，為其子女接受非義務(wù)教育積蓄資金，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展而開辦的儲(chǔ)蓄。n教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象為在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上學(xué)生。存期規(guī)定：存期規(guī)定：教育儲(chǔ)蓄存款按存期分為一年、三年和六年三種。賬戶限額：賬戶限額：教育儲(chǔ)蓄每一賬戶起存50元，本金合計(jì)最高限額為2萬(wàn)元。利息優(yōu)惠：利息優(yōu)惠：客戶憑學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明一次支取本金和利息時(shí),可以享受利率優(yōu)惠,并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。102四、

44、存款的后續(xù)計(jì)量 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量 （一）企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記吸收存款（本金），如存在差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。103概念：資產(chǎn)負(fù)債表日n資產(chǎn)負(fù)債表日是出資產(chǎn)負(fù)債表的當(dāng)日，一般指會(huì)計(jì)期末，如12月31日。n由于資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，報(bào)表

45、日數(shù)據(jù)是此前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最后體現(xiàn)。n有的公司因特殊需要并不一定確定月末或年末是資產(chǎn)負(fù)債表日。報(bào)表年度因公司和地區(qū)不同也不一定確認(rèn)12月31日為年度資產(chǎn)負(fù)債表日。104概念：實(shí)際利率法n實(shí)際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算攤余成本，以及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。n實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期內(nèi)或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。105例如n某銀行吸收客戶存款10000元，存期2年，合同利率為5%，到期一次支取本金和利息，按插值法其實(shí)際利率為4.88%。初始成本初始成本 按實(shí)際利率按實(shí)際利率 計(jì)量的利息計(jì)量的利息費(fèi)用費(fèi)

46、用實(shí)際支付利實(shí)際支付利息息期末攤余成期末攤余成本本 1000048801048810488512011000第第1 1年：年：第第2 2年：年：106會(huì)計(jì)分錄n第一年初：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款-定期存款 10000n第一年末借：利息支出 488 貸：吸收存款-定期存款 488n第二年末借：利息支出 512 貸：吸收存款-定期存款 512借：吸收存款-定期存款 11000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 11000107n第一年初：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款-定期存款 10000n第一年末借：利息支出 488借：吸收存款利息調(diào)整 12 貸：n第二年末借：利息支出 512 貸： 貸：吸收

47、存款-利息調(diào)整 12借：吸收存款-定期存款 11000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 11000108練習(xí)11.某單位活期存款賬戶第四季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）9月28日，開戶存入10000元。（2）10月5日，收到同城他行開戶單位A廠轉(zhuǎn)來的貨款50000元。（3）10月16日，辦理一筆匯往深圳的信匯，金額為10000元。（4）11月5日，存入現(xiàn)金1000元。（5）11月29日，償還銀行到期的貸款本息8000元，其中本金7500元，利息500元。（6）12月7日，收到一筆委托收款的劃回款，金額為40000元。要求：做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該單位帳戶第四季度的存款利息并作會(huì)計(jì)分錄（用帳頁(yè)計(jì)息法，12月20

48、日，活期存款掛牌利率為0.81%）。109練習(xí)2某單位活期存款帳戶第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：A.6月21日，存款余額為30000元。B.6月30日，收到某單位轉(zhuǎn)來的貨款50000元。C.7月10日，收到市建行的開戶單位B廠轉(zhuǎn)帳過來的款項(xiàng)，金額為10000元。D.7月20日，存入現(xiàn)金50000元。E.8月1日，簽發(fā)銀行匯票80000元。要求：計(jì)算該單位第三季度的存款利息，并作出帳務(wù)處理。（用帳頁(yè)法計(jì)算利率用2）110練習(xí)3n2005年8月4日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為1年，利率為10%，2006年10月5日到銀行支取，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為0.99%，做出存入時(shí)、支取

49、時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。111練習(xí)4n2004年3月1日，某儲(chǔ)戶存入50000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為1年，利率為10%，2004年10月5日到提前銀行支取10000元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為1.5，2005年4月10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（要求考慮利息稅）112作業(yè)n考察銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的崗位設(shè)置情況，并制作考察銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的崗位設(shè)置情況，并制作PPT。113課堂課堂討論討論1 1單位活期存款賬戶有哪些種類？單位活期存款賬戶有哪些種類？ 按照按照中國(guó)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法中國(guó)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，單位銀行結(jié)算的規(guī)定，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為

50、基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。時(shí)存款賬戶。1 1）基本存款賬戶）基本存款賬戶 是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的結(jié)算賬戶。是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的結(jié)算賬戶。2 2）一般存款賬戶）一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。3 3）專用存款賬戶）專用存款賬戶 是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專是存款人按照法律、

51、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。4 4）臨時(shí)存款賬戶）臨時(shí)存款賬戶 是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。1142 2活期存款怎樣結(jié)計(jì)利息？它有哪兩種計(jì)息形式？活期存款怎樣結(jié)計(jì)利息？它有哪兩種計(jì)息形式？單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款均采取定期結(jié)息的方法，按季單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款均采取定期結(jié)息的方法，按季結(jié)息，每季末月的結(jié)息，每季末月的2020日為結(jié)息日，次日付息。計(jì)息期為上季末月日為結(jié)息日，次日付息。計(jì)息期為上季末月2121日起至本季末

52、月日起至本季末月2020日止，即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季日止，即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。計(jì)算公式計(jì)算公式 應(yīng)付利息積數(shù)應(yīng)付利息積數(shù)月利率月利率3030積數(shù)積數(shù)日利率日利率單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款利息均按結(jié)息日或銷戶日掛牌單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款利息均按結(jié)息日或銷戶日掛牌公告的利率計(jì)息，在計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計(jì)息（在公告的利率計(jì)息，在計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計(jì)息（在20052005年年9 9月月2121日前不分段）日前不分段）。單位活期存款的計(jì)息形式有兩種即計(jì)息余額表計(jì)息和明細(xì)賬頁(yè)上單位活期存款的

53、計(jì)息形式有兩種即計(jì)息余額表計(jì)息和明細(xì)賬頁(yè)上計(jì)息。計(jì)息。1153 3什么是單位定期存款？對(duì)期限一年以上的單位定期存款什么是單位定期存款？對(duì)期限一年以上的單位定期存款的利息是如何結(jié)計(jì)的？的利息是如何結(jié)計(jì)的？單位定期存款是指單位將其活期存款賬戶中暫時(shí)不用的資金單位定期存款是指單位將其活期存款賬戶中暫時(shí)不用的資金一次轉(zhuǎn)出，約定存期，到期支取本息的存款。單位定期存款一次轉(zhuǎn)出，約定存期，到期支取本息的存款。單位定期存款起存金額一萬(wàn)元，多存不限；期限分為三個(gè)月、半年、一年起存金額一萬(wàn)元，多存不限；期限分為三個(gè)月、半年、一年等多個(gè)檔次。等多個(gè)檔次。為遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行對(duì)于存期較長(zhǎng)的如一年期以上為遵循權(quán)責(zé)

54、發(fā)生制原則，銀行對(duì)于存期較長(zhǎng)的如一年期以上的單位定期存款，應(yīng)按季度（有條件的如業(yè)務(wù)量較少的營(yíng)業(yè)的單位定期存款，應(yīng)按季度（有條件的如業(yè)務(wù)量較少的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)可按月）預(yù)提應(yīng)付利息，記入當(dāng)期成本。預(yù)提時(shí)應(yīng)按定機(jī)構(gòu)可按月）預(yù)提應(yīng)付利息，記入當(dāng)期成本。預(yù)提時(shí)應(yīng)按定期存款不同期限的利率檔次分別計(jì)算。其公式如下：期存款不同期限的利率檔次分別計(jì)算。其公式如下：預(yù)提定期存款利息定期存款季平均余額預(yù)提定期存款利息定期存款季平均余額年利率年利率4 4定期存款季平均余額定期存款季度內(nèi)各月初余額相加之和定期存款季平均余額定期存款季度內(nèi)各月初余額相加之和3 3根據(jù)計(jì)算結(jié)果，分別填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理根據(jù)計(jì)算結(jié)果，

55、分別填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬。1164.4.試述單位定期存款存取款業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。試述單位定期存款存取款業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。1 1）單位定期存款存入業(yè)務(wù)的核算）單位定期存款存入業(yè)務(wù)的核算存款單位在存入定期存款時(shí)，提供預(yù)留銀行印鑒卡片三份存款單位在存入定期存款時(shí)，提供預(yù)留銀行印鑒卡片三份同時(shí)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票和填寫單位定期存款繳款單一式二聯(lián)，經(jīng)同時(shí)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票和填寫單位定期存款繳款單一式二聯(lián)，經(jīng)審核無誤并收妥款項(xiàng)后，填制審核無誤并收妥款項(xiàng)后，填制單位定期存款開戶證實(shí)書單位定期存款開戶證實(shí)書，一式三聯(lián)，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬，第三聯(lián)銀行作為，一式三聯(lián)，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬，第三聯(lián)銀

56、行作為卡片賬留存，并登記單位定期存款開銷戶登記簿，同時(shí)按順卡片賬留存，并登記單位定期存款開銷戶登記簿，同時(shí)按順序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦員名章后交給序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。其分錄如下：款單位分戶賬。其分錄如下：借：活期存款借：活期存款貸：定期存款貸：定期存款年期存款年期存款XXXX單位存款戶單位存款戶 1172 2）單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算）單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算單位定期存款利息按存入日中國(guó)人民銀行頒布的單位定期存款利息按

57、存入日中國(guó)人民銀行頒布的利率計(jì)算利率計(jì)算，實(shí)行利隨本清計(jì)息辦法，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算（實(shí)行利隨本清計(jì)息辦法，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算（實(shí)付利息日數(shù)算至到期日前一天），不論大月、小月、平月實(shí)付利息日數(shù)算至到期日前一天），不論大月、小月、平月、閏月，每月均按、閏月，每月均按3030天計(jì)算，全年按天計(jì)算，全年按360360天計(jì)算，不足一個(gè)天計(jì)算，不足一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)存天數(shù)計(jì)算（算頭不算尾）。公式為：利月的零頭天數(shù)按實(shí)存天數(shù)計(jì)算（算頭不算尾）。公式為：利息本金息本金存期存期利率利率（1 1）到期支取。按開戶日所定的利率計(jì)付利息。）到期支取。按開戶日所定的利率計(jì)付利息。（2 2）逾期支取

58、。逾期部分按支取日人民銀行掛牌公告的）逾期支取。逾期部分按支取日人民銀行掛牌公告的活活期存款利率計(jì)付期存款利率計(jì)付。（3 3）提前支取。按支取日掛牌公告的）提前支取。按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息活期存款利率計(jì)息。118（4 4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活活期存款利率計(jì)息期存款利率計(jì)息；未提前支取部分，按原證實(shí)書（或定期儲(chǔ)蓄存單）；未提前支取部分，按原證實(shí)書（或定期儲(chǔ)蓄存單）開立日所定存款利率和原定存期計(jì)付利息。但部分提前支取只能允開立日所定存款利率和原定存期計(jì)付利息。但部分提前支取只能允許一次。許一次。定期存款

59、利率定期存款利率在原定存期內(nèi)人民銀行如有調(diào)整變動(dòng)，均按在原定存期內(nèi)人民銀行如有調(diào)整變動(dòng)，均按開戶日所訂利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。開戶日所訂利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。3 3）單位定期存款支取本息業(yè)務(wù)的核算）單位定期存款支取本息業(yè)務(wù)的核算存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或用于轉(zhuǎn)期續(xù)存。單位填制兩聯(lián)進(jìn)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或用于轉(zhuǎn)期續(xù)存。單位填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同加蓋預(yù)留印鑒的證實(shí)書第二聯(lián)，填寫支取日期，向銀行辦賬單連同加蓋預(yù)留印鑒的證實(shí)書第二聯(lián)，填寫支取日期，向銀行辦理轉(zhuǎn)賬（單位定期存

60、款憑預(yù)留印鑒辦理支?。?。理轉(zhuǎn)賬（單位定期存款憑預(yù)留印鑒辦理支?。?。 銀行經(jīng)審核確認(rèn)為本行簽發(fā)，再與留存的單位定期存款開戶證實(shí)書銀行經(jīng)審核確認(rèn)為本行簽發(fā)，再與留存的單位定期存款開戶證實(shí)書卡片賬核對(duì)證實(shí)書號(hào)碼、單位名稱、金額、印鑒、利率、存期、到卡片賬核對(duì)證實(shí)書號(hào)碼、單位名稱、金額、印鑒、利率、存期、到期日等無誤后，計(jì)算應(yīng)付利息，填制兩聯(lián)的利息計(jì)算清單，其中：期日等無誤后，計(jì)算應(yīng)付利息，填制兩聯(lián)的利息計(jì)算清單，其中：一聯(lián)代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。一聯(lián)代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。 119一年期以上（含一年期）的定期存款，其利息已一年期以上（含一年期）的定期存