收入費(fèi)用和利潤(rùn)

1、形成來源形成來源商品商品銷售收入銷售收入勞務(wù)勞務(wù)收入收入讓渡資產(chǎn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用權(quán)的利息和使利息和使用費(fèi)收入用費(fèi)收入 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次的主次主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入確認(rèn)銷售時(shí)確認(rèn)銷售時(shí)借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收帳款等應(yīng)收帳款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品如果收入確認(rèn)的四個(gè)條件沒有都滿足，暫時(shí)不確認(rèn)收入如果收入確認(rèn)的四個(gè)條件沒有都滿足，暫時(shí)不確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅金費(fèi)貸：應(yīng)交稅金費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值

2、稅（銷項(xiàng)稅額 ）借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品如果后來滿足了條件，則可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本如果后來滿足了條件，則可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收帳款等借：應(yīng)收帳款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品委托代銷商品業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)處理委托代銷商品業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)處理返回返回返回返回發(fā)出商品時(shí)發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品收到受托方的代銷清單時(shí)收到受托方的代銷清單時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議的價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議的價(jià)格） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（銷

3、項(xiàng)稅額 ）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 借：銷售費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）借：銷售費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 收到受托方的貨款時(shí)收到受托方的貨款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款發(fā)出發(fā)出商品時(shí)商品時(shí)借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品收到受托方的代銷清單時(shí)收到受托方的代銷清單時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議的價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議的價(jià)格） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品收到受托方的貨款時(shí)收到受托方的貨款時(shí)借：銀行存款借

4、：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款如果退貨發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前如果退貨發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品等貸：發(fā)出商品等如果退貨發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之后：如果退貨發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之后：（1 1）本年度或以前年度銷售的商品，在本年度終了前退貨的，）本年度或以前年度銷售的商品，在本年度終了前退貨的，如果不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，則沖減如果不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，則沖減退回月份退回月份的主營(yíng)業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。務(wù)收入、成本及稅金。（2 2）報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)）報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，屬于資

5、產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)沖減報(bào)出前退回的，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)沖減報(bào)告年度報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。 如果如果折讓發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，折讓發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，只要在銷售商品時(shí)直接給予客戶價(jià)格上的減讓，只要在銷售商品時(shí)直接給予客戶價(jià)格上的減讓，相應(yīng)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理不變，只是金額為扣減折扣后的會(huì)計(jì)處理不變，只是金額為扣減折扣后的價(jià)款。的價(jià)款。 如果折讓發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入后的，如果折讓發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入后的，應(yīng)在折讓實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減應(yīng)在折讓實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期當(dāng)期的銷售收入。的銷售收入。 銷售時(shí)銷售時(shí)借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6、( (總價(jià)總價(jià)) )折扣期內(nèi)收到貨款折扣期內(nèi)收到貨款借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣額） 貸：應(yīng)收帳款（總價(jià)）貸：應(yīng)收帳款（總價(jià)）超過折扣期收到貨款超過折扣期收到貨款借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款（總價(jià)）貸：應(yīng)收帳款（總價(jià)）總價(jià)法總價(jià)法銷售時(shí)銷售時(shí)借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款(凈價(jià)凈價(jià)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( (凈價(jià)凈價(jià)) )折扣期內(nèi)收到貨款折扣期內(nèi)收到貨款借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款（凈價(jià)）貸：應(yīng)收帳款（凈價(jià)）超過折扣期收到貨款超過折扣期收到貨款借：借：銀行存款銀行存款 貸：貸：應(yīng)收帳款（凈價(jià)）應(yīng)收帳款（凈價(jià)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣額）財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、（折扣額）凈價(jià)法凈價(jià)法實(shí)際發(fā)生成本時(shí)實(shí)際發(fā)生成本時(shí)借：有關(guān)生產(chǎn)成本科目借：有關(guān)生產(chǎn)成本科目 貸：銀行存款等貸：銀行存款等若有預(yù)收工程款若有預(yù)收工程款借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款工程完工時(shí)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：預(yù)收賬款銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：有關(guān)生產(chǎn)成本科目 本年確認(rèn)的收入本年估計(jì)的勞務(wù)總收入（合同總價(jià)款）本年確認(rèn)的收入本年估計(jì)的勞務(wù)總收入（合同總價(jià)款）至至 本年年末止勞務(wù)的完成程度本年年末止勞務(wù)的完成程度 以前年度已確認(rèn)的收入以前年度已確認(rèn)的收入 本年估計(jì)的勞務(wù)總收入（合同總價(jià)款）本年估計(jì)的勞務(wù)總收入（合同總價(jià)款）至至 本年年末止勞務(wù)的完成程度本年

8、年末止勞務(wù)的完成程度 上年估計(jì)的勞務(wù)總收入上年估計(jì)的勞務(wù)總收入 至上年年末止勞務(wù)的完成程度至上年年末止勞務(wù)的完成程度 本年確認(rèn)的費(fèi)用本年確認(rèn)的費(fèi)用本年估計(jì)的勞務(wù)總成本本年估計(jì)的勞務(wù)總成本至本年年末止勞至本年年末止勞 務(wù)的完成程度務(wù)的完成程度 以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用 本年估計(jì)的勞務(wù)總成本本年估計(jì)的勞務(wù)總成本至本年年末止勞至本年年末止勞 務(wù)的完成程度上年估計(jì)的勞務(wù)總成本務(wù)的完成程度上年估計(jì)的勞務(wù)總成本至上年年至上年年 末止勞務(wù)的完成程度末止勞務(wù)的完成程度工程成本發(fā)生時(shí)工程成本發(fā)生時(shí) 借：有關(guān)生產(chǎn)成本科目借：有關(guān)生產(chǎn)成本科目 貸：銀行存款等貸：銀行存款等開票時(shí)開票時(shí)借：應(yīng)收賬款借：

9、應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算貸：工程結(jié)算 收到工程款時(shí)收到工程款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款確認(rèn)合同收入和費(fèi)用時(shí)確認(rèn)合同收入和費(fèi)用時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工工程施工 貸：工程收入貸：工程收入工程完工時(shí)工程完工時(shí)借：工程結(jié)算借：工程結(jié)算 貸：工程施工貸：工程施工 確認(rèn)時(shí)確認(rèn)時(shí)借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入貸：利息收入/ /其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 確認(rèn)時(shí)確認(rèn)時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款/ /銀行存款銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入/ /主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 返回返回目錄目錄直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本間接

10、費(fèi)用直接費(fèi)用直接計(jì)入直接計(jì)入分配計(jì)入分配計(jì)入與收入間接配比的制造費(fèi)用與收入間接配比的制造費(fèi)用“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目科目期間配比的費(fèi)用期間配比的費(fèi)用“銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用”科目科目“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目科目“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用 “營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”科目科目與收入直接配比的與收入直接配比的 直接人工直接人工 直接材料直接材料 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目科目與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用關(guān)的費(fèi)用分配制造費(fèi)用時(shí)分配制造費(fèi)用時(shí) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 投入原材料時(shí)投入原材料時(shí)借：生產(chǎn)成本借：生

11、產(chǎn)成本 貸：原材料貸：原材料 計(jì)提應(yīng)付工人工資時(shí)計(jì)提應(yīng)付工人工資時(shí)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)發(fā)生制造費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：原材料等貸：原材料等產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí) 借：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 發(fā)生期間費(fèi)用時(shí)發(fā)生期間費(fèi)用時(shí) 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 返回返回目錄目錄營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用（）（期末，將各收益類科目的余期末，將各收益類科目的余

12、額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目科目的貸方，將各成本、費(fèi)用的貸方，將各成本、費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”科目的借方科目的借方。借：各收益類科目借：各收益類科目貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：各成本、費(fèi)用類科目貸：各成本、費(fèi)用類科目年度終了，必須將年度終了，必須將“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目的全部累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入科目的全部累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”科目?？颇?。 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)或：或：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)一、利潤(rùn)表的概念和作用一、利潤(rùn)表的概念

13、和作用（一）概念（一）概念：亦稱：亦稱“損益表?yè)p益表”，是反映企業(yè)在一，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 利潤(rùn)表所反映的是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的利潤(rùn)表所反映的是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用，并求出利潤(rùn)。因此，它反映收入和發(fā)生的費(fèi)用，并求出利潤(rùn)。因此，它反映的是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。它的是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。它要按月編送。要按月編送。（二）作用（二）作用 1.1.據(jù)以預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力和償據(jù)以預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力和償債能力。債能力。 2. 2. 為企業(yè)管理者評(píng)判過去和規(guī)劃未來提為企業(yè)管理者評(píng)判過去和規(guī)劃未

14、來提供依據(jù)。供依據(jù)。 3. 3. 據(jù)以考核企業(yè)管理者的工作績(jī)效。據(jù)以考核企業(yè)管理者的工作績(jī)效。 二、建立利潤(rùn)表的理論依據(jù)二、建立利潤(rùn)表的理論依據(jù) 理論依據(jù)：理論依據(jù)：“收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)”的等量關(guān)系。的等量關(guān)系。三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 1. 由表首和表體兩部分構(gòu)成。由表首和表體兩部分構(gòu)成。 2. 表首列示表名、編制單位、編制時(shí)間和貨幣計(jì)量表首列示表名、編制單位、編制時(shí)間和貨幣計(jì)量單位四個(gè)要素。編制時(shí)間為：某年某月。單位四個(gè)要素。編制時(shí)間為：某年某月。 3. 表體列示利潤(rùn)表的具體項(xiàng)目，即收入、費(fèi)用、利表體列示利潤(rùn)表的具體項(xiàng)目，即收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等項(xiàng)目，這可采用兩種格式

15、潤(rùn)等項(xiàng)目，這可采用兩種格式單步式利潤(rùn)表和多步單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表。式利潤(rùn)表。 （1 1）單步式利潤(rùn)表。是將所有收入加在一）單步式利潤(rùn)表。是將所有收入加在一起，所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，一步計(jì)算起，所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，一步計(jì)算損益。目前我國(guó)未采用這種格式，而是采用多損益。目前我國(guó)未采用這種格式，而是采用多步式利潤(rùn)表。步式利潤(rùn)表。 （2）多步式利潤(rùn)表。 第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。 第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。 此外，在利潤(rùn)表中還要計(jì)算列示此外，在利潤(rùn)表中還要計(jì)算列示“每股收益每股收益”指標(biāo)，包括基本每股收益

16、和稀釋每股收益兩個(gè)具體指指標(biāo)，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩個(gè)具體指標(biāo)，以反映企業(yè)普通股股票的收益水平。標(biāo)，以反映企業(yè)普通股股票的收益水平。 我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表一般采用多步式結(jié)構(gòu)，其基我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表一般采用多步式結(jié)構(gòu)，其基本格式如下或見教材：本格式如下或見教材：利潤(rùn)表利潤(rùn)表會(huì)企會(huì)企02表表編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元 四、利潤(rùn)表的編制方法四、利潤(rùn)表的編制方法 本表中各項(xiàng)目的本表中各項(xiàng)目的本期金額本期金額，是根據(jù)損益類賬戶，是根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額填列的。具體填列方法如下：的本期發(fā)生額填列的。具體填列方法如下： （一）有些項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)（一）有些項(xiàng)目根

17、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。算填列。 例如，例如，“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入”和和“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析計(jì)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。算填列。 又如，又如，“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析計(jì)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。算填列。 四、利潤(rùn)表的編制方法四、利潤(rùn)表的編制方法（二）有些項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填（二）有些項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。列。 除除“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”和和“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”等項(xiàng)目外，等項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中的其他各項(xiàng)目，一般都可以根據(jù)各該利潤(rùn)表中的其他各項(xiàng)目，一般都可以根據(jù)各該項(xiàng)目的相應(yīng)賬戶的發(fā)生額填列。項(xiàng)目的相應(yīng)賬戶的發(fā)生額填列。 “每股收益每股收益”項(xiàng)目中的基本每股收益和稀釋每項(xiàng)目中的基本