注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

1、第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)河海大學(xué) 聶志萍了解河海 一大學(xué)生被敵人抓了，敵人把他一大學(xué)生被敵人抓了，敵人把他綁在了電線(xiàn)桿上，然后問(wèn)他：說(shuō)綁在了電線(xiàn)桿上，然后問(wèn)他：說(shuō)，你是哪里的？不說(shuō)就電死你！，你是哪里的？不說(shuō)就電死你！大學(xué)生回了敵人一句話(huà)，結(jié)果被大學(xué)生回了敵人一句話(huà)，結(jié)果被電死了，他說(shuō)：我是電大的！電死了，他說(shuō)：我是電大的！ 廈大廈大 禍害禍害 Hohai UniversityHohai University？ 河海大學(xué)自1915年辦學(xué)，以水利為特色，工科為主，多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展的教育部直屬全國(guó)重點(diǎn)大學(xué)，是實(shí)施國(guó)家“211工程”重點(diǎn)建設(shè)以及設(shè)有研究生院的學(xué)校之一。 和北大叫Peiking ,

2、清華叫Tsinghwa一個(gè)道理. 河海是民國(guó)時(shí)候就建立的大學(xué),當(dāng)然沿用傳統(tǒng)校名啊,包括河海的?；找彩窃诿駠?guó)時(shí)候的河海工科大學(xué)?；盏幕A(chǔ)上修改而來(lái)的 1985年七十周年校慶，鄧小平同志親筆題寫(xiě)校名 學(xué)習(xí)建議 如何正確的自我評(píng)價(jià)： 橫向 縱向 考試分?jǐn)?shù)：6090 上帝工作6天休息1天 期望：做個(gè)快樂(lè)的人。 學(xué)習(xí)/信息的來(lái)源：三人行必有我?guī)?、網(wǎng)絡(luò)如維基百科、網(wǎng)易的公開(kāi)課、講座和會(huì)議、傳記（老外）日積月累第一堂課尋找內(nèi)心的秩序三位一體三位一體為什么怎么辦是什么三位一體 為什么接受教育？你的答案是什么？ 教育的本質(zhì)是什么？你的答案是什么？ 怎么教育自己？你的答案是什么？為什么接受教育 財(cái)富 找工作，自立

3、， 修身，齊家，治國(guó)平天下， 認(rèn)識(shí)世界， 認(rèn)清自我， 內(nèi)心強(qiáng)大， 做個(gè)真實(shí)的平凡人。教育的本質(zhì)是什么 愛(ài)因斯坦曾經(jīng)說(shuō)：“所謂教育，應(yīng)在于學(xué)校知識(shí)全部忘光后仍能留下的那部分東西?！蓖砟暾J(rèn)為宗教能夠解釋這個(gè)世界，有人批駁其昏庸，對(duì)否？ 唐玄奘，證悟者，如人飲水，冷暖自知 蒙臺(tái)梭利 ：找尋內(nèi)心的秩序和自制 古典音樂(lè) 傳承 朱棣文得到諾貝爾獎(jiǎng)的時(shí)候，我想我的媽媽會(huì)高興。但是，我錯(cuò)了。消息公布的那天早上，我給她打電話(huà)，她聽(tīng)了只說(shuō)：“這是好消息，不過(guò)我想知道，你下次什么時(shí)候來(lái)看我？” 心態(tài)平和而又積極向上。如何自我教育？朱棣文哈佛演講：生命太短暫，不能空手過(guò)取得成就的時(shí)候，不要忘記前人。要感謝你的父母和支

4、持你的朋友，要感謝那些啟發(fā)過(guò)你的教授，尤其要感謝那些上不好課的教授，因?yàn)樗麄兤仁鼓阕詫W(xué)。從整體看，自學(xué)能力是優(yōu)秀的文科教育中必不可少的，將成為你成功的關(guān)鍵。你還要去擁抱你的同學(xué)，感謝他們同你進(jìn)行過(guò)的許多次徹夜長(zhǎng)談，這為你的教育帶來(lái)了無(wú)法衡量的價(jià)值。三人行必有我?guī)?謙卦 了解學(xué)科歷史歷史目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)方法方法方法方法內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展內(nèi)容結(jié)構(gòu)第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

5、審計(jì)的含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類(lèi) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 經(jīng)營(yíng)審計(jì) 合規(guī)性審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn) 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 制度基礎(chǔ)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)S1.1.1 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源 時(shí)間與地點(diǎn)：16世紀(jì)的意大利 公司制：合伙企業(yè)出現(xiàn)，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)開(kāi)始分離 結(jié)果：會(huì)計(jì)主體概念被提出復(fù)式簿記的產(chǎn)生與發(fā)展催生對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的需求第三方專(zhuān)業(yè)人士和組織1581年成立威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)S1.1.2 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成 時(shí)間與地點(diǎn)：18世紀(jì)的英國(guó) 公司制：股份有限公司的興起，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，投資者、潛在投資者和債權(quán)人均有審計(jì)需求 大事記： 1721年英國(guó)“南海公司事件”，斯耐爾以會(huì)計(jì)師名義出具“查賬報(bào)

6、告書(shū)”，宣告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。 1844年英國(guó)頒布公司法，隨后加以修訂，規(guī)定股份公司的賬目必須由董事以外的人審計(jì)。 1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，標(biāo)志注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。 1862年英國(guó)公司法確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人。英國(guó)“南海公司” 案 1710年，牛津伯爵羅伯特哈里根建議下成立，幫助政府處理國(guó)債，并擁有大西洋的白銀和黑奴的貿(mào)易壟斷權(quán)。 1720年，西歐三大都市同時(shí)出現(xiàn)了空前的特大股市投機(jī)狂潮。南海公司在此期間的表現(xiàn)： 發(fā)行過(guò)程中舞弊 宣布宏偉計(jì)劃 飛揚(yáng)的股價(jià) 1720年英國(guó)議會(huì)頒布了泡沫公司取締法。 此后，南海公司股價(jià)速降、群情激憤。 1720年9月，英國(guó)議會(huì)組成了13人的特別

7、委員會(huì)，聘請(qǐng)查爾斯史耐爾查帳。英國(guó)“南海公司” 案 1721年，查爾斯提交了世界上第一份由獨(dú)立的會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)查帳后向委托人提供的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)史上的里程碑 英國(guó)議會(huì)決定沒(méi)收南海公司全體董事的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，逮捕了一名負(fù)直接責(zé)任的經(jīng)理，嚴(yán)厲取締一切股份公司 直到1825年才廢除了泡沫公司取締法S1.1.2 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成 該時(shí)期英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)法律地位得到法律確認(rèn)審計(jì)目的為查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整詳細(xì)審計(jì)審計(jì)報(bào)告主要使用人為企業(yè)股東S1.1.3 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展 時(shí)間與地點(diǎn)：20世紀(jì)初的美國(guó) 大事記： 1916年美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)改組為美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為一

8、門(mén)職業(yè)，需通過(guò)考試。 美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的興起。（債權(quán)人的需求） 經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致利潤(rùn)表審計(jì)的興起。（保護(hù)投資者的需求）S1.1.3 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展 二戰(zhàn)后，國(guó)際所八大六大五大四大：普華永道、安永、畢馬威、德勤S1.2.1 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源 大事記：1918年中國(guó)首部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程1918年中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝霖創(chuàng)辦中國(guó)首家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所此外，潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后改名立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所S1.2.2 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展 大事記：1981年新中國(guó)首家事務(wù)所上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立職業(yè)范圍從最初為“三資”企業(yè)驗(yàn)資、查賬發(fā)展為所有企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)200

9、6年年初實(shí)現(xiàn)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同，2011年修訂，保持持續(xù)全面趨同2004年創(chuàng)立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)等組織S2.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)基本概念委員會(huì)1973年基本審計(jì)概念說(shuō)明，定義：系統(tǒng)化過(guò)程客觀的獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者事項(xiàng)的認(rèn)定認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者S2.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用提高財(cái)務(wù)信息的可靠性或可信度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高分配稀缺資源的有效性確認(rèn)或者糾正早先信息降低不準(zhǔn)確信息的流傳時(shí)間或者阻止其傳播S2.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類(lèi) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ) 通用目的：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 特殊目的：

10、計(jì)稅核算基礎(chǔ)、現(xiàn)金收支核算基礎(chǔ)以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求 經(jīng)營(yíng)審計(jì) 為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的審計(jì) 合規(guī)性審計(jì) 法律、法規(guī)、程序、規(guī)則、合同 審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)的分類(lèi)一、審計(jì)的基本分類(lèi)一、審計(jì)的基本分類(lèi)基本分類(lèi)基本分類(lèi)按審計(jì)主體劃分按審計(jì)主體劃分按審計(jì)的內(nèi)容和目的劃分按審計(jì)的內(nèi)容和目的劃分按與被審計(jì)單位的關(guān)系劃分按與被審計(jì)單位的關(guān)系劃分國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)民間審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)外部審計(jì)外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)1.1.按審計(jì)主體不同分類(lèi)按審計(jì)主體不同分類(lèi)（1 1）國(guó)家審計(jì)）國(guó)家審

11、計(jì) 國(guó)家審計(jì)是指政府審計(jì)，是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。（2 2）內(nèi)部審計(jì)）內(nèi)部審計(jì)（必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)）（必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)） 內(nèi)部審計(jì)也稱(chēng)為部門(mén)和單位審計(jì)，指由本部門(mén)和本單位內(nèi)部專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照所在部門(mén)和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。（3 3）民間審計(jì)）民間審計(jì)（必須簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)）（必須簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)） 民間審計(jì)也稱(chēng)為社會(huì)審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受委托人委托所實(shí)施的審計(jì)。2.2.按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類(lèi)按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類(lèi)（1 1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 亦稱(chēng)為傳統(tǒng)審計(jì)，指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性亦稱(chēng)為傳統(tǒng)

12、審計(jì)，指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性的審計(jì)。、合規(guī)性和合法性的審計(jì)。 形式上是會(huì)計(jì)處理的技術(shù)差錯(cuò)，實(shí)質(zhì)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況形式上是會(huì)計(jì)處理的技術(shù)差錯(cuò)，實(shí)質(zhì)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。（2 2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)指對(duì)被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)指對(duì)被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專(zhuān)案審計(jì)。情況所進(jìn)行的專(zhuān)案審計(jì)。（3 3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、管理、績(jī)效）（業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、管理、績(jī)效） 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等進(jìn)行的審經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等進(jìn)

13、行的審計(jì)計(jì)。（4 4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。3.3.按審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的按審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的關(guān)系關(guān)系（1 1）外部審計(jì)）外部審計(jì) 外部審計(jì)指由被審計(jì)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門(mén)外部審計(jì)指由被審計(jì)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu)（強(qiáng)制審計(jì)）（強(qiáng)制審計(jì)）或民間審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)或民間審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)（任（任意審計(jì)）意審計(jì)）。（2 2）內(nèi)部審計(jì)）內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)指由本單位或本部門(mén)的

14、審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員內(nèi)部審計(jì)指由本單位或本部門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員實(shí)施的審計(jì)實(shí)施的審計(jì)。二、審計(jì)的其他分類(lèi)二、審計(jì)的其他分類(lèi)其他分類(lèi)其他分類(lèi)按審計(jì)范圍劃分按審計(jì)范圍劃分按審計(jì)實(shí)施時(shí)間劃分按審計(jì)實(shí)施時(shí)間劃分全部審計(jì)全部審計(jì)局部審計(jì)局部審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)事前審計(jì)事前審計(jì)事后審計(jì)事后審計(jì)事中審計(jì)事中審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)按審計(jì)的動(dòng)機(jī)劃分按審計(jì)的動(dòng)機(jī)劃分任意審計(jì)任意審計(jì)就地審計(jì)就地審計(jì)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)劃分按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)劃分送達(dá)審計(jì)送達(dá)審計(jì)預(yù)告審計(jì)預(yù)告審計(jì)按是否通知被審計(jì)單位劃分按是否通知被審計(jì)單位劃分突擊審計(jì)突擊審計(jì)S2.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn) 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)（19世紀(jì)以前）重點(diǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表、旨在查錯(cuò)

15、防弊、詳細(xì)審計(jì) 制度基礎(chǔ)審計(jì)（19世紀(jì)末）重點(diǎn)從資產(chǎn)的有效使用轉(zhuǎn)向檢查報(bào)表的真實(shí)、公允考察內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)抽樣審計(jì)S2.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)，不恰當(dāng)意見(jiàn)固有風(fēng)險(xiǎn)：考慮內(nèi)控前，某交易、事項(xiàng)錯(cuò)報(bào)控制風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)未被內(nèi)控防止、糾正的風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào) 現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展1.1.審計(jì)的重要發(fā)展審計(jì)的重要發(fā)展 詳細(xì)審計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 電子計(jì)算機(jī)審計(jì) 績(jī)效審計(jì)2.2.現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) （1 1）體系方面：）體系方面：由事

16、后形成了事后與事前并重，內(nèi)由事后形成了事后與事前并重，內(nèi) 部了與外部相結(jié)合。部了與外部相結(jié)合。 （2 2）范圍方面：）范圍方面：由財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管由財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管 理三者并重的審計(jì)。理三者并重的審計(jì)。 （3 3）內(nèi)容方面：）內(nèi)容方面：審查會(huì)計(jì)資料等到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、審查會(huì)計(jì)資料等到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、 經(jīng)營(yíng)管理等。經(jīng)營(yíng)管理等。 （4 4）方式與方法：）方式與方法：廣泛運(yùn)用抽樣理論、數(shù)學(xué)方法及廣泛運(yùn)用抽樣理論、數(shù)學(xué)方法及 計(jì)算機(jī)技術(shù)。計(jì)算機(jī)技術(shù)。S2.4 S2.4 審計(jì)組織和審計(jì)人員審計(jì)組織和審計(jì)人員 審計(jì)組織審計(jì)組織 審計(jì)人員審計(jì)人員S2.4.1 S2.4.1 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)

17、家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的概念（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的概念是指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)是指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。它具有憲法賦予院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。的獨(dú)立性和權(quán)威性。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)從職能上講從職能上講從地域而言從地域而言從組織形式上看從組織形式上看對(duì)外行使權(quán)力的組織對(duì)外行使權(quán)力的組織對(duì)內(nèi)管理事務(wù)的機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)管理事務(wù)的機(jī)構(gòu)中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)常設(shè)機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)派

18、出機(jī)構(gòu) 1、中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 建立：建立：審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，1983年年9月成立月成立設(shè)置：審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)，審計(jì)特派員、審設(shè)置：審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)，審計(jì)特派員、審計(jì)派出機(jī)構(gòu)計(jì)派出機(jī)構(gòu) 2、地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)建立：建立：1983年開(kāi)始籌建地方審計(jì)機(jī)關(guān)（審年開(kāi)始籌建地方審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)局）計(jì)局）設(shè)置：包括三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)：設(shè)置：包括三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)： 領(lǐng)導(dǎo)體制：雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。領(lǐng)導(dǎo)體制：雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。 1 1、中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署（是我國(guó)最高審審計(jì)署（是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)）計(jì)機(jī)關(guān)）2 2、

19、地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)局（廳）審計(jì)局（廳）二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)1 1、審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支；、審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支；2 2、審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。、審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的具體職責(zé)（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的具體職責(zé)（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的特殊規(guī)定（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的特殊規(guī)定三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限1 1、要求提供、報(bào)送資料權(quán)；、要求提供、報(bào)送資料權(quán)；2 2、監(jiān)督檢查權(quán)；、監(jiān)督檢查權(quán)；3 3、調(diào)查取證權(quán)；、調(diào)查取證權(quán)；4 4、采取臨時(shí)強(qiáng)制措施

20、權(quán)；、采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)； 5 5、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)；、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)； 6 6、經(jīng)濟(jì)處理權(quán)；、經(jīng)濟(jì)處理權(quán)； 7 7、行政處罰權(quán)；、行政處罰權(quán)； 8 8、建議糾正違法規(guī)定權(quán)；、建議糾正違法規(guī)定權(quán)； 9 9、建議行政處分權(quán)；、建議行政處分權(quán)； 1010、建議刑事處分權(quán)。、建議刑事處分權(quán)。四、西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)四、西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 分為立法型、司法型、行政型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。分為立法型、司法型、行政型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。1.1.立法型：最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門(mén)。立法型：最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門(mén)。 國(guó)家國(guó)家 美國(guó)、加拿大、英國(guó)、澳大利亞等國(guó)美國(guó)、加拿大、英國(guó)、澳大利亞等國(guó)主要職責(zé)主要職責(zé)

21、對(duì)政府的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)公共機(jī)構(gòu)等對(duì)政府的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)公共機(jī)構(gòu)等 ，對(duì)政府援助，對(duì)政府援助項(xiàng)目的財(cái)政項(xiàng)目的財(cái)政 財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行有效的監(jiān)督。財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行有效的監(jiān)督。特點(diǎn)特點(diǎn) 獨(dú)立于政府之外，行使國(guó)家法律賦予的職權(quán)，具有很獨(dú)立于政府之外，行使國(guó)家法律賦予的職權(quán)，具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮較好。高的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮較好。2.2.司法型：最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門(mén)司法型：最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門(mén)2.2.行政型：最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門(mén)行政型：最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門(mén)國(guó)家國(guó)家 法國(guó)、西歐、南美和非洲等法國(guó)、西歐、南美

22、和非洲等 主要職責(zé)主要職責(zé) 以評(píng)審經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，獎(jiǎng)懲政府官員為主要內(nèi)容以評(píng)審經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，獎(jiǎng)懲政府官員為主要內(nèi)容，側(cè)重于提供審查和追究當(dāng)事人財(cái)務(wù)責(zé)任的服務(wù)。，側(cè)重于提供審查和追究當(dāng)事人財(cái)務(wù)責(zé)任的服務(wù)。特點(diǎn)特點(diǎn) 審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較大，但其作用的發(fā)揮往往受審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較大，但其作用的發(fā)揮往往受到一定的限制。到一定的限制。國(guó)家國(guó)家 東歐、北歐和亞洲一些國(guó)家相繼采用東歐、北歐和亞洲一些國(guó)家相繼采用主要職責(zé)主要職責(zé) 以監(jiān)督政府所屬各級(jí)、各部門(mén)和各單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收以監(jiān)督政府所屬各級(jí)、各部門(mén)和各單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)為主要內(nèi)容支活動(dòng)為主要內(nèi)容 ，往往還兼有其他行政監(jiān)督職能，往往還兼有

23、其他行政監(jiān)督職能特點(diǎn)特點(diǎn) 審計(jì)監(jiān)督具有廣泛和直接性，但其獨(dú)立性往往受到一事審計(jì)監(jiān)督具有廣泛和直接性，但其獨(dú)立性往往受到一事實(shí)上的限制。實(shí)上的限制。 1968年在東京成立，總指年在東京成立，總指“經(jīng)驗(yàn)分享，經(jīng)驗(yàn)分享，全球共惠全球共惠”；目前由；目前由160多個(gè)國(guó)家加入該多個(gè)國(guó)家加入該組織，總部在奧地利首都維也納。出版組織，總部在奧地利首都維也納。出版發(fā)行發(fā)行國(guó)際政府審計(jì)國(guó)際政府審計(jì) 1983年年9月月 ，我國(guó)國(guó)家審計(jì)署成立后，我國(guó)國(guó)家審計(jì)署成立后加入該組織。加入該組織。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（NTOSA） S2.4.2 S2.4.2民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織一、民間審計(jì)組織的概

24、念和性質(zhì)一、民間審計(jì)組織的概念和性質(zhì)是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，是承辦法定業(yè)務(wù)的工作機(jī)構(gòu)，它不是國(guó)家機(jī)關(guān)的職能部門(mén)，但具有法人資格。在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，才能承辦業(yè)務(wù)。二、民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍二、民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍 1、審計(jì)業(yè)務(wù)；2、會(huì)計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)業(yè)務(wù)；3、其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力。三、民間審計(jì)組織的權(quán)限三、民間審計(jì)組織的權(quán)限四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1 1）性質(zhì)和職責(zé)）性質(zhì)和職責(zé)性質(zhì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)性組織。性質(zhì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)性組織。職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)和管理。職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)和管理。 服務(wù)：為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師事務(wù)所，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)：為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師事務(wù)所，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 協(xié)調(diào)：協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)部，外部關(guān)系，維護(hù)注會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)協(xié)調(diào)：協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)部，外部關(guān)系，維護(hù)注會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益。所的合法權(quán)益。 管理：依法管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。管理：依法管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。（2 2）會(huì)員）會(huì)員 （3 3）機(jī)構(gòu)設(shè)置）機(jī)構(gòu)設(shè)置 權(quán)力機(jī)構(gòu)：權(quán)力機(jī)構(gòu)：全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)，三年舉行一次全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)，三年舉行一次 執(zhí)行機(jī)構(gòu)：執(zhí)行機(jī)構(gòu)：理事會(huì)，全國(guó)會(huì)員