商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理教學(xué)課件-貸款風(fēng)險(xiǎn)管理( 94頁(yè))

1、第17章 貸款風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)應(yīng)了解銀行在貸款業(yè)務(wù)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。包括貸款風(fēng)險(xiǎn)的概念、貸款風(fēng)險(xiǎn)從不同角度劃分的種類(lèi)，有益于讀者認(rèn)識(shí)和分析貸款風(fēng)險(xiǎn)。為了加強(qiáng)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行要對(duì)貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的信用分析，了解信用分析的內(nèi)容，掌握信用分析的方法。在銀行貸款業(yè)務(wù)中，如何加強(qiáng)貸款質(zhì)量管理，是目前商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中面臨的正在改革的問(wèn)題。本章介紹了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的名稱(chēng)概念、目的、方法等具體內(nèi)容。17.1 貸款風(fēng)險(xiǎn)的概念貸款風(fēng)險(xiǎn)：是貸款本金和利息收回的不確定性。數(shù)量上的不確定性時(shí)間上的不確定性貸款風(fēng)險(xiǎn)不同于貸款損失。貸款風(fēng)險(xiǎn)也不同于風(fēng)險(xiǎn)貸款。17.1.2 貸款風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi) 貸款風(fēng)險(xiǎn)按不同的標(biāo)

2、準(zhǔn)劃分，可分為不同的貸款種類(lèi)。按貸款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因劃分客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn):也稱(chēng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是借款者將經(jīng)營(yíng)管理面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行，而使銀行貸款蒙受損失的可能性。 貸款決策風(fēng)險(xiǎn):是指銀行自身的貸款業(yè)務(wù)的組織和管理上，由于貸款決策的失誤而引起貸款蒙受損失的可能性?？蛻?hù)風(fēng)險(xiǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)的根源主要來(lái)自客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)。引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素有多個(gè)方面：是來(lái)自于自然因素的不確定性;二是社會(huì)變動(dòng)的不確定因素引起的風(fēng)險(xiǎn);三是經(jīng)營(yíng)者自身經(jīng)營(yíng)行為引起的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)者行為風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要是：1決策行為失誤引起的決策風(fēng)險(xiǎn)；2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中引起的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；3經(jīng)營(yíng)者出售商品所面臨的銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。 貸款決策風(fēng)險(xiǎn)決策風(fēng)險(xiǎn)大體可劃分兩種情況：被動(dòng)決

3、策風(fēng)險(xiǎn)：即銀行決策時(shí)受外部環(huán)境因素的影響，比方政府干預(yù)貸款，致使銀行貸款決策被動(dòng)，而產(chǎn)生貸款風(fēng)險(xiǎn)；主動(dòng)決策風(fēng)險(xiǎn)：表現(xiàn)為銀行在貸款自主決策過(guò)程中，由于內(nèi)控制度、貸款管理水平、貸款決策者素質(zhì)等原因，只是銀行貸款決策失誤而形成的風(fēng)險(xiǎn)。分為低度貸款風(fēng)險(xiǎn)、中度貸款風(fēng)險(xiǎn)和高度貸款風(fēng)險(xiǎn)。低度貸款風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)于流動(dòng)資金需求，一般以短期貸款的調(diào)節(jié)為主體，貸款支持的生產(chǎn)與流通的商品工程所面對(duì)的市場(chǎng)相對(duì)穩(wěn)定，在管理上也較簡(jiǎn)便易行，所以這類(lèi)資金的需求所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)度就相對(duì)弱些，這種貸款所面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于低度風(fēng)險(xiǎn)。中度貸款風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)于固定資產(chǎn)貸款的需求，一般情況下那么表現(xiàn)為中、長(zhǎng)期資金需求。這種資金需求量相對(duì)較大，周轉(zhuǎn)期較緩慢，

4、時(shí)間長(zhǎng)，在資金使用過(guò)程中市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化的可能性就相對(duì)較大，這種資金需求的風(fēng)險(xiǎn)程度相對(duì)增強(qiáng)，可將其劃分為中度貸款風(fēng)險(xiǎn)。高度貸款風(fēng)險(xiǎn)：而高度貸款風(fēng)險(xiǎn)集中反映在風(fēng)險(xiǎn)貸款業(yè)務(wù)上，一般由高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、行業(yè)和地區(qū)形成的貸款需求。1短期貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 通常是指在一年內(nèi)必須收回的流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)。2中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 主要風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閿?shù)額較大，在較長(zhǎng)的時(shí)間跨度上存在更大的不確 定性。3特種貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 用發(fā)行金融債券的方式籌集資金，對(duì)城市集體企業(yè)和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)放中長(zhǎng)期貸款和短期資金貸款。4對(duì)外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 主要風(fēng)險(xiǎn)是償債風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)4.貸款風(fēng)險(xiǎn)常用分類(lèi)違約風(fēng)險(xiǎn) 違約風(fēng)險(xiǎn)

5、是發(fā)生違約事件的可能性。1.違約的界定 1沒(méi)有履行一項(xiàng)義務(wù)的付款違約。 2“技術(shù)違約 超過(guò)了財(cái)務(wù)比率上、下限等行為。盡管一些技術(shù)違約并不約定威脅到債權(quán)人的生存，但它在約定程度上說(shuō)明借款人信貸質(zhì)量可能出現(xiàn)問(wèn)題。技術(shù)違約往往會(huì)啟動(dòng)約定的談判程序。 3“經(jīng)濟(jì)違約 指資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值降到低于未歸還債務(wù)的價(jià)值時(shí)的狀態(tài) 4卷入法律訴訟 當(dāng)一筆合同約定的付款業(yè)務(wù)在3個(gè)月內(nèi)沒(méi)有被履行時(shí)，評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)就會(huì)認(rèn)定其發(fā)生違約。2.違約概率 違約風(fēng)險(xiǎn)取決于借款人的信用等級(jí)，而信用等級(jí)由市場(chǎng)前景、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、公司規(guī)模、管理水平和股東偏好等。 違約概率不能直接測(cè)量出來(lái)，但可以使用與之相關(guān)的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)間接推算。這些數(shù)據(jù)可以?xún)?nèi)部收

6、集或者向評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)或中央當(dāng)局索取。敞口風(fēng)險(xiǎn) 敞口風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)金額的不確定性所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 例子：分期貸款的敞口風(fēng)險(xiǎn)可以忽略。 透支效勞、工程融資存在敞口風(fēng)險(xiǎn)。 一切表外業(yè)務(wù)通常也會(huì)產(chǎn)生未來(lái)敞口 隨著商業(yè)銀行越來(lái)越多的使用金融衍生工具，敞口風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。這時(shí)不確定性的來(lái)源不是客戶(hù)行為，而是市場(chǎng)變動(dòng)。追償風(fēng)險(xiǎn)1.抵押品風(fēng)險(xiǎn)1銀行獲得、接管和處理抵押品的本錢(qián)存在著不確定性2抵押品價(jià)值存在著不確定性2.第三方擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 其風(fēng)險(xiǎn)是借款人和擔(dān)保人同時(shí)違約的風(fēng)險(xiǎn)，因此相應(yīng)的違約概率是違約的聯(lián)合概率。取決于各自的違約概率和相互獨(dú)立性。3.法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入司法程序后，借款人的全部歸還業(yè)務(wù)將被暫停。17.1.3 貸款風(fēng)

7、險(xiǎn)管理策略 風(fēng)險(xiǎn)管理由三個(gè)階段組成：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)處理貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和估價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和根底，識(shí)別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別和成因的認(rèn)和判斷，估價(jià)是對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)大小的測(cè)量，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和估價(jià)的主要方法，是設(shè)置貸款風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)數(shù)，并以權(quán)數(shù)為根底、計(jì)算貸款風(fēng)險(xiǎn)度。表171 貸款對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表 企業(yè)或項(xiàng)目信用等級(jí)AAA級(jí)AA級(jí)A級(jí)BB級(jí)B級(jí) 對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)30%50%70%90%100%表172 貸款期限風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表期限3個(gè)月3個(gè)月期限6個(gè)月 6個(gè)月期限1年 1年期限3年 3年期限5年 期限5年 100%105%110%130%135%140%表173 貸款形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表貸款形態(tài)正常貸款關(guān)注貸款次級(jí)貸款可疑

8、貸款損失貸款形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)100%110%120%150%200%表174 貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表 貸款方式貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)（%）一、抵押貸款1、銀行各種幣種定期存單依法抵押0202、銀行承兌匯票貼現(xiàn)0203、國(guó)家債券抵押04、企業(yè)債券抵押40505、股票、股權(quán)抵押60706、依法可設(shè)定抵押權(quán)的房地產(chǎn)抵押30507、營(yíng)運(yùn)車(chē)輛抵押30508、設(shè)備抵押60809、依法可設(shè)定抵押權(quán)的可轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)抵押809010、商業(yè)承兌匯票8090續(xù)表174 貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表 貸款方式貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)（%）二、保證貸款12、地市級(jí)以上專(zhuān)業(yè)銀行保證02013、省級(jí)及單列市級(jí)以上非銀行金融機(jī)構(gòu)保證204014、聯(lián)保集團(tuán)保證5

9、07015、AAA、AA級(jí)企業(yè)保證508016、A級(jí)企業(yè)保證809017、BB級(jí)以下企業(yè)保證100三、信用貸款18、信用貸款100 貸款風(fēng)險(xiǎn)度的公式表示單筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度=對(duì)象權(quán)數(shù)方式權(quán)數(shù)期限權(quán)數(shù)形態(tài)權(quán)數(shù)單筆貸款風(fēng)險(xiǎn)額=貸款金額該筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度 貸款金額該筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度綜合貸款風(fēng)險(xiǎn)度= 單筆貸款余額 單筆貸款風(fēng)險(xiǎn)額 = 單筆貸款余額貸款風(fēng)險(xiǎn)處理方法主要包括貸款風(fēng)險(xiǎn)的回避、分散、轉(zhuǎn)移、自留等幾個(gè)方面。1貸款風(fēng)險(xiǎn)的回避貸款風(fēng)險(xiǎn)的回避是指在貸款決策時(shí)，以貸款風(fēng)險(xiǎn)度為主要參照標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)放棄或拒絕風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款方案。2貸款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是銀行以某種方式將貸款風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的一種風(fēng)險(xiǎn)處理方式。銀行

10、通常可運(yùn)用以下方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：一是擔(dān)保；二是保險(xiǎn)；三是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)出售。 1一攬子貸款證券化； 2直接出售貸款。3貸款風(fēng)險(xiǎn)的分散貸款風(fēng)險(xiǎn)分散是指銀行按貸款對(duì)象、結(jié)構(gòu)、行業(yè)、地域、貸款人等把貸款分散為不同的組成局部進(jìn)行優(yōu)化組合，以到達(dá)最小風(fēng)險(xiǎn)下，求得最大收益的目的。貸款對(duì)象的分散是防止貸款向某個(gè)借款人或某些借款人貸款過(guò)度傾斜的措施。貸款結(jié)構(gòu)的分散是指銀行保持不同貸款的種類(lèi)、期限、方式等結(jié)構(gòu)的合理比例，以增加資金的流動(dòng)性、降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。貸款行業(yè)的分散是指將貸款分布在多種行業(yè)和產(chǎn)品上，防止某些行業(yè)衰落或某些產(chǎn)品的滯銷(xiāo)使貸款遭受損失。貸款地域的分散是指銀行貸款不應(yīng)集中同一地區(qū)，從事國(guó)際業(yè)務(wù)的銀行，不應(yīng)把貸款

11、集中某一國(guó)家，以期到達(dá)分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。貸款人分散是指銀行通過(guò)協(xié)商，達(dá)成合作協(xié)議，共同承擔(dān)某一項(xiàng)任務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偨o多個(gè)貸款人的一種處理風(fēng)險(xiǎn)的措施。4貸款風(fēng)險(xiǎn)的自留風(fēng)險(xiǎn)自留：就是指貸款人以自身的財(cái)力來(lái)承擔(dān)未來(lái)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的一種處理風(fēng)險(xiǎn)的方式。貸款風(fēng)險(xiǎn)自留可以?xún)煞N方式：一種是自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)處理方式直接攤?cè)氡惧X(qián)或沖減資本金一種是自保風(fēng)險(xiǎn)貸款呆賬準(zhǔn)備金17.2 信用分析 信用分析：是銀行對(duì)借款人信用上下的估價(jià)。信用分析的目的是甄別出“好的借款任何“壞的借款人，并以此為依據(jù)，決定是否能夠發(fā)放貸款和以何種條件發(fā)放貸款。信用分析工作的好壞，直接關(guān)系到銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。17.2.1 銀行貸款信用分析的內(nèi)容銀行信用分析主

12、要圍繞五個(gè)方面進(jìn)行。這五個(gè)方面的英文開(kāi)頭字母都為“C所以一般稱(chēng)該種分析為“五C原那么。 1.品德 Character借款人的品德是指借款人不僅要有歸還債務(wù)的意愿，還要具備承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。 它包括借款人的背景、年齡、經(jīng)驗(yàn)，借款人有無(wú)不良的行為紀(jì)錄，借款人的性格作風(fēng)、其現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理觀念及上下屬的關(guān)系等。銀行可以根據(jù)借款人過(guò)去歸還債務(wù)的記錄和專(zhuān)門(mén)的征信機(jī)構(gòu)了解借款人的信用狀況，以評(píng)估其品德。2.能力Capacity能力是指借款人運(yùn)用借入資金獲取利潤(rùn)并歸還貸款的能力，而獲取利潤(rùn)的大小，又取決于借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和管理水平。因此，分析、評(píng)估借款人的償債能力，應(yīng)從兩個(gè)方面來(lái)考察：一是要看企業(yè)的生產(chǎn)

13、本錢(qián)、產(chǎn)品質(zhì)量、銷(xiāo)售收入以及生產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)力。二是要看企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)和能力，特別是要分析企業(yè)主要決策者的決策能力、組織能力、用人能力、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)新能力。 3.資本Capital資本反映借款者的財(cái)富積累，并在某種程度上反映了借款者的成就。對(duì)銀行而言，借款企業(yè)自有資本越多越好，借款人一旦經(jīng)營(yíng)發(fā)生損失，可以由資本彌補(bǔ)，這可減少銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)。衡量資本多少可以有以下幾種:資本與總資產(chǎn)、資本與負(fù)債等比率來(lái)衡量。資本的結(jié)構(gòu)會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)和社會(huì)地位，相應(yīng)影響貸款的風(fēng)險(xiǎn)。資本的賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差異。4.擔(dān)保品Collateral貸款擔(dān)保的作用在于為銀行貸款提供一種保護(hù)，即在借款人無(wú)力還款時(shí)，銀行可以通過(guò)處

14、分擔(dān)保品或向保證人追償而收回貸款本息，從而降低銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)貸款的擔(dān)保： 首先要看擔(dān)保是否有效，即借款人是否擁有擔(dān)保品的處置權(quán)或保證人是否具有足夠的保證能力；其次，要考察擔(dān)保品的價(jià)值是否穩(wěn)定，是否易于變現(xiàn)，是否易于監(jiān)護(hù)和保管。需要強(qiáng)調(diào)的是，擔(dān)保并不能改變借款人的還款能力，變賣(mài)擔(dān)保品來(lái)歸還貸款也不是銀行的目的，但有擔(dān)保的貸款可以保證銀行在借款人違約時(shí)獲得一定的補(bǔ)償，對(duì)提高貸款的平安性仍是有益的。5.經(jīng)營(yíng)環(huán)境Condition經(jīng)營(yíng)環(huán)境包括企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況和外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式、技術(shù)情況、競(jìng)爭(zhēng)地位、市場(chǎng)份額、勞資關(guān)系等，這些根本屬于借款人的可控因素。外部

15、的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是指借款人所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展?fàn)顩r、社會(huì)政治的穩(wěn)定程度、行業(yè)開(kāi)展趨勢(shì)、原材料供求變化、商業(yè)周期、法律法規(guī)的可能變動(dòng)和限制等，屬于借款人的不可控因素?？偨Y(jié)對(duì)借款人進(jìn)行信用分析，既要進(jìn)行靜態(tài)分析，又要進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，既要注重定性分析，更要注重定量分析。因此，在實(shí)際的信用分析過(guò)程中，銀行既需要對(duì)借款人過(guò)去的信用狀況作全面的了解和分析，也要根據(jù)借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展的變化趨勢(shì)，對(duì)借款人未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況和還款能力做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，同時(shí)，要在定性分析的根底上，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析和現(xiàn)金流量分析等定量分析方法對(duì)借款人的財(cái)務(wù)狀況和還本付息能力做出準(zhǔn)確的估計(jì)。17.2.2 信用分析技術(shù) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是銀行向企業(yè)放款時(shí)

16、，對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表的組成局部的考察。以此了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)計(jì)貸款歸還的可能性，決定銀行對(duì)企業(yè)放款采取的策略和價(jià)格。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)放在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表上。1資產(chǎn)負(fù)債表工程分析資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)負(fù)債數(shù)額的報(bào)表。該報(bào)表分為資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三局部。1資產(chǎn)工程分析資產(chǎn)工程包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，銀行重點(diǎn)分析的內(nèi)容有： 應(yīng)收賬款： 一是應(yīng)收賬款的分布。 二是應(yīng)收賬款賬齡的分布。 三是應(yīng)收賬款的抵押情況。 存貨這是指企業(yè)購(gòu)入的原材料以及在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成局部，也是償債的主要物質(zhì)根底。對(duì)存貨的分析，應(yīng)著重掌

17、握五個(gè)方面內(nèi)容：一是存貨的規(guī)模是否合理。 二是存貨保存時(shí)間的長(zhǎng)短。 三是存貨的流動(dòng)性狀況。四是存貨有無(wú)陳舊變質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；五是存貨是否投保。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是企業(yè)可用于最后債務(wù)清償?shù)馁Y產(chǎn)。銀行對(duì)企業(yè)發(fā)放長(zhǎng)期貸款，特別是發(fā)放抵押貸款時(shí)，就需要對(duì)借款企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況做充分的了解。首先要了解企業(yè)是否按規(guī)定提足了折舊。這關(guān)系到企業(yè)固定資產(chǎn)中是否含有虛假成分的問(wèn)題。其次，要了解企業(yè)固定資產(chǎn)是否全額保險(xiǎn)，這關(guān)系到固定資產(chǎn)是否能夠給銀行貸款帶來(lái)平安保障的問(wèn)題。再次，要了解企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，這關(guān)系到銀行是否能夠通過(guò)變現(xiàn)固定資產(chǎn)來(lái)取得還款資金的問(wèn)題。投資企業(yè)的投資主要是短期金融資產(chǎn)的投資和購(gòu)置有價(jià)證券。首先

18、要注意企業(yè)所持有的各種有價(jià)證券的合法性、流動(dòng)性和盈利性，以及有價(jià)證券的期限、數(shù)額、結(jié)構(gòu)是否合理，同時(shí)，要了解有價(jià)證券本身的信用狀況，從中分析可能影響企業(yè)償債能力的因素。發(fā)放以有價(jià)證券為質(zhì)物的質(zhì)押貸款時(shí)，對(duì)企業(yè)證券投資的審查就更為重要。2負(fù)債及資本工程負(fù)債短期負(fù)債：主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金和短期借款等。對(duì)短期負(fù)債的分析，首先要了解企業(yè)短期負(fù)債的數(shù)額有無(wú)漏計(jì)；其次，要了解短期負(fù)債的期限，如已過(guò)期，可能會(huì)被處以罰款。長(zhǎng)期負(fù)債：主要包括長(zhǎng)期借款和發(fā)行的中長(zhǎng)期債券。分析長(zhǎng)期借款的重點(diǎn)是長(zhǎng)期負(fù)債的到期日和企業(yè)歸還長(zhǎng)期負(fù)債的安排，以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。資本資本的大小既能反映企業(yè)財(cái)力是否雄厚和

19、債務(wù)狀況的好壞，又能反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力大小。 首先要了解企業(yè)的資本是否存在虛假成分；其次要分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。對(duì)股份制企業(yè)來(lái)說(shuō)，普通股資本所占的比例較大的企業(yè)，其資本實(shí)力也比較穩(wěn)定；反之，那么比較脆弱；再次，要考察企業(yè)是否按規(guī)定補(bǔ)充自有資本；如果是獨(dú)資企業(yè)，銀行還要考慮其企業(yè)以外的收益、資產(chǎn)、負(fù)債和資本狀況，因?yàn)椋?dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，這些因素都有可能影響企業(yè)的償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表的重要百分比與構(gòu)成比例資產(chǎn)的百分比構(gòu)成負(fù)債和所有者權(quán)益的百分比構(gòu)成現(xiàn)金/總資產(chǎn)應(yīng)付賬款/總資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓證券/總資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)/總資產(chǎn)應(yīng)收賬款/總資產(chǎn)應(yīng)付稅款/總資產(chǎn)存貨/總資產(chǎn)最流動(dòng)負(fù)債/總資產(chǎn)固定資產(chǎn)、凈折舊/總資產(chǎn)長(zhǎng)

20、期債務(wù)/總資產(chǎn)其他負(fù)債/總資產(chǎn)所有者權(quán)益/總資產(chǎn)2損益表工程的分析損益表：是反映企業(yè)一定時(shí)期收入和支出數(shù)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于損益表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，因而它可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表只反映靜態(tài)數(shù)據(jù)的缺乏。通過(guò)損益表可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、理財(cái)成果和獲利能力的大小。銀行分析損益表：首先應(yīng)了解企業(yè)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售本錢(qián)、各項(xiàng)費(fèi)用的真實(shí)性，包括對(duì)各種賬戶(hù)和原始憑證的核對(duì)。其次，可采取縱向和橫向比較方法，將損益表中各項(xiàng)指標(biāo)與上年度、同行業(yè)、同等條件的其它企業(yè)進(jìn)行比較。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一方面的費(fèi)用過(guò)高或收入過(guò)低，應(yīng)進(jìn)一步查明原因并限期改進(jìn)。 損益表的重要百分比與構(gòu)成比例總收入的百分比構(gòu)成銷(xiāo)售成本/銷(xiāo)售額其他經(jīng)營(yíng)支出/銷(xiāo)售額總

21、利潤(rùn)/銷(xiāo)售額借款利息支出/銷(xiāo)售額勞動(dòng)力成本/銷(xiāo)售額稅前凈收入/銷(xiāo)售額銷(xiāo)售、管理和其他支出/銷(xiāo)售額所得稅/銷(xiāo)售額折舊/銷(xiāo)售額稅后凈收入/銷(xiāo)售額凈經(jīng)營(yíng)收入/銷(xiāo)售額3現(xiàn)金流量表工程分析現(xiàn)金流量表：是企業(yè)必須編報(bào)的又一個(gè)報(bào)表，它反映者企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出的情況。在銀行貸款業(yè)務(wù)實(shí)踐中，人們會(huì)不時(shí)遇到這樣的情況：一家盈利的企業(yè)可能因不能歸還到期貸款而面臨清算，而一家虧損企業(yè)卻能歸還貸款并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。判斷一個(gè)企業(yè)是否能夠歸還貸款僅看其盈利能力是不夠的。通常，利潤(rùn)是歸還貸款的來(lái)源，但利潤(rùn)本身并不能直接歸還貸款。歸還貸款靠的是現(xiàn)金。因此，銀行最關(guān)心的應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量分析是銀行信用分析

22、的重要內(nèi)容。 1現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流出和流入量的總稱(chēng)。包括兩個(gè)局部：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金就是指企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、存款和其它貨幣性資金。但企業(yè)在使用中受到限制的存款和其它貨幣資金不包括在內(nèi)，如已辦理質(zhì)押的活期存款、不能隨意支取的定期存款等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于變現(xiàn)的證券資產(chǎn)。根據(jù)?國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么7現(xiàn)金流量表?的規(guī)定，一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)當(dāng)是在證券市場(chǎng)上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。 按照會(huì)計(jì)學(xué)上的現(xiàn)金流量定義，現(xiàn)金流量是指凈利潤(rùn)與非現(xiàn)金支出之和。用公式表示可以表示為： 現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)非現(xiàn)金支出主要為折舊銀行的分析人員通常用下面的公式分析

23、借款人的現(xiàn)金流量： 現(xiàn)金流量=現(xiàn)金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其它收入利息借款 現(xiàn)金營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款存貨各種銷(xiāo)售 本錢(qián)各種費(fèi)用應(yīng)付款折舊和攤銷(xiāo)后一個(gè)公式更清楚地反映借款人的經(jīng)營(yíng)管理水平。如借款人存貨積壓嚴(yán)重，銷(xiāo)售本錢(qián)、費(fèi)用過(guò)高，應(yīng)收賬款金額過(guò)大，賬齡偏長(zhǎng)，這些勢(shì)必會(huì)減少企業(yè)的現(xiàn)金流量。2現(xiàn)金流量表在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時(shí)，銀行應(yīng)該根據(jù)企業(yè)提供的現(xiàn)金流量表和其它財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)照分析。在現(xiàn)金流量表中：現(xiàn)金來(lái)源是指所有能增加現(xiàn)金或相當(dāng)于現(xiàn)金資產(chǎn)的交易，任何負(fù)債的增加或非現(xiàn)金資產(chǎn)的減少都是現(xiàn)金來(lái)源?，F(xiàn)金運(yùn)用是指所有會(huì)減少現(xiàn)金資產(chǎn)的交易。任何負(fù)債的減少和非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加都是現(xiàn)金運(yùn)用。現(xiàn)金來(lái)源必須等于現(xiàn)金運(yùn)用。衡量業(yè)務(wù)

24、中的現(xiàn)金流量是否充足有兩個(gè)根本指標(biāo)：比率一：業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金流量/紅利到期的長(zhǎng)期負(fù)債大于1，說(shuō)明企業(yè)的償付能力較強(qiáng)；比率二： 業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金流量 紅利到期的長(zhǎng)期負(fù)債年初短期負(fù)債余額這一比率大于1，說(shuō)明企業(yè)的償付能力很強(qiáng)，不僅能償付現(xiàn)有債務(wù)，并能舉借新債。1流動(dòng)性比率這類(lèi)比率通過(guò)比較流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，以反映企業(yè)償付短期債務(wù)和繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。通常包括三個(gè)指標(biāo)：1流動(dòng)比率。2速動(dòng)比率。3變現(xiàn)比率。1流動(dòng)比率這是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)短期歸還能力最通用的指標(biāo)，計(jì)算公式為： 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款和存貨等。流動(dòng)負(fù)債包括：應(yīng)付賬款、短期應(yīng)

25、付票據(jù)、近期即將到期的長(zhǎng)期票據(jù)、遞延所得稅款和應(yīng)計(jì)費(fèi)用等。銀行家一般要求這一比率應(yīng)維持在200%以上。這個(gè)比率越高，以流動(dòng)資產(chǎn)抵償流動(dòng)負(fù)債的程度就越高，流動(dòng)負(fù)債獲得清償?shù)臅r(shí)機(jī)就越大。流動(dòng)比率中超過(guò)100%的局部，代表企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中由長(zhǎng)期資金支持的局部。2速動(dòng)比率這是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。是考察企業(yè)資產(chǎn)迅速變現(xiàn)能力的指標(biāo)。其計(jì)算公式為： 速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨/流動(dòng)負(fù)債存貨通常是公司的流動(dòng)資產(chǎn)中最缺乏流動(dòng)性的。由于速動(dòng)資產(chǎn)中扣除了存貨，保存了流動(dòng)性較高的資產(chǎn)，因此更能精確地測(cè)量一個(gè)企業(yè)的短期償債能力。用它來(lái)衡量企業(yè)的短期償債能力就像用pH試紙測(cè)驗(yàn)溶液的酸堿性一樣靈活。因此，這一比率又稱(chēng)為酸

26、性實(shí)驗(yàn)比率。一般認(rèn)為，企業(yè)的速動(dòng)比率至少要維持在100%以上，即每一元流動(dòng)負(fù)債至少要有一元以上的速動(dòng)資產(chǎn)作保障，才算有足夠的流動(dòng)性。3變現(xiàn)比率變現(xiàn)比率可衡量企業(yè)即期償付能力，計(jì)算公式為： 變現(xiàn)比率=現(xiàn)金短期證券/ 流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金直接可以用于償債；證券可以隨時(shí)出售出去轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。從償債角度說(shuō)，變現(xiàn)比率越高越好。2營(yíng)運(yùn)能力比率1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。這是企業(yè)賒銷(xiāo)商品或勞務(wù)的凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。計(jì)算公式為： 應(yīng)收賬款=賒銷(xiāo)凈額/平均應(yīng)收賬款這一比率反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，即轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度，說(shuō)明企業(yè)在該時(shí)期內(nèi)收回賒銷(xiāo)賬款的能力。與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率直接相聯(lián)系的一個(gè)指標(biāo)是“賬款收回平均日數(shù)，計(jì)算公式為：

27、 賬款收回平均日數(shù) =年度應(yīng)收賬款平均數(shù)360/年度賒銷(xiāo)額 =360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率“日數(shù)越多，企業(yè)收賬能力越弱，反之，那么越強(qiáng)。2存貨周轉(zhuǎn)率這是企業(yè)出售商品本錢(qián)與平均存貨的比率，計(jì)算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售本錢(qián)/平均存貨這一指標(biāo)用來(lái)估算企業(yè)現(xiàn)有存貨的流動(dòng)性，即存貨變現(xiàn)速度。計(jì)算結(jié)果也是次數(shù)，反映一定時(shí)期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)或變現(xiàn)的速度。這個(gè)數(shù)額越大，說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售一定商品所需的庫(kù)存越少，存貨的流動(dòng)性越強(qiáng)，因此，企業(yè)償債能力也越強(qiáng)。這一指標(biāo)也可以計(jì)算存貨平均周轉(zhuǎn)日數(shù)，公式為： 存貨平均周轉(zhuǎn)日 = 平均存貨360/銷(xiāo)售本錢(qián) = 360/存貨周轉(zhuǎn)率這個(gè)日數(shù)越多，說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間越長(zhǎng)，周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨流動(dòng)性

28、越差。3資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這是企業(yè)的銷(xiāo)售凈額與資產(chǎn)總額的比率。其計(jì)算公式為： 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 銷(xiāo)售凈額/資產(chǎn)總額式中銷(xiāo)售凈額是指銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售退回和折扣的余額，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)銷(xiāo)售能力和全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。這一比率越高，說(shuō)明企業(yè)以一定的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入越多，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快。3負(fù)債程度比率這類(lèi)比率用來(lái)衡量企業(yè)取得并償付債務(wù)的能力。通常包括以下幾個(gè)比率。 1負(fù)債比率。即企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。 負(fù)債比率= 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額這一比率表示企業(yè)債權(quán)人提供的資金占其資產(chǎn)總額的百分比，即企業(yè)有多少資產(chǎn)是靠負(fù)債來(lái)支持的。即表示債權(quán)人在一旦資產(chǎn)發(fā)生損失時(shí)，所能得到的保護(hù)程度。對(duì)銀行來(lái)講，這個(gè)比率越小越好。

29、如果這個(gè)比率過(guò)高，說(shuō)明這家企業(yè)過(guò)多地依賴(lài)借入資金來(lái)營(yíng)運(yùn)，這時(shí)企業(yè)償債能力就較低，債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就較高。2負(fù)債資本比率即企業(yè)負(fù)債總額與資本總額的比率。計(jì)算公式為： 負(fù)債資本比率= 負(fù)債總額/資本總額這一比率反映企業(yè)資本承擔(dān)債務(wù)的能力。由于資本是企業(yè)最后和可靠的清償能力，所以，這一比率越高，說(shuō)明與企業(yè)資本凈值相對(duì)應(yīng)的負(fù)債越多，企業(yè)的負(fù)債程度越高，進(jìn)而償債的壓力或負(fù)擔(dān)也就越重，最后有可能因負(fù)擔(dān)過(guò)重而喪失清償能力。3流動(dòng)負(fù)債比率即企業(yè)短期負(fù)債在全部負(fù)債中的比率。計(jì)算公式為： 流動(dòng)負(fù)債比率= 流動(dòng)負(fù)債/全部負(fù)債這一比率越高，說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的負(fù)擔(dān)較輕，因而，對(duì)應(yīng)長(zhǎng)期負(fù)債的債權(quán)較有保障。但這一比率較高也

30、反映了企業(yè)短期負(fù)債的償債壓力相對(duì)較大，因而需要有較多的流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)做還款保障。4盈利能力比率1銷(xiāo)售收益率：反映每元銷(xiāo)售額可以產(chǎn)生多少凈收益。 銷(xiāo)售收益率= 稅后凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入總額2資產(chǎn)收益率：即企業(yè)凈收益與資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè) 每元資產(chǎn)可產(chǎn)生多少凈收益。 資產(chǎn)收益率= 稅后凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額3凈值收益率：又稱(chēng)股東產(chǎn)權(quán)收益率，是將企業(yè)稅后凈利與企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)賬面價(jià)值進(jìn)行比照，它反映企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)的獲利程度。計(jì)算公式為： 凈值收益率= 稅后凈利潤(rùn)/凈值這三個(gè)比率分別從不同角度反映了企業(yè)的盈利能力。其中最重要的是凈值收益率。因?yàn)槠髽I(yè)盈利能力的大小最終要表現(xiàn)在企業(yè)股東的物質(zhì)利益多少上。17.3 貸款風(fēng)險(xiǎn)

31、分類(lèi)最近幾年來(lái)，在世界銀行技術(shù)援助工程下，我國(guó)中央銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)分類(lèi)方法做了探索和試點(diǎn)，自1998年起，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款質(zhì)量按國(guó)際金融同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)評(píng)級(jí)，即將銀行貸款劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)等級(jí)。從2002年1月1日起，我國(guó)正式執(zhí)行貸款五級(jí)分類(lèi)管理制度。 貸款分類(lèi)：指銀行的信貸分析和管理人員，或監(jiān)管當(dāng)局的檢查人員，綜合能獲得的全部信息并運(yùn)用最正確判斷，根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)質(zhì)量做出評(píng)價(jià)并通過(guò)評(píng)價(jià)把結(jié)果劃分為假設(shè)干類(lèi)別。因此貸款分類(lèi)既包括分類(lèi)的過(guò)程，也包括分類(lèi)的結(jié)果。貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)是衡量貸款內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量的一種估價(jià)尺度，是貸款檔次劃分的準(zhǔn)那么，不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)也就有不同的貸款分

32、類(lèi)方法，從世界各國(guó)貸款分類(lèi)制度的實(shí)踐來(lái)看，大體有三種做法，其中以美國(guó)的五級(jí)分類(lèi)法為較多的國(guó)家和地區(qū)所采用。我國(guó)傳統(tǒng)的貸款分類(lèi)是以借款合同的到期日為標(biāo)準(zhǔn)，未到期的貸款一律劃為正常貸款，到期后以過(guò)期的時(shí)間長(zhǎng)短分別劃分逾期、呆滯貸款和呆帳貸款，這三類(lèi)貸款合稱(chēng)為不良貸款。傳統(tǒng)的貸款分類(lèi)方法的弊端主要表現(xiàn)在：第一，不能動(dòng)態(tài)地反映貸款資產(chǎn)的質(zhì)量。第二，難以真實(shí)地反映貸款資產(chǎn)的質(zhì)量。此外，相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，逾期兩年的貸款才能掛賬停息，從而導(dǎo)致銀行的收益高估；對(duì)呆賬準(zhǔn)備金的規(guī)定，又使得銀行的經(jīng)營(yíng)本錢(qián)低估，其后果是銀行不得不為虛增利潤(rùn)而付出超額納稅和超額分紅的代價(jià)。同時(shí)，壞賬難以及時(shí)沖銷(xiāo)、貸款損失難以及時(shí)彌

33、補(bǔ)，從而削弱銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力?，F(xiàn)行五級(jí)分類(lèi)各檔次標(biāo)準(zhǔn) ：正常：借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由疑心貸款本息不能按時(shí)足額歸還。 關(guān)注：盡管借款人目前有能力歸還貸款本息，但存在一些可能對(duì)歸還產(chǎn)生不利影響的因素。次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額歸還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。 可疑：借款人無(wú)法足額歸還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少局部。目的 ：揭示貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映貸款的質(zhì)量；發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、催收以及不良貸款管理

34、中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)信貸管理；為判斷呆賬準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。意義 ：有利于針對(duì)貸款特性，采取相應(yīng)的管理措施。有利于銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。有利于中央銀行實(shí)施有效監(jiān)管。1呆賬準(zhǔn)備金的含義和種類(lèi)普通呆賬準(zhǔn)備金：普通呆賬準(zhǔn)備金是按照貸款余額的一定比例計(jì)提的，根據(jù)巴塞爾協(xié)議，它可作為銀行二級(jí)資本計(jì)算資本充足率。專(zhuān)項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金：這種呆賬準(zhǔn)備金是按照貸款分類(lèi)的結(jié)果，對(duì)各類(lèi)別的貸款按照一定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重進(jìn)行計(jì)提的，一般不能充當(dāng)銀行的資本，而要作為資產(chǎn)的減項(xiàng)從貸款總額中扣除。特別呆賬準(zhǔn)備金：即針對(duì)某個(gè)地區(qū)、行業(yè)或某一類(lèi)貸款專(zhuān)門(mén)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，如為防范國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金就屬于這一類(lèi)。2呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提原那么準(zhǔn)備金的

35、計(jì)提基于對(duì)貸款可能損失的分析、判斷和估價(jià)，屬于帶有估計(jì)性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，因此準(zhǔn)備金的計(jì)提應(yīng)當(dāng)符合審慎的會(huì)計(jì)原那么的要求，商業(yè)銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)遵循以下原那么：及時(shí)性原那么：即計(jì)提準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在的內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷(xiāo)時(shí)進(jìn)行。充足性原那么：即應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。3貸款分類(lèi)與呆賬準(zhǔn)備金的關(guān)系一方面貸款分類(lèi)是計(jì)提和評(píng)估呆賬準(zhǔn)備金的根底。另一方面，商業(yè)銀行制定貸款呆賬準(zhǔn)備金政策和計(jì)提原那么，一定程度上反映了其管理思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與識(shí)別的能力，通過(guò)評(píng)價(jià)準(zhǔn)備金的充足性，可以進(jìn)一步了解商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理及其成果

36、，從而準(zhǔn)確、全面地評(píng)價(jià)銀行的信貸管理政策和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制能力。表178 專(zhuān)項(xiàng)呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提比例參考值% 國(guó)別類(lèi)別美國(guó)香港特別行政區(qū)匈牙利中國(guó)正常01.5000關(guān)注51020102次級(jí)2035251130255可疑50757531705010損失1001007110010017.3.2貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的程序與方法 對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的主體包括商業(yè)銀行的信貸部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)和外部監(jiān)管部門(mén)，這里的貸款分類(lèi)特指后兩個(gè)部門(mén)的檢查人員對(duì)商業(yè)銀行的貸款分類(lèi)。由于檢查時(shí)間和人力的限制，往往不能對(duì)所有單筆貸款一一進(jìn)行分類(lèi)，所以檢查人員在分類(lèi)時(shí)，一般是按照規(guī)定的抽樣原那么，對(duì)樣本貸款進(jìn)行分類(lèi)，然后使用相應(yīng)的分析

37、技術(shù)合理地推斷貸款的總體質(zhì)量。在貸款樣本選定之后，單筆貸款的分類(lèi)程序一般按以下五個(gè)步驟進(jìn)行：1.閱讀信貸檔案，開(kāi)始填寫(xiě)?貸款分類(lèi)認(rèn)定表?1信貸檔案1根本情況。 2財(cái)務(wù)狀況。 3重要文件。 4往來(lái)信函。 5借款人還款記錄和銀行催款通知。6貸款檢查報(bào)告，包括定期、不定期的信貸分析報(bào)告，內(nèi)審報(bào)告。2貸款分類(lèi)認(rèn)定表在檢查中，可以采用?貸款分類(lèi)認(rèn)定表?參見(jiàn)表176和表177 的形式聚集和濃縮所掌握的各種信息，在查閱信貸檔案后，就可以開(kāi)始把資料中直接提供的信息填寫(xiě)在?貸款分類(lèi)認(rèn)定表?的相應(yīng)欄目?jī)?nèi)。?貸款分類(lèi)認(rèn)定表?是貸款分類(lèi)過(guò)程中記錄的載體，一切對(duì)借款人還款來(lái)源有重要影響的因素都要有相應(yīng)的欄目進(jìn)行表述，填

38、寫(xiě)?貸款分類(lèi)認(rèn)定表?貫穿貸款分類(lèi)過(guò)程的始終。貸款目的；還款來(lái)源；資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期；還款記錄。1財(cái)務(wù)分析和現(xiàn)金流量分析財(cái)務(wù)分析：是根據(jù)提供的連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，考察借款人過(guò)去和現(xiàn)在資產(chǎn)狀況及構(gòu)成、所有者權(quán)益狀況及構(gòu)成、償債能力、盈利能力、財(cái)務(wù)趨勢(shì)和盈利趨勢(shì)等?，F(xiàn)金流量分析：重點(diǎn)是看貸款人的現(xiàn)金流量是否充足，即首先分析來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是否能夠歸還貸款本息，假設(shè)來(lái)自經(jīng)營(yíng)的凈現(xiàn)金流量缺乏，那么通過(guò)投資或籌資活動(dòng)獲得的現(xiàn)金流量是否足夠歸還貸款本息。 2評(píng)估抵押和擔(dān)保作為信用支持，抵押包括質(zhì)押和擔(dān)保為借款人歸還貸款提供了第二還款來(lái)源。對(duì)抵押的分析，主要是抵押物的法律效力和定值，即銀行是否依法取

39、得抵押權(quán)，并對(duì)抵押物進(jìn)行有效的管理和控制，抵押物的價(jià)值是否能夠保證貸款本息的全部歸還。對(duì)保證的分析，主要是對(duì)保證人的保證能力和履行意愿進(jìn)行分析，即保證人是否有財(cái)務(wù)實(shí)力歸還其或有負(fù)債，是否愿意履行其義務(wù)。3非財(cái)務(wù)因素非財(cái)務(wù)因素包括借款人的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素、管理風(fēng)險(xiǎn)因素、自然社會(huì)因素以及借款人的還款意愿，銀行的信貸管理等因素。這些非財(cái)務(wù)因素對(duì)貸款歸還的可能性產(chǎn)生影響，檢查人員通過(guò)上述幾個(gè)方面的分析，來(lái)發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)因素的存在并分析其影響程度，借此對(duì)借款人的還款能力做出更全面、客觀的預(yù)測(cè)和動(dòng)態(tài)的評(píng)估，進(jìn)而對(duì)貸款做出分類(lèi)。1五類(lèi)貸款的特征1正常貸款。借款人一直能正常還本付息，銀行對(duì)借款人最終歸還

40、貸款有充分把握，各方面情況正常，不存在任何影響貸款本息及時(shí)全額歸還的消極因素，沒(méi)有任何理由疑心貸款會(huì)遭受損失。借款人歸還貸款本息沒(méi)有問(wèn)題，但是存在潛在的缺陷，繼續(xù)存在下去將會(huì)影響貸款的歸還。關(guān)注類(lèi)貸款的特征包括：宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、行業(yè)等外部環(huán)境的變化對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力，例如借款人所處的行業(yè)呈下降趨勢(shì)；企業(yè)改制如分立、租賃、承包、合資等對(duì)銀行債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響；借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利變化；借款人的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如流動(dòng)性比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、存貸周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平或有較大下降；2關(guān)注貸款借款人未按規(guī)定用途使用貸款

41、；固定資產(chǎn)貸款工程出現(xiàn)重大的、不利于貸款歸還的調(diào)整，例如基建工程工期延長(zhǎng)，或概算調(diào)整幅度較大；借款人還款意愿差，不與銀行積極合作；貸款抵押品、質(zhì)押品價(jià)值下降，或銀行對(duì)抵押品失去控制；貸款保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問(wèn)；銀行對(duì)貸款缺乏有效的監(jiān)督；銀行信貸檔案不齊全，重要文件遺失，并且對(duì)于還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響；第違反貸款審批程序，例如超越授權(quán)發(fā)放貸款。3次級(jí)貸款貸款的缺陷已經(jīng)很明顯，正常經(jīng)營(yíng)收入缺乏以保證還款，需要通過(guò)出售、變賣(mài)資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y，乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來(lái)還款 。次級(jí)類(lèi)貸款特征包括：第一，借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金；第二，借款人不能歸還對(duì)其它債權(quán)人的債務(wù)；第三，借款人內(nèi)部管理問(wèn)題未能解決

42、，阻礙債務(wù)的及時(shí) 足額清償；第四，借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款；第五，借款人經(jīng)營(yíng)虧損，凈現(xiàn)金流量為負(fù)值；第六，借款人已不得不尋求拍賣(mài)抵押品、履行擔(dān)保等還 款來(lái)源。4可疑貸款貸款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定的損失，只是因?yàn)榇嬖诮杩钊酥亟M、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額還不能確定?？梢深?lèi)貸款特征包括：第一，借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)；第二，貸款工程，如基建工程處于停緩狀態(tài)；第三，借款人已資不抵債；第四，企業(yè)借改制之機(jī)逃避銀行債務(wù)；第五，銀行已訴諸法律來(lái)收回貸款；第六，貸款經(jīng)過(guò)了重組，仍然逾期，或仍然不能正常歸還本息，還款狀況未得到明顯改善。5損失貸款貸款要大局部或全局部發(fā)生損

43、失。損失類(lèi)貸款特征包括：借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍不能還清貸款；借款人死亡，或依照?中華人民共和國(guó)民法通那么?規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力歸還的局部或全部貸款；經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的逾期貸款；貸款企業(yè)雖未破產(chǎn)，工商行政部門(mén)也未撤消執(zhí)照，但企業(yè)早已關(guān)?；蛎鎸?shí)亡；由于方案經(jīng)濟(jì)體制等歷史原因所造成的，債務(wù)人主體已消亡，懸空的銀行貸款。2分類(lèi)的幾點(diǎn)說(shuō)明1逾期貸款本息歸還逾期30天以?xún)?nèi)的貸款可視為正常貸款。但如果發(fā)現(xiàn)借款人的財(cái)務(wù)狀況很差，或凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)值，那么貸款應(yīng)劃為關(guān)注或關(guān)注

44、以下。貸款本息逾期31180天，應(yīng)至少歸為關(guān)注類(lèi)，逾期181360天，至少劃為次級(jí)類(lèi)；逾期361720天，應(yīng)至少劃為可疑類(lèi)，721天以上，歸為損失類(lèi)。2重組貸款是指借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而對(duì)合同條件做出調(diào)整的貸款，需要重組貸款應(yīng)至少歸為次級(jí)類(lèi)，重組后的貸款如果仍然逾期，或借款人仍然無(wú)力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類(lèi)。3消費(fèi)貸款對(duì)金額小、筆數(shù)多的消費(fèi)貸款，由于借款人一般不編制自身的財(cái)務(wù)報(bào)表，銀行也無(wú)法判斷借款人的財(cái)務(wù)狀況，因此可以根據(jù)貸款逾期情況，采用批量處理的方法進(jìn)行分類(lèi)。對(duì)按揭貸款，可參考以下方法進(jìn)行分類(lèi)：如果貸款本金或利息拖欠還款6次或180天以上，至少分為次級(jí)；拖欠還款12次或360

45、天以上，至少分為損失類(lèi)。對(duì)于信用卡透支，參考以下方法分類(lèi)：假設(shè)貸款或利息拖欠還款3次或90天以上，至少分為次級(jí)類(lèi)；拖欠還款6次或180天以上，至少分為損失類(lèi)。4銀團(tuán)貸款：貸款風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自借款人，而不是牽頭行，所以分析的重點(diǎn)仍然是借款人的還款能力。5違規(guī)貸款：對(duì)所有的違規(guī)貸款，即使從眼前看貸款的歸還還有充分保證也應(yīng)劃為關(guān)注以下。6政策性貸款和特定貸款：對(duì)政策性貸款仍應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)特定貸款可以免于分類(lèi)。3貸款分類(lèi)中的拆分法貸款分類(lèi)中，往往需要區(qū)別不同情況，將一筆貸款拆開(kāi)分成不同的檔次。拆分法一般適用于保證貸款，以及面臨清算的借款人發(fā)放的信用貸款。例如，銀行向某借款人發(fā)放了一筆信用貸款，目

46、前該借款人正面臨清盤(pán)，根據(jù)對(duì)清盤(pán)的最終結(jié)果的估計(jì)，清算完畢后，銀行發(fā)放的貸款本息中至少能獲得40%的補(bǔ)償，但最多不超過(guò)65%，那么該筆貸款的35%可劃為損失。25%可劃為可疑，40%可劃為次級(jí)。對(duì)于保證貸款，可利用相似的原理進(jìn)行拆分。信貸討論是指檢查人員就被查行貸款質(zhì)量及信貸管理情況與其信貸管理人員進(jìn)行的討論，進(jìn)行信貸討論的目的是：第一，可以進(jìn)一步獲得有用的信息，包括借款人的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，以及銀行在信貸管理方面的情況；第二，可以將貸款分類(lèi)的結(jié)果與被查行內(nèi)部的分類(lèi)結(jié)果進(jìn)行比較，從中找出兩者的差異，對(duì)初步分類(lèi)結(jié)果進(jìn)行必要的調(diào)整。信貸討論過(guò)程中，檢查人員應(yīng)首先說(shuō)明其貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)，或明確貸款評(píng)級(jí)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，其次應(yīng)著重對(duì)檢查評(píng)級(jí)與內(nèi)部評(píng)級(jí)有差異的貸款進(jìn)行討論，