固定資產(chǎn)的增加

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍第二節(jié) 固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的取得方式外購(gòu)?fù)赓?gòu)自行建造自行建造投資者投入投資者投入非貨幣性交易取得非貨幣性交易取得債務(wù)重組取得債務(wù)重組取得融資租入融資租入盤(pán)盈盤(pán)盈接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng)本節(jié)課本節(jié)課學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍一、外購(gòu)固定資產(chǎn)一、外購(gòu)固定資產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，包括：實(shí)際支付的買價(jià)買價(jià)相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)，如進(jìn)口關(guān)稅等使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。增值稅

2、增值稅不動(dòng)產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)不動(dòng)產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用營(yíng)用( (動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)) )生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用( (動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)) )固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）識(shí)記：生動(dòng)有勁（進(jìn)），不動(dòng)非動(dòng)固定識(shí)記：生動(dòng)有勁（進(jìn)），不動(dòng)非動(dòng)固定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍外購(gòu)固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)）發(fā)生（ ）支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 A.支付的買價(jià) B.支付的運(yùn)輸費(fèi) C.支付的增值稅 D.裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)ABDABD外購(gòu)固定資產(chǎn)（非生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)）發(fā)生（ ）支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 A.支付的買價(jià) B.支付的運(yùn)輸費(fèi) C.支付的增值稅 D.裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)ABCDABCD外購(gòu)固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）發(fā)生（ ）支出應(yīng)計(jì)入固

3、定資產(chǎn)成本。 A.支付的買價(jià) B.支付的運(yùn)輸費(fèi) C.支付的增值稅 D.裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)ABCDABCD財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍1.1.生產(chǎn)生產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)的增值稅計(jì)入（的增值稅計(jì)入（ ）。）。A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.2.非生產(chǎn)用非生產(chǎn)用不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)的增值稅計(jì)入（的增值稅計(jì)入（ ）。）。A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.3.生生產(chǎn)用產(chǎn)用動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的增值稅計(jì)入（產(chǎn)的增值稅計(jì)入（ ）。）。A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.4.非非生產(chǎn)用生產(chǎn)用動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的增值稅計(jì)入（產(chǎn)的增值稅計(jì)入（ ）。）。A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)交稅

4、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）A AA AA AB B財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)：如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等2、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)：職工宿舍、食堂、托兒所、幼兒園、浴室、醫(yī)務(wù)室、圖書(shū)館以及科研等其他方面使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。我國(guó)規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)的類型有如下：土地、建筑物土地、建筑物。相關(guān)鏈接相關(guān)鏈接動(dòng)產(chǎn)的類型有如下：機(jī)器、設(shè)備、管理用具機(jī)器、設(shè)備、管理用具。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍1.建筑物的增值稅計(jì)入（ ）。A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.購(gòu)入機(jī)器設(shè)備所支付的增值稅計(jì)入（ ）。A

5、.固定資產(chǎn) B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.廠房的增值稅計(jì)入（ ）。A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。計(jì)算固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)的成本30 000510030040035 800（元）A AA AB B財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17，2010年甲公司購(gòu)入1臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為1000萬(wàn)

6、元，增值稅額為170萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)50萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元（可按7抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。該設(shè)備安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人薪酬10萬(wàn)元。此外另支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10.7萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。則固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A.1200B.1370C.1189.3D.1169.3正確答案：A答案解析：本題考核固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。入賬價(jià)值1000501093100102010.71200（萬(wàn)元）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍( (一一) )購(gòu)入購(gòu)入不需要安裝不需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)借：

7、固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （價(jià)（價(jià)+ +費(fèi)）費(fèi)） 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅額） 貸貸：銀行存款：銀行存款/ /應(yīng)付應(yīng)付賬款等賬款等1.1.購(gòu)入的是動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入的是動(dòng)產(chǎn)( (機(jī)器、設(shè)備機(jī)器、設(shè)備) )2.2.購(gòu)入的是不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入的是不動(dòng)產(chǎn)( (房屋等建筑物房屋等建筑物) )借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （價(jià)（價(jià)+ +費(fèi)費(fèi)+ +增值稅）增值稅） 貸貸：銀行存款：銀行存款/ /應(yīng)付應(yīng)付賬賬款等款等一、外購(gòu)固定資產(chǎn)一、外購(gòu)固定資產(chǎn)外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加

8、太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍 企業(yè)企業(yè)以銀行匯票購(gòu)入以銀行匯票購(gòu)入不需要安裝不需要安裝的的設(shè)備設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款一臺(tái)，價(jià)款6 6 00000000元，增值稅額元，增值稅額1 1 02000200元，另支元，另支付運(yùn)輸費(fèi)付運(yùn)輸費(fèi)10001000元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)12001200元。元。設(shè)備設(shè)備的實(shí)際成本的實(shí)際成本= = 60000+1000+1200=6220060000+1000+1200=62200（元）元） 例 1借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 62 20062 200 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 20010 200 貸貸：其他貨幣資金：其他貨幣資金銀行匯票

9、銀行匯票存款存款 72 40072 400倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)一間一間借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 72 40072 400 貸貸：其他貨幣資金：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票存款存款 72 40072 400動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍 企業(yè)企業(yè)購(gòu)入購(gòu)入不需要安裝不需要安裝的的機(jī)床機(jī)床一一臺(tái)，價(jià)款臺(tái)，價(jià)款97 50097 500元，增值稅額元，增值稅額16 57516 575元，支付運(yùn)雜費(fèi)元，支付運(yùn)雜費(fèi)1 3001 300元，元，包裝費(fèi)包裝費(fèi)500500元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。 練習(xí) 1設(shè)備設(shè)備的實(shí)際成本的實(shí)際成本= =

10、97500+1300+500=9930097500+1300+500=99300（元）（元）借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)機(jī)床機(jī)床 99 99 300 300 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16 57516 575 貸貸：銀行存款：銀行存款 115 875115 875倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)一間一間借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)機(jī)床機(jī)床 115 875115 875 貸貸：銀行存款：銀行存款 115 875115 875動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍 企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)不需要安裝不需要安裝的的設(shè)備設(shè)備，價(jià)稅款共計(jì)價(jià)稅款共計(jì)

11、1170011700，運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)300300元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)500500元，關(guān)元，關(guān)稅稅20002000元?？铐?xiàng)以尚未支付。元?？铐?xiàng)以尚未支付。 練習(xí) 2設(shè)備設(shè)備的實(shí)際成本的實(shí)際成本= =借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 12 80012 800 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 7001 700 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 14 50014 500價(jià)款價(jià)款= = 11700 11700 1.17=100001.17=10000（元元）10000+2000+300+500=1280010000+2000+300+500=12800（元）（元）增值稅增值稅=

12、=11700 11700 10000=170010000=1700（元元）倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 14 50014 500 貸貸：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款 14 50014 500動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍（二）購(gòu)入（二）購(gòu)入需要安裝需要安裝的固定資產(chǎn)（以設(shè)備為例）的固定資產(chǎn)（以設(shè)備為例）購(gòu)入時(shí)購(gòu)入時(shí)借：在建借：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設(shè)備）設(shè)備） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸貸：銀行存款等：銀行存款等發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用時(shí)發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用時(shí)借：在建借：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設(shè)備

13、）設(shè)備） 貸貸：銀行存款：銀行存款 原材料原材料 應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬等酬等安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 貸：在建貸：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設(shè)備）設(shè)備）+ +財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍 企業(yè)以銀行存款購(gòu)企業(yè)以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)入一臺(tái)需要安需要安裝裝的的設(shè)備設(shè)備，價(jià)款，價(jià)款為為5000050000元，增值稅為元，增值稅為85008500元元，運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)為為12001200元。設(shè)備由供貨商安排元。設(shè)備由供貨商安排，以存款支付，以存款支付安裝費(fèi)安裝費(fèi)42004200元，元，另外領(lǐng)用原材料另外領(lǐng)用原材料

14、30003000元。元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄1 1、 支付設(shè)備價(jià)款、稅金以及運(yùn)輸費(fèi)支付設(shè)備價(jià)款、稅金以及運(yùn)輸費(fèi)借：在建借：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設(shè)備）設(shè)備） 5120051200 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85008500 貸貸：銀行存款等：銀行存款等 59700597002 2、 支付安裝費(fèi)支付安裝費(fèi)借：在建借：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設(shè)備）設(shè)備）72007200 貸貸：銀行存款：銀行存款 42004200 原材料原材料 30003000 3 3、 設(shè)備安裝完畢交付使用設(shè)備安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸貸：在建：

15、在建工程工程安裝工程（安裝工程（設(shè)備）設(shè)備）5840058400（51200+720051200+7200）5840058400 例 2動(dòng)產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍 練習(xí)練習(xí)1 1：富海證券公司購(gòu)人一臺(tái)：富海證券公司購(gòu)人一臺(tái)需要安裝需要安裝的的通信設(shè)通信設(shè)備備，發(fā)票價(jià)格，發(fā)票價(jià)格50 00050 000元，增值稅額元，增值稅額8 5008 500元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)3 0003 000元。元。另發(fā)生應(yīng)付安裝工人工資另發(fā)生應(yīng)付安裝工人工資3 3 000000元元，款項(xiàng)尚未支付。，款項(xiàng)尚未支付。 購(gòu)購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備時(shí)入該項(xiàng)設(shè)備時(shí)借：在建工程借：在建工程安裝工程（通信設(shè)備）安

16、裝工程（通信設(shè)備） 53 53 000000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 8 500 500 貸貸：銀行存款：銀行存款 61 50061 500發(fā)生發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程借：在建工程安裝工程（通信設(shè)備）安裝工程（通信設(shè)備） 3 0003 000 貸貸：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款 3 0003 000設(shè)備設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，安裝完畢交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)通信設(shè)備通信設(shè)備 56 00056 000 貸：在建工程貸：在建工程安裝工程（通信設(shè)備）安裝工程（通信設(shè)備） 56 56 000 000 動(dòng)產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)

17、職業(yè)中學(xué) 張旭軍二、二、投資者投入的投資者投入的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（以動(dòng)產(chǎn)以動(dòng)產(chǎn)設(shè)備設(shè)備為例）為例） 例例1 1：企業(yè)收到中日公司投入的甲設(shè)備一臺(tái)，：企業(yè)收到中日公司投入的甲設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)估后投資各方確認(rèn)的價(jià)值經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)估后投資各方確認(rèn)的價(jià)值為為5000050000元，增值稅率為元，增值稅率為17%17%。 增值稅增值稅= = 50000 50000 17%=850017%=8500（元元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍 例例2 2：甲：甲公司接受乙公司以一臺(tái)公司接受乙公司以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備進(jìn)進(jìn)行投資。該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的原價(jià)為行投資。該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的原價(jià)為2

18、24000224000元，已計(jì)提元，已計(jì)提折舊折舊6648066480元，雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為元，雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為170000170000元，。元，。增值稅增值稅= = 170000 170000 17%=2890017%=28900（元元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍 練習(xí)練習(xí)1 1：誠(chéng)達(dá)股份有限公司收到振華：誠(chéng)達(dá)股份有限公司收到振華股份有限公司股份有限公司投入投入一套一套全自動(dòng)生產(chǎn)線全自動(dòng)生產(chǎn)線，雙方確認(rèn)的價(jià)值為，雙方確認(rèn)的價(jià)值為15000001500000元。元。雙方適用的增值稅率為雙方適用的增值稅率為17%17%。 練習(xí)練習(xí)2 2：企業(yè)收到中日公司投入的：企業(yè)收到中日公司投入的甲設(shè)備甲設(shè)備一臺(tái)，該一臺(tái)，該設(shè)備原值設(shè)備原值150000150000元，已提折舊元，已提折舊3000030000元，已提減值準(zhǔn)備元，已提減值準(zhǔn)備1000010000元。經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)估后投資各方確認(rèn)的價(jià)值為元。經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)估后投資各方確認(rèn)的價(jià)值為100000100000元。元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級(jí)職業(yè)中學(xué) 張旭軍三、接受捐贈(zèng)的三、接受