《財務(wù)審計實務(wù)》

1、第三章第三章 審計過程與審計標(biāo)準(zhǔn)審計過程與審計標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)第一節(jié) 審計程序?qū)徲嫵绦虻诙?jié)第二節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書第三節(jié)第三節(jié) 審計標(biāo)準(zhǔn)審計標(biāo)準(zhǔn) 第一節(jié)第一節(jié) 審計過程審計過程一、審計過程的含義一、審計過程的含義 審計過程，也稱審計循環(huán)或?qū)徲媽徲?，它審計過程，也稱審計循環(huán)或?qū)徲媽徲?，它是審計組織及其審計人員開展工作，從是審計組織及其審計人員開展工作，從準(zhǔn)備工準(zhǔn)備工作到審計任務(wù)結(jié)束為止作到審計任務(wù)結(jié)束為止的全部過程。的全部過程。二、政府審計過程二、政府審計過程（一）準(zhǔn)備階段（一）準(zhǔn)備階段 1 1、編制年度審計項目計劃、編制年度審計項目計劃 2 2、組織審計力量、組織審計力量 3 3、調(diào)查

2、了解被審計單位情況、調(diào)查了解被審計單位情況 4 4、熟悉有關(guān)政策、法規(guī)和制度、熟悉有關(guān)政策、法規(guī)和制度 5 5、編制審計工作方案、編制審計工作方案 6 6、通知被審計單位、通知被審計單位（二）實施階段（二）實施階段 1 1、進駐被審計單位、進駐被審計單位 2 2、評價內(nèi)部控制、評價內(nèi)部控制 3 3、修訂審計工作方案、修訂審計工作方案 4 4、收集審計證據(jù)、收集審計證據(jù)（核心）（核心）（三）報告階段（三）報告階段 1 1、整理審計工作底稿、整理審計工作底稿 2 2、撰寫審計報告、撰寫審計報告 3 3、征求被審計單位意見、征求被審計單位意見 4 4、提交審計報告、提交審計報告（四）處理階段（四）處

3、理階段 1 1、提出審計機關(guān)審計報告、提出審計機關(guān)審計報告 2 2、作出處理、處罰審計決定、作出處理、處罰審計決定 3 3、提出處分建議和移送決定、提出處分建議和移送決定 4 4、執(zhí)行審計決定、執(zhí)行審計決定三、內(nèi)部審計過程三、內(nèi)部審計過程（一）準(zhǔn)備階段（一）準(zhǔn)備階段1 1、制定年度審計項目計劃、制定年度審計項目計劃2 2、選派審計人員、選派審計人員3 3、制定項目審計計劃和審計方案、制定項目審計計劃和審計方案4 4、下達審計通知書、下達審計通知書（二）實施階段（二）實施階段1 1、評價內(nèi)部控制、評價內(nèi)部控制2 2、修訂審計方案、修訂審計方案3 3、收集審計證據(jù)、收集審計證據(jù)（三）報告階段（三）

4、報告階段1 1、整理審計工作底稿、整理審計工作底稿2 2、撰寫審計報告、撰寫審計報告3 3、征求被審計單位意見、征求被審計單位意見4 4、提交審計報告、提交審計報告四、民間審計程序四、民間審計程序（一）計劃階段（一）計劃階段 1 1、了解業(yè)務(wù)環(huán)境，確定是否受托（或保持關(guān)、了解業(yè)務(wù)環(huán)境，確定是否受托（或保持關(guān)系）系） 2 2、簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書、簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書 3 3、評估重大錯報風(fēng)險、評估重大錯報風(fēng)險 4 4、確定重要性水平、確定重要性水平 5 5、制定審計計劃、制定審計計劃 （二）實施階段（二）實施階段 1 1、進行內(nèi)部控制測試、進行內(nèi)部控制測試 2 2、修訂審計計劃、修訂審

5、計計劃 3 3、實施實質(zhì)性程序、實施實質(zhì)性程序 4 4、檢查和符合審計工作底稿、檢查和符合審計工作底稿（三）終結(jié)階段（三）終結(jié)階段 1 1、審查期初余額和比較數(shù)據(jù)、審查期初余額和比較數(shù)據(jù) 2 2、審計期后事項和或有事項、審計期后事項和或有事項 3 3、考慮持續(xù)經(jīng)營問題，獲取管理層聲明、考慮持續(xù)經(jīng)營問題，獲取管理層聲明 4 4、匯總審計差異，協(xié)商調(diào)整事項、匯總審計差異，協(xié)商調(diào)整事項 5 5、編寫簽發(fā)報告，建立審計檔案、編寫簽發(fā)報告，建立審計檔案比較比較準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段實施階段實施階段報告階段報告階段處理階段處理階段政府審計政府審計準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段實施階段實施階段報告階段報告階段內(nèi)部審計內(nèi)部審計計

6、劃階段計劃階段實施階段實施階段終結(jié)階段終結(jié)階段社會審計社會審計 第二節(jié)第二節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書的含義一、審計業(yè)務(wù)約定書的含義 審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議書面協(xié)議。二、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容二、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容1 1、簽約雙方的名稱、簽約雙方的名稱2 2、財務(wù)報表審計的目標(biāo)、財務(wù)報表審計的目標(biāo)3 3、管理層編制

7、財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度4 4、審計的范圍、審計的范圍5 5、執(zhí)行審計工作的安排、執(zhí)行審計工作的安排6 6、審計報告的格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式、審計報告的格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式7 7、由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控、由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固定局限性，不可避免的存在某些重大錯報可能制的固定局限性，不可避免的存在某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險8 8、簽約雙方的責(zé)任、簽約雙方的責(zé)任9 9、審計收費、審計收費1010、簽約雙方違約各應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、簽約雙方違約各應(yīng)承

8、擔(dān)的責(zé)任1111、解決爭議的方法、解決爭議的方法1212、簽約雙方公章、法人代表簽字蓋章及簽約時間、簽約雙方公章、法人代表簽字蓋章及簽約時間 第三節(jié)第三節(jié) 審計標(biāo)準(zhǔn)審計標(biāo)準(zhǔn)一、審計標(biāo)準(zhǔn)的意義一、審計標(biāo)準(zhǔn)的意義 審計標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象審計標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。二、審計標(biāo)準(zhǔn)的種類和內(nèi)容二、審計標(biāo)準(zhǔn)的種類和內(nèi)容（一）法規(guī)類標(biāo)準(zhǔn)：（一）法規(guī)類標(biāo)準(zhǔn)：審計法審計法、會計法會計法、統(tǒng)計法統(tǒng)計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則等等（二）政策類標(biāo)準(zhǔn)（二）政策類標(biāo)準(zhǔn)（三）規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)：（三）規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度、工業(yè)企業(yè)會計制度工業(yè)企業(yè)會計制度（四）計劃、預(yù)算和經(jīng)濟合同類標(biāo)準(zhǔn)（四）計劃、預(yù)算和經(jīng)濟合同類標(biāo)準(zhǔn)三、審計標(biāo)準(zhǔn)的特征三、審計標(biāo)準(zhǔn)的特征（一）相關(guān)性：選用標(biāo)準(zhǔn)時，一定要與作出的審（一）相關(guān)性：選用標(biāo)準(zhǔn)時，一定要與作出的審計結(jié)論和提出的審計意見密切相關(guān)。計結(jié)論和提出的審計意見密切相關(guān)。（二）完整性（二）完整性（三）可靠性（三）可靠性（四）中立性（四）中立性（五）可理解性（五）可理解性四、審計標(biāo)準(zhǔn)的獲取四、審計標(biāo)準(zhǔn)的獲?。? 1）公開發(fā)布）公開發(fā)布（2 2）在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述）在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述（3 3）在鑒證報告中以明