中國事業(yè)單位會計

1、中國事業(yè)單位會計中國事業(yè)單位會計本章主要內(nèi)容事業(yè)單位會計概述：事業(yè)單位會計概述：概念、特點、范圍、會計科目事業(yè)單位會計五要素：事業(yè)單位會計五要素：收入、支出、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)事業(yè)單位會計報表事業(yè)單位會計報表事業(yè)單位會計概述事業(yè)單位會計概述事業(yè)單位是國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織事業(yè)單位是國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。服務(wù)組織。兩個性質(zhì)：兩個性質(zhì)：1 國有（國家出資設(shè)立或是其他組織利用國有資產(chǎn)）；國有（國家出資設(shè)立或是其他組織利用國有

2、資產(chǎn)）；2 社會公益（不以營利為目的，注重社會效益，滿足人們對物質(zhì)文化社會公益（不以營利為目的，注重社會效益，滿足人們對物質(zhì)文化生活的需要）生活的需要）行政單位的經(jīng)費主要來源于財政撥款和服務(wù)收費。行政單位的經(jīng)費主要來源于財政撥款和服務(wù)收費。事業(yè)單位會計需要反映財政資金的運用情況，以及單位的業(yè)務(wù)資金事業(yè)單位會計需要反映財政資金的運用情況，以及單位的業(yè)務(wù)資金運用情況，合理組織收入，嚴格控制經(jīng)費支出，認真進行會計監(jiān)督，運用情況，合理組織收入，嚴格控制經(jīng)費支出，認真進行會計監(jiān)督，做好日常會計核算工作。做好日常會計核算工作。事業(yè)單位會計概述事業(yè)單位會計概述事業(yè)單位會計的范圍：事業(yè)單位會計的范圍：一般的，

3、各類國有事業(yè)單位執(zhí)行一般的，各類國有事業(yè)單位執(zhí)行事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位會計制度是通用會計事業(yè)單位會計規(guī)范，并非所有的是通用會計事業(yè)單位會計規(guī)范，并非所有的事業(yè)單位均執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。事業(yè)單位均執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。因此，因此，事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位會計制度范圍規(guī)定：范圍規(guī)定：1 事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位會計制度適用于各級通用事業(yè)單位。適用于各級通用事業(yè)單位。2 不適用執(zhí)行特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位。如醫(yī)院、高校等。不適用執(zhí)行特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位。如醫(yī)院、高校等。3 納入企業(yè)管理的事業(yè)單位執(zhí)行企業(yè)會計制度。納入企業(yè)管理的事業(yè)單位執(zhí)行企業(yè)會計制度。事業(yè)

4、單位的會計組織系統(tǒng)事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)主管會計單位主管會計單位二級會計單位二級會計單位基層會計單位基層會計單位向財政部門領(lǐng)報經(jīng)費，向財政部門領(lǐng)報經(jīng)費，發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系向主管會計單位或上一向主管會計單位或上一級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費，級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費，發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級會計單位下一級會計單位向上一級會計單位或同向上一級會計單位或同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費，級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費，發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒有下級會計單位有下級會計單位事業(yè)單位會計概述事業(yè)單位會計概述事業(yè)單位會計的特點事業(yè)單位會計的特點；1 向社會提供公益性服務(wù)，業(yè)務(wù)活動不以營利為目的，

5、注重社會效向社會提供公益性服務(wù)，業(yè)務(wù)活動不以營利為目的，注重社會效益。（側(cè)重反映當期收入和支出；事業(yè)類業(yè)務(wù)不進行成本核算，經(jīng)益。（側(cè)重反映當期收入和支出；事業(yè)類業(yè)務(wù)不進行成本核算，經(jīng)營類業(yè)務(wù)只進行內(nèi)部成本核算）營類業(yè)務(wù)只進行內(nèi)部成本核算）2 財務(wù)資源來源渠道較多。財政撥款財務(wù)資源來源渠道較多。財政撥款+業(yè)務(wù)收入（事業(yè)收入、經(jīng)營收業(yè)務(wù)收入（事業(yè)收入、經(jīng)營收入）入）3 存在多層次會計主體。存在多層次會計主體。4 限定性的財務(wù)資源，專項核算限定性的財務(wù)資源，專項核算5 同時存在兩種會計確認基礎(chǔ)。事業(yè)類業(yè)務(wù)同時存在兩種會計確認基礎(chǔ)。事業(yè)類業(yè)務(wù)收付實現(xiàn)制；經(jīng)營收付實現(xiàn)制；經(jīng)營類業(yè)務(wù)類業(yè)務(wù)權(quán)責發(fā)生制。權(quán)責

6、發(fā)生制。序號序號科目名稱科目名稱序號序號科目名稱科目名稱序號序號科目名稱科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類42上繳上級支出1現(xiàn)金22事業(yè)基金43對附屬單位補助2銀行存款23固定基金44結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建3零余額賬戶用款額度24專用基金專用基金4應(yīng)收票據(jù)25事業(yè)結(jié)余5應(yīng)收賬款26經(jīng)營結(jié)余6預(yù)付賬款27結(jié)余分配7其他應(yīng)收款四、收入類四、收入類8材料28財政補助收入9產(chǎn)成品29上級補助收入10對外投資30撥入?？?1固定資產(chǎn)31事業(yè)收入12無形資產(chǎn)32經(jīng)營收入13財政應(yīng)返還額度33附屬單位繳款二、負債類二、負債類34其他收入14借入款項五、支出類五、支出類15應(yīng)付票據(jù)35撥出經(jīng)費16應(yīng)付

7、賬款36撥出?？?7預(yù)收賬款37?？钪С?8其他應(yīng)付款38事業(yè)支出19應(yīng)繳預(yù)算款39經(jīng)營支出20應(yīng)繳財政專戶款40成本費用21應(yīng)交稅金41銷售稅金事業(yè)單位會計的收入事業(yè)單位會計的收入事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。補助類收入補助類收入政府補助收入上級補助收入撥入?？钍聵I(yè)類收入事業(yè)類收入事業(yè)收入經(jīng)營收入其他類收入其他類收入附屬單位繳款其他收入財政補助收入財政補助收入含義：含義：由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費經(jīng)常性經(jīng)費經(jīng)常性經(jīng)費（基本經(jīng)費，用于事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)活動）專項經(jīng)費專項經(jīng)費（項目經(jīng)費，用于完成某專項工作）管理：管理：全額撥款、

8、差額撥款、自收自支實撥資金（未實行國庫集中收付制）、用款額度（已實行國庫集中收付制）核算：核算：財政補助收入財政補助收入的核算財政補助收入的核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：財政補助收入貸：財政補助收入借：財政補助收入借：財政補助收入 貸：銀行存款貸：銀行存款借：財政補助收入借：財政補助收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余設(shè)置“財政補助收入”科目。屬事業(yè)類收入，按收付實現(xiàn)制確認，補助到賬時確認收入。收到財政補助收入時繳回撥款時年終結(jié)賬時上級補助收入上級補助收入收到的主管部門或上級單位撥入的非財政補助資金。上級補助收入并非來自財政部門，也不是財政部門安排的財政預(yù)算資金，而是由主管部門或上級單位撥入的非

9、財政性資金。上級補助收入不屬于事業(yè)單位的常規(guī)性收入，主管部門或上級單位一般根據(jù)自身的資金情況和事業(yè)單位的需要進行撥付。核算：核算：上級補助收入上級補助收入的核算上級補助收入的核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：上級補助收入貸：上級補助收入借：上級補助收入借：上級補助收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余設(shè)置“上級補助收入”科目。屬事業(yè)類收入，按收付實現(xiàn)制確認，補助到賬時確認收入。收到上級補助收入時年終結(jié)賬時撥入專款撥入?？钍盏降呢斦块T、上級單位或者其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。用于完成某些專門的任務(wù)，特定的項目核算：核算：撥入專款專項核算、專項結(jié)余撥入?？畹暮怂銚苋雽？畹暮怂憬瑁?/p>

10、銀行存款借：銀行存款 貸：撥入專款貸：撥入?？罱瑁簱苋雽？罱瑁簱苋雽？?貸：銀行存款貸：銀行存款借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?貸：撥出?？?、專款支出貸：撥出?？?、專款支出設(shè)置“撥入?？睢笨颇俊０促Y金來源和項目進行明細核算。?？钶^少的，可以在財政補助收入、上級補助收入中設(shè)置明細。“財政補助收入項目經(jīng)費”、“上級補助收入項目經(jīng)費”。按收付實現(xiàn)制確認，在實際收到?？顣r確認收入收到撥款時繳回撥款時年終結(jié)賬時已完工項目事業(yè)收入事業(yè)收入事業(yè)收入事業(yè)收入含義：含義：開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。包括提供服務(wù)取得的收入和銷售商品取得的收入。類型：類型：1 承擔政府規(guī)定的社會公益性服務(wù)任務(wù)的事業(yè)單位，面向

11、社會提供的公益服務(wù)是無償?shù)模蛑话凑笇?dǎo)價收取部分費用。收取的費用納入預(yù)算外資金管理。納入預(yù)算外資金管理。2 業(yè)務(wù)活動屬于公益屬性，在國家政策支持下可以通過事業(yè)收費運轉(zhuǎn)的事業(yè)單位，不以營利為目的，但要彌補成本；經(jīng)營開發(fā)類事業(yè)單位，按市場價收費。此類均在收到各項在收到各項服務(wù)收入時，確認事業(yè)收入。服務(wù)收入時，確認事業(yè)收入。事業(yè)收入的核算（收付實現(xiàn)制）事業(yè)收入的核算（收付實現(xiàn)制）借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入1 不納入財政預(yù)算外資金管理的事業(yè)收入不存在增值稅納稅事項有增值稅納稅義務(wù)一般納稅人小規(guī)模納稅人（含稅價）借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅

12、金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 納入財政預(yù)算外資金管理的事業(yè)收入比例上繳借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入結(jié)余上繳借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 貸：貸： 應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款年末結(jié)賬借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余經(jīng)營收入經(jīng)營收入含義：含義：事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。確認條件：非專業(yè)業(yè)務(wù)活動；非獨立核算專業(yè)業(yè)務(wù)活動歸為事業(yè)收入，獨立核算單位收入自行組織核算，上級不記錄，上繳款通

13、過附屬單位繳款核算。核算：核算：經(jīng)營收入經(jīng)營收入的核算（權(quán)責發(fā)生制）經(jīng)營收入的核算（權(quán)責發(fā)生制）借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營結(jié)余設(shè)置“經(jīng)營收入”科目。取得本期經(jīng)營收入時發(fā)生銷貨退回，沖減當期收入；發(fā)生折讓或折扣期末結(jié)賬時不需繳納增值稅或小規(guī)模納稅人一般納稅人附屬單位繳款附屬單位繳款附屬單位是指事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的，實行獨立核算的下級單位，與上級單位存在一定的體制關(guān)系。附屬單位繳款是

14、指事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定標準或比例繳納的各項收入。事業(yè)單位與附屬單位之間的往來款項，不通過該科目；事業(yè)單位對外投資獲得的投資收益也不通過該科目。核算：核算：附屬單位繳款附屬單位繳款的核算附屬單位繳款的核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：附屬單位繳款貸：附屬單位繳款借：附屬單位繳款借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余設(shè)置“附屬單位繳款”科目。屬事業(yè)類收入，按收付實現(xiàn)制確認，收到時所屬單位交來款項的時候確認收入。實際收到款項時年終結(jié)賬時借：附屬單位繳款借：附屬單位繳款貸：銀行存款貸：銀行存款繳款退回其他收入其他收入主要是一些臨時發(fā)生的收入或各種零星雜項收入，包括對外投資收益、銀行存款

15、利息收入、固定資產(chǎn)出租收入、外單位捐贈未限定用途財物形成的捐贈收入、其他單位對本單位的補助收入等。核算：核算：其他收入按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈收入”等設(shè)置明細賬其他收入的核算其他收入的核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入借：其他收入借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余設(shè)置“其他收入”科目。按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈收入”等設(shè)置明細賬屬事業(yè)類收入，按收付實現(xiàn)制確認取得時年終結(jié)賬時借：其他收入借：其他收入貸：銀行存款貸：銀行存款退回時事業(yè)單位會計的支出事業(yè)單位會計的支出事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動，發(fā)生的各項資金耗費損失事業(yè)單位開展

16、業(yè)務(wù)活動，發(fā)生的各項資金耗費損失以及基本建設(shè)項目開支。以及基本建設(shè)項目開支。事業(yè)類支出事業(yè)類支出事業(yè)支出經(jīng)營類支出經(jīng)營類支出經(jīng)營支出成本費用?？钪С鰮艹鼋?jīng)費撥出?？顚Ω綄賳挝谎a助上繳上級支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建銷售稅金事業(yè)支出事業(yè)支出事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。主要包括人員支出、對個人和家庭的補助支出、公用支出和固定資產(chǎn)購建支出等。核算：核算：事業(yè)支出事業(yè)支出的核算事業(yè)支出的核算借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金、銀行存款貸：現(xiàn)金、銀行存款借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出設(shè)置“事業(yè)支出”科目。按收付實現(xiàn)制確認，以實際發(fā)生的數(shù)額計量發(fā)生時年終結(jié)賬時?？钪С鰧？钪С?/p>

17、事業(yè)單位使用財政或上級撥入的，指定項目或用途，需要單獨報賬的專項資金發(fā)生的實際支出。如項目經(jīng)費、課題經(jīng)費等。核算：核算：?？钪С鰧？钪С龅暮怂銓？钪С龅暮怂憬瑁簩？钪С鼋瑁簩？钪С?貸：銀行存款、存貨等貸：銀行存款、存貨等借：撥入?？罱瑁簱苋雽？钯J：?？钪С鲑J：專款支出設(shè)置“?？钪С觥笨颇俊０错椖棵Q設(shè)置明細。按收付實現(xiàn)制確認，以實際發(fā)生的數(shù)額計量按指定用途開支工、料費時項目完工時撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付給所屬單位的預(yù)算資金。主管事業(yè)單位或二級事業(yè)單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥收到的財政部門的經(jīng)費，形成撥出經(jīng)費。 核算：核算：撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費的核算撥出經(jīng)費的核算借：撥出經(jīng)費借：撥出經(jīng)費 貸

18、：銀行存款貸：銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費貸：撥出經(jīng)費設(shè)置“撥出經(jīng)費”科目。按收付實現(xiàn)制確認單位撥出經(jīng)費時收回撥出經(jīng)費時借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費貸：撥出經(jīng)費年終撥出?？顡艹鰧？钍聵I(yè)單位撥付給所屬單位完成某特定任務(wù)，需要單獨報賬的專項資金。撥出?？钆c撥出經(jīng)費：撥出?？钆c撥出經(jīng)費：都是事業(yè)單位向所屬單位撥付的款項。撥出?？钍窍蛩鶎賳挝粨芨兜膶ｍ椯Y金，要求按規(guī)定的用途使用，單獨核算，單獨報賬。撥出經(jīng)費是向所屬單位撥付的非專項資金，不要求單獨核算。撥出?？睿簱艹鰧？睿海?）專項任務(wù)是上級單位或財政部門設(shè)立的，專項資金來源于上級單位或財政部門。事業(yè)單位只是向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)

19、費。項目完成后，事業(yè)單位需要向上級單位或財政部門報告專項任務(wù)的完成情況和專項資金的使用情況。（2）專項任務(wù)是事業(yè)單位自身設(shè)置，專項資金來源于事業(yè)單位的自有經(jīng)費。項目完成后，所屬單位需要向事業(yè)單位報告專項任務(wù)的完成情況和專項資金的使用情況。撥出?？畹暮怂銚艹鰧？畹暮怂憬瑁簱艹鰧？罱瑁簱艹鰧？?貸：銀行存款貸：銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 貸：撥出專款貸：撥出?？钤O(shè)置“撥出專款”科目。按收付實現(xiàn)制確認，在撥出時確認撥出專款，項目結(jié)束時沖回撥出專項資金時收回時借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?貸：撥出?？钯J：撥出專款所屬單位報銷?？钪С鰧ｍ椯Y金源于上級或財政借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：撥出?？钯J：撥出

20、?？顚ｍ椯Y金源于事業(yè)單位經(jīng)費對附屬單位補助對附屬單位補助事業(yè)單位用非財政預(yù)算資金對附屬單位進行補助所發(fā)生的支出。事業(yè)單位財政性資金非財政性資金非專項資金專項資金撥出經(jīng)費撥出?？顚ｍ椯Y金非專項資金撥出?？顚Ω綄賳挝谎a助附屬單位事業(yè)單位的撥出款項對附屬單位補助的核算對附屬單位補助的核算借：對附屬單位補助借：對附屬單位補助 貸：銀行存款貸：銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 貸：對附屬單位補助貸：對附屬單位補助設(shè)置“對附屬單位補助”科目。按收付實現(xiàn)制確認，在實際發(fā)生補助時確認支出。對附屬單位補助時補助收回時借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助貸：對附屬單位補助年終上繳上級支出上繳上級支出事業(yè)單

21、位按規(guī)定標準或比例上繳上級單位的支出。事業(yè)單位上下級單位之間收入支出科目對應(yīng)關(guān)系表事業(yè)單位上下級單位之間收入支出科目對應(yīng)關(guān)系表上級事業(yè)單位上級事業(yè)單位本級事業(yè)單位本級事業(yè)單位下級事業(yè)單位下級事業(yè)單位撥出經(jīng)費財政補助收入撥出?？顡苋雽？顚Ω綄賳挝谎a助上級補助收入附屬單位繳款上繳上級支出上繳上級支出的核算上繳上級支出的核算借：上繳上級支出借：上繳上級支出 貸：銀行存款貸：銀行存款設(shè)置“上繳上級支出”科目。按收付實現(xiàn)制確認，在實際上繳上級時確認支出。上繳上級款項時借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出貸：上繳上級支出年終結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排基本建設(shè)，

22、轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行或基建財務(wù)管理部門形成的支出。借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款貸：銀行存款設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。按收付實現(xiàn)制確認，在將自籌建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時確認支出。將自籌的基本建設(shè)基金轉(zhuǎn)存時借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建年終經(jīng)營支出經(jīng)營支出事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出，以及實行內(nèi)部成本核算單位的已銷產(chǎn)品的實際成本。經(jīng)營支出與經(jīng)營收入相對應(yīng)，確認條件：非專業(yè)業(yè)務(wù)活動；非獨立核算事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)，可以實行內(nèi)部成本核算。不實行的，經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的所有支出均通過經(jīng)營支出核算；實行的，經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的費用通過成本費用等

23、科目歸集，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，在結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時確認經(jīng)營支出。經(jīng)營支出的核算經(jīng)營支出的核算借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款貸：銀行存款設(shè)置“經(jīng)營支出”科目。按權(quán)責發(fā)生制確認，按支出發(fā)生的所屬會計期間確認支出，并與經(jīng)營收入相配比，考核經(jīng)濟效益。發(fā)生各項經(jīng)營支出時借：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出年終借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本成本費用成本費用實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)列入產(chǎn)品、商品或勞務(wù)的各項費用。成本費用對應(yīng)于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位的所有經(jīng)營類支出均通過經(jīng)營支出核算，不通過成

24、本費用歸集。成本費用主要內(nèi)容：直接材料、直接人工和各項期間費用。會計期間，需要計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，采用一定方法將成本費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品中。產(chǎn)品銷售后，再將已銷產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入經(jīng)營支出。成本費用的核算成本費用的核算借：成本費用借：成本費用貸：材料、銀行存款等貸：材料、銀行存款等設(shè)置“成本費用”科目。按經(jīng)營類別、產(chǎn)品品種、成本項目設(shè)置明細。成本費用的歸集借：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品 貸：成本費用貸：成本費用完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生各項費用時產(chǎn)品驗收入庫時銷售稅金銷售稅金事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔的稅金及附加。包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。不包括應(yīng)繳納的增值稅（價外稅，不計入支出，通過銷售產(chǎn)品時銷項

25、稅額和購進材料時進項稅額計算應(yīng)交增值稅。）；不包括應(yīng)繳納的所得稅（事業(yè)單位所得稅在結(jié)余分配中計算）銷售稅金：1 非經(jīng)營性稅金，非經(jīng)營性業(yè)務(wù)存在較多優(yōu)惠政策，一般不需要繳納稅金。2 經(jīng)營性稅金，經(jīng)營業(yè)務(wù)一般需要按規(guī)定繳納各種稅金。銷售稅金的核算銷售稅金的核算借：銷售稅金借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款設(shè)置“銷售稅金”科目。按權(quán)責發(fā)生制確認，一般在月末計算需要繳納的各項稅金時確認支出。月末計算應(yīng)負擔的銷售稅金及附加費借：經(jīng)營結(jié)余、事業(yè)結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余、事業(yè)結(jié)余貸：銷售稅金貸：銷售稅金期末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款借：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款貸：銀行存款貸：銀行存款繳納稅金

26、及附加事業(yè)單位會計的資產(chǎn)事業(yè)單位會計的資產(chǎn)事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債券和其他權(quán)利。債券和其他權(quán)利。流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣類資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨材料產(chǎn)成品對外投資對外投資無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)實行國庫集中收付制的，增設(shè)實行國庫集中收付制的，增設(shè)零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度返還額度貨幣類資產(chǎn)貨幣類資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金：現(xiàn)金日記賬銀行存款：銀行存款日記賬，銀行存款余額調(diào)節(jié)表1某事業(yè)單位從銀行提取現(xiàn)金2000元

27、備用。借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30002 某事業(yè)單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證，本月支付電費3000元。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項事業(yè)單位在與其他單位及個人之間由于銷售商品、提供勞務(wù)或其他結(jié)算關(guān)系形成的待結(jié)算債權(quán)款項。包括：1應(yīng)收票據(jù) 2應(yīng)收賬款 3預(yù)付賬款 4其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目。收到應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款（實收金額）借：銀行存款（實收金額）經(jīng)營支出（貼現(xiàn)息）經(jīng)營支出（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借

28、：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)到期收回應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入、其他收入貸：經(jīng)營收入、其他收入設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生應(yīng)收賬款時借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款收到款項時預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸貸:銀行存款銀行存款設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。預(yù)付業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接計入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不必設(shè)置預(yù)付賬款科目。預(yù)付款項時借：材料借：材料貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款收到所購商品進行款項結(jié)算借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：銀行存款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款貸：

29、預(yù)付賬款補付退回多付其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款的核算借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸貸:現(xiàn)金、銀行存款等現(xiàn)金、銀行存款等設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。各種借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的墊付款項等。發(fā)生時借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款收回時存貨存貨事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動過程中，為耗用或者銷售而儲存的各種材料、用品、器具和產(chǎn)成品。（1）材料：業(yè)務(wù)活動耗用的各類物資；不夠固定資產(chǎn)標準的各類工具。（2）產(chǎn)成品：單位生產(chǎn)并驗收入庫的各種產(chǎn)品。材料的核算材料的核算自用材料，無增值稅納稅義自用材料，無增值稅納稅義務(wù)，以含稅價入賬務(wù)，以含稅價入賬設(shè)置“材料”科目。材料的購入（實際購價+運雜費

30、）小規(guī)模納稅人，非自用材料，小規(guī)模納稅人，非自用材料，含稅價入賬含稅價入賬一般納稅人，非自用材料，一般納稅人，非自用材料，進項稅單列進項稅單列材料的核算材料的核算借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：材料貸：材料設(shè)置“材料”科目。材料的領(lǐng)用借：經(jīng)營支出、成本費用借：經(jīng)營支出、成本費用貸：材料貸：材料事業(yè)類業(yè)務(wù)領(lǐng)用材料經(jīng)營類業(yè)務(wù)領(lǐng)用材料材料的核算材料的核算借：材料借：材料貸：事業(yè)支出、經(jīng)營支出貸：事業(yè)支出、經(jīng)營支出設(shè)置“材料”科目。按材料種類設(shè)明細。材料的盤點借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出貸：材料貸：材料盤盈盤虧產(chǎn)成品的核算產(chǎn)成品的核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，設(shè)置“產(chǎn)成品”科目。按產(chǎn)品

31、種類設(shè)明細。借：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品貸：成本費用貸：成本費用產(chǎn)成品入庫借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品產(chǎn)成品發(fā)出借：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品貸：事業(yè)支出、經(jīng)營支出貸：事業(yè)支出、經(jīng)營支出產(chǎn)成品盤點借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品盤盈盤虧固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理主要包括：主要包括：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書和其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)條件：固定資產(chǎn)條件：（1）使用年限在一年以上；（2）單位價值在規(guī)定的限額以上。一般設(shè)備價值500元以上；專用設(shè)備價值800元以上。另外：另外：單價未達標準，但同類資產(chǎn)批量價值較高

32、，且使用時間一年以上，視同固定資產(chǎn)，如圖書；不具備固定資產(chǎn)標準的工具、器具等作為庫存材料核算。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)計價按取得或購建時實際成本入賬。（1）購入、調(diào)入，按實際支付的買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬；（2）自建，實際發(fā)生的人工費用、材料費用、制造費用入賬；（3）改擴建，改擴建支出與改擴建變價收入相減后凈增加值，增加固定資產(chǎn)價值；（4）接受捐贈，同類資產(chǎn)價或有效憑證，相關(guān)費用計入固資價值；（5）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議的設(shè)備價款、運雜費、安裝）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等入賬；費等入賬；（6）盤盈，重置成本；（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)，先估價，待確定后再調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)不折舊。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)計