基礎(chǔ)會計借貸原理應(yīng)用實用教案

1、1單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(bjio)單式記賬法 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yw) 復(fù)式記賬法 1 銷售收入現(xiàn)金 1000元 2 現(xiàn)金500元購 入原材料 3 客戶歸還欠款 300元現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記 +1000 現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記 - 500 現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記 + 300第1頁/共149頁第一頁，共150頁。22 2、復(fù)式記賬法的作用(zuyng)(zuyng) 完整、系統(tǒng)地反映資金運動的來龍去脈 便于確保賬戶(zhn h)(zhn h)記錄準確可靠 便于檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合法 3 3、具體種類 借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等 中國境內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)該采用借貸記賬法第2頁/共149頁第二頁，共15

2、0頁。3二、借貸(jidi)記賬法1 1、理論基礎(chǔ) 會計等式(dngsh)(dngsh)2 2、記賬符號 借、貸記入賬戶記入賬戶(zhn h)的左方的左方記入賬戶的右方記入賬戶的右方代表賬戶的兩個固定位置3 3、 年年 摘摘 要要借方金額借方金額 貸方金額貸方金額借借或或貸貸余額余額月月 日日第3頁/共149頁第三頁，共150頁。4明確：任何賬戶都有借方、貸方和余額借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容(nirng)和賬戶的性質(zhì)借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(mngchng) 貸方貸方第4頁/共149頁第四頁，共150頁。借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方借方借方

3、 負債類賬戶負債類賬戶 貸方貸方 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶期初余額期初余額減少減少(jinsho)額額 本期增加額本期增加額期末余額期末余額期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少本期減少(jinsho)額額本期減少本期減少(jinsho)額額期末余額期末余額增加額 增加額 減少額減少額 第5頁/共149頁第五頁，共150頁。借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方借方借方 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方本期發(fā)生額本期發(fā)生額增加額增加額 減少減少(jinsho)額額 轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)出額 減少減少(jinsho)額額 轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額增加額 本期發(fā)生額

4、本期發(fā)生額第6頁/共149頁第六頁，共150頁。7借方 賬戶名稱(mngchng) 貸方資產(chǎn)增加(zngji) 資產(chǎn)減少負債減少 負債增加(zngji)所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加(zngji)費用增加(zngji) 費用轉(zhuǎn)銷收入轉(zhuǎn)銷 收入增加(zngji)期末余額：資產(chǎn)期末余額：資產(chǎn)(zchn)余額（或費余額（或費用）用）期末余額：負債、所有者期末余額：負債、所有者權(quán)益余額（或收入）權(quán)益余額（或收入）第7頁/共149頁第七頁，共150頁。84 4、借貸(jidi)(jidi)記賬法的記賬規(guī)則1、恒生公司(n s)于2005年6月開辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司(n s)注冊資

5、金。2、公司(n s)向銀行借款100000元，存入銀行。3、公司(n s)用銀行存款60000元，購入原材料一批。4、公司(n s)購買電腦1臺，12000元，貨款尚未支付。5、公司(n s)從銀行借款10000元，償還部分貨款。第8頁/共149頁第八頁，共150頁。9 恒生公司(n s)(n s)收到投資借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 實收資本實收資本 貸貸600 000600 000600 000600 000從銀行借款100 000100 000元，存入(cn r)(cn r)銀行借借 短期借款短期借款 貸貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸100100 000000100 000100

6、000用銀行存款購入原材料借借 原材料原材料 貸貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸6060 00000060 00060 000第9頁/共149頁第九頁，共150頁。10 購買(gumi)(gumi)電腦，款未付借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸1212 0000001212 000000借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸借借 短期借款短期借款 貸貸1010 00000010 00010 000 從銀行借款償還(chnghun)(chnghun)部分貨款第10頁/共149頁第十頁，共150頁。11結(jié) 論經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素(yo s)變化，無變化，無論何

7、種形式，都是有借必有貸，借貸必相等論何種形式，都是有借必有貸，借貸必相等任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都記入互相關(guān)聯(lián)的兩任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都記入互相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間，存在個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間，存在(cnzi)著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系 具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶(zhn h)，稱為，稱為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶(zhn h)對應(yīng)關(guān)系第11頁/共149頁第十一頁，共150頁。12標明某項經(jīng)濟(jngj)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄 會計分錄會計分錄 三要素三要素會計分錄會計分錄 的格式的格式(g shi)會計分錄的類型會計分錄的類型(lixng)記賬符號記賬符號借貸

8、雙方的賬戶名稱（會計科目）借貸雙方的賬戶名稱（會計科目）（相等的）記賬金額（相等的）記賬金額先借后貸，上下排列先借后貸，上下排列左右錯開，不帶單位左右錯開，不帶單位簡單分錄簡單分錄復(fù)合分錄復(fù)合分錄第12頁/共149頁第十二頁，共150頁。13 恒生公司收到投資(tu z)(tu z)借：銀行存款 600000 600000 貸：實收資本 600000600000從銀行借款存入銀行借：銀行存款 100000 100000 貸：短期借款 100000100000 用銀行存款購入原材料借：原材料 60000 60000 貸：銀行存款 6000060000 購買電腦，款未付借：固定資產(chǎn) 12000 1

9、2000 貸：應(yīng)付賬款 12000 12000 從銀行借款償還部分(b fen)(b fen)貨款借：應(yīng)付賬款 10000 10000 貸：短期借款 10000 10000第13頁/共149頁第十三頁，共150頁。145 5、試算平衡(pnghng)(pnghng)賬戶發(fā)生額試算平衡全部賬戶借方(jifng)發(fā)生額之和 全部賬戶貸方發(fā)生額之和賬戶余額試算平衡全部賬戶借方(jifng)余額之和 全部賬戶貸方余額之和 試算平衡，可檢查賬戶記錄的完整正確性， 但并非絕對！第14頁/共149頁第十四頁，共150頁。156 6、平行、平行(pngxng)(pngxng)登記登記 含義經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在

10、有關(guān)的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法 要點 登記內(nèi)容(nirng)(nirng)相同 登記方向相同 登記金額相同第15頁/共149頁第十五頁，共150頁。 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料元購入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。第16頁/共149頁第十六頁，共150頁。17練練 習(xí)習(xí)1、（ ）既反映

11、了會計對象要素間的基本數(shù)量(shling)關(guān)系，同時也是復(fù)式記賬法的理論依據(jù)。A 會計科目 B 會計等式 C記賬符號 D賬戶2、一項資產(chǎn)、一項資產(chǎn)(zchn)增加，不可能引起（）。增加，不可能引起（）。 A 另一項資產(chǎn)另一項資產(chǎn)(zchn)減少減少 B 一項負債增加一項負債增加 C 一項所有者權(quán)益增加一項所有者權(quán)益增加 D 一項負債減少一項負債減少3、復(fù)式記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以等額在（、復(fù)式記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以等額在（ ）中進行登記。）中進行登記。A 一個賬戶一個賬戶 B 兩個賬戶兩個賬戶 C 全部全部(qunb)賬戶賬戶 D 兩個或兩個以兩個或兩個以上賬戶上賬戶BDD第17頁/共149

12、頁第十七頁，共150頁。18練練 習(xí)習(xí)4、預(yù)付給供應(yīng)單位原材料貨款，供應(yīng)單位可將其看成一種(y zhn)（ ）。A 負債 B 所有者權(quán)益 C 收入 D 資產(chǎn)5、 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶(zhn h)期初余額期初余額8000元，本期增加額為元，本期增加額為12000元，期末余額元，期末余額6000元，則該賬戶元，則該賬戶(zhn h)的本期減少額為的本期減少額為（ ）。）。A 10000元元 B 4000元元 C 2000元元 D 14000元元AD第18頁/共149頁第十八頁，共150頁。19自自 測測 題題資料一：滬江公司1月31日資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況如下(rxi)固定資產(chǎn) 45

13、0 000元 原材料 26 000元應(yīng)交稅費 2 000元 應(yīng)收賬款 2 900元銀行存款 18 000元 實收資本 450 000元本年利潤 11 000元 盈余公積 32 000元應(yīng)付賬款 4 000元 庫存現(xiàn)金 100元產(chǎn)成品 10 000元 短期借款 9 000元其他應(yīng)收款 1 000元第19頁/共149頁第十九頁，共150頁。20自自 測測 題題資料二：該公司2月份發(fā)生(fshng)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、從銀行存款中提取現(xiàn)金300元。2、以銀行存款繳清上月欠繳稅金2000元。3、從勤豐公司購入原材料8000元，貨款尚未支付。4、以銀行存款購入機器一臺，價值2000元，投入生產(chǎn)使用。5、向

14、銀行借入短期借款15000元，存入銀行。6、以銀行存款歸還所前勤豐公司貨款8000元。7、收到新華公司還來所欠貨款2900元，存入銀行。第20頁/共149頁第二十頁，共150頁。21自自 測測 題題要求：1、根據(jù)資料一，分清資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益，并計算各自的總額，驗證會計恒等式的成立。2、根據(jù)資料二，利用借貸(jidi)記賬法，編制會計分錄3、編制本期發(fā)生額、余額試算平衡表（格式參見教材p57）第21頁/共149頁第二十一頁，共150頁。22自自 測測 題題 解答解答(jid)(jid)資產(chǎn) 負債固定資產(chǎn) 450 000元 應(yīng)交稅費 2 000元應(yīng)收賬款 2 900元 應(yīng)付賬款 4 000元

15、銀行存款 18 000元 短期借款 9 000元庫存現(xiàn)金 100元 所有者權(quán)益產(chǎn)成品 10 000元 實收(sh shu)資本 450 000元其他應(yīng)收款 1 000元 盈余公積 32 000元原材料 26 000元 本年利潤 11 000元合計 508000元 合計 508000元第22頁/共149頁第二十二頁，共150頁。231 1、借：庫存現(xiàn)金 300 300 貸：銀行存款 300 3002 2、借：應(yīng)交稅費 2 000 2 000 貸：銀行存款 2 000 2 0003 3、借：原材料 8 000 8 000 貸：應(yīng)付賬款 8 000 8 0004 4、借：固定資產(chǎn)(gdngzchn)

16、 2 (gdngzchn) 2 000000 貸：銀行存款 2 000 2 000第23頁/共149頁第二十三頁，共150頁。245 5、借：銀行存款 15 000 15 000 貸：短期借款(ji kun) 15 (ji kun) 15 0000006 6、借：應(yīng)付賬款 8 000 8 000 貸：銀行存款 8 000 8 0007 7、借：銀行存款 2 900 2 900 貸：應(yīng)收賬款 2 900 2 900第24頁/共149頁第二十四頁，共150頁。借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金100300400銀行存款18000179001230023600應(yīng)交稅費20002000原材料260008

17、00034000應(yīng)付賬款4000800080004000固定資產(chǎn)4500002000452000短期借款90001500024000應(yīng)收賬款29002900實收資本450000450000本年利潤1100011000盈余公積3200032000產(chǎn)成品1000010000其他應(yīng)收款10001000合計5080005080003820038200521000521000總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表200年2月28日 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額第25頁/共149頁第二十五頁，共150頁。26一、材料采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容通常(tngchng)有實際成本計價和計劃成本計價兩種1、實

18、際成本計價的基本含義 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用實際成本第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)(gngyng)階段的核算階段的核算第26頁/共149頁第二十六頁，共150頁。27材料采購實際成本 買價 其他采購費用 包括運雜費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用、應(yīng)計入成本的稅金、其他費用2 2、材料(cilio)(cilio)采購實際成本的構(gòu)成第27頁/共149頁第二十七頁，共150頁。28共同采購費用(fi yong)應(yīng)如何分配A 計算(j sun)分配率B 某材料的采購(cigu)費用 = 分配率該材料的分配標準額分配率=共同耗用的采購費用分配標準合計重量,體積,價值等第28頁/

19、共149頁第二十八頁，共150頁。29采購費用的分配和采購成本(chngbn)的計算購進乙材料150噸貨款為55 800元，丙材料30噸貨款14 160元，共發(fā)生運雜費1 800元。按重量分配運雜費。1、應(yīng)分配運雜費分配率= 1800/(150+30) = 10乙材料：15010=1500 丙材料： 3010=3002、實際采購(cigu)成本乙：55800+1500=57300丙：14160+300 =14460第29頁/共149頁第二十九頁，共150頁。30供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)(gngyng)階段的核算階段的核算3 3、賬戶設(shè)置“在途物資(wz)(wz)”、“原材料”“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

20、稅”“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等第30頁/共149頁第三十頁，共150頁。31有關(guān)賬戶有關(guān)賬戶(zhn h)(zhn h)的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)入庫(r k)材料實際成本出庫材料(cilio)實際成本庫存材料實際成本本期的全部采購成本轉(zhuǎn)出本期驗收入庫原材料成本期末余額：期末在途物資成本期初余額：期初在途物資成本借方借方貸方貸方在途物資原材料借方貸方資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類第31頁/共149頁第三十一頁，共150頁。32有關(guān)有關(guān)(yugun)(yugun)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)增加現(xiàn)金(xinjn)減少期末庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款增加銀行存款減少期末銀行存款資產(chǎn)

21、類應(yīng)付賬款償還應(yīng)付購貨款應(yīng)付購貨單位貨款負債類尚未償還的應(yīng)付貨款預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付款項預(yù)付款項收到的商品收到的商品和勞務(wù)和勞務(wù)已預(yù)付，尚未收到商品或勞務(wù)的款項第32頁/共149頁第三十二頁，共150頁。33有關(guān)賬戶有關(guān)賬戶(zhn h)(zhn h)的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)應(yīng)交稅費實際繳納的各種稅費計算出的應(yīng)交而未交的稅費負債類未交的稅費多交的稅費 材料采購業(yè)務(wù)中設(shè)置材料采購業(yè)務(wù)中設(shè)置(shzh)本賬戶主要為了核算增值本賬戶主要為了核算增值稅稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅增值稅進項稅額增值稅銷項稅額需按稅費種類(zhngli)設(shè)置明細賬第33頁/共149頁第三十三頁，共150頁。銷項稅額產(chǎn)成品增值稅增值稅對增值部

22、對增值部分征稅分征稅材料銷售單位代收代收產(chǎn)品采購單位代收代收進項稅額原材料生產(chǎn)加工，發(fā)生增值生產(chǎn)加工，發(fā)生增值對增值稅的理解(lji)：（價外稅） 增值稅的抵扣：按規(guī)定進項稅額（已交數(shù)）可以從銷項稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù)；即：企業(yè)(qy)當期應(yīng)納稅額 = 銷項稅額 進項稅額 銷項稅額：銷售額稅率； 進項稅額：購貨款等稅率； 稅率：一般為17%38第34頁/共149頁第三十四頁，共150頁。35主要(zhyo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例1 1：購入下列材料：甲材料50005000千克，單價2424元，乙材料20002000千克，單價1919元，增值稅率17%17%1 1、購進材料并支付有關(guān)

23、款項借：在途物資甲材料 120 000 120 000 在途物資乙材料 38 000 38 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( (進項稅額) 26 860) 26 860 貸：銀行存款 184 184 8608602 2、購進材料，未付款3 3、以商業(yè)(shngy)(shngy)匯票結(jié)算第35頁/共149頁第三十五頁，共150頁。36主要(zhyo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理續(xù)前例，以銀行存款70007000元支付(zhf)(zhf)甲、乙材料的外地運雜費，按材料重量分配采購費用。分配率= 7000/(5000= 7000/(50002000) = 12000) = 1甲：50005000元 乙：2000200

24、0元借：在途物資 甲材料 5 000 5 000 乙材料 2 000 2 000 貸：銀行存款 7 000 7 000第36頁/共149頁第三十六頁，共150頁。37主要業(yè)務(wù)(yw)的賬務(wù)處理4 4、先預(yù)付購貨款，后取得材料、先預(yù)付購貨款，后取得材料(cilio)(cilio)例：預(yù)付給勝利工廠訂貨款例：預(yù)付給勝利工廠訂貨款180000180000元元借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款勝利工廠勝利工廠 180 000 180 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 180 000 180 000 預(yù)付賬款應(yīng)看做是企業(yè)的一項資產(chǎn)預(yù)付賬款應(yīng)看做是企業(yè)的一項資產(chǎn) 第37頁/共149頁第三十七頁，共150頁。38主要

25、業(yè)務(wù)(yw)的賬務(wù)處理例：上述丙材料到貨，實際買價為420 000420 000元，增值稅進項(jn xing)(jn xing)稅71 40071 400元，以銀行存款補付311 400311 400元，另以現(xiàn)金支付運雜費5 0005 000元借：在途物資丙材料 425 000 425 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項(jn xing)(jn xing)稅額）71 40071 400 貸：預(yù)付賬款勝利工廠 180 180 000000 銀行存款 311 311 400400 庫存現(xiàn)金 5 5 000000 運雜費應(yīng)計入丙材料成本第38頁/共149頁第三十八頁，共150頁。39主要(zhyo)

26、業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5 5、材料驗收、材料驗收(ynshu)(ynshu)入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 125 000 125 000 乙材料乙材料 40 000 40 000 丙材料丙材料 425 000 425 000 貸：在途物資貸：在途物資 甲材料甲材料 125 000 125 000 乙材料乙材料 40 000 40 000 丙材料丙材料 425 000 425 000 第39頁/共149頁第三十九頁，共150頁。40自自 測測 題題 一一 向大達公司購入乙材料500kg500kg，買價50005000元，增值稅進項稅850850元，運

27、雜費200200元，款未付。 從利民公司購入甲材料1000kg1000kg，共計買價4000040000元，增值稅進項稅68006800元，以銀行存款付清。 以銀行存款1000010000元預(yù)付(y f)(y f)給中信公司，訂購乙材料 向中信公司購入的乙材料到貨，貨款2000020000元，增值稅進項稅34003400元，不足部分以銀行存款支付 上述材料均已入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本 要求 ：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄第40頁/共149頁第四十頁，共150頁。41自自 測測 題題 一一 解解 答答1 1、借：在途物資 乙材料(cilio) (cilio) 52005200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額

28、） 850 850 貸：應(yīng)付賬款 大達公司 6050 60502 2、借：在途物資 甲材料(cilio) (cilio) 4000040000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800 6800 貸：銀行存款 46800468003 3、借：預(yù)付賬款 中信公司 10000 10000 貸：銀行存款 10000 10000第41頁/共149頁第四十一頁，共150頁。42自自 測測 題題 一一 解解 答答4 4、借：在途物資 乙材料(cilio) (cilio) 2000020000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）34003400 貸：預(yù)付賬款 中信公司 1000010000 銀行存款 134001

29、34005 5、借：原材料(cilio) (cilio) 甲材料(cilio) (cilio) 4000040000 乙材料(cilio) (cilio) 2520025200 貸：在途物資 甲材料(cilio) (cilio) 4000040000 乙材料(cilio) (cilio) 2520025200第42頁/共149頁第四十二頁，共150頁。43自自 測測 題題 二二 前鋒(qinfng)(qinfng)公司從外地永安公司購入甲、乙兩種材料： 甲材料 4000kg 29.50 4000kg 29.50元/kg /kg 共118000118000元 乙材料 1000kg 9.00 10

30、00kg 9.00元/kg /kg 共 9000 9000元為購買上述材料，以銀行存款支付運雜費30003000元。要求：以材料重量為標準，分配采購費用并計算采購成本。第43頁/共149頁第四十三頁，共150頁。44自自 測測 題題 二二 解解 答答 運雜費分配率 3000/5000 3000/50000.60.6 甲材料(cilio)(cilio)應(yīng)分配運雜費24002400元 乙材料(cilio)(cilio)應(yīng)分配運雜費600600元 計算采購成本 甲材料(cilio)(cilio)采購成本11800011800024002400120400120400元 乙材料(cilio)(cili

31、o)采購成本9000900060060096009600元第44頁/共149頁第四十四頁，共150頁。45第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)(gngyng)階段的核階段的核算算二、固定資產(chǎn)(zchn)(設(shè)備)購置業(yè)務(wù)的核算1.固定資產(chǎn)(zchn)的含義企業(yè)在經(jīng)營過程中長期使用的資產(chǎn)(zchn)，如房屋、建筑物、機器設(shè)備、機械和運輸工具等。 特征：a、為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理需要而持有；b、其使用壽命超過一個會計年度。第45頁/共149頁第四十五頁，共150頁。46固定資產(chǎn)、在建工程固定資產(chǎn)、在建工程(gngchng)屬資產(chǎn)類賬戶屬資產(chǎn)類賬戶2.2.賬戶(zhn h)(zhn h

32、)設(shè)置第46頁/共149頁第四十六頁，共150頁。47例：參見例：參見(cnjin)(cnjin)教材教材P66-67P66-671 1、購入不需要安裝(nzhung)(nzhung)設(shè)備，買價5000050000元，增值稅85008500元，包裝運雜費等20002000元，全部款項已付均構(gòu)成均構(gòu)成(guchng)(guchng)固固定資產(chǎn)實際成定資產(chǎn)實際成本本借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5252 00000 0 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）8 8 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 6060 50500 02 2、購入需安裝設(shè)備，買價101000000000

33、元，增值稅1701700000元，包裝運雜費等33330000元，款項已付并投入安裝借：在建工程 103103 3 30000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1717 000000 貸：銀行存款 120120 3 30000第47頁/共149頁第四十七頁，共150頁。483 3、安裝設(shè)備(shbi)(shbi)領(lǐng)用原材料35003500元，應(yīng)付安裝工人薪酬15001500元借：在建工程(gngchng) 5 (gngchng) 5 000000 貸：原材料 3 500 3 500 應(yīng)付職工薪酬 1 500 1 5004 4、上述設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程(gngchng)(gngchng

34、)成本借：固定資產(chǎn) 108 300 108 300 貸：在建工程(gngchng) (gngchng) 108 300108 300該工程(gngchng)(gngchng)總成本為：103 300103 3005 0005 000108 300108 300元各項安裝各項安裝(nzhung)(nzhung)費費用均應(yīng)構(gòu)成安裝用均應(yīng)構(gòu)成安裝(nzhung)(nzhung)工程支出工程支出第48頁/共149頁第四十八頁，共150頁。49第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段(jidun)(jidun)的核算的核算生產(chǎn)費用(fi yong) (fi yong) 構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本期間費用 直接(zhji)(

35、zhji)計入當期損益一、費費用用分分類類直接費用直接費用 直接人工、直接材料等直接人工、直接材料等間接費用間接費用 制造費用制造費用銷售費用銷售費用 銷售過程中發(fā)生的銷售過程中發(fā)生的管理費用管理費用 組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的財務(wù)費用財務(wù)費用 為籌集資金而發(fā)生的為籌集資金而發(fā)生的第49頁/共149頁第四十九頁，共150頁。50制造費用企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生(fshng)(fshng)的各種間接費用，如車間管理人員工資、辦公費等 制造費用與管理費用的區(qū)別: :第50頁/共149頁第五十頁，共150頁。51生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)(

36、shngchn)階段的核算階段的核算二、生產(chǎn)過程的核算(h sun)內(nèi)容 歸集生產(chǎn)費用 計算(j sun)(j sun)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第51頁/共149頁第五十一頁，共150頁。52借方借方貸方貸方本期全部生產(chǎn)(shngchn)費用：直接材料直接人工制造費用轉(zhuǎn)出本期完工(wn n)產(chǎn)品成本期末(q m)余額：期末(q m)在產(chǎn)品實際成本期初余額：期初在產(chǎn)品實際成本生產(chǎn)成本注：該賬戶一般按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細賬三、賬戶設(shè)置第52頁/共149頁第五十二頁，共150頁。53歸集生產(chǎn)歸集生產(chǎn)(shngchn)車間發(fā)生的各種間接車間發(fā)生的各種間接費用費用注：月末一般無余額(y ) 該賬戶按車間名稱設(shè)置明

37、細賬期末，分配(fnpi)給各種產(chǎn)品的制造費用數(shù)借借貸貸 制造費用賬戶設(shè)置第53頁/共149頁第五十三頁，共150頁。54分配分配(fnpi)與結(jié)轉(zhuǎn)制與結(jié)轉(zhuǎn)制造費用造費用制造費用總額制造費用總額(zng ) 分配標準(biozhn)（工時OR工資總額）某產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用某產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用 = 分配標準分配標準 分配率分配率編制會計分錄編制會計分錄 制造費用制造費用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用分配率 =第54頁/共149頁第五十四頁，共150頁。55例車間本期發(fā)生的制造費用共計6萬元，按照生產(chǎn)A、B產(chǎn)品(chnpn)工人的工資分配。（其中A產(chǎn)品(chnpn)工人工資2,000元，B產(chǎn)品(c

38、hnpn)工人工資4,000元。）借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品(chnpn) 20,000 B產(chǎn)品(chnpn) 40,000 貸：制造費用 60,00060000 2000+4000分配率 = 10A產(chǎn)品(chnpn)：20000B產(chǎn)品(chnpn)：40000第55頁/共149頁第五十五頁，共150頁。56生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)階段的核算階段的核算四、具體核算 當月直接材料、直接人工 “生產(chǎn)成本” 賬戶 當月制造費用 “制造費用”賬戶 跨期費用 通過“待攤費用”或“預(yù)提費用”核算 待攤費用是已經(jīng)(y jing)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各種費用 預(yù)

39、提費用是應(yīng)計入成本或損益，但尚未實際支付的各項費用第56頁/共149頁第五十六頁，共150頁。借方借方貸方貸方待攤費用賬戶待攤費用賬戶期初余額：已經(jīng)期初余額：已經(jīng)(y jing)支付尚支付尚未攤銷的費用數(shù)未攤銷的費用數(shù)期末余額期末余額:已經(jīng)已經(jīng)(y jing)支付應(yīng)支付應(yīng)由以后各期負擔的由以后各期負擔的費用費用攤銷應(yīng)由本期負擔攤銷應(yīng)由本期負擔(fdn)(fdn)的費用的費用借方借方貸方貸方預(yù)提費用賬戶預(yù)提費用賬戶已經(jīng)提取在本期實際支付的已經(jīng)提取在本期實際支付的費用數(shù)額費用數(shù)額期初余額：以前各期已經(jīng)預(yù)提期初余額：以前各期已經(jīng)預(yù)提但尚未實際支付的費用數(shù)額但尚未實際支付的費用數(shù)額期末余額：已預(yù)提尚待

40、以后期末余額：已預(yù)提尚待以后支付的費用數(shù)額支付的費用數(shù)額本期支付應(yīng)由本期和以后各期負擔的費用本期支付應(yīng)由本期和以后各期負擔的費用本期提取計入成本或損益的費用數(shù)額本期提取計入成本或損益的費用數(shù)額63第57頁/共149頁第五十七頁，共150頁。1 1、生產(chǎn)產(chǎn)品(chnpn)(chnpn)領(lǐng)用、車間一般耗用各種材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 320 000(chnpn) 320 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 330 000(chnpn) 330 000 制造費用制造費用 165 000 165 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 575 000 575 000

41、 乙材料乙材料 240 000 240 00064第58頁/共149頁第五十八頁，共150頁。 按職工勞動數(shù)量和質(zhì)量支付的工資(gngz)(gngz)；相關(guān)賬戶借借貸貸 應(yīng)付職工薪酬實際實際(shj)支付的職工支付的職工薪酬薪酬月末計算分配(fnpi)的職工薪酬期末末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬2.2.人工費用的歸集與分配65第59頁/共149頁第五十九頁，共150頁。60 提取現(xiàn)金(xinjn)3 600 000(xinjn)3 600 000元, ,備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金(xinjn) 3 600 000(xinjn) 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 3 600 000

42、 用現(xiàn)金(xinjn)(xinjn)發(fā)放工資。 借：應(yīng)付職工薪酬工資 3 600 000 3 600 000 貸：庫存現(xiàn)金(xinjn) 3 (xinjn) 3 600 000600 000例：例：第60頁/共149頁第六十頁，共150頁。61例：例： 月末計算確定職工的工資 生產(chǎn)工人工資為直接費用，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本”； 車間管理人員工資為間接(jin ji)(jin ji)費用，記入“制造費用”賬戶； 廠部管理人員與生產(chǎn)無關(guān)，其工資記入“管理費用”借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品 1 640 000 1 640 000 B B產(chǎn)品 1 430 000 1 430 000 制造費用 320 000 3

43、20 000 管理費用 210 000 210 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 3 600 000 3 600 000第61頁/共149頁第六十一頁，共150頁。623.3.跨期費用(fi yong)(fi yong)的歸集與分配企業(yè)以銀行存款預(yù)訂(ydng)(ydng)下年度報刊雜志1200012000元借：待攤費用 12,000 12,000 貸：銀行存款 12,000 12,000下年度(nind)1-12(nind)1-12月進行攤銷借：管理費用 1000 1000 貸：待攤費用 1000 1000 待攤費用的特點：先支付，后分攤（受益）待攤費用的特點：先支付，后分攤（受益）第62頁/共

44、149頁第六十二頁，共150頁。633.3.跨期費用(fi yong)(fi yong)的歸集與分配續(xù)月末(yum)(yum)預(yù)提本月車間設(shè)備修理費35003500元借：制造費用 3,500 3,500 貸：預(yù)提費用 3,500 3,500若，預(yù)提6 6個月后進行設(shè)備(shbi)(shbi)修理借：預(yù)提費用 21,000 21,000 貸：銀行存款 21,000 21,000預(yù)提費用的特點：先計提（受益）預(yù)提費用的特點：先計提（受益） ，后支付，后支付第63頁/共149頁第六十三頁，共150頁。644.4.當月(dngyu)(dngyu)制造費用的歸集與分配月末計提本月固定資產(chǎn)(gdngzch

45、n)(gdngzchn)折舊，其中車間為86008600元，企業(yè)管理部門45004500元。固定資產(chǎn)因使用而固定資產(chǎn)因使用而損耗的價值損耗的價值借：制造費用借：制造費用 8600 8600 管理費用管理費用 4500 4500 貸：累計貸：累計(li j)(li j)折舊折舊 1310013100用現(xiàn)金購買車間用辦公用品900900元借：制造費用 900 900 貸：庫存現(xiàn)金 900 900第64頁/共149頁第六十四頁，共150頁。65關(guān)于(guny)(guny)折舊核算的重要說明企業(yè)應(yīng)設(shè)立(shl)(shl)“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶固定資產(chǎn)固

46、定資產(chǎn)借借貸貸增加數(shù)（原始增加數(shù)（原始(yunsh)價值）價值）結(jié)存的固定資產(chǎn)（原結(jié)存的固定資產(chǎn)（原始價值）始價值）累計折舊累計折舊借借貸貸按月計提折舊按月計提折舊（價值損耗）（價值損耗）減少數(shù)（原始價值）減少數(shù)（原始價值）固定資產(chǎn)減少時沖銷、固定資產(chǎn)減少時沖銷、結(jié)轉(zhuǎn)已提取的折舊結(jié)轉(zhuǎn)已提取的折舊結(jié)存的固定資產(chǎn)結(jié)存的固定資產(chǎn)累計已計提折舊累計已計提折舊兩個賬戶相互配合，計算出固定資產(chǎn)凈值第65頁/共149頁第六十五頁，共150頁。665 5、制造費用的分配(fnpi)(fnpi)例：本月共發(fā)生制造費用5470054700元，按生產(chǎn)工時比例分配計入(j r)A(j r)A、B B產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中

47、A A產(chǎn)品生產(chǎn)工時60006000個，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工時40004000個分配率54700/54700/（6000600040004000）5.475.47借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品 32 820 32 820 B B產(chǎn)品 21 88021 880 貸：制造費用 54 700 54 700第66頁/共149頁第六十六頁，共150頁。676 6、完工(wn n)(wn n)產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用(fi yong)月末在產(chǎn)品成本第67頁/共149頁第六十七頁，共150頁。68完工(wn n)(wn n)產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)例：本月完工(wn n)A(wn n

48、)A產(chǎn)品總成本為184200184200元，完工(wn n)B(wn n)B產(chǎn)品總成本為126500126500元借：庫存商品 A A產(chǎn)品 184 200 184 200 B B產(chǎn)品 126 500 126 500 貸：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品 184 200 184 200 B B產(chǎn)品 126 500126 500“生產(chǎn)成本”賬戶的期末余額即為在產(chǎn)品成本第68頁/共149頁第六十八頁，共150頁。69小 結(jié)材材 料料工工 資資其他其他(qt)各種費各種費用用用于生產(chǎn)用于生產(chǎn)計入計入(j r)成本成本不能直接不能直接(zhji)認定認定不用于生產(chǎn)不用于生產(chǎn)不計入成本不計入成本期間期間費用費用銷售費

49、用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本制造制造費用費用直接認定直接認定第69頁/共149頁第六十九頁，共150頁。70自自 測測 題題 新興公司7 7月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1 1、生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料800kg800kg，每kg 50kg 50元；生產(chǎn)B B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料1200kg1200kg，每kg 40kg 40元。 2 2、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資1408014080元。 3 3、結(jié)算本月(bn yu)(bn yu)應(yīng)付職工工資。生產(chǎn)A A產(chǎn)品工人工資40004000元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品工人工資70007000元，車間管理人員工資10001000元，廠部管理人

50、員工資20802080元。 4 4、計提本月(bn yu)(bn yu)固定資產(chǎn)折舊1200012000元，其中生產(chǎn)車間提取89008900元，企業(yè)管理部門提取31003100元。第70頁/共149頁第七十頁，共150頁。71自自 測測 題題5 5、將本月發(fā)生的制造費用99009900元計入產(chǎn)品成本，其中A A產(chǎn)品負擔44004400元，B B產(chǎn)品負擔55005500元。6 6、A A產(chǎn)品100100件和B B產(chǎn)品200200件全部完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)A A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本4840048400元和B B產(chǎn)品成本6050060500元。要求(yoqi)(yoqi)：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄第

51、71頁/共149頁第七十一頁，共150頁。72自自 測測 題題 解解 答答1 1、借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品 40000 40000 B B產(chǎn)品 4800048000 貸：原材料(cilio) (cilio) 甲材料(cilio) 40000(cilio) 40000 乙材料(cilio) (cilio) 48000480002 2、借：應(yīng)付職工薪酬 14080 14080 貸：庫存現(xiàn)金 14080 14080第72頁/共149頁第七十二頁，共150頁。73自自 測測 題題 解解 答答3 3、借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品 4000 4000 B B產(chǎn)品 7000 7000 制造費用 1000 100

52、0 管理費用 2080 2080 貸：應(yīng)付職工(zhgng)(zhgng)薪酬4、借：制造費用 8900 8900 管理費用 3100 3100 貸：累計折舊 12000 12000第73頁/共149頁第七十三頁，共150頁。74自自 測測 題題 解解 答答5 5、借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品(chnpn) 4 400(chnpn) 4 400 B B產(chǎn)品(chnpn) (chnpn) 5 5005 500 貸：制造費用 9 900 9 9006 6、借：庫存商品 A A產(chǎn)品(chnpn) 48 400(chnpn) 48 400 B B產(chǎn)品(chnpn) 60 500(

53、chnpn) 60 500 貸：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品(chnpn) 48 400(chnpn) 48 400 B B產(chǎn)品(chnpn) 60 500(chnpn) 60 500第74頁/共149頁第七十四頁，共150頁。75第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù)(yw)(yw)的的核算核算一、主營業(yè)務(wù)收支的核算1、核算內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)收入的確認與計量 主營業(yè)務(wù)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 銷售費用的發(fā)生(fshng)與歸集 銷售稅金的計算與繳納 貨款的收回等2、商品銷售收入的確認（入賬時間問題） 原則 權(quán)責發(fā)生(fshng)制第75頁/共149頁第七十五頁，共150頁。76權(quán)責(qun z)(qun z)發(fā)

54、生制原則對應(yīng)收賬款的確認第76頁/共149頁第七十六頁，共150頁。77權(quán)責發(fā)生制原則對預(yù)收(y shu)(y shu)賬款的確認第77頁/共149頁第七十七頁，共150頁。782 2、主營業(yè)務(wù)收入(shur)(shur)的核算應(yīng)交稅費第78頁/共149頁第七十八頁，共150頁。79例例1 1銷售A A產(chǎn)品5050臺, ,價款240000240000元，銷項稅額4080040800元 賒銷借：應(yīng)收賬款 280 800 280 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 240 000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40 80040 800 收到對方簽發(fā)(qinf)(qinf)的3 3個月的商業(yè)匯票

55、不能馬上收到貨幣資金，需確認為債權(quán)（應(yīng)收票據(jù)） 收到銀行存款第79頁/共149頁第七十九頁，共150頁。80例例2 2 預(yù)收正大工廠訂購B B產(chǎn)品貨款500000500000元，存入銀行借：銀行存款 500 000 500 000 貸：預(yù)收賬款正大工廠 500 000 500 000 向正大工廠供貨7070件，價款1 400 0001 400 000元，銷項稅額238 000238 000元，收到差額(ch )(ch )貨款存入銀行借：預(yù)收賬款正大工廠 500 000 500 000 銀行存款 1 138 000 1 138 000 貸: :主營業(yè)務(wù)收入 1 400 1 400 000000

56、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( (銷項稅額) 238 ) 238 000000第80頁/共149頁第八十頁，共150頁。813 3、主營業(yè)務(wù)成本(chngbn)(chngbn)的核算主營業(yè)務(wù)成本(chngbn)=(chngbn)=銷售商品的數(shù)量單位商品的生產(chǎn)成本(chngbn)(chngbn)第81頁/共149頁第八十一頁，共150頁。82例例計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月(bn yu)(bn yu)已銷售的A A、B B產(chǎn)品的成本。A A產(chǎn)品的單位成本32003200元，B B產(chǎn)品的單位成本1360013600元A A產(chǎn)品：32003200 50 50 （見例1 1） 160 000 160 000B B產(chǎn)品：13

57、60013 6007070（見例2 2） 952 000 952 000元 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 112 000 1 112 000 貸：庫存商品 A A產(chǎn)品 160 000 160 000 B B產(chǎn)品 952 000 952 000第82頁/共149頁第八十二頁，共150頁。835 5、營業(yè)稅金及附加(fji)(fji)的核算日常經(jīng)營活動(hu dng)(hu dng)應(yīng)負擔的稅金及附加費包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加期末期末(q m)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)計算出的營業(yè)計算出的營業(yè)稅、消費稅、稅、消費稅、城建稅等城建

58、稅等負債類費用類第83頁/共149頁第八十三頁，共150頁。84例例計算本月銷售(xioshu)A(xioshu)A、B B產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅 14 000 14 000元，消費稅35 00035 000元，教育費附加6 6 000000元，合計55 00055 000元借：營業(yè)稅金及附加 55 000 55 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 35 000 35 000 應(yīng)交城建稅 14 000 14 000 應(yīng)交教育費附加 6 000 6 000第84頁/共149頁第八十四頁，共150頁。85二、其他業(yè)務(wù)收支(shu zh)的核算1 1、其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容也稱附營業(yè)務(wù)，指經(jīng)營(jngyng)(jn

59、gyng)過程中發(fā)生的主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)如：銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)等2 2、賬戶設(shè)置實現(xiàn)實現(xiàn)(shxin)數(shù)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)成本的發(fā)生成本的發(fā)生期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本相關(guān)稅費計入“營業(yè)稅金及附加”3、具體核算 參見P85-86，例3-39、42第85頁/共149頁第八十五頁，共150頁。86自自 測測 題題新利公司7 7月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1 1、向金華(jn hu)(jn hu)公司出售A A產(chǎn)品100100件，貨款80 00080 000元，銷項稅額13 60013 600元，款項尚未收到；2 2、向南山公司出售B

60、 B產(chǎn)品100100件，貨款60 00060 000元，銷項稅額10 20010 200元，當即收到存入銀行；3 3、結(jié)轉(zhuǎn)本月出售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，A A產(chǎn)品52 00052 000元，B B產(chǎn)品32 50032 500元；4 4、本月應(yīng)交營業(yè)稅5 0005 000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄第86頁/共149頁第八十六頁，共150頁。87自自 測測 題題 解解 答答 1 1、借：應(yīng)收賬款金華(jn hu)(jn hu)公司 9360093600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 80000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( (銷項稅額) 13600) 136002 2、借：銀行存款 70200 70