財(cái)務(wù)會計(jì)chap11財(cái)務(wù)報(bào)告

1、1第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述2b財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告，是以一定的指標(biāo)體系，集中而概括，是以一定的指標(biāo)體系，集中而概括地向企業(yè)外部報(bào)告企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況地向企業(yè)外部報(bào)告企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的書面文件和一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的書面文件, , 包括財(cái)務(wù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告。報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述3公司外部集團(tuán)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策所需會計(jì)信息公司外部集團(tuán)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策所需會計(jì)信息財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告其他要其他要求披露求披露的信息的信息財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表其他財(cái)其他財(cái)務(wù)報(bào)告務(wù)報(bào)告基本報(bào)表基本報(bào)表報(bào)表附注報(bào)表附注附表附表應(yīng)符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求應(yīng)符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求要求注冊會計(jì)師審計(jì)要求注

2、冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)符合證券管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求應(yīng)符合證券管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求（一）公司簡介（一）公司簡介（二）會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要（二）會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要（三）股本變動及股東情況（三）股本變動及股東情況（四）董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況（四）董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況 （五）公司治理結(jié)構(gòu)（五）公司治理結(jié)構(gòu) （六）股東大會情況簡介（六）股東大會情況簡介（七）董事會報(bào)告（七）董事會報(bào)告（八）監(jiān)事會報(bào)告（八）監(jiān)事會報(bào)告（九）重要事項(xiàng)（九）重要事項(xiàng) （十）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（十）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 （十一）備查文件目錄（十一）備查文件目錄b財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表，是由基本財(cái)務(wù)報(bào)表和作為財(cái)務(wù)報(bào)表，是由基本

3、財(cái)務(wù)報(bào)表和作為財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的附注組成。組成部分的附注組成。 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表，通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)，通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。金流量表和所有者權(quán)益變動表。 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注，是以括號或腳注等形式對基本報(bào)表，是以括號或腳注等形式對基本報(bào)表的信息進(jìn)行進(jìn)一步的說明、補(bǔ)充或解釋，以便幫助的信息進(jìn)行進(jìn)一步的說明、補(bǔ)充或解釋，以便幫助使用者理解和使用報(bào)表信息。使用者理解和使用報(bào)表信息。 旁注旁注。如應(yīng)收票據(jù)（其中貼現(xiàn)。如應(yīng)收票據(jù)（其中貼現(xiàn)800800元）元）10001000元元 附表附表。如應(yīng)交增值稅明細(xì)表等。如應(yīng)交增值稅明細(xì)表等 底注底注。如

4、會計(jì)政策、會計(jì)政策。如會計(jì)政策、會計(jì)政策 變動、或有項(xiàng)目、表中重要變動、或有項(xiàng)目、表中重要項(xiàng)目的明細(xì)說明和期后事項(xiàng)。項(xiàng)目的明細(xì)說明和期后事項(xiàng)。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表6b資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表，是總括反映企業(yè)在某一特定，是總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。也稱財(cái)務(wù)狀況表。日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。也稱財(cái)務(wù)狀況表。 企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。 企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。 企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)實(shí)力。企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)實(shí)力。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表7b美式報(bào)告美式報(bào)告 賬戶式賬戶式 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) XXX XXX 流動負(fù)債流動負(fù)債 XXXXXX 長期負(fù)債長期負(fù)債

5、XXXXXX 長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) XXX XXX 股東權(quán)益股東權(quán)益 XXXXXX 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 XXX XXX 權(quán)益總額權(quán)益總額 XXXXXX 財(cái)務(wù)狀況式財(cái)務(wù)狀況式流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) XXX減：流動負(fù)債減：流動負(fù)債 XXX 營運(yùn)資本凈額營運(yùn)資本凈額 XXX長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) XXX 小計(jì)小計(jì) XXX減：長期負(fù)債減：長期負(fù)債 XXX 股東權(quán)益股東權(quán)益 XXX 報(bào)告式報(bào)告式流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) XXX長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) XXX 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 XXX流動負(fù)債流動負(fù)債 XXX長期負(fù)債長期負(fù)債 XXX股東權(quán)益股東權(quán)益 XXX 權(quán)益總額權(quán)益總額 XXX第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表8b英式報(bào)告英式報(bào)告 報(bào)告式報(bào)告式固定資

6、產(chǎn)固定資產(chǎn) XXX流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) XXX流動負(fù)債流動負(fù)債 XXX 凈流動資產(chǎn)凈流動資產(chǎn) XXX XXX總資產(chǎn)減流動負(fù)債總資產(chǎn)減流動負(fù)債 XXX長期負(fù)債長期負(fù)債 XXX凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) XXX股東權(quán)益股東權(quán)益 XXX第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表9b資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)、負(fù)債與權(quán)益項(xiàng)目是按照資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)、負(fù)債與權(quán)益項(xiàng)目是按照流流動性動性（即資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的速度、負(fù)債到期的（即資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的速度、負(fù)債到期的時(shí)間）大小排列的。時(shí)間）大小排列的。b預(yù)期一年（或一個(gè)營業(yè)周期）內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或預(yù)期一年（或一個(gè)營業(yè)周期）內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或使用的資產(chǎn)為使用的資產(chǎn)為流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)。預(yù)期在一年（或一個(gè)。預(yù)期在一年（或一個(gè)營業(yè)周期

7、）內(nèi)清償?shù)呢?fù)債為營業(yè)周期）內(nèi)清償?shù)呢?fù)債為流動負(fù)債流動負(fù)債。否則為。否則為長期資產(chǎn)和長期負(fù)債。這種劃分是為了便于計(jì)長期資產(chǎn)和長期負(fù)債。這種劃分是為了便于計(jì)算償債能力指標(biāo)。算償債能力指標(biāo)。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表10b資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款預(yù)付帳款預(yù)付帳款應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨存貨待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)

8、付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收股利其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款存貨存貨一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表11b長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程工程物資工程物資固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出開發(fā)支出長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)合計(jì)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表12b負(fù)債項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目 流動負(fù)債流動負(fù)債流動

9、負(fù)債：流動負(fù)債：短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款預(yù)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)一年內(nèi)到期的長期負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債短期借款短期借款交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款與收賬款與收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付股利應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債

10、表13b長期負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債：長期負(fù)債：長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債合計(jì)遞延稅項(xiàng)：遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)遞延稅款貸項(xiàng)長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流動負(fù)債其他非流動負(fù)債非流動負(fù)債合計(jì)非流動負(fù)債合計(jì)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表14b資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債以資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債以歷史成本歷史成本作為計(jì)量基作為計(jì)量基礎(chǔ)。同時(shí)，為保證會計(jì)信息的有用性，出現(xiàn)了重置礎(chǔ)。同時(shí)，為保證會計(jì)信息的有用性，出現(xiàn)

11、了重置成本、可變現(xiàn)凈值、市價(jià)、可收回金額、未來現(xiàn)金成本、可變現(xiàn)凈值、市價(jià)、可收回金額、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等其他計(jì)量屬性。因此，資產(chǎn)負(fù)債是混合流量現(xiàn)值等其他計(jì)量屬性。因此，資產(chǎn)負(fù)債是混合計(jì)量的結(jié)果。計(jì)量的結(jié)果。 如交易性金融資產(chǎn)采用市價(jià)；如交易性金融資產(chǎn)采用市價(jià)； 如資產(chǎn)出現(xiàn)減損，對歷史成本修正，存貨減損采用可變現(xiàn)如資產(chǎn)出現(xiàn)減損，對歷史成本修正，存貨減損采用可變現(xiàn)凈值、固定資產(chǎn)采用可收回金額等。凈值、固定資產(chǎn)采用可收回金額等。b以同仁堂公司以同仁堂公司2008年年報(bào)為例年年報(bào)為例 會計(jì)計(jì)量屬性會計(jì)計(jì)量屬性 會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，除某些金融工具外，均以會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，除某些金融工具

12、外，均以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)歷史成本為計(jì)價(jià)原則。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表15第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表16第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表17b資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分析資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分析 資產(chǎn)負(fù)債表中并未報(bào)告公司所有的資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表中并未報(bào)告公司所有的資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表的只是那些符合入財(cái)務(wù)報(bào)表的只是那些符合會計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的交易或的交易或事項(xiàng)。事項(xiàng)?？蛻糁艺\；客戶忠誠；產(chǎn)品研發(fā)能力和服務(wù)能力；產(chǎn)品研發(fā)能力和服務(wù)能力；員工技能和積極性；員工技能和積極性；生產(chǎn)柔性等。生產(chǎn)柔性等。 由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)以由于現(xiàn)

13、行財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)以收入、費(fèi)用計(jì)量收入、費(fèi)用計(jì)量為中心，為中心，進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的未必是資產(chǎn)或負(fù)債。進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的未必是資產(chǎn)或負(fù)債。 遞延法下的遞延稅款；遞延法下的遞延稅款； 符合配比需要的待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用以及待處理項(xiàng)目符合配比需要的待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用以及待處理項(xiàng)目等。等。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表18b資產(chǎn)負(fù)債表原則上是根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類和所資產(chǎn)負(fù)債表原則上是根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶有者權(quán)益類賬戶期末余額期末余額 填列填列: : 直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額填列。直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額填列。 根據(jù)總賬賬戶及相應(yīng)明細(xì)賬戶的期末余額，經(jīng)過分根據(jù)總賬賬戶及相應(yīng)明細(xì)賬戶的期末余額

14、，經(jīng)過分析計(jì)算后填。析計(jì)算后填。 根據(jù)有關(guān)總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末余額分別填根據(jù)有關(guān)總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末余額分別填列。列。 根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算填列。根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算填列。 可能用負(fù)號填列的項(xiàng)目?？赡苡秘?fù)號填列的項(xiàng)目。第三節(jié) 損益表19b利潤表利潤表，是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果，是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果及其分配的報(bào)表。及其分配的報(bào)表。 企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)。企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)。 了解、分析、評價(jià)與預(yù)測企業(yè)的獲利能力與了解、分析、評價(jià)與預(yù)測企業(yè)的獲利能力與償債能力。償債能力。 考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績?？己似髽I(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績。第三節(jié) 損益表20b單步式單步式

15、一一收入收入 XXXXXX XXX XXX XXX XXX二二費(fèi)用費(fèi)用 XXXXXX XXX XXX XXX XXX三利潤三利潤 XXXXXX第三節(jié) 損益表21b多步式多步式一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動收益加：公允價(jià)值變動收益 投資收益投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤四、凈利潤一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入減：折扣與折讓減：主營業(yè)務(wù)

16、成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減:營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤五、凈利潤第三節(jié) 損益表22b利潤如何報(bào)告，取決于利潤如何報(bào)告，取決于總括觀總括觀與與當(dāng)期經(jīng)營觀當(dāng)期經(jīng)營觀。在當(dāng)期經(jīng)營觀下，只有那些能夠控制并由當(dāng)期在當(dāng)期經(jīng)營觀下，只有那些能夠控制并由當(dāng)期決策引起的正常經(jīng)營活動的結(jié)果才能包括在利決策引起的正常經(jīng)營活動的結(jié)果才能包括在利潤計(jì)算中。在總括觀下，除了業(yè)主投資和業(yè)主潤計(jì)算中。在總括觀下，除了業(yè)主投資和業(yè)主派得以外，所有引起股東權(quán)益變化的收入、費(fèi)派得以外，

17、所有引起股東權(quán)益變化的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，都包括在利潤表中。用等項(xiàng)目，都包括在利潤表中。第三節(jié) 損益表23b為了保持資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)聯(lián)性，利潤表中為了保持資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)聯(lián)性，利潤表中的利潤報(bào)告，是總括觀與當(dāng)期經(jīng)營觀的折中。的利潤報(bào)告，是總括觀與當(dāng)期經(jīng)營觀的折中。在反映經(jīng)常反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營結(jié)果的同時(shí)，將非在反映經(jīng)常反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營結(jié)果的同時(shí)，將非常、偶發(fā)活動的結(jié)果分開。常、偶發(fā)活動的結(jié)果分開。 從財(cái)務(wù)分析的角度，反復(fù)發(fā)生營業(yè)成果是未來盈利從財(cái)務(wù)分析的角度，反復(fù)發(fā)生營業(yè)成果是未來盈利的最好預(yù)期。的最好預(yù)期。b在我國利潤表中，營業(yè)利潤反映當(dāng)期經(jīng)營活動在我國利潤表中，營業(yè)利潤反映當(dāng)期經(jīng)營活動的成果，加

18、上不具有持續(xù)特征的非營業(yè)活動的的成果，加上不具有持續(xù)特征的非營業(yè)活動的結(jié)果，再扣除所得稅，最后得到凈利潤。結(jié)果，再扣除所得稅，最后得到凈利潤。b以以同仁堂公司同仁堂公司2008年年報(bào)為例年年報(bào)為例 （1 1）營業(yè)利潤，是企業(yè)利潤的主要來源。）營業(yè)利潤，是企業(yè)利潤的主要來源。A. A.營業(yè)收入及成本營業(yè)收入及成本項(xiàng) 目2008 年度2007 年度主營業(yè)務(wù)收入2,926,570,983.952,688,852,927.03其他業(yè)務(wù)收入12,478,527.3815,155,106.98合 計(jì)2,939,049,511.332,704,008,034.01項(xiàng)目2008 年度 2007 年度 收入成本

19、收入成本銷售商品2,926,570,983.951,720,023,452.872,688,852,927.031,610,919,106.24B.B.主營業(yè)務(wù)收入與成本主營業(yè)務(wù)收入與成本項(xiàng)目項(xiàng)目計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)2008 年度年度2007 年度年度營業(yè)稅營業(yè)稅應(yīng)稅收入的應(yīng)稅收入的 5%2,113,729.891,628,429.56城建稅城建稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅的 1%、5%、7%17,071,448.4815,461,156.03教育費(fèi)附加應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅的 3%、4%7,516,313.326,878,223.12消費(fèi)稅應(yīng)稅收入的 10%7,357,927.628,882,793.86其他9

20、5,355.0931,080.18合計(jì)34,154,774.4032,881,682.75C. C.營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加第三節(jié) 損益表26項(xiàng)項(xiàng) 目目2008 2008 年度年度2007 2007 年度年度利息支出利息支出11,038,450.3612,495,829.87減：利息收入14,764,426.8113,733,944.50匯兌損失6,533,878.719,525,276.05減：匯兌收益411,130.27-手續(xù)費(fèi)2,387,406.991,950,008.44合 計(jì)4,784,178.9810,237,169.86b財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用b資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失項(xiàng) 目200

21、8年度2007年度壞賬準(zhǔn)備4,734,953.3414,343,801.08存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15,895,692.794,773,842.27固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1,034,768.53-在建工程減值準(zhǔn)備-289,890.78合計(jì)21,665,414.6619,407,534.13第三節(jié) 損益表27b投資收益投資收益被投資單位名稱2008年度2007年度保定北京同仁堂藥店有限責(zé)任公司-1,884,802.24-135,837.38北京同仁堂廣州藥業(yè)有限公司1,301,449.941,210,034.99北京同仁堂(泰國)有限公司557,698.46744,452.29北京同仁堂大連醫(yī)藥有限責(zé)任公司-3

22、48,520.65北京同仁堂麥爾海生物技術(shù)有限公司843,020.23549,050.76北京同仁堂（馬）有限公司612,818.20628,154.74北京同仁堂（加拿大）有限公司-345,471.74-241,968.02北京同仁堂（澳門）有限公司654,247.59884,735.31北京同仁堂（印尼）有限公司117,470.79-201,139.52北京同仁堂福建藥業(yè)連鎖有限公司-168,033.61-559,805.47北京同仁堂（泰文?。┯邢薰?64,656.56-2,074.07同仁堂和記（香港）藥業(yè)發(fā)展有限公司-425,173.67合 計(jì)1,623,741.062,798,9

23、50.61第三節(jié) 損益表28 （2 2）利潤總額，是指企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的總的）利潤總額，是指企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的總的經(jīng)營成果，由營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出經(jīng)營成果，由營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出所組成。所組成。營業(yè)外收入營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、系的各項(xiàng)收入。如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款以及其它非營業(yè)性收入。費(fèi)附加返還款以及其它非營業(yè)性收入。營業(yè)外支出

24、營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)系的各項(xiàng)支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失、捐贈支出、提取的固定資凈損失、罰款支出、非常損失、捐贈支出、提取的固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)、在建工程）減值準(zhǔn)備以及其它非營業(yè)性支產(chǎn)（無形資產(chǎn)、在建工程）減值準(zhǔn)備以及其它非營業(yè)性支出。出。第三節(jié) 損益表29b營業(yè)外支出營業(yè)外支出項(xiàng) 目2008年度2007年度固定資產(chǎn)處置利得799,124.7519,638.56政府補(bǔ)助7,840,098.6012,286,589.36罰款收入15,200

25、.0013,612.00其他其他 256,282.93 184,628.23 無法支付款項(xiàng)無法支付款項(xiàng) -71,977.62廢品收入廢品收入 3,626.64 65,580.91 合合 計(jì)計(jì) 8,914,332.92 12,642,026.6 項(xiàng)目2008年度2007年度固定資產(chǎn)處置損失397,335.841,031,331.73公益性捐贈支出616,440.5034,757.03盤虧損失盤虧損失 -36,101.42 罰款及滯納金罰款及滯納金 20,687.58 383,970.89 包裝物報(bào)廢損失包裝物報(bào)廢損失 -1,740,894.28 其他其他 39,890.31 51,226.38合

26、合 計(jì)計(jì) 1,074,354.23 3,278,281.73 b營業(yè)外收入營業(yè)外收入第三節(jié) 損益表30，由利潤總額扣除所得稅費(fèi)用得出。，由利潤總額扣除所得稅費(fèi)用得出。 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 凈利潤凈利潤項(xiàng)項(xiàng) 目目 2008年度 2007年度 當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅 65,913,130.32 60,472,509.26 遞延所得稅遞延所得稅 -618,530.25 579,814.69 合合 計(jì)計(jì) 65,294,600.07 61,052,323.95 項(xiàng)項(xiàng) 目目 2008年度 2007年度 利潤總額利潤總額 415,931,939.66374,445,086.04減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用6

27、5,294,600.07 61,052,323.95 凈利潤凈利潤350,637,339.59313,392,762.09第三節(jié) 損益表31b所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。包括實(shí)收資組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。包括實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，以及導(dǎo)致它們發(fā)生變動（包括所有者權(quán)益總額變以及導(dǎo)致它們發(fā)生變動（包括所有者權(quán)益總額變動和各自項(xiàng)目之間的金額變動）的凈利潤、直接動和各自項(xiàng)目之間的金額變動）的凈利潤、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、會計(jì)政

28、策變計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響數(shù)、所有者投入資本和更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響數(shù)、所有者投入資本和向所有者分配利潤等。向所有者分配利潤等。第三節(jié) 損益表32第三節(jié) 損益表33b所有者權(quán)益變動表采取矩陣形式所有者權(quán)益變動表采取矩陣形式項(xiàng) 目實(shí)收資本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額加：會計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤+或-（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失+或-1. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動凈額2. 權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響3. 與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

29、4. 其他上述（一）和（二）小計(jì)第三節(jié) 損益表34b所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表( (續(xù)續(xù)) )項(xiàng) 目實(shí)收資本資本公積減：庫存股份盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)（三）所有者投入和減少資本 1所有者投入資本 +2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額 +3其他（四）利潤分配1提取盈余公積+-2對所有者（或股東）的分配-3其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1資本公積轉(zhuǎn)增股本+-2盈余公積轉(zhuǎn)增股本+-3盈余公積彌補(bǔ)虧損-+4其他四、本年年末余額b現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金，是以現(xiàn)金( (現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物) )為基礎(chǔ)編為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在某一時(shí)期現(xiàn)金流動情況，并說制，反映企業(yè)在某一時(shí)期現(xiàn)金流動情況，并

30、說明和分析其財(cái)務(wù)狀況變動情況的報(bào)表。明和分析其財(cái)務(wù)狀況變動情況的報(bào)表。 有助于評估來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。有助于評估來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 有助于評價(jià)投資和籌資活動的現(xiàn)金結(jié)果。有助于評價(jià)投資和籌資活動的現(xiàn)金結(jié)果。 便于報(bào)表使用者分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量便于報(bào)表使用者分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之差異的原因。之差異的原因。 便于報(bào)表使用者評估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的便于報(bào)表使用者評估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動。投資及籌資活動。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表36一、一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 XXX減：現(xiàn)金支出減：現(xiàn)金支出 XXX 經(jīng)營活動產(chǎn)生

31、的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX二、二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出減：現(xiàn)金支出 XXX 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX三、三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 XXX減：現(xiàn)金支出減：現(xiàn)金支出 XXX 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX四、四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 XXX補(bǔ)充資料：補(bǔ)充資料：1、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動2、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)

32、金流量 凈利潤凈利潤 XXX加：調(diào)整項(xiàng)目加：調(diào)整項(xiàng)目 XXX 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX3、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額情況現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額情況： 貨幣資金的期末余額貨幣資金的期末余額 XXX減：貨幣資金的期初余額減：貨幣資金的期初余額 XXX 現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 XXX減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 XXX 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 XXXb經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量由銷售商品和提供勞務(wù)所產(chǎn)由銷售商品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生。盡管在經(jīng)營初期，來自經(jīng)營活動現(xiàn)金流可生。盡管在經(jīng)營初期，來自經(jīng)營

33、活動現(xiàn)金流可能為負(fù)的，但是在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金能為負(fù)的，但是在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入是至關(guān)重要的。凈流入是至關(guān)重要的。b投資現(xiàn)金流量投資現(xiàn)金流量反映非流動資產(chǎn)如設(shè)備購置以及反映非流動資產(chǎn)如設(shè)備購置以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動。不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動。這些支出是保證一個(gè)公司維持原有經(jīng)營規(guī)模，這些支出是保證一個(gè)公司維持原有經(jīng)營規(guī)模，以及擴(kuò)張所必需的。以及擴(kuò)張所必需的。b籌資現(xiàn)金流量籌資現(xiàn)金流量是公司外部的資金來源。它反映是公司外部的資金來源。它反映了公司的資本結(jié)構(gòu)、以及對股東回報(bào)、債務(wù)償了公司的資本結(jié)構(gòu)、以及對股東回報(bào)、債務(wù)償還等方面的信息。還等方面

34、的信息。正表：正表： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出減：現(xiàn)金支出 XXX 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX補(bǔ)充資料：補(bǔ)充資料： 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤凈利潤 XXX 加：調(diào)整項(xiàng)目加：調(diào)整項(xiàng)目 XXX 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX直接法直接法間接法間接法b調(diào)整有以下情況：調(diào)整有以下情況： 影響凈利潤，但不影響現(xiàn)金項(xiàng)目，如固定資影響凈利潤，但不影響現(xiàn)金項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、處置固定資產(chǎn)、無產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、處置固定資產(chǎn)、無

35、形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)報(bào)廢形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；損失； 影響凈利潤，但屬于投資活動或籌資活動項(xiàng)影響凈利潤，但屬于投資活動或籌資活動項(xiàng)目，如投資收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用；目，如投資收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用； 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的變動，如經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的變動，如經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。性應(yīng)付項(xiàng)目。b海康公司海康公司2001年比較式利潤表和年比較式利潤表和2001年比較式資年比較式資產(chǎn)負(fù)債表在董事會上分發(fā)后，董事們提出了一個(gè)產(chǎn)負(fù)債表在董事會上分發(fā)后，董事們提出了一個(gè)基本問題：基本問題：為什么現(xiàn)金余額如此的低？為什么現(xiàn)金余額如此的低？令人困惑令人困惑的是損益表中的是損益表中2

36、001年利潤比年利潤比2000年還大幅提高。年還大幅提高。你作為該公司的財(cái)務(wù)主管，試解答這一問題。你作為該公司的財(cái)務(wù)主管，試解答這一問題。b現(xiàn)金流量表編制有兩種方法：現(xiàn)金流量表編制有兩種方法：bT T型賬戶法型賬戶法是以是以T T型賬戶為手段，以利潤表和資型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 設(shè)置設(shè)置“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”賬戶，并分成三個(gè)明細(xì)賬戶，并分成三個(gè)明細(xì)賬，即經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。同時(shí)設(shè)置賬，即經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。

37、同時(shí)設(shè)置所有非現(xiàn)金項(xiàng)目賬戶。所有非現(xiàn)金項(xiàng)目賬戶。 分析資產(chǎn)負(fù)債表中非現(xiàn)金項(xiàng)目的變動，并結(jié)合利潤分析資產(chǎn)負(fù)債表中非現(xiàn)金項(xiàng)目的變動，并結(jié)合利潤表，利用已設(shè)置的賬戶，編制表，利用已設(shè)置的賬戶，編制示意分錄示意分錄。登賬后，。登賬后，算出非現(xiàn)金項(xiàng)目賬戶余額，驗(yàn)證與正式賬戶中余額算出非現(xiàn)金項(xiàng)目賬戶余額，驗(yàn)證與正式賬戶中余額數(shù)相等。數(shù)相等。 編制現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，從編制現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，從“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”賬戶得到。賬戶得到。b工作底稿法工作底稿法是以工作底稿為手段，編制的原理是以工作底稿為手段，編制的原理與與T T型賬戶法相同。只是將示意分錄過入工作型賬戶法相同。只是將示意分錄過入工作

38、底稿中完成。底稿中完成。 利潤表利潤表 單位：千元單位：千元 2001年年 2000年年 收入和利得：收入和利得： 銷貨收入銷貨收入 444 310 設(shè)備銷售利得設(shè)備銷售利得 18 合合 計(jì)計(jì) 444 328 費(fèi)用和損失：費(fèi)用和損失： 銷貨成本銷貨成本 221 162 工資費(fèi)用工資費(fèi)用 48 28 折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用 46 22 利息費(fèi)用利息費(fèi)用 13 20 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 11 11 其他其他 35 合合 計(jì)計(jì) 339 278 凈利潤凈利潤 105 50 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位：千元單位：千元 資產(chǎn)資產(chǎn) 2001年年12月月31日日 2000年年12月月31日日 變化變化 貨幣資

39、金貨幣資金 33 63 -30 應(yīng)收賬款（凈）應(yīng)收賬款（凈） 72 61 11 存貨存貨 194 181 13 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 31 31 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 361 259 102 減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊 244 198 46 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 177 188 -11 合計(jì)合計(jì) 624 554 負(fù)債和股東權(quán)益負(fù)債和股東權(quán)益 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 32 101 -69 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 63 56 7 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 12 17 -5 長期借款長期借款 147 163 -16 普通股普通股 149 61 88 留存收益留存收益 221 156 65 合計(jì)合計(jì) 624 554現(xiàn)金

40、現(xiàn)金項(xiàng)目項(xiàng)目變化變化應(yīng)從應(yīng)從非現(xiàn)非現(xiàn)金項(xiàng)金項(xiàng)目變目變化中化中得以得以解釋解釋 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表 單位：千元單位：千元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 433433 現(xiàn)金收入小計(jì)現(xiàn)金收入小計(jì) 433433 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 296296 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 5353 現(xiàn)金支出小計(jì)現(xiàn)金支出小計(jì) 349349 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 8484 二投資活動的現(xiàn)金流量二投資活動的現(xiàn)金

41、流量 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 102102 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金 3131 現(xiàn)金支出小計(jì)現(xiàn)金支出小計(jì) 133133 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -133-133 三籌資活動的現(xiàn)金流量三籌資活動的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金 8888 現(xiàn)金收入小計(jì)現(xiàn)金收入小計(jì) 8888 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 1616 償還利息所支付的現(xiàn)金償還利息所支付的現(xiàn)金 1313 分配股利、利潤所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤所支付的現(xiàn)金 4040 現(xiàn)金支付小計(jì)現(xiàn)金支付小計(jì) 6969 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的

42、現(xiàn)金流量凈額 1919 四四現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 -30-30銷售收入銷售收入- - 應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等銷售成本銷售成本+ +存貨存貨- -應(yīng)付應(yīng)付賬款等賬款等工資費(fèi)用工資費(fèi)用- - 應(yīng)付工資應(yīng)付工資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資普通股普通股長期借款長期借款利息費(fèi)用利息費(fèi)用凈利潤凈利潤- -留存利潤留存利潤 補(bǔ)充資料：補(bǔ)充資料： 1 1不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 2 2將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤凈利潤 105105 加：固定資產(chǎn)折舊加：固定資產(chǎn)折舊 4646 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 1

43、111 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1313 存貨增加存貨增加 -13-13 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加 -11-11 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少 -67-67 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 8484 3 3現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加情況：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加情況： 貨幣資金的期末余額貨幣資金的期末余額 33 33 減：貨幣資金的期初余額減：貨幣資金的期初余額 6363 現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 0 0 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 0 0 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加 -30-300 020204

44、04010010014014020204040196719671968196819691969197019701971197119721972197319731974197419751975百萬美元百萬美元經(jīng)營活動提經(jīng)營活動提供的現(xiàn)金流供的現(xiàn)金流經(jīng)營活動提供經(jīng)營活動提供的營運(yùn)資金的營運(yùn)資金凈利潤凈利潤W.T.Grant Company W.T.Grant Company 破產(chǎn)前破產(chǎn)前凈收益與現(xiàn)金流變動趨勢凈收益與現(xiàn)金流變動趨勢資料來源：資料來源：James A. LargayJames A. Largay, Financial Analysts Journal, , Financial Ana

45、lysts Journal, July-August 1980,Vol.36,No.4July-August 1980,Vol.36,No.4b關(guān)于現(xiàn)金流量的說明：關(guān)于現(xiàn)金流量的說明： 現(xiàn)金流相對利潤而言，不易受到會計(jì)政策和會計(jì)師現(xiàn)金流相對利潤而言，不易受到會計(jì)政策和會計(jì)師估計(jì)判斷的影響，更有助于評估公司的償債能力。估計(jì)判斷的影響，更有助于評估公司的償債能力。b現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量信息本身，并不能表明現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量信息本身，并不能表明未來現(xiàn)金流量的大小、時(shí)間分布和不確定性。未來現(xiàn)金流量的大小、時(shí)間分布和不確定性。往往要與其他財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合，通過比較進(jìn)行往往要與其他財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合，通過比較

46、進(jìn)行判斷。如為了判明盈利的質(zhì)量，可以將利潤與判斷。如為了判明盈利的質(zhì)量，可以將利潤與經(jīng)營活動提供現(xiàn)金流量進(jìn)行對比。經(jīng)營活動提供現(xiàn)金流量進(jìn)行對比。 前例，海康公司前例，?？倒?0012001年凈收益年凈收益105 000105 000元，當(dāng)年經(jīng)營元，當(dāng)年經(jīng)營活動提供現(xiàn)金凈流入活動提供現(xiàn)金凈流入84 00084 000元。兩者相比，比率為元。兩者相比，比率為8080，表明盈利質(zhì)量較好。當(dāng)然為了更加準(zhǔn)確地作，表明盈利質(zhì)量較好。當(dāng)然為了更加準(zhǔn)確地作出判斷，需要利用多個(gè)年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析。出判斷，需要利用多個(gè)年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析。b現(xiàn)金流量分析，不能僅看現(xiàn)金總變化，更重要現(xiàn)金流量分析，不能僅看現(xiàn)

47、金總變化，更重要的是對流量結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。的是對流量結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。 前例，?？倒井?dāng)期現(xiàn)金變化凈額為負(fù)的，但并不前例，海康公司當(dāng)期現(xiàn)金變化凈額為負(fù)的，但并不能完全說明該公司創(chuàng)造現(xiàn)金流入能力較差。從結(jié)構(gòu)能完全說明該公司創(chuàng)造現(xiàn)金流入能力較差。從結(jié)構(gòu)分析，之所以導(dǎo)致現(xiàn)金凈流出，因?yàn)楫?dāng)期投資較大分析，之所以導(dǎo)致現(xiàn)金凈流出，因?yàn)楫?dāng)期投資較大133 000133 000元，經(jīng)營活動帶來凈流入元，經(jīng)營活動帶來凈流入84 00084 000元，再加上元，再加上對外籌資部分凈流入對外籌資部分凈流入19 00019 000元，資金仍有缺口。元，資金仍有缺口。b由于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量部分，不包括維持公司由于經(jīng)營活動現(xiàn)金

48、流量部分，不包括維持公司持續(xù)經(jīng)營所需要重置固定資產(chǎn)部分的資金量，持續(xù)經(jīng)營所需要重置固定資產(chǎn)部分的資金量，而為了保持公司目前提供現(xiàn)金流量的能力，必而為了保持公司目前提供現(xiàn)金流量的能力，必須考慮這部分的資金需求。經(jīng)營活動提供的現(xiàn)須考慮這部分的資金需求。經(jīng)營活動提供的現(xiàn)金流量（金流量（CFOCFO）扣除重置固定資產(chǎn)資金流出后）扣除重置固定資產(chǎn)資金流出后的余額，稱作的余額，稱作自由現(xiàn)金流量。自由現(xiàn)金流量。 前例，?？倒窘?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為前例，?？倒窘?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為84 00084 000元，當(dāng)期購建固定資產(chǎn)支出元，當(dāng)期購建固定資產(chǎn)支出102 000102 000元，如果其中元，如果其

49、中2/32/3為重置支出，自由現(xiàn)金流量則為為重置支出，自由現(xiàn)金流量則為16 00016 000元，為正元，為正數(shù)，表明該公司能夠維持當(dāng)前經(jīng)營活動現(xiàn)金能力之?dāng)?shù)，表明該公司能夠維持當(dāng)前經(jīng)營活動現(xiàn)金能力之外還有富裕，可以用于償債、支付股利等；外還有富裕，可以用于償債、支付股利等； 前例，如果購建固定資產(chǎn)支出前例，如果購建固定資產(chǎn)支出102 000102 000元全部為重置元全部為重置支出，則自由現(xiàn)金流量則為支出，則自由現(xiàn)金流量則為-18 000-18 000元。加上對外籌元。加上對外籌資凈流入資凈流入19 00019 000元，勉強(qiáng)滿足維持經(jīng)營活動現(xiàn)金能元，勉強(qiáng)滿足維持經(jīng)營活動現(xiàn)金能力的現(xiàn)金需求，表明該公司財(cái)務(wù)