最新應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅精品課件ppt講課稿

1、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 精彩故事精彩故事開始啦！開始啦！ 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新授知識(shí)新授知識(shí)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅二、應(yīng)交增值稅賬戶結(jié)構(gòu)二、應(yīng)交增值稅賬戶結(jié)構(gòu)銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已交稅金已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 為了考察張雪對(duì)經(jīng)濟(jì)為了考察張雪對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力業(yè)務(wù)的處理能力， 師傅給師傅給 李紅布置了幾項(xiàng)任務(wù)李紅布置了幾項(xiàng)任務(wù) 同學(xué)們，同學(xué)們，和我一起試試吧！和我一起試試吧！ 這是公司發(fā)生的這是公司發(fā)生的幾筆有關(guān)增值稅的幾筆有關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)，你來(lái)做出賬業(yè)務(wù)，你來(lái)做出賬務(wù)處理吧。務(wù)處理吧。情景案例情景案

2、例 新授知識(shí)新授知識(shí) 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 5 500000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85850000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5855850000 騰安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅騰安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款專用發(fā)票上注明：價(jià)款50000元，增值稅元，增值稅8500元。價(jià)元。價(jià)稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 1.采購(gòu)的物資采購(gòu)的物資（一）應(yīng)交增值稅（一）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算三、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅

3、人）三、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）任務(wù)一借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 30930 30930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5170 5170 貸：銀行存款貸：銀行存款 36100 36100騰騰安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款3000030000元，增值稅元，增值稅51005100元。甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。元。甲材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。知識(shí)拓展知識(shí)拓展：另外還用銀行存款另外還用銀行存款支付運(yùn)支付運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)，運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)用用

4、結(jié)算單據(jù)上注明金額結(jié)算單據(jù)上注明金額1000元。元。運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%1000 X 7% = 70元（元（計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 = 5100 + 1000X7% = 5170元1000 X（1-7%）= 930元（元（計(jì)入材料成本計(jì)入材料成本）甲材料的成本甲材料的成本 = 30000 + 1000X（1-7%）= 30930元如果是運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)怎樣處理呢？ 騰騰安公司購(gòu)進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注安公司購(gòu)進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款明價(jià)款10001000元，增值稅元，增值稅170170元，另外向運(yùn)輸公司支付元，另外向運(yùn)輸公司支付

5、運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)200200元，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為元，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%7%。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。 則進(jìn)項(xiàng)稅額是（則進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）元，原材料成本是）元，原材料成本是( )( )元。元。 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 170 + 200 X 7% = 184元原材料成本 = 1000 + 200 X（1-7%）= 1186元1841186 新授知識(shí)新授知識(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34340 0 貸：銀行存款貸：銀行存款 2342340 0 騰騰安公司以銀行存款支付汽修廠小汽車修理

6、安公司以銀行存款支付汽修廠小汽車修理費(fèi)費(fèi)2340元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為2000元，增元，增值稅為值稅為340元。元。 2.接受應(yīng)稅勞務(wù)接受應(yīng)稅勞務(wù) 任務(wù)二 新授知識(shí)新授知識(shí) 騰安公司接受光大公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用騰安公司接受光大公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為發(fā)票上注明的價(jià)款為700000元，增值稅額為元，增值稅額為119000元，光大公元，光大公司取得騰安公司司取得騰安公司1%的注冊(cè)資本份額，騰安公司注冊(cè)資本總額為的注冊(cè)資本份額，騰安公司注冊(cè)資本總額為80000000元。元。 3.接受投資轉(zhuǎn)入的物資接受投資轉(zhuǎn)入的物資 8000

7、0000X1%= 800000增值稅專用發(fā)票的金額增值稅專用發(fā)票的金額 與實(shí)收資本之差與實(shí)收資本之差80000019000借：原材料借：原材料乙材料乙材料 700000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià)任務(wù)三 新授知識(shí)新授知識(shí) 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品 174000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200000 騰安公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款騰安公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，元，進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是進(jìn)項(xiàng)稅額的

8、扣除率是13%，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。價(jià)，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。價(jià)款用銀行存款支付。款用銀行存款支付。4.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=采購(gòu)成本采購(gòu)成本= 買價(jià)買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=200000-26000=174000元元買價(jià)買價(jià)X扣除率扣除率=200000X13%=26000元元任務(wù)四 合安公司購(gòu)進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價(jià)款合安公司購(gòu)進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價(jià)款1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額的元，進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是扣除率是13%，以銀行存款支付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。判以銀行存款支付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。判斷會(huì)計(jì)分錄是否正確（斷會(huì)計(jì)分錄是否正確（ ） 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

9、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130 貸：銀行存款貸：銀行存款 1130 進(jìn)項(xiàng)稅額=1000X13%=130元 原材料成本=1000-130=870元借：借： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品 870 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 討論總結(jié)討論總結(jié) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情況進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情況1 1、 取得增值稅專用發(fā)票：取得增值稅專用發(fā)票： 2 2、未取得增值稅專用發(fā)票、未取得增值稅專用發(fā)票( (取得普通發(fā)票取得普通發(fā)票) )： 按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。按增值稅專用發(fā)

10、票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（1）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品： 按按買價(jià)的買價(jià)的13%的扣除率的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（2）銷售貨物或外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)：）銷售貨物或外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)：按按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予抵扣。 新授知識(shí)新授知識(shí) （二）應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算騰安公司將已購(gòu)進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料騰安公司將已購(gòu)進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）實(shí)際成本計(jì)價(jià)） 轉(zhuǎn)作轉(zhuǎn)作職工福利職

11、工福利，購(gòu)入甲材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)增值，購(gòu)入甲材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅額為稅額為1700元。元。購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況：購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。以及購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。以及購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。貸：原材料貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利職工福利 11700在建工程在建工程待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流

12、動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢用于工程項(xiàng)目用于工程項(xiàng)目 因火災(zāi)毀損因火災(zāi)毀損原材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅10000 1700（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出任務(wù)五 互動(dòng)空間互動(dòng)空間認(rèn)真仔細(xì)認(rèn)真仔細(xì)檢查！檢查！互動(dòng)空間互動(dòng)空間一、單項(xiàng)選擇題：一、單項(xiàng)選擇題： 1騰安公司以現(xiàn)金支付車間機(jī)器的修理費(fèi)騰安公司以現(xiàn)金支付車間機(jī)器的修理費(fèi)702元，專用發(fā)票上元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為注明修理費(fèi)為600元，增值稅為元，增值稅為102元。車間機(jī)器的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)元。車間機(jī)器的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（入

13、（ ）賬戶）賬戶 A.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 C.制造費(fèi)用制造費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2騰安公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)騰安公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，元，其中裝卸費(fèi)，搬運(yùn)費(fèi)其中裝卸費(fèi)，搬運(yùn)費(fèi)500元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)1500元，按元，按7%的扣除率計(jì)的扣除率計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的是（入進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）元）元 A.140 B.35 C. 50 D.105互動(dòng)空間互動(dòng)空間二、業(yè)務(wù)題：二、業(yè)務(wù)題：1. 騰安公司從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨騰安公司從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款款10000元，增值稅元，增值稅170

14、0元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元。材料已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)輸費(fèi)已元。材料已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)輸費(fèi)已用銀行存款支付，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率為用銀行存款支付，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率為7%。2. 騰安公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款騰安公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款36000元，規(guī)定的扣除率元，規(guī)定的扣除率為為13%，貨物已經(jīng)到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。，貨物已經(jīng)到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。3. 騰安公司將購(gòu)進(jìn)的原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的騰安公司將購(gòu)進(jìn)的原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的B材料，全部用于工材料，全部用于工程項(xiàng)目。增值稅專用發(fā)票上注

15、明程項(xiàng)目。增值稅專用發(fā)票上注明B材料價(jià)款為材料價(jià)款為200000元，增值稅元，增值稅額額34000元。元。 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 課課 堂堂 小小 結(jié)結(jié)一、增值稅的基本知識(shí)一、增值稅的基本知識(shí)1概念：概念：2增值稅的特點(diǎn)：增值稅的特點(diǎn)：3增值稅的納稅人及其分類：增值稅的納稅人及其分類：4一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算：二、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）二、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）1.應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算（重點(diǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算（重點(diǎn)） 2.應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算（難點(diǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算（難點(diǎn)）今天我學(xué)到了什么？今天我學(xué)到了什么？布置作業(yè)布置作業(yè) 師傅對(duì)張雪的表現(xiàn)給予了充分地肯定。為了使張雪對(duì)收入業(yè)務(wù)師傅對(duì)張雪的表現(xiàn)給予了充分地