賬戶(hù)和復(fù)式記賬法的應(yīng)用學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1第一頁(yè)，共166頁(yè)。sun)內(nèi)容。第1頁(yè)/共166頁(yè)第二頁(yè)，共166頁(yè)。一、會(huì)計(jì)確認(rèn)一、會(huì)計(jì)確認(rèn)（二）會(huì)計(jì)確認(rèn)的分類(lèi)（二）會(huì)計(jì)確認(rèn)的分類(lèi) 1.從會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程從會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程(guchng)角度分類(lèi)角度分類(lèi)初始確初始確認(rèn)、再確認(rèn)認(rèn)、再確認(rèn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)記錄記錄會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)交交易易與與事事項(xiàng)項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)信信息息使使用用者者( (賬戶(hù)賬戶(hù)) )( (財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表) )初始確認(rèn)初始確認(rèn)再確認(rèn)再確認(rèn)第2頁(yè)/共166頁(yè)第三頁(yè)，共166頁(yè)。一、會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)(kui j)確認(rèn)確認(rèn)（二）會(huì)計(jì)（二）會(huì)計(jì)(kui j)確認(rèn)的分類(lèi)確認(rèn)的分類(lèi) 2.從確認(rèn)對(duì)象角度分類(lèi)從確認(rèn)對(duì)象角度分類(lèi)

2、初始確認(rèn)、后續(xù)確認(rèn)、終止初始確認(rèn)、后續(xù)確認(rèn)、終止確認(rèn)確認(rèn) 以機(jī)器設(shè)備為例：以機(jī)器設(shè)備為例：購(gòu)入機(jī)器設(shè)備購(gòu)入機(jī)器設(shè)備使用使用(shyng)機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備報(bào)廢機(jī)器設(shè)備報(bào)廢初始確認(rèn)初始確認(rèn)后續(xù)確認(rèn)后續(xù)確認(rèn)終止確認(rèn)終止確認(rèn)第3頁(yè)/共166頁(yè)第四頁(yè)，共166頁(yè)。一、會(huì)計(jì)確認(rèn)一、會(huì)計(jì)確認(rèn)（三）會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)（三）會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)1.1.可定義性（可定義性（definitiondefinition） 被確認(rèn)的項(xiàng)目符合某一要素的定義被確認(rèn)的項(xiàng)目符合某一要素的定義2.2.可計(jì)量性（可計(jì)量性（measurabilitymeasurability） 具有可靠的計(jì)量屬性具有可靠的計(jì)量屬性(shxng)

3、(shxng)（計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）并能（計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）并能客觀地加以計(jì)量客觀地加以計(jì)量3.3.相關(guān)性（相關(guān)性（relevancerelevance） 實(shí)質(zhì)性地影響決策行為實(shí)質(zhì)性地影響決策行為4.4.可靠性（可靠性（reliabilityreliability） 如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且可驗(yàn)證和不偏不倚如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且可驗(yàn)證和不偏不倚第4頁(yè)/共166頁(yè)第五頁(yè)，共166頁(yè)。準(zhǔn)。n（二）會(huì)計(jì)(kui j)確認(rèn)的種類(lèi)n現(xiàn)金收付基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制n應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制第5頁(yè)/共166頁(yè)第六頁(yè)，共166頁(yè)。對(duì)象對(duì)象 收入與費(fèi)用的確認(rèn)收入與費(fèi)用的確認(rèn)條件條件(tiojin) 收入的取得和費(fèi)用的形成與其款項(xiàng)收付不在同一期間

4、收入的取得和費(fèi)用的形成與其款項(xiàng)收付不在同一期間依據(jù)依據(jù) 會(huì)計(jì)期間假設(shè)會(huì)計(jì)期間假設(shè)20年年6月月12日銷(xiāo)售商品日銷(xiāo)售商品80萬(wàn)元萬(wàn)元，7月月20日收到貨款。這是日收到貨款。這是6月的收月的收入入(shur)還是還是7月的收入月的收入(shur)呢？呢？20年年12月月12日支付下一年的報(bào)刊雜日支付下一年的報(bào)刊雜志費(fèi)。這是志費(fèi)。這是20年年的費(fèi)用還是下一年的費(fèi)用呢？的費(fèi)用還是下一年的費(fèi)用呢？第6頁(yè)/共166頁(yè)第七頁(yè)，共166頁(yè)。n凡是本期實(shí)際以現(xiàn)金付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中取得補(bǔ)償，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；n凡在本期實(shí)際收到現(xiàn)金的收入，不論其應(yīng)否歸屬于本期，均應(yīng)作為本期的收入處理。n適應(yīng)范

5、圍：n非盈利行的機(jī)關(guān)、事業(yè)和團(tuán)體單位。第7頁(yè)/共166頁(yè)第八頁(yè)，共166頁(yè)。收入中取得補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不論其是否已經(jīng)在本期實(shí)際付出貨幣資金，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。n凡在本期發(fā)生且應(yīng)歸屬于本期的收入，不論其是否已經(jīng)在本期實(shí)際收到貨幣資金，均應(yīng)作為本期的收入處理。n按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)處理有關(guān)收入與費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使各有關(guān)會(huì)計(jì)期間損益的確定都更為合理。第8頁(yè)/共166頁(yè)第九頁(yè)，共166頁(yè)。n和為了獲得收入而發(fā)生的費(fèi)用相配合。第9頁(yè)/共166頁(yè)第十頁(yè)，共166頁(yè)?，F(xiàn)金收付制現(xiàn)金收付制（cash basis）（1）收入確認(rèn)）收入確認(rèn) 以收到現(xiàn)金的時(shí)間以收到現(xiàn)金的時(shí)間(shjin)為標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)（2）費(fèi)用確認(rèn)）費(fèi)用

6、確認(rèn) 以支付現(xiàn)金的時(shí)間以支付現(xiàn)金的時(shí)間(shjin)為標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)四、兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)運(yùn)用比較四、兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)運(yùn)用比較第10頁(yè)/共166頁(yè)第十一頁(yè)，共166頁(yè)。（5）根據(jù)銷(xiāo)貨合同，收到某客戶(hù)的購(gòu)貨定金20 000元（系收到銀行存款）；（6）計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金為2 000元；（7）計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)100元。第11頁(yè)/共166頁(yè)第十二頁(yè)，共166頁(yè)。交易交易序號(hào)序號(hào)現(xiàn)金收付制現(xiàn)金收付制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入費(fèi)用費(fèi)用(1)(1)50 00050 000(2)(2)9 0009 0003 0003 000(3)(3)1 2001 200(4)(4)10 00

7、010 000(5)(5)20 00020 000(6)(6)2 0002 000(7)(7) 100 100合計(jì)合計(jì)70 00070 00010 20010 20010 00010 0005 1005 100利潤(rùn)利潤(rùn)59 80059 8004 9004 900第12頁(yè)/共166頁(yè)第十三頁(yè)，共166頁(yè)。n：“為了在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中確認(rèn)和列示財(cái)務(wù)報(bào)表的要素而確定其金額的過(guò)程?！钡?3頁(yè)/共166頁(yè)第十四頁(yè)，共166頁(yè)。n公允(gngyn)價(jià)值歷史成本也稱(chēng)歷史成本也稱(chēng)“實(shí)際成本實(shí)際成本”，是指企業(yè)為了取得某項(xiàng)資產(chǎn)，是指企業(yè)為了取得某項(xiàng)資產(chǎn)(zchn)并使其達(dá)到可使用狀態(tài)所實(shí)際發(fā)生的全部支出。并

8、使其達(dá)到可使用狀態(tài)所實(shí)際發(fā)生的全部支出。歷史成本是會(huì)計(jì)計(jì)量中最重要和最基本的計(jì)量屬性，其一直是國(guó)際和我國(guó)慣例中的基礎(chǔ)性計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。歷史成本是會(huì)計(jì)計(jì)量中最重要和最基本的計(jì)量屬性，其一直是國(guó)際和我國(guó)慣例中的基礎(chǔ)性計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。重置成本，是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件和市場(chǎng)供求狀態(tài)下，重新購(gòu)置某項(xiàng)相同或類(lèi)似持有資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出。重置成本，是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件和市場(chǎng)供求狀態(tài)下，重新購(gòu)置某項(xiàng)相同或類(lèi)似持有資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出?？勺儸F(xiàn)凈值也稱(chēng)可變現(xiàn)凈值也稱(chēng)“預(yù)期脫手價(jià)值預(yù)期脫手價(jià)值”，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可實(shí)現(xiàn)的未來(lái)現(xiàn)金流入扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出后的凈額，也就是資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格減去在銷(xiāo)售過(guò)程中支付的各種費(fèi)用后的金額。

9、，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可實(shí)現(xiàn)的未來(lái)現(xiàn)金流入扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出后的凈額，也就是資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格減去在銷(xiāo)售過(guò)程中支付的各種費(fèi)用后的金額。現(xiàn)值是現(xiàn)值是“未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可實(shí)現(xiàn)的未來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值后的凈額。的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可實(shí)現(xiàn)的未來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值后的凈額。公允價(jià)值，是指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。公允價(jià)值，是指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。第14頁(yè)/共166頁(yè)第十

10、五頁(yè)，共166頁(yè)。原材料原材料現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)過(guò)程過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程第15頁(yè)/共166頁(yè)第十六頁(yè)，共166頁(yè)。投資投資(tu z)活動(dòng)活動(dòng)籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)(hu dng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)金（企業(yè)企業(yè)）原材料原材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程償債、分紅等償債、分紅等發(fā)行股票、債券等發(fā)行股票、債券等被投資者被投資者（資本市場(chǎng)資本市場(chǎng)）購(gòu)入股票、債券等購(gòu)入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)資本市場(chǎng)）第16頁(yè)/共166頁(yè)第十七頁(yè)，共166頁(yè)。企業(yè)企業(yè)(qy)

11、資金資金(zjn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資金來(lái)源資金來(lái)源第17頁(yè)/共166頁(yè)第十八頁(yè)，共166頁(yè)。n按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)n貨幣投資n實(shí)物投資n證券投資n無(wú)形資產(chǎn)投資第18頁(yè)/共166頁(yè)第十九頁(yè)，共166頁(yè)。n以實(shí)物形式投資的，按雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)額作為實(shí)際投資額入賬。n需要指出的是，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的收入(shur)和所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得直接增減投入資本。第19頁(yè)/共166頁(yè)第二十頁(yè)，共166頁(yè)。 借：銀行存款借：銀行存款 350 000 350 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn) (gdngzchn) 600 000600 000 貸

12、：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 950 000 950 000第20頁(yè)/共166頁(yè)第二十一頁(yè)，共166頁(yè)。定的用途使用，按期支付利息和按期歸還。n短期借款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和歸還借款三項(xiàng)主要內(nèi)容。第21頁(yè)/共166頁(yè)第二十二頁(yè)，共166頁(yè)。 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000 貸：短期貸：短期(dun q)(dun q)借款借款 60 000 60 000第22頁(yè)/共166頁(yè)第二十三頁(yè)，共166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程(guchng)賬戶(hù)設(shè)置及賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用其運(yùn)用企業(yè)企業(yè)(qy)供應(yīng)商供應(yīng)商倉(cāng)倉(cāng) 庫(kù)庫(kù)第23頁(yè)/共166頁(yè)第二十四頁(yè)

13、，共166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用其運(yùn)用供應(yīng)方供應(yīng)方企業(yè)企業(yè)(qy)材料材料（或貨物）（或貨物）現(xiàn)金、銀行存現(xiàn)金、銀行存款等款等第24頁(yè)/共166頁(yè)第二十五頁(yè)，共166頁(yè)。nn原材料第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置(shzh)及其運(yùn)及其運(yùn)用用第25頁(yè)/共166頁(yè)第二十六頁(yè)，共166頁(yè)。nn明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：按照材料的品質(zhì)種設(shè)置第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用運(yùn)用第26頁(yè)/共166頁(yè)第二十七頁(yè)，共166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程(guchng)賬戶(hù)設(shè)置及賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用其運(yùn)用材料采購(gòu)材

14、料采購(gòu)借（借（+ +） 貸（貸（- -）期初余額：期初余額： 在途材料的實(shí)有數(shù)在途材料的實(shí)有數(shù)本期增加額：本期增加額： 在途材料的買(mǎi)價(jià)以及支付的在途材料的買(mǎi)價(jià)以及支付的采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用本期減少額：本期減少額： 入庫(kù)材料的實(shí)際成本入庫(kù)材料的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額：期末余額： 在途材料的實(shí)有數(shù)在途材料的實(shí)有數(shù)本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第27頁(yè)/共166頁(yè)第二十八頁(yè)，共166頁(yè)。n結(jié)構(gòu)：（見(jiàn)下頁(yè)）n 明 細(xì) 賬 戶(hù) 的 設(shè) 置 ： 按 照(nzho)客戶(hù)單位名稱(chēng)設(shè)置第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置設(shè)置及其運(yùn)用及其運(yùn)用第28頁(yè)/共166頁(yè)第二十九頁(yè)，共

15、166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用置及其運(yùn)用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期減少額：本期減少額： 實(shí)際支付給供貨單位的貨款實(shí)際支付給供貨單位的貨款期初余額：期初余額： 前期的應(yīng)付賬款前期的應(yīng)付賬款本期增加額：本期增加額： 購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)項(xiàng)本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款尚未支付的應(yīng)付賬款第29頁(yè)/共166頁(yè)第三十頁(yè)，共166頁(yè)。n結(jié)構(gòu)：（見(jiàn)下頁(yè)）第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)供應(yīng)(gngyn

16、g)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用置及其運(yùn)用第30頁(yè)/共166頁(yè)第三十一頁(yè)，共166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程(guchng)賬戶(hù)設(shè)賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用置及其運(yùn)用應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期減少額：本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款位的貨款期初余額：期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù)前期的應(yīng)付票據(jù)本期增加額：本期增加額： 購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的匯票供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的匯票本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)

17、付票據(jù)本息據(jù)本息第31頁(yè)/共166頁(yè)第三十二頁(yè)，共166頁(yè)。數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)、付款(f kun)日期和金額等資料。n應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置(shzh)及其及其運(yùn)用運(yùn)用第32頁(yè)/共166頁(yè)第三十三頁(yè)，共166頁(yè)。n結(jié)構(gòu)：n明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置：按照(nzho)稅金費(fèi)的種類(lèi)第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置設(shè)置及其運(yùn)用及其運(yùn)用應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅第33頁(yè)/共166頁(yè)第三十四頁(yè)，共166頁(yè)。n增值稅是一種價(jià)外稅。增值稅的承擔(dān)者為最終的消費(fèi)者。由購(gòu)買(mǎi)者支付，銷(xiāo)售

18、者代收代交。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用置及其運(yùn)用第34頁(yè)/共166頁(yè)第三十五頁(yè)，共166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置及其設(shè)置及其運(yùn)用運(yùn)用供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程(guchng)（進(jìn)貨）（進(jìn)貨）銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程（銷(xiāo)貨）（銷(xiāo)貨）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額10 000元元15 000元元增值稅增值稅 =（15 000 10 000） 17% = 850增值稅增值稅 = 15 000 17% 10 000 17% = 85010 000 17% = 1 70015 000 17% = 2 550銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額第35頁(yè)/共166頁(yè)第三十六頁(yè)，共1

19、66頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置(shzh)及其及其運(yùn)用運(yùn)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅借借 貸貸進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額第36頁(yè)/共166頁(yè)第三十七頁(yè)，共166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置(shzh)及其及其運(yùn)用運(yùn)用銀行存款銀行存款借借 貸貸材料采購(gòu)材料采購(gòu)借借 貸貸應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借 貸貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)借借 貸貸原材料原材料借借 貸貸現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)賒購(gòu)(shgu)2償還貨款償還貨款材料入庫(kù)材料入庫(kù)413第37頁(yè)/共166頁(yè)第三十八頁(yè)，共166頁(yè)。借 ： 材 料借 ： 材 料 ( c i l i o )( c i l i o )

20、采 購(gòu)采 購(gòu) 甲 材 料甲 材 料 ( c i l i o ) ( c i l i o ) 3 8003 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 646 646 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 446 4 446第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用運(yùn)用現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)購(gòu)第38頁(yè)/共166頁(yè)第三十九頁(yè)，共166頁(yè)。借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 乙材料乙材料 6 000 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 020 1 020 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 北方北方(bifng)(bifng)工廠(chǎng)工廠(chǎng) 7

21、020 7 020第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置(shzh)及其運(yùn)及其運(yùn)用用賒購(gòu)賒購(gòu)第39頁(yè)/共166頁(yè)第四十頁(yè)，共166頁(yè)。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 北方北方(bifng)(bifng)工廠(chǎng)工廠(chǎng) 7 020 7 020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 020 7 020第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置及設(shè)置及其運(yùn)用其運(yùn)用償還貨款償還貨款第40頁(yè)/共166頁(yè)第四十一頁(yè)，共166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)供應(yīng)(gngyng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用及其運(yùn)用第41頁(yè)/共166頁(yè)第四十二頁(yè)，共166頁(yè)。借：材料借：材料(cilio)(cilio)采購(gòu)采購(gòu) 乙

22、材料乙材料(cilio) 500(cilio) 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置設(shè)置及其運(yùn)用及其運(yùn)用【例例5】乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本，其中買(mǎi)價(jià)乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本，其中買(mǎi)價(jià)6000元，元，運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)500元。元。材料入庫(kù)材料入庫(kù)借：原材料借：原材料 6 5006 500 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 乙材料乙材料 6 5006 500第42頁(yè)/共166頁(yè)第四十三頁(yè)，共166頁(yè)。貸方科目貸方科目(km)根根據(jù)結(jié)算情據(jù)結(jié)算情況選擇況選擇材料入庫(kù)后，會(huì)計(jì)人員做賬：材料入庫(kù)后，會(huì)計(jì)人員做賬：借：原材料借：原材料 材料材

23、料 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 材料材料第43頁(yè)/共166頁(yè)第四十四頁(yè)，共166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置(shzh)及及其運(yùn)用其運(yùn)用采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 分配率分配率=應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某種材料應(yīng)分某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用配的采購(gòu)費(fèi)用=該材料的該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 分配率分配率第44頁(yè)/共166頁(yè)第四十五頁(yè)，共166頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程(guchng)賬戶(hù)設(shè)置及賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用其運(yùn)用采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 分配率分配率=1000=0.22000 + 3000 甲材料應(yīng)分甲材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)

24、用配的采購(gòu)費(fèi)用=20000.2=400 乙材料應(yīng)分乙材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用配的采購(gòu)費(fèi)用=30000.2=600 借：材料借：材料(cilio)(cilio)采購(gòu)采購(gòu) 甲材料甲材料(cilio) 400(cilio) 400 乙材料乙材料(cilio) 600(cilio) 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000第45頁(yè)/共166頁(yè)第四十六頁(yè)，共166頁(yè)。28 800元。n（2）以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi)480元，運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi)240元。n（3）驗(yàn)收(ynshu)后，材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。n（4）15日，以銀行存款歸還前欠東方工廠(chǎng)貨款。n（5）17日，從外地光明工廠(chǎng)購(gòu)入材料11100

25、元，其中甲種材料550千克，單價(jià)10元每千克；乙種材料350千克，單價(jià)16元每千克，貨款以銀行存款支付，材料未到（增值稅率17%）。n（6）20日，上述材料運(yùn)到，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)180元，以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 540元。n（7）上述材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。第四節(jié)第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置(shzh)及及其運(yùn)用其運(yùn)用第46頁(yè)/共166頁(yè)第四十七頁(yè)，共166頁(yè)。勞動(dòng)對(duì)象勞動(dòng)對(duì)象(lodng duxing)：材：材料料勞動(dòng)資料勞動(dòng)資料(lodng zlio)：固定資產(chǎn)等：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工活勞動(dòng)：人工其他支出：其他支出： 如水電費(fèi)如水電費(fèi)第47頁(yè)/共166頁(yè)第四十八頁(yè)，共166頁(yè)。加

26、工加工(ji gng)車(chē)車(chē)間間原材料倉(cāng)庫(kù)原材料倉(cāng)庫(kù)(cngk)產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)第48頁(yè)/共166頁(yè)第四十九頁(yè)，共166頁(yè)。n有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用，如工資、工資附加費(fèi)；n其他純貨幣支出，如水電費(fèi)；等等。第49頁(yè)/共166頁(yè)第五十頁(yè)，共166頁(yè)。n直接人工費(fèi)n制造費(fèi)用第50頁(yè)/共166頁(yè)第五十一頁(yè)，共166頁(yè)。直接投入直接投入(tur)的費(fèi)用的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接直接制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存商品庫(kù)存商品甲甲第51頁(yè)/共166頁(yè)第五十二頁(yè)，共166頁(yè)?！啊?、“”第52頁(yè)/共166頁(yè)第五十三頁(yè)，共166頁(yè)。制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)

27、費(fèi)用。n結(jié)構(gòu)：n明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類(lèi)第53頁(yè)/共166頁(yè)第五十四頁(yè)，共166頁(yè)。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借（借（+ +） 貸（貸（- -）期初余額：期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額：期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本品的成本本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第54頁(yè)/共166頁(yè)第五十五頁(yè)，共

28、166頁(yè)。n如：工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。n結(jié)構(gòu)：n明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車(chē)間、部門(mén)設(shè)置，并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄。第55頁(yè)/共166頁(yè)第五十六頁(yè)，共166頁(yè)。制造費(fèi)用制造費(fèi)用借（借（+ +） 貸（貸（- -）期初余額：期初余額： 一般無(wú)期初余額一般無(wú)期初余額本期增加額：本期增加額： 各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用材料、間接人工其他間接費(fèi)用本期減少額：本期減少額： 分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用間接費(fèi)用本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額：期末余額： 期末一般無(wú)余額期末一般

29、無(wú)余額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第56頁(yè)/共166頁(yè)第五十七頁(yè)，共166頁(yè)。nn明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類(lèi)、品名和規(guī)格設(shè)置。第57頁(yè)/共166頁(yè)第五十八頁(yè)，共166頁(yè)。庫(kù)存商品庫(kù)存商品借（借（+ +） 貸（貸（- -）期初余額：期初余額： 期初庫(kù)存產(chǎn)品生產(chǎn)成本期初庫(kù)存產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期增加額：本期增加額： 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本本期減少額：本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額：期末余額： 庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第58頁(yè)/共166頁(yè)第五十九頁(yè)，共166頁(yè)。修理費(fèi)等；

30、n二是按一定種類(lèi)的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終(zu zhn)計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。第59頁(yè)/共166頁(yè)第六十頁(yè)，共166頁(yè)。制造費(fèi)用制造費(fèi)用原材料原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫(kù)存商品庫(kù)存商品銀行存款等銀行存款等應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬123直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接間接(jin ji)費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用(fi yong)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)4第60頁(yè)/共166頁(yè)第六十一頁(yè)，共166頁(yè)。第61頁(yè)/共166頁(yè)第六十二頁(yè)，共166頁(yè)。材料材料(cilio)生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)車(chē)間生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)(shngchn)產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)車(chē)間一般耗用車(chē)間一般耗用原材料減少原材料減少 材料使用地點(diǎn)、用途材料使用地點(diǎn)、

31、用途 成本歸屬成本歸屬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用1.材料費(fèi)用的歸集和分配材料費(fèi)用的歸集和分配材料用途與記入的相應(yīng)賬戶(hù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶(hù)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車(chē)間一般耗用材料）（車(chē)間一般耗用材料） 貸：原材料貸：原材料材料材料第62頁(yè)/共166頁(yè)第六十三頁(yè)，共166頁(yè)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 2 000(chnpn) 2 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 4 400(chnpn) 4 400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 660 660 貸：原材料貸：原材料 7 060 7 0

32、60第63頁(yè)/共166頁(yè)第六十四頁(yè)，共166頁(yè)。應(yīng)付應(yīng)付(yng f)職工職工薪酬薪酬生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)車(chē)車(chē)間生產(chǎn)間生產(chǎn)(shngchn)工人工資工人工資生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)車(chē)間車(chē)間管理人員工資管理人員工資管理部門(mén)管理人員工資管理部門(mén)管理人員工資銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售人員工資銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售人員工資基建部門(mén)基建人員工資基建部門(mén)基建人員工資企業(yè)應(yīng)付工資企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬成本歸屬2.職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用在建工程在建工程第64頁(yè)/共166頁(yè)第六十五頁(yè)，

33、共166頁(yè)。管理人員工資）銷(xiāo)售費(fèi)用(fi yong) （企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資）在建工程（企業(yè)基建人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬第65頁(yè)/共166頁(yè)第六十六頁(yè)，共166頁(yè)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 700 700 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 000 1 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 300 300 貸：應(yīng)付貸：應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬職工薪酬 2 0002 000第66頁(yè)/共166頁(yè)第六十七頁(yè)，共166頁(yè)。 借：應(yīng)付借：應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬職工薪酬 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 2 000第67頁(yè)/共166頁(yè)第六十八頁(yè)，共16

34、6頁(yè)。 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)(kui j)上稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。上稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 會(huì)計(jì)上用會(huì)計(jì)上用“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)進(jìn)行反映和核算賬戶(hù)進(jìn)行反映和核算第68頁(yè)/共166頁(yè)第六十九頁(yè)，共166頁(yè)。累計(jì)折舊累計(jì)折舊借借 貸貸本期減少額：本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷(xiāo)數(shù)固定資產(chǎn)折舊的沖銷(xiāo)數(shù)期初余額：期初余額： 前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值價(jià)值本期增加額：本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值期末余額：期末余額： 已

35、經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值第69頁(yè)/共166頁(yè)第七十頁(yè)，共166頁(yè)。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期初余額：期初余額： 增加數(shù)增加數(shù) （原始價(jià)值）（原始價(jià)值） 減少數(shù)減少數(shù) （原始價(jià)值）（原始價(jià)值）期末余額：期末余額：累計(jì)折舊累計(jì)折舊 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)前期提取數(shù)前期提取數(shù)（價(jià)值損耗）（價(jià)值損耗） 生產(chǎn)產(chǎn)品用生產(chǎn)產(chǎn)品用 管理部門(mén)用管理部門(mén)用期末余額：期末余額： 折舊提取折舊提取數(shù)數(shù)制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 原始原始(yunsh)價(jià)值價(jià)值損耗價(jià)損耗價(jià)值值 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)屬于賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬賬戶(hù)（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)戶(hù)（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)）。）。 兩個(gè)賬戶(hù)結(jié)

36、構(gòu)相反，是為了便于比較，兩個(gè)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計(jì)算固定資產(chǎn)凈值。計(jì)算固定資產(chǎn)凈值。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)折固定資產(chǎn)折舊舊第70頁(yè)/共166頁(yè)第七十一頁(yè)，共166頁(yè)。戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看，兩者是相同的，把固定資產(chǎn)因使用而損耗的價(jià)值記入“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的貸方，與把它直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的貸方，并無(wú)本質(zhì)上的區(qū)別(qbi)?！袄塾?jì)折舊”賬戶(hù)是資產(chǎn)性質(zhì)的第71頁(yè)/共166頁(yè)第七十二頁(yè)，共166頁(yè)。累計(jì)累計(jì)(li j)折舊折舊生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)使使用的機(jī)器設(shè)備用的機(jī)器設(shè)備非生產(chǎn)使用非生產(chǎn)使用(shyng)的的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊固定資

37、產(chǎn)折舊 設(shè)備用途設(shè)備用途 成本歸屬成本歸屬3.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊折舊費(fèi)的計(jì)提：折舊費(fèi)的計(jì)提：折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額某期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)期初固定資產(chǎn)的原始價(jià)值某期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)期初固定資產(chǎn)的原始價(jià)值折舊率折舊率計(jì)提的核算計(jì)提的核算制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用第72頁(yè)/共166頁(yè)第七十三頁(yè)，共166頁(yè)。3.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊【例【例4】企業(yè)計(jì)提制造】企業(yè)計(jì)提制造(zhzo)部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)700元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 700 700 貸：累計(jì)貸：累計(jì)(li j)(li j)折舊折舊

38、700 700第73頁(yè)/共166頁(yè)第七十四頁(yè)，共166頁(yè)。4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配(fnpi)間接投入間接投入(tur)的費(fèi)用的費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本BB生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本第74頁(yè)/共166頁(yè)第七十五頁(yè)，共166頁(yè)。4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的歸集 制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。接費(fèi)用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。 制造部門(mén)管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦制造部門(mén)管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)

39、、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗(xioho)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。實(shí)際工作中，通過(guò)節(jié)性、修理期間的停工損失等。實(shí)際工作中，通過(guò)“制造制造費(fèi)用費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集?？颇窟M(jìn)行歸集。第75頁(yè)/共166頁(yè)第七十六頁(yè)，共166頁(yè)。4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)(shngchn)工人工資工人工資等。等。分配的公式：分配的公式：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率=匯集的制造費(fèi)用總額匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合

40、計(jì)各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率在實(shí)際工作中通過(guò)在實(shí)際工作中通過(guò)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”明細(xì)賬資料明細(xì)賬資料(zlio)匯總而來(lái)匯總而來(lái)第76頁(yè)/共166頁(yè)第七十七頁(yè)，共166頁(yè)。4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配【例【例5】月末按照】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)工人工資工人工資比例分配制造費(fèi)用。比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用的歸集：制造費(fèi)用的歸集：材料費(fèi)用：材料費(fèi)用：660工資費(fèi)用：工資費(fèi)用：300計(jì)提折舊：計(jì)提折舊：1200其他費(fèi)用：辦公費(fèi)其他費(fèi)用：辦公費(fèi)190，水電費(fèi)，

41、水電費(fèi)200合計(jì)：合計(jì)：2550制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用的分配：分配標(biāo)準(zhǔn)：分配標(biāo)準(zhǔn)： A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)工人工資工人工資700，B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)工人工資工人工資1000借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 2 000(chnpn) 2 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 4 400(chnpn) 4 400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 660 660 貸：原材料貸：原材料 7 060 7 060例例1借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 700700 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 0001 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 300300 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)

42、付職工薪酬 2 0002 000例例2 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 2001 200 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 1 2001 200例例4 借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 辦公費(fèi)辦公費(fèi) 190190 水電費(fèi)水電費(fèi) 200200 貸：貸： 銀行存款銀行存款 390390第77頁(yè)/共166頁(yè)第七十八頁(yè)，共166頁(yè)。4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配【例【例5】月末按照】月末按照A、B產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn)生產(chǎn)工人工資比例分配制造生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。費(fèi)用。制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率=2550=1.5700+1000A產(chǎn)品應(yīng)分產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用配的制造費(fèi)用=7001.5= 105

43、0B產(chǎn)品應(yīng)分產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用配的制造費(fèi)用=10001.5= 1500 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 1 050(chnpn) 1 050 B B產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 1 500(chnpn) 1 500 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 2 550 2 550第78頁(yè)/共166頁(yè)第七十九頁(yè)，共166頁(yè)。直接直接(zhji)投投入入的費(fèi)用的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接直接制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 =直接材料直接材料+直接人工直接人工+ 制造費(fèi)用制造費(fèi)用第79頁(yè)/共166頁(yè)第八十頁(yè)，共166頁(yè)。5.

44、生產(chǎn)成本的計(jì)算生產(chǎn)成本的計(jì)算(j sun)與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借（借（+ +） 貸（貸（- -）期初余額：期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本期末余額：期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本品的成本月初在產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本成本+本期發(fā)生的本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)本期完工產(chǎn)品成本品成本+月末在產(chǎn)月

45、末在產(chǎn)品成本品成本完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本成本=月初在產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本成本+本期發(fā)生的本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)月末在產(chǎn)品成本品成本第80頁(yè)/共166頁(yè)第八十一頁(yè)，共166頁(yè)。5.生產(chǎn)成本的計(jì)算生產(chǎn)成本的計(jì)算(j sun)與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例【例6】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品產(chǎn)品50件，已全部完工件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 2 000(chnpn) 2 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 4 400(chnpn) 4 400 制造費(fèi)用制造費(fèi)

46、用 660 660 貸：原材料貸：原材料 7 060 7 060例例1借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 700700 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 0001 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 300300 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2 0002 000例例2借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 0501 050 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 5001 500 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 2 5502 550例例5材料材料 ： 2000直接人工直接人工 ： 700制造費(fèi)用制造費(fèi)用 ： 1050借方發(fā)生額借方發(fā)生額 ： 3750A產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)成本=直接材料直接材料2000+直接人工直接人工700

47、+制造費(fèi)用制造費(fèi)用1050=3750庫(kù)存商品庫(kù)存商品AA借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 3 7503 750 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 3 7503 750第81頁(yè)/共166頁(yè)第八十二頁(yè)，共166頁(yè)。5.生產(chǎn)成本的計(jì)算生產(chǎn)成本的計(jì)算(j sun)與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例【例6】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品產(chǎn)品50件，已件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng)：產(chǎn)品名稱(chēng)：A產(chǎn)品產(chǎn)品 完工產(chǎn)品：完工產(chǎn)品：50件件年年憑證憑證摘要摘要成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)月月日日字字號(hào)號(hào)直接

48、材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本0000例例1分配原材料分配原材料20002000例例2分配工資分配工資700700例例5分配制造費(fèi)分配制造費(fèi)10501050例例6結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本200070010503750第82頁(yè)/共166頁(yè)第八十三頁(yè)，共166頁(yè)。5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例【例7】企業(yè)】企業(yè)(qy)本月期初本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本件，成本1060元元，月末完工，月末完工B產(chǎn)品產(chǎn)品100件全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。件全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本BB 1060借：生產(chǎn)成本

49、借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 2 000(chnpn) 2 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn) 4 400(chnpn) 4 400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 660 660 貸：原材料貸：原材料 7 060 7 060例例1借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 700700 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 0001 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 300300 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2 0002 000例例2借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 0501 050 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 5001 500 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 2 5502 550例例5材料材料 ： 4400直接

50、人工直接人工 ： 1000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 ： 1500借方發(fā)生額借方發(fā)生額 ： 6900B產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品1060+直接材料直接材料4400+直接人工直接人工1000+制造費(fèi)用制造費(fèi)用1500= 7960庫(kù)存商品庫(kù)存商品BB借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 7 9607 960 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 7 9607 960第83頁(yè)/共166頁(yè)第八十四頁(yè)，共166頁(yè)。5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例【例7】企業(yè)本月期初】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本件，成本1060元，月末完工元，月末完工(

51、wn n)B產(chǎn)品產(chǎn)品100件，并已驗(yàn)收入庫(kù)。件，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng)：產(chǎn)品名稱(chēng)：B產(chǎn)品產(chǎn)品 完工產(chǎn)品：完工產(chǎn)品：100件件年年憑證憑證摘要摘要成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)月月日日字字號(hào)號(hào)直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本6003421181060例例1分配原材料分配原材料44004400例例2分配工資分配工資10001000例例5分配制造費(fèi)分配制造費(fèi)15001500例例7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本5000134216187960第84頁(yè)/共166頁(yè)第八十五頁(yè)，共166頁(yè)。n000元，其中車(chē)間水電費(fèi)700元，企業(yè)管理部門(mén)水

52、電費(fèi)300元。n3. 領(lǐng)用材料6 000元，其中車(chē)間一般消耗5 500元，企業(yè)管理部門(mén)消耗500元。n4.分配管理人員薪酬4 000元，其中車(chē)間管理人員薪酬2 500元，企業(yè)管理部門(mén)人員工資1 500元。第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置(shzh)(shzh)及其及其運(yùn)用運(yùn)用第85頁(yè)/共166頁(yè)第八十六頁(yè)，共166頁(yè)。000元，企業(yè)管理部門(mén)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊5 000元。n7. 假定上述車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用是為了管理和組織A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的。將本月(bn yu)發(fā)生的制造費(fèi)用按A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，已知A、B兩種產(chǎn)品所耗工時(shí)分別是10 000小時(shí)、 5

53、000小時(shí)。n三 、要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄。第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用及其運(yùn)用第86頁(yè)/共166頁(yè)第八十七頁(yè)，共166頁(yè)。一、銷(xiāo)售過(guò)程核算一、銷(xiāo)售過(guò)程核算(h sun)的任務(wù)的任務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程原材料原材料現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程第87頁(yè)/共166頁(yè)第八十八頁(yè)，共166頁(yè)。一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的任務(wù)一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的任務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程是企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)程是企業(yè)生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段。制造企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段。制造企業(yè)通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售，收回貨幣資金，以保證企

54、業(yè)再生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)(shngchn)的進(jìn)行。銷(xiāo)的進(jìn)行。銷(xiāo)售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段。售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段。銷(xiāo)售階段的主要任務(wù)是：考核銷(xiāo)售計(jì)劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督銷(xiāo)售稅金的銷(xiāo)售階段的主要任務(wù)是：考核銷(xiāo)售計(jì)劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督銷(xiāo)售稅金的及時(shí)繳納，確定企業(yè)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售利潤(rùn)或虧損。及時(shí)繳納，確定企業(yè)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售利潤(rùn)或虧損。第88頁(yè)/共166頁(yè)第八十九頁(yè)，共166頁(yè)。二、銷(xiāo)售二、銷(xiāo)售(xioshu)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算過(guò)程的會(huì)計(jì)核算購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)方企企 業(yè)業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)品(chnpn)現(xiàn)金、票據(jù)等現(xiàn)金、票據(jù)等兩個(gè)需要考慮的方面：兩個(gè)需要考

55、慮的方面：第一是資金的收回，即銷(xiāo)售收入。第一是資金的收回，即銷(xiāo)售收入。第二是與銷(xiāo)售收入配比的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售稅金以及銷(xiāo)售費(fèi)用等第二是與銷(xiāo)售收入配比的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售稅金以及銷(xiāo)售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。資金的耗費(fèi)。第89頁(yè)/共166頁(yè)第九十頁(yè)，共166頁(yè)。二、銷(xiāo)售二、銷(xiāo)售(xioshu)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算過(guò)程的會(huì)計(jì)核算所需賬戶(hù)的設(shè)置所需賬戶(hù)的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第90頁(yè)/共166頁(yè)第九十一頁(yè)，共166頁(yè)。二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算所需賬戶(hù)的設(shè)置所需賬戶(hù)的設(shè)置 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)）性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)（2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售

56、產(chǎn)品）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品(chnpn)和提供和提供勞務(wù)所取得的收入。勞務(wù)所取得的收入。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置：按照產(chǎn)品）明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置：按照產(chǎn)品(chnpn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。第91頁(yè)/共166頁(yè)第九十二頁(yè)，共166頁(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期減少額：本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期增加額：本期增加額： 本期取得的產(chǎn)品銷(xiāo)售或提供本期取得的產(chǎn)品銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的收入勞務(wù)的收入本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第92頁(yè)/共166頁(yè)第九十

57、三頁(yè)，共166頁(yè)。二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算所需賬戶(hù)的設(shè)置所需賬戶(hù)的設(shè)置 2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）性質(zhì)：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)）性質(zhì)：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)（2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品(chnpn)和提供和提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本。勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置：按照產(chǎn)品）明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置：按照產(chǎn)品(chnpn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。第93頁(yè)/共166頁(yè)第九十四頁(yè)，共166頁(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借（借（+ +） 貸（貸（- -）本期增加額：本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售或提供本期發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售或提

58、供勞務(wù)的實(shí)際成本勞務(wù)的實(shí)際成本本期減少額：本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第94頁(yè)/共166頁(yè)第九十五頁(yè)，共166頁(yè)。銷(xiāo)售銷(xiāo)售(xioshu)成本的確認(rèn)成本的確認(rèn)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)(qurn)二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算銷(xiāo)售過(guò)程核算圖銷(xiāo)售過(guò)程核算圖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末結(jié)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增（銷(xiāo)）增（銷(xiāo)） 交納數(shù)交納數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收數(shù)應(yīng)收數(shù)回收數(shù)回收數(shù)庫(kù)存商品庫(kù)存商品

59、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)第95頁(yè)/共166頁(yè)第九十六頁(yè)，共166頁(yè)。二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例【例1】企業(yè)銷(xiāo)售】企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品產(chǎn)品20件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅稅1020元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)(hj)7020元，已收到存入銀行。元，已收到存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 7 020 7 020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur) 6 000(shur) 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 020 1 020【例例2】結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成

60、本，產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算A產(chǎn)品產(chǎn)品的單位平均成本為的單位平均成本為230 元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 6004 600 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A 4 600 4 600第96頁(yè)/共166頁(yè)第九十七頁(yè)，共166頁(yè)。二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例【例3】企業(yè)采用】企業(yè)采用(ciyng)托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品產(chǎn)品40件，件，每件售價(jià)每件售價(jià)250元，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅元，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1700元，產(chǎn)品已發(fā)元，產(chǎn)品已發(fā)出，企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù)。出，企業(yè)已向銀行辦妥托