會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)要求及工作手冊(cè)

1、一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)要求（一）、原始憑證1、原始憑證必須具備的基本內(nèi)容：（1）、原始憑證的名稱(chēng)。（2）、填制原始憑證的日期。（3）、接受原始憑證單位的名稱(chēng)。（4）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（5）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)、和大小寫(xiě)金額。（6）、填制原始憑證單位的名稱(chēng)、地址、有關(guān)人員簽章和填制單位的公章。2、原始憑證的填制要求及方法：（1）、反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)可靠。（2）、要求填寫(xiě)的內(nèi)容必須全部填寫(xiě)齊全。（3）、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)辦人和部門(mén)負(fù)責(zé)人必須簽名或蓋章。（4）、必須清楚，數(shù)字和文字必須用藍(lán)色或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，字跡清楚工整，不得涂抹、刮搽、挖補(bǔ)。填寫(xiě)錯(cuò)誤，要按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。數(shù)字和漢字大寫(xiě)符合要求

2、。3、原始憑證的審核：由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其指定的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。 （1）、合法真實(shí)性審核：以國(guó)家的法令、政策、制度，或是以計(jì)劃、預(yù)算、合同等為依據(jù)，審核原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有無(wú)違反法令、政策、制度的行為，是否真實(shí)可靠，是否執(zhí)行各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算，是否遵守經(jīng)濟(jì)合同，是否有完善的審批手續(xù)。 （2）、技術(shù)性審核原始憑證的內(nèi)容，逐項(xiàng)審核原始憑證本身是否符合規(guī)定的格式，填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額是否相符，字跡是否清楚，經(jīng)辦人和有關(guān)負(fù)責(zé)人是否簽章，外來(lái)原始憑證是否蓋公章等。 （3）、審核不合格的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)部門(mén)補(bǔ)辦手續(xù)或更正錯(cuò)誤。（二）、記帳憑證1、記帳憑證的基本內(nèi)容： （1）

3、、填制單位的名稱(chēng)。 （2）、憑證的名稱(chēng)。 （3）、填制憑證的日期。 （4）、憑證的編號(hào)。 （5）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要。 （6）、會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱(chēng)、記帳方向和金額。 （7）、所附原始憑證的張數(shù)。 （8）、會(huì)計(jì)主管、制證、審核、記賬、出納等有關(guān)人員的簽名或蓋章。2、記賬憑證的填制方法： （1）、采用通用記賬憑證格式，以復(fù)式方式填制。 （2）、記帳憑證根據(jù)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)單獨(dú)填制，發(fā)料憑證可按匯總表填制轉(zhuǎn)帳憑證。3、記帳憑證填制要求： （1）、科目運(yùn)用準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)分錄正確。 （2）、科目對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰。 （3）、摘要簡(jiǎn)要概括。 （4）、填制憑證必須以原始憑證為依據(jù)。 （5）、各種記帳

4、憑證必須連續(xù)編號(hào)。4、記帳憑證的審核 （1）、是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否相符。 （2）、借、貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確。 （3）、各項(xiàng)目的填列是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章。 （4）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法。（三）、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1、傳遞 （1）、外來(lái)原始憑證，由經(jīng)辦人和部門(mén)負(fù)責(zé)人及公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后，持相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的依據(jù)（包括合同、計(jì)劃、驗(yàn)收資料等），到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理審核付款或結(jié)算手續(xù)，出納員根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證，辦理收付款，加蓋戳記。 （2）、自制原始憑證，由當(dāng)事人按規(guī)定填制并簽章，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，方能交出納辦理對(duì)外結(jié)算或由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行帳務(wù)處理。

5、（3）、出納員辦理收付款后，原始憑證應(yīng)在當(dāng)日交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行帳務(wù)處理，并辦理交接手續(xù)。 （4）、會(huì)計(jì)人員編制的記帳憑證，應(yīng)做到當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)日完成，及時(shí)移交審核，并辦理移交手續(xù)。2、保管 （1）、審核完的會(huì)計(jì)憑證，審核人員應(yīng)及時(shí)移交檔案管理員裝訂按月歸檔。 （2）、裝訂歸檔的記帳憑證，封面及內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)齊全、完整。（四）、會(huì)計(jì)賬簿1、本年使用的會(huì)計(jì)科目，都應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿進(jìn)行登記，按科目性質(zhì)分別設(shè)置總帳、明細(xì)帳，日記帳，計(jì)算機(jī)替代手工帳后，總帳用發(fā)生額表代替。2、現(xiàn)金和銀行存款日記帳采用訂本式手工登記，按日結(jié)出余額。3、其他明細(xì)科目帳由記帳員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)簽字或蓋章，連續(xù)編號(hào)，裝訂成冊(cè)。4、

6、帳簿啟用表填寫(xiě)內(nèi)容齊全、完整。5、備查帳簿 （五）、財(cái)務(wù)報(bào)表1、報(bào)表種類(lèi)嚴(yán)格按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司規(guī)定格式編制。2、報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源于各種帳簿，分析填列數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，應(yīng)填列的各項(xiàng)指標(biāo)齊全，數(shù)據(jù)之間銜接關(guān)系相符。3、附注說(shuō)明項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。季報(bào)有說(shuō)明，年報(bào)有分析。5、報(bào)表均用打印。6、封面填寫(xiě)齊全，簽章按規(guī)定完備。（六）、財(cái)務(wù)檔案管理1、做好防磁、防火、防潮、防塵、防盜、防蟲(chóng)蛀、防霉?fàn)€和防鼠咬等2、對(duì)于磁性介質(zhì)檔案，要定期進(jìn)行檢查及復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使檔案丟失。3、對(duì)所接收的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)分類(lèi)整理，并按會(huì)計(jì)檔案管理要求做好歸檔工作。5、嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，以防毀損、散失和泄密

7、。6、保存的會(huì)計(jì)檔案只為本單位使用，向外單位提供時(shí)，原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并限期歸還。7、借用的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)做好借用登錄工作。8、檔案資料移交時(shí)，應(yīng)做好造冊(cè)登錄管理。9、會(huì)計(jì)檔案的保管期限按國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，國(guó)家法律法規(guī)未做規(guī)定的按公司規(guī)定二、崗位分工及工作職責(zé)(一)、材料會(huì)計(jì)核算要求： 1、原材料的內(nèi)容：原料、輔料、香料、零配件、燃料、低值易耗品、包裝物等物料用品等。2、原材料的計(jì)價(jià)：實(shí)際成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、損耗入庫(kù)前加工整理挑選費(fèi)用、應(yīng)付擔(dān)的稅金等。發(fā)出的核算采用加權(quán)平均法核算。3、原材料：設(shè)置“原材料”“材料采購(gòu)”“委托加工材料”

8、帳戶(hù)，對(duì)材料的收發(fā)按材料種類(lèi)或名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算?！安牧喜少?gòu)”帳戶(hù)核算材料已驗(yàn)收入庫(kù)但未取得發(fā)票的情況，月末根據(jù)入庫(kù)單及合同約定價(jià)格借記本科目，貸計(jì)其他相關(guān)科目，待發(fā)票轉(zhuǎn)來(lái)后借記“原材料”貸記“材料采購(gòu)”；“原材料”帳戶(hù)核算材料已入庫(kù)并取得發(fā)票的情況；材料的領(lǐng)用在“原材料”科目核算；“原材料”“材料采購(gòu)”的余額合計(jì)為實(shí)際庫(kù)存材料數(shù)。4、低值易耗品：在采購(gòu)或領(lǐng)用時(shí)，采用“一次性攤銷(xiāo)法”。發(fā)出時(shí)將全部?jī)r(jià)值攤?cè)氘?dāng)月有關(guān)成本費(fèi)用科目。5、委托加工材料：“委托加工材料”帳戶(hù)核算用于委托加工產(chǎn)品的材料領(lǐng)用、加工費(fèi)的情況，用于委托加工材料必須先入原材料然后在領(lǐng)用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目核算。6、存貨清查及核算：按清查制度

9、，每月由材料會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部有關(guān)人員會(huì)同供應(yīng)部有關(guān)人員對(duì)所有原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確定存貨實(shí)際庫(kù)存數(shù)量，與其同帳面結(jié)存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。帳實(shí)不符的查明原因。盤(pán)點(diǎn)后編制盤(pán)點(diǎn)表，反映各種存貨帳存和實(shí)存數(shù)量，盤(pán)盈、盤(pán)虧的數(shù)量和盈虧原因；盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的存貨，轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算，在查明原因，分清責(zé)任后，按規(guī)定程序報(bào)批后由有關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。盤(pán)盈存貨要及時(shí)辦理入帳手續(xù)，增加存貨；盤(pán)虧和毀損的存貨，報(bào)批后根據(jù)不同的原因進(jìn)行賬務(wù)處理，（1）自然合理?yè)p耗，計(jì)入管理費(fèi)用。（2）短少或毀損，減除責(zé)任賠償、保險(xiǎn)賠償和殘料收入后，計(jì)入管理費(fèi)用。（3）非常損失造成的毀損，扣除保險(xiǎn)賠償和殘料收入后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)超

10、常積壓原材料及時(shí)分析并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。7、認(rèn)真審核材料采購(gòu)是否有合同或協(xié)議，有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批以及發(fā)票價(jià)格（結(jié)算價(jià)格）、采購(gòu)數(shù)量是否與合同、協(xié)議或采購(gòu)授權(quán)相符。認(rèn)真審核材料出入庫(kù)資料（所附單據(jù)）是否齊全、正確，每月同供應(yīng)部核對(duì)各種材料出入庫(kù)情況，準(zhǔn)確核算各種材料領(lǐng)購(gòu)存。月末將核對(duì)無(wú)誤的各種材料出庫(kù)情況分類(lèi)統(tǒng)計(jì)登記帳簿并通知成本會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)及有關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行帳務(wù)核算。督促供應(yīng)部及時(shí)向供應(yīng)商索要發(fā)票。8、及時(shí)向供應(yīng)部索取供應(yīng)商客戶(hù)資料及供應(yīng)合同（協(xié)議），財(cái)務(wù)部存附件備查。9、月末填報(bào)庫(kù)存材料月報(bào)表。（按主要材料分類(lèi)）核算科目1、原材料內(nèi)容：本科目核算公司庫(kù)存的各種原材料（包括原料及主要材料、輔助

11、材料、修理用備件、包裝材料、燃料等）的實(shí)際成本；指已取得發(fā)票并驗(yàn)收入庫(kù)的部分。說(shuō)明：本科目按材料的類(lèi)別設(shè)置二級(jí)科目，按材料品種設(shè)置三級(jí)科目。2、材料采購(gòu)內(nèi)容：本科目核算公司庫(kù)存的各種原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、修理用備件、包裝材料、燃料等）的實(shí)際成本；指未取得發(fā)票并驗(yàn)收入庫(kù)的部分。說(shuō)明：本科目按材料的類(lèi)別設(shè)置二級(jí)科目，按材料品種設(shè)置三級(jí)科目。3、低值易耗品內(nèi)容：本科目核算公司所有的低值易耗品的實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)），采用“一次攤銷(xiāo)法”進(jìn)行核算，并同時(shí)在“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目?jī)?nèi)設(shè)“低值易耗品攤銷(xiāo)”科目。說(shuō)明：設(shè)低值易耗品備查帳。4、委托加工材料內(nèi)容： 本科目核算

12、公司委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本（包括運(yùn)雜費(fèi)），發(fā)生的加工費(fèi)。說(shuō)明：本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置二級(jí)科目。（二）銷(xiāo)售會(huì)計(jì) 核算要求 1、收入的核算：企業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指銷(xiāo)售產(chǎn)成品的收入。其他業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)外不單獨(dú)核算的其他業(yè)務(wù)或副營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入；收入的確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)，根據(jù)提貨單開(kāi)具發(fā)票；發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣或折讓?xiě)?yīng)沖減銷(xiāo)售收入；月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。2、其他業(yè)務(wù)收入核算如材料、廢品銷(xiāo)售等其他非產(chǎn)品銷(xiāo)售的收入，月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。銷(xiāo)售會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)對(duì)生產(chǎn)車(chē)間（分廠）的廢品銷(xiāo)售共同管理。3、營(yíng)業(yè)外收入核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的

13、各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈或出售凈收益、罰款收入、無(wú)法支付的應(yīng)付款等，月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。4、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)每日將銷(xiāo)售部日開(kāi)票情況統(tǒng)計(jì)表傳遞給往來(lái)會(huì)計(jì)；并將往來(lái)會(huì)計(jì)填制經(jīng)銷(xiāo)商貨款日余額表（根據(jù)資金會(huì)計(jì)與往來(lái)會(huì)計(jì)核對(duì)無(wú)誤的預(yù)收帳款日統(tǒng)計(jì)表及銷(xiāo)售部日開(kāi)票情況統(tǒng)計(jì)表填制），在當(dāng)日18時(shí)傳遞給銷(xiāo)售部；月末填報(bào)月銷(xiāo)售收入報(bào)表（按品種、經(jīng)銷(xiāo)商、區(qū)域），并將與銷(xiāo)售部當(dāng)月開(kāi)票匯總進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤的結(jié)果，書(shū)面報(bào)往來(lái)會(huì)計(jì)以核實(shí)經(jīng)銷(xiāo)商貨款余額。5、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)根據(jù)每日成品庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的成品出庫(kù)單進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，月末匯總并與銷(xiāo)售部當(dāng)月開(kāi)票匯總情況進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)會(huì)同成本會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部有關(guān)人員與銷(xiāo)售部有關(guān)人員對(duì)成品庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)后編制盤(pán)點(diǎn)表，反映各

14、種產(chǎn)品帳存和實(shí)存數(shù)量，盤(pán)盈、盤(pán)虧的數(shù)量和盈虧原因；盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的存貨，轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算，在查明原因，分清責(zé)任后，按規(guī)定程序報(bào)批后由有關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。盤(pán)盈存貨要及時(shí)辦理入帳手續(xù)，增加存貨。經(jīng)報(bào)批后沖減管理費(fèi)用；盤(pán)虧和毀損的存貨，報(bào)批后根據(jù)不同的原因進(jìn)行賬務(wù)處理，（1）自然合理?yè)p耗，計(jì)入管理費(fèi)用。（2）短少或毀損，減除責(zé)任賠償、保險(xiǎn)賠償和殘料收入后，計(jì)入管理費(fèi)用。（3）非常損失造成的毀損，扣除保險(xiǎn)賠償和殘料收入后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。存在差額應(yīng)及時(shí)查找原因，調(diào)整后方可結(jié)轉(zhuǎn)收入。核算科目1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)容：本科目核算公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。說(shuō)明：按產(chǎn)品品種設(shè)置二級(jí)科目，按產(chǎn)品品種規(guī)格

15、設(shè)置三級(jí)科目。2、其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)容：本科目核算公司除產(chǎn)品銷(xiāo)售以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。說(shuō)明：按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目。（三）、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算要求1、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：采用原值計(jì)價(jià)法。價(jià)值構(gòu)成內(nèi)容，（1）購(gòu)入的，按購(gòu)價(jià)、稅金、包裝運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等記賬。（2）自建的，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。（3）其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)入賬。（4）融資租入的，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入帳價(jià)值。（5）在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)

16、定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入帳價(jià)值。（6）接受捐贈(zèng)的，按有關(guān)憑據(jù)所列金額加上由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)保費(fèi)、安調(diào)費(fèi)入賬。（7）盤(pán)盈的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。（8）交納的耕地占用稅、交付使用前的借款利息和有關(guān)費(fèi)用、外幣借款折合差額計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（9）已交付使用但未辦理移交手續(xù)的，可按價(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，予以調(diào)整。（10）入賬固定資產(chǎn)價(jià)值除按國(guó)家規(guī)定重估、增加補(bǔ)充或改良、部分撤除、原記賬有誤外一般不得調(diào)整。2、固定資產(chǎn)增加的核算：增加時(shí)辦理移交手續(xù)，填制移交單（內(nèi)容名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、附屬設(shè)

17、備、建造日期、使用年限、處置場(chǎng)所、預(yù)計(jì)殘值等），結(jié)轉(zhuǎn)增加固定資產(chǎn)，設(shè)置“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)核算所有固定資產(chǎn)原價(jià)，設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”按類(lèi)別、使用部門(mén)等進(jìn)行明細(xì)核算。（1）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備，辦理移交清單后，直接轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。需安裝設(shè)備通過(guò)“在建工程”核算。（2）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)小于投出單位帳面價(jià)的，按投出單位帳面價(jià)作原值，差額作為“累計(jì)折舊”。按確認(rèn)價(jià)作“實(shí)收資本”；評(píng)估確認(rèn)價(jià)大于投出單位帳面價(jià)的，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)直接增加固定資產(chǎn)。（3）經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)不列為自有資產(chǎn)進(jìn)行核算，建立備查簿登記；融資租入，視同自有資產(chǎn)核算。（4）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按原價(jià)與估計(jì)折舊差額入帳，凈值計(jì)入“

18、資本公積”。3、固定資產(chǎn)減少的核算：因出售、報(bào)廢、損毀減少，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”帳戶(hù)， 核算清理凈值、清理費(fèi)用、收入，清理后，凈損益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收支”分別處理。4、固定資產(chǎn)折舊的核算：采用平均年限法減去預(yù)計(jì)殘值后按月計(jì)提折舊；折舊率采用分類(lèi)折舊率；設(shè)置“累計(jì)折舊”帳戶(hù)核算固定資產(chǎn)折舊。5、固定資產(chǎn)修理的核算：所有固定資產(chǎn)大、中、小修的費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，納入當(dāng)期損益。一次性修理費(fèi)用超過(guò)原值20%、經(jīng)修理后經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)兩年以上、經(jīng)修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途，計(jì)入大修工程，通過(guò)“在建工程”帳戶(hù)，匯集修理費(fèi)，完工一次性轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。6、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)：通過(guò)“在建工程”帳戶(hù)核

19、算，完工后按凈支出增加原有固定資產(chǎn)價(jià)值。7、在建工程的計(jì)價(jià)：（1）自營(yíng)工程：直接材料、人工、機(jī)械及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。（2）出包工程：按支付的工程價(jià)款及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。（3）設(shè)備安裝工程：按設(shè)備原價(jià)、安裝調(diào)試費(fèi)、運(yùn)轉(zhuǎn)凈支出及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。8、成本會(huì)計(jì)要嚴(yán)格執(zhí)行公司資產(chǎn)管理辦法，正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的標(biāo)準(zhǔn)界限；及時(shí)辦理固定資產(chǎn)增減、變更、盈虧、報(bào)廢等會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)；定期會(huì)同固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)（設(shè)備科）對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行清查，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物進(jìn)行，對(duì)比帳實(shí)、帳卡、卡物是否相符，如有盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，編制盤(pán)盈盈虧報(bào)告表，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。盤(pán)盈的，報(bào)批前估計(jì)折舊后，凈值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益

20、”。報(bào)批后再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”；盤(pán)虧的，報(bào)批前，按凈值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”。報(bào)批后再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，每年不得少于一次。按時(shí)計(jì)提各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊。按月填報(bào)固定資產(chǎn)分類(lèi)統(tǒng)計(jì)表。9、成本會(huì)計(jì)會(huì)同基建科、設(shè)備科對(duì)公司的各項(xiàng)工程及設(shè)備購(gòu)建進(jìn)行建檔管理，財(cái)務(wù)留存各項(xiàng)工程及設(shè)備購(gòu)建的合同及有關(guān)資料；嚴(yán)格按照公司基建工程、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)流程和管理辦法，對(duì)各項(xiàng)工程、設(shè)備購(gòu)建的開(kāi)支進(jìn)行監(jiān)控，做好公司各項(xiàng)工程的結(jié)算工作。按月填報(bào)工程、設(shè)備購(gòu)建進(jìn)度表。10、無(wú)形資產(chǎn)核算內(nèi)容包含專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)。11、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：采用原值計(jì)價(jià)法。價(jià)值構(gòu)成內(nèi)容，（1）購(gòu)入的，按實(shí)

21、際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本；（2）投資者投入的，按投資方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本；（3）公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的，或以應(yīng)收債權(quán)換入的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；(4)以非貨幣性交易換入的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；（5）接受捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)方提供有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量值，作為實(shí)際成本

22、；（6）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本；在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用（貸款利息）等，計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用”并轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化；（7）公司購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。12、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益；合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年

23、限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定受益年限；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定有效年限；合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)10年；攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，借記“管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”科目，貸記無(wú)形資產(chǎn)。核算科目1、固定資產(chǎn)內(nèi)容：本科目核算公司固定資產(chǎn)原始購(gòu)置成本增減變化及結(jié)存情況。說(shuō)明：根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)，按項(xiàng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，建立每項(xiàng)固定資產(chǎn)卡片。2、累計(jì)折舊內(nèi)容：本科目核算固定資產(chǎn)的折舊的累積數(shù)額增

24、減變化及其結(jié)存情況。說(shuō)明：固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不補(bǔ)提折舊。3、固定資產(chǎn)清理內(nèi)容：本科目核算公司出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和清理收入。說(shuō)明：該科目的借方大于貸方，為清理凈損失；貸方大于借方為清理凈收益；清理結(jié)束后，其凈損失或凈收益都應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入，清理結(jié)束后應(yīng)無(wú)余額。4、在建工程內(nèi)容：本科目核算公司進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。說(shuō)明：按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5、無(wú)形資產(chǎn) 內(nèi)容：本科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康?/p>

25、而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。 說(shuō)明：按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。6、營(yíng)業(yè)外支出的核算：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損或出售凈損失、非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等，月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。月末填報(bào)營(yíng)業(yè)外支出報(bào)表。7、營(yíng)業(yè)外收入內(nèi)容：本科目核算公司發(fā)生的與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支出而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。說(shuō)明：按收入項(xiàng)目設(shè)置以下二級(jí)科目：（1）、處理固定資產(chǎn)凈收益（2）、其他收入（3）、罰

26、沒(méi)收入（4）、處理流動(dòng)資產(chǎn)凈收益8、營(yíng)業(yè)外支出內(nèi)容：本科目核算公司發(fā)生的與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、評(píng)估減值、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常支出等。說(shuō)明：按支出項(xiàng)目設(shè)置以下二級(jí)科目：（1）捐贈(zèng)支出（2）處理固定資產(chǎn)凈損失（3）非常支出（4）罰款支出（5）處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失（四）、成本會(huì)計(jì)1、生產(chǎn)成本核算采用“品種法”核算產(chǎn)成品制造成本2、產(chǎn)成品制造成本的內(nèi)容：（1）原料：鮮奶、奶粉、糖等大宗材料；（2）主要材料：指形成產(chǎn)品實(shí)體和有助于產(chǎn)品形成的各種材料，包括包裝材料、輔料、香料等；（3）燃料和動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的各種燃料和各

27、種動(dòng)力；（4）工資及福利費(fèi)：指直接從事生產(chǎn)人員的工資及按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)； （5）制造費(fèi)用：指企業(yè)各分廠或車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括分廠或車(chē)間管理人員工資和職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)器物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)及其他制造費(fèi)用。生產(chǎn)成本計(jì)算采用制造成本法將產(chǎn)品成本中的直接材料、直接人工、其他直接支出納入產(chǎn)品直接成本計(jì)算，制造費(fèi)用作為產(chǎn)品間接成本按規(guī)定辦法分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象。產(chǎn)品直接成本加上間接成本，構(gòu)成產(chǎn)品制造成本。劃清各種產(chǎn)品成本的界限，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本對(duì)象的費(fèi)用，直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的采用合理

28、的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各個(gè)成本對(duì)象中。公司采用的間接成本分配方法是按配料噸數(shù)進(jìn)行分配。劃清本期成本與下期成本的界限，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定本期成本，按月結(jié)算費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。3、生產(chǎn)成本費(fèi)用的分類(lèi)、科目設(shè)置 （1）設(shè)立“生產(chǎn)成本”帳戶(hù)，核算各種產(chǎn)成品所發(fā)生費(fèi)用的帳戶(hù)?！吧a(chǎn)成本”帳戶(hù)分成“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)帳戶(hù)，分別核算基本生產(chǎn)分廠（車(chē)間）和輔助生產(chǎn)（分廠）車(chē)間所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。“基本生產(chǎn)成本”按產(chǎn)品品種設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)帳。月末“輔助生產(chǎn)成本”應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”，“輔助生產(chǎn)成本”月末無(wú)余額，“基本生產(chǎn)成本”應(yīng)全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品，月末無(wú)余額公司發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按

29、成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于公司輔助生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供動(dòng)力等直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目。（2）設(shè)立“制造費(fèi)用”帳戶(hù)，核算各分廠或車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括分廠或車(chē)間管理人員工資和職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)器物料消耗、值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)及其他制造費(fèi)用?！爸圃熨M(fèi)用”根據(jù)分廠或車(chē)間設(shè)置“制造費(fèi)用”明細(xì)帳。月末制造費(fèi)用應(yīng)根據(jù)制定的分配方法計(jì)算出各個(gè)產(chǎn)成品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入相對(duì)應(yīng)的“基本

30、生產(chǎn)成本”帳戶(hù)，月末無(wú)余額。4、生產(chǎn)成本的明細(xì)核算 （1）原料和主要材料的歸集和分配：應(yīng)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)和生產(chǎn)分廠（車(chē)間）的領(lǐng)料單及原料和主要材料消耗計(jì)算表，按產(chǎn)成品品種歸集。 （2）工資和福利費(fèi)的歸集和分配：根據(jù)生產(chǎn)分廠（車(chē)間）的生產(chǎn)工人工資表，按產(chǎn)成品品種歸集；生產(chǎn)分廠（車(chē)間）管理人員工資及福利費(fèi)通過(guò)“制造費(fèi)用”進(jìn)行分配歸集。 （3）燃料和動(dòng)力的歸集和分配：根據(jù)計(jì)量，能直接按產(chǎn)成品品種計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的根據(jù)計(jì)量分別計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”再進(jìn)行分配歸集。 （4）制造費(fèi)用的歸集和分配：各分廠或車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，按分廠（車(chē)間）進(jìn)行歸集。 1

31、7、成本會(huì)計(jì)月末與材料會(huì)計(jì)、成本中心及時(shí)核對(duì)各種材料出庫(kù)領(lǐng)用、盈虧情況，核對(duì)制造費(fèi)用、工資及工資相關(guān)費(fèi)用情況，核對(duì)無(wú)誤后計(jì)算生產(chǎn)成本并進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。月末填報(bào)月生產(chǎn)成本統(tǒng)計(jì)表。5、產(chǎn)成品的核算：產(chǎn)成品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按月根據(jù)累計(jì)“產(chǎn)成品入庫(kù)驗(yàn)收單”計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的入庫(kù)成本；設(shè)置“產(chǎn)成品”科目，按產(chǎn)品品種設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)帳核算。銷(xiāo)售發(fā)出時(shí)，根據(jù)出庫(kù)憑證和各種產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的銷(xiāo)售成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）。6、成本會(huì)計(jì)月末將根據(jù) “產(chǎn)成品入庫(kù)驗(yàn)收單”統(tǒng)計(jì)的月入庫(kù)數(shù)量與銷(xiāo)售部報(bào)來(lái)的產(chǎn)成品月入庫(kù)統(tǒng)計(jì)數(shù)量及生產(chǎn)車(chē)間（分廠）的月生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，如有差額，應(yīng)查明原因，核實(shí)無(wú)誤后，核算產(chǎn)成品單位成本。

32、月末填報(bào)產(chǎn)成品單位成本表。7、成本會(huì)計(jì)月末與財(cái)務(wù)部有關(guān)人員會(huì)同銷(xiāo)售部有關(guān)人員對(duì)產(chǎn)成品庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確定產(chǎn)成品實(shí)際庫(kù)存數(shù)量，與其同帳面結(jié)存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，帳實(shí)不符的查明原因。盤(pán)點(diǎn)后編制盤(pán)點(diǎn)表，反映各種產(chǎn)成品帳存和實(shí)存數(shù)量，盤(pán)盈、盤(pán)虧的數(shù)量和盈虧原因；盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的產(chǎn)成品，轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算，在查明原因，分清責(zé)任后，按規(guī)定程序報(bào)批后由有關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。盤(pán)盈產(chǎn)成品要及時(shí)辦理入帳手續(xù)，增加產(chǎn)成品賬面記載。盤(pán)虧和毀損的產(chǎn)成品，報(bào)批后根據(jù)不同的原因進(jìn)行賬務(wù)處理：（1）自然合理?yè)p耗，計(jì)入管理費(fèi)用。（2）短少或毀損，減除責(zé)任賠償、保險(xiǎn)賠償和殘料收入后，計(jì)入管理費(fèi)用。（3）非常損失造成的毀損，扣

33、除保險(xiǎn)賠償和殘料收后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)超常積壓產(chǎn)成品及時(shí)分析并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。8、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算公司銷(xiāo)售產(chǎn)成品的成本，月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)核銷(xiāo)。9、成本會(huì)計(jì)月末根據(jù)產(chǎn)成品出庫(kù)單，按不同出庫(kù)情況，分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，用于銷(xiāo)售的與銷(xiāo)售會(huì)計(jì)及銷(xiāo)售部核對(duì)，如有差額，查明原因，核對(duì)無(wú)誤后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的銷(xiāo)售成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）。用于其它用途的，與相關(guān)部門(mén)核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。10、其他業(yè)務(wù)支出的核算：如材料銷(xiāo)售等其他非產(chǎn)品銷(xiāo)售的支出，月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。成本會(huì)計(jì)與銷(xiāo)售會(huì)計(jì)對(duì)生產(chǎn)車(chē)間（分廠）的廢品銷(xiāo)售共同管理。6、生產(chǎn)成本內(nèi)容：本科目核算公司生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。說(shuō)明：設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“

34、輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)二級(jí)科目；“基本生產(chǎn)成本”按產(chǎn)品品種設(shè)置三級(jí)科目；“輔助生產(chǎn)成本”按輔助生產(chǎn)分廠（車(chē)間）設(shè)置三級(jí)科。7、產(chǎn)成品內(nèi)容：本科目核算公司已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。說(shuō)明：按品種設(shè)置二級(jí)科目，按品種的規(guī)格設(shè)置三級(jí)科目。8、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本內(nèi)容：本科目核算公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。說(shuō)明：按產(chǎn)品品種設(shè)置二級(jí)科目，按按產(chǎn)品品種規(guī)格設(shè)置三級(jí)科9、其他業(yè)務(wù)支出內(nèi)容：本科目核算公司除產(chǎn)品銷(xiāo)售以外的其他銷(xiāo)售或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金及附加等。說(shuō)明：按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目。（五）、費(fèi)用會(huì)計(jì)核算要求 1、管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織

35、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用包括統(tǒng)一負(fù)擔(dān)公司經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)（技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)）、社會(huì)保障性繳款（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)）、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（含土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)）、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、外事費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會(huì)計(jì)事務(wù)方面的成本（咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等）、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、壞賬損失、

36、公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理人員的工資薪金、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)。按費(fèi)用發(fā)生類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算，月末將其全部款額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)核銷(xiāo)。 2、財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)節(jié)外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。月末將其轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)核銷(xiāo)。 3、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)核銷(xiāo)

37、。4、制造費(fèi)用，指各分廠或車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括分廠或車(chē)間管理人員工資和職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)器物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)及其他制造費(fèi)用。月末制造費(fèi)用應(yīng)根據(jù)制定的分配方法計(jì)算出各個(gè)產(chǎn)成品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入相對(duì)應(yīng)的“基本生產(chǎn)成本”帳戶(hù)，月末無(wú)余額。制造費(fèi)用的歸集和分配：各分廠或車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，按分廠（車(chē)間）進(jìn)行歸集，公司采用的間接成本分配方法是按生產(chǎn)工人工資比例將制造費(fèi)用進(jìn)行分配，歸集到基本生產(chǎn)成本。5、預(yù)提費(fèi)用：指預(yù)提但尚未支付的各種費(fèi)用，年終不留余額。6、待攤費(fèi)用：指發(fā)

38、生的數(shù)額較大的修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，在不超過(guò)一年內(nèi)分月（可跨年）攤銷(xiāo)。7、遞延資產(chǎn)：指發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期超過(guò)一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。8、應(yīng)付工資： （1）、工資總額由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件（產(chǎn)量）工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、加班工資、特殊情況下支付的工資組成。不包括醫(yī)藥費(fèi)、職工福利費(fèi)。 （2）、工資結(jié)算按勞動(dòng)工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、等級(jí)等編制工資發(fā)放表，進(jìn)行計(jì)提發(fā)放。9、應(yīng)付福利費(fèi)： （1）、按工資總額的14%計(jì)提，主要用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、生活困難補(bǔ)助、醫(yī)務(wù)、福利人員的工資支出及其他。 （2）、用于集體福利的資本性支出，不在應(yīng)付福利費(fèi)核算。10、職

39、工教育經(jīng)費(fèi)：按工資總額的1.5%計(jì)提，主要用于職工教育、培訓(xùn)支出。11、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資總額的2%計(jì)提，計(jì)提后向工會(huì)撥交。12、費(fèi)用會(huì)計(jì)按部門(mén)、分廠（車(chē)間）歸集核算管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用，加強(qiáng)對(duì)福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的核算。每月負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)、分廠（車(chē)間）的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并與費(fèi)用預(yù)算（鎖定）指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，填制月管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表，填制各部門(mén)、分廠（車(chē)間）月預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表，對(duì)超預(yù)算情況寫(xiě)出書(shū)面分析資料，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)進(jìn)行合理安排，月末及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用，保證費(fèi)用核算的合規(guī)性、準(zhǔn)確性。核算科目1、管理費(fèi)用內(nèi)容：本科目核算公司行政管理部門(mén)為

40、組織和管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。說(shuō)明：按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置以下二級(jí)科目：公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理人員的工資薪金、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)）會(huì)議費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)（技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)）、社會(huì)保障性繳款（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)）、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（含土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)）、壞賬損失、稅金（印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅等）、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、外事費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應(yīng)計(jì)

41、入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）。2、財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)容：本科目核算公司為籌集業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所需資金等所發(fā)生的費(fèi)用。說(shuō)明：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。3、營(yíng)業(yè)費(fèi)用內(nèi)容：本科目核算公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。說(shuō)明：按銷(xiāo)售、市場(chǎng)部門(mén)設(shè)置二級(jí)科目，下設(shè)以下明細(xì)科目：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用。4、制造費(fèi)用內(nèi)容：本科目核算公司各車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。說(shuō)明：按分廠（車(chē)間）設(shè)置二級(jí)科目；下設(shè)以下明細(xì)科目：管理人員工資和職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)器物料消耗、值易耗

42、品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)及其他制造費(fèi)用。5、待攤費(fèi)用內(nèi)容：本科目核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期間分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。說(shuō)明：按費(fèi)用類(lèi)別設(shè)置二級(jí)科目。6、遞延資產(chǎn)內(nèi)容：本科目核算公司發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。說(shuō)明：按費(fèi)用種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算7、應(yīng)付工資內(nèi)容：本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，不論當(dāng)月是否支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算；在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的福利補(bǔ)助不在本科目核算。說(shuō)明：按工資總額的組成部分設(shè)置二級(jí)科目。8、應(yīng)付福利費(fèi)內(nèi)容：

43、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)，包括支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)，職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)。說(shuō)明：按費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置二級(jí)科目。9、其它應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)容：本科目核算公司提取和使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，用于支付職工的培訓(xùn)、繼續(xù)教育等開(kāi)支。10、其它應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)容：本科目核算公司提取和撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（六）出納1、現(xiàn)金：設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行序時(shí)核算，由出納員根據(jù)審核后的收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記，并結(jié)出余額。設(shè)置“現(xiàn)金”帳戶(hù)，進(jìn)行總分類(lèi)核算。月末“現(xiàn)金日記帳”與總分類(lèi)帳核對(duì)相符，有未達(dá)賬的應(yīng)做出調(diào)節(jié)表，做到“日清月結(jié)”。2、銀行存款：設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行序時(shí)核算，由出納員根據(jù)

44、審核后的收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記，并結(jié)出余額。設(shè)置“銀行存款”帳戶(hù)，進(jìn)行總分類(lèi)核算。月末“銀行存款日記帳”分戶(hù)帳匯總與總分類(lèi)帳核對(duì)相符，有未達(dá)帳的應(yīng)做出調(diào)節(jié)表，做到“日清月結(jié)”。3、銀行存款的清查：出納人員按月根據(jù)銀行對(duì)帳單與“銀行存款日記帳”進(jìn)行逐筆核對(duì)，有未達(dá)帳的應(yīng)做出調(diào)節(jié)表，達(dá)到帳帳相符。4、其他貨幣資金：設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶(hù)按類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。5、出納每日清理庫(kù)存現(xiàn)金，做到庫(kù)存現(xiàn)金不超過(guò)規(guī)定限額，嚴(yán)禁白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金；按審核無(wú)誤后的會(huì)計(jì)憑證辦理收付款業(yè)務(wù)，每一筆付款必須有授權(quán)人員簽字審批方可付款；現(xiàn)金和銀行日記帳要日清月結(jié)，做到帳款相符，每月末編制銀行存款余

45、額調(diào)節(jié)表；確?，F(xiàn)金、保險(xiǎn)柜安全；嚴(yán)格保管好有關(guān)印章，未經(jīng)批準(zhǔn)不許對(duì)外使用；單據(jù)、支票按規(guī)定簽發(fā)；及時(shí)清理支票回籠，超期支票立即查明原因；按日編制銀行存款日?qǐng)?bào)表；每日與往來(lái)會(huì)計(jì)核對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商貨款。月末做出收款統(tǒng)計(jì)表，與往來(lái)會(huì)計(jì)核對(duì)，已核實(shí)經(jīng)銷(xiāo)商付款情況。核算科目1、現(xiàn)金內(nèi)容：本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。說(shuō)明：本科目要求設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，逐筆登記，日清月結(jié)，并將結(jié)余數(shù)與庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。2、銀行存款內(nèi)容：本科目核算公司存入銀行的各種存款。說(shuō)明：本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，逐筆登記，日清月結(jié)，定期與“銀行對(duì)帳單”

46、核對(duì)，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。按照開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及帳號(hào)分別設(shè)以下二級(jí)科目： 設(shè)置支票領(lǐng)取登記簿，逐筆登記。3、其他貨幣資金內(nèi)容：本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。說(shuō)明：按照用途設(shè)置二級(jí)科目。1、外埠存款2、銀行匯票存款3、銀行本票存款4、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金4、應(yīng)付票據(jù) 內(nèi)容：本科目核算公司購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的銀行承兌匯票。說(shuō)明：設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清 設(shè)置銀行承兌匯票登記

47、簿、銀行匯票登記簿、銀行本票登記簿，逐筆登記。 （六）往來(lái)會(huì)計(jì) 核算要求1、應(yīng)收帳款：核算公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品、資產(chǎn)、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。入帳時(shí)間和入帳金額以開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間為準(zhǔn)。2、其他應(yīng)收款：核算公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款、存出保證金、以及已不符合預(yù)付帳款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款、其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。入帳時(shí)間以開(kāi)具票據(jù)或業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)。3、預(yù)付帳款：核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。往來(lái)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)每一筆預(yù)付帳款發(fā)生進(jìn)行審核，確定有無(wú)合同、是否符合合同規(guī)定、有無(wú)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批等，將預(yù)付帳款情況與資金會(huì)計(jì)隨

48、時(shí)溝通，避免發(fā)生款項(xiàng)的重復(fù)支付。月末填制預(yù)付帳款余額統(tǒng)計(jì)表。4、壞帳損失：確認(rèn)為壞帳損失的，在查明原因，分清責(zé)任后，按規(guī)定程序報(bào)批后由有關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，采用“直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法”，將其計(jì)入當(dāng)期損益。5、應(yīng)付帳款：核算公司因購(gòu)買(mǎi)材料、資產(chǎn)和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。公司購(gòu)入材料、資產(chǎn)等驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)入庫(kù)單、發(fā)票、發(fā)票上記載的價(jià)款（發(fā)票未到按暫估價(jià)值）登記入帳，接受勞務(wù)按勞務(wù)供應(yīng)單位的發(fā)票登記入帳。往來(lái)會(huì)計(jì)對(duì)登記的每一筆應(yīng)付帳款所附單據(jù)進(jìn)行審核，無(wú)入庫(kù)單、發(fā)票不得登記入帳，發(fā)票未到必須有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批方可登記入帳。月末填制應(yīng)付帳款余額統(tǒng)計(jì)表。6、預(yù)收帳款：核算經(jīng)銷(xiāo)商貨款使用情況。經(jīng)銷(xiāo)

49、商先將購(gòu)貨款匯入公司財(cái)務(wù)部或交到財(cái)務(wù)部，然后銷(xiāo)售部據(jù)此安排發(fā)貨。每日往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)資金會(huì)計(jì)傳遞的單據(jù)登記入帳并與資金會(huì)計(jì)的日收款情況核對(duì)；每日根據(jù)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)傳遞的銷(xiāo)售部日開(kāi)票情況統(tǒng)計(jì)表編制經(jīng)銷(xiāo)商貨款日余額表，同時(shí)傳遞給銷(xiāo)售會(huì)計(jì)。7、其他應(yīng)付款：核算公司應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付、暫收個(gè)人的款項(xiàng)、其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。入帳時(shí)間按收到發(fā)票、開(kāi)具票據(jù)或業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)。職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)由費(fèi)用會(huì)計(jì)核算管理。8、往來(lái)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)往來(lái)帳款進(jìn)行日常分析，對(duì)長(zhǎng)期沉淀不活動(dòng)的帳戶(hù)給與關(guān)注（如應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款三年未付，應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款三年未收回等），寫(xiě)出分析資料，報(bào)

50、公司。 核算科目1、應(yīng)收帳款內(nèi)容：本科目核算公司銷(xiāo)售產(chǎn)品、資產(chǎn)、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。說(shuō)明：本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置二級(jí)科目。2、其他應(yīng)收款內(nèi)容：核算公司除應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款、以及已不符合預(yù)付帳款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款。說(shuō)明：按照不同的債務(wù)人設(shè)置二級(jí)科目。3、預(yù)付帳款內(nèi)容：本科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。說(shuō)明：按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位設(shè)置二級(jí)科目。4、應(yīng)付帳款內(nèi)容：本科目核算公司因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付

51、給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。說(shuō)明：按照供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目。5、預(yù)收帳款內(nèi)容：本科目核算公司按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或個(gè)人收取的貨款或定金。說(shuō)明：按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)科目。6、其他應(yīng)付款內(nèi)容：本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。說(shuō)明：按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。（七）主管會(huì)計(jì)核算要求1、負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的審核，記賬憑證的稽核，按月匯總憑證并登記總帳，與明細(xì)帳核對(duì)，按時(shí)編制報(bào)送各種財(cái)務(wù)報(bào)表；協(xié)助組織存貨的盤(pán)點(diǎn)清查工作；全面掌握業(yè)務(wù)，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)好各崗位間業(yè)務(wù)關(guān)系；督促、指導(dǎo)各會(huì)計(jì)崗位的工作，對(duì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)；及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和核算過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題并加以改正，重大問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。2、

52、協(xié)助財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)對(duì)費(fèi)用預(yù)算（鎖定）執(zhí)行情況進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督和對(duì)公司內(nèi)部執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況進(jìn)行監(jiān)督，制止不合理支出，必要時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映。3、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部檔案資料的管理。4、負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)電算化工作。5、具體負(fù)責(zé)接受公司外部監(jiān)督檢查的接待、問(wèn)題解答和解釋工作。6、負(fù)責(zé)和指導(dǎo)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)各種稅金的計(jì)算，按時(shí)辦理納稅申報(bào)，及時(shí)解繳稅款或辦理延期申報(bào)、解繳手續(xù)及稅務(wù)年檢和有關(guān)涉稅問(wèn)題請(qǐng)示審批工作；負(fù)責(zé)各種發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管，建立發(fā)票的領(lǐng)用注銷(xiāo)登記手續(xù)；做好稅務(wù)部門(mén)提出的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的解釋工作，協(xié)調(diào)與稅務(wù)部門(mén)關(guān)系。7、應(yīng)交稅金按不同稅種進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。8、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售收入后，按規(guī)定計(jì)算交納城建稅

53、、教育費(fèi)附加，月末將余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)核銷(xiāo)。計(jì)算應(yīng)交的增值稅屬價(jià)外稅，不計(jì)算在銷(xiāo)售稅金及附加內(nèi)。9、其他應(yīng)交款：核算公司應(yīng)交的教育費(fèi)附加。10、所得稅指公司按國(guó)家規(guī)定的稅率計(jì)算上繳國(guó)家的企業(yè)所得稅，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求按季計(jì)提，按年清算。11、待處理財(cái)產(chǎn)損益核算：公司在清查（盤(pán)點(diǎn)）財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。包括待處理固定資產(chǎn)損益和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益。清查或盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損，及時(shí)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算，在查明原因，分清責(zé)任后，按規(guī)定程序報(bào)批后進(jìn)行帳務(wù)處理。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)比帳實(shí)、帳卡、卡物是否相符，如有盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，編制盤(pán)盈盈虧報(bào)告表，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。盤(pán)盈的，報(bào)批前估計(jì)折舊后，凈值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”。報(bào)批后再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”；盤(pán)虧的，報(bào)批前，按凈值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”。報(bào)批后再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外