第四章預(yù)測(cè)分析

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)應(yīng)知目標(biāo)：應(yīng)知目標(biāo)：了解預(yù)測(cè)分析的意義、內(nèi)容及步驟了解預(yù)測(cè)分析的意義、內(nèi)容及步驟知道銷售的預(yù)測(cè)、利潤預(yù)測(cè)、成本與資產(chǎn)需用量預(yù)測(cè)知道銷售的預(yù)測(cè)、利潤預(yù)測(cè)、成本與資產(chǎn)需用量預(yù)測(cè)的程序及方法的程序及方法應(yīng)會(huì)目標(biāo)：應(yīng)會(huì)目標(biāo)：能利用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行銷售量、利潤、成本預(yù)測(cè)及資能利用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行銷售量、利潤、成本預(yù)測(cè)及資金需用量的預(yù)測(cè)金需用量的預(yù)測(cè) 1、預(yù)測(cè)分析的意義、內(nèi)容及步驟 2、預(yù)測(cè)的方法3、利潤預(yù)測(cè) 4、銷售預(yù)測(cè) 5、成本預(yù)測(cè)與資金預(yù)測(cè)學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容一、預(yù)測(cè)分析含義、內(nèi)容及一、預(yù)測(cè)分析含義、內(nèi)容及步驟步驟 1、含義、含義預(yù)測(cè)分析，是指在經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)預(yù)測(cè)分析，是指在經(jīng)

2、濟(jì)預(yù)測(cè)過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，以及根據(jù)已知推測(cè)未知所采用的各在預(yù)計(jì)未來，以及根據(jù)已知推測(cè)未知所采用的各種科學(xué)的專門方法，亦稱預(yù)測(cè)技術(shù)。種科學(xué)的專門方法，亦稱預(yù)測(cè)技術(shù)。 根據(jù)過去、現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來；根據(jù)已知，推測(cè)未知。根據(jù)過去、現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來；根據(jù)已知，推測(cè)未知。 凡事預(yù)則立凡事預(yù)則立 不預(yù)則廢不預(yù)則廢 預(yù)測(cè)分析具有四性：假定性預(yù)測(cè)分析具有四性：假定性 差異性差異性 主觀性主觀性 多樣性多樣性2、內(nèi)容、內(nèi)容 銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè) 利潤預(yù)測(cè)利潤預(yù)測(cè) 資金預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)一、預(yù)測(cè)分析含義、內(nèi)容及一、預(yù)測(cè)分析含義、內(nèi)容及步驟步驟 預(yù)測(cè)分析的基本原理預(yù)測(cè)分析的基本原理（一）延續(xù)性原理（一）延

3、續(xù)性原理 具備歷史資料具備歷史資料（二）相關(guān)性原理（二）相關(guān)性原理（三）可知性原理（三）可知性原理 （四）可能性原理（四）可能性原理（五）可控性原理（五）可控性原理3、步驟、步驟一、預(yù)測(cè)分析含義、內(nèi)容及一、預(yù)測(cè)分析含義、內(nèi)容及步驟步驟 輸出預(yù)測(cè)輸出預(yù)測(cè)結(jié)結(jié) 果果分析誤差分析誤差修正結(jié)果修正結(jié)果實(shí)際進(jìn)行實(shí)際進(jìn)行預(yù)預(yù) 測(cè)測(cè)確定預(yù)測(cè)確定預(yù)測(cè)目目 標(biāo)標(biāo)制定預(yù)測(cè)制定預(yù)測(cè)計(jì)計(jì) 劃劃收集、分析收集、分析信信 息息選擇預(yù)測(cè)選擇預(yù)測(cè)方方 法法預(yù)測(cè)分析的一般程序二、預(yù)測(cè)的方法二、預(yù)測(cè)的方法預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)方法方法定量預(yù)測(cè)定量預(yù)測(cè)分析法分析法定性預(yù)測(cè)定性預(yù)測(cè)分析法分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析

4、法自變量為自變量為時(shí)間時(shí)間兩類方法不排斥兩類方法不排斥（一）定量分析（一）定量分析1 1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法運(yùn)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法運(yùn)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法來預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。來預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。 類型：算術(shù)平均數(shù)法，移動(dòng)加權(quán)平均法，指數(shù)平類型：算術(shù)平均數(shù)法，移動(dòng)加權(quán)平均法，指數(shù)平滑法等。滑法等。2 2、因果預(yù)測(cè)分析法、因果預(yù)測(cè)分析法利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。 類型：本量利分析法，回歸分析法等。類型：本量利分析法，回歸分析法等。二、預(yù)測(cè)的方法二、預(yù)測(cè)的方法（二）定性分析法（二）

5、定性分析法主要是憑借預(yù)測(cè)者的主觀判斷和分析能力來推斷事主要是憑借預(yù)測(cè)者的主觀判斷和分析能力來推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。類型：會(huì)議和函詢兩種方式類型：會(huì)議和函詢兩種方式二、預(yù)測(cè)的方法二、預(yù)測(cè)的方法( (一一) ) 概念：概念：根據(jù)企業(yè)歷史銷售資料和市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)根據(jù)企業(yè)歷史銷售資料和市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)品需求的變化情況品需求的變化情況, ,對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)展變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推品的銷售發(fā)展變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。測(cè)。地位：銷售是企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程的中心地位：銷售是企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程的中心環(huán)節(jié)。銷售預(yù)測(cè)占主

6、導(dǎo)的地位環(huán)節(jié)。銷售預(yù)測(cè)占主導(dǎo)的地位三、銷售預(yù)測(cè) 任務(wù)二任務(wù)二 銷售的預(yù)測(cè)銷售的預(yù)測(cè)影 響 銷 售 的 因素 內(nèi)因內(nèi)因：如產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品功能和質(zhì)量、配套服務(wù)、生產(chǎn)能力、推銷的方式等等外因外因：如國家政策、市場(chǎng)環(huán)境、占用 市場(chǎng)率、消費(fèi)者心理和習(xí)慣、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、競爭對(duì)手情況等等( (二二) ) 銷售預(yù)測(cè)分析法銷售預(yù)測(cè)分析法1.1.判斷分析法判斷分析法2.2.調(diào)查分析法調(diào)查分析法3.3.趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法4.4.因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法三、銷售預(yù)測(cè) 定量定量方法方法( (二二) ) 銷售預(yù)測(cè)分析法銷售預(yù)測(cè)分析法1.1.判斷分析法：判斷分析法：一般適用于不具備完整可靠的歷史資料，一般適用

7、于不具備完整可靠的歷史資料，無法進(jìn)行定量分析的企業(yè)。無法進(jìn)行定量分析的企業(yè)。三、銷售預(yù)測(cè) 判斷判斷分析法分析法推銷員判斷法推銷員判斷法綜合判斷法綜合判斷法專家判斷法專家判斷法u專家個(gè)人專家個(gè)人意見集合法意見集合法u專家小組專家小組法法u德爾非法德爾非法 ( (二二) ) 銷售預(yù)測(cè)分析法銷售預(yù)測(cè)分析法2.2.市場(chǎng)調(diào)查法市場(chǎng)調(diào)查法市場(chǎng)調(diào)查法，就是通過調(diào)查某種商品的市場(chǎng)供求狀況，消費(fèi)者市場(chǎng)調(diào)查法，就是通過調(diào)查某種商品的市場(chǎng)供求狀況，消費(fèi)者購買意向以及本企業(yè)該商品的市場(chǎng)占有率等情況，來預(yù)測(cè)其購買意向以及本企業(yè)該商品的市場(chǎng)占有率等情況，來預(yù)測(cè)其銷售量或銷售額的方法。銷售量或銷售額的方法。u調(diào)查商品所處的

8、壽命周期階段調(diào)查商品所處的壽命周期階段u調(diào)查消費(fèi)者的情況調(diào)查消費(fèi)者的情況u調(diào)查市場(chǎng)競爭情況調(diào)查市場(chǎng)競爭情況u調(diào)查國內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)調(diào)查國內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)%100 銷銷售售量量同同類類產(chǎn)產(chǎn)品品在在市市場(chǎng)場(chǎng)上上的的總總銷銷售售量量本本企企業(yè)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品品在在市市場(chǎng)場(chǎng)上上的的市市場(chǎng)場(chǎng)占占有有率率三、銷售預(yù)測(cè) 3 3、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法（1 1）算術(shù)平均法）算術(shù)平均法（2 2）移動(dòng)加權(quán)平均法）移動(dòng)加權(quán)平均法（3 3）指數(shù)平滑法）指數(shù)平滑法（4 4）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法三、銷售預(yù)測(cè) 3 3、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法（1 1）算術(shù)平均法）算術(shù)平均法算

9、術(shù)平均法，又稱簡單平均法算術(shù)平均法，又稱簡單平均法根據(jù)以往若干期的銷售量根據(jù)以往若干期的銷售量( (額額) )的算術(shù)平均數(shù)作為計(jì)的算術(shù)平均數(shù)作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)數(shù)。劃期的銷售預(yù)測(cè)數(shù)。 三、銷售預(yù)測(cè) 例：例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單平均某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單平均法預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)7 7月份公司的銷售額。月份公司的銷售額。7 7月份銷售額預(yù)測(cè)數(shù)月份銷售額預(yù)測(cè)數(shù)= 6900= 69006=1150(6=1150(元元) )月份月份1 12 23 34 45 56 6合計(jì)合計(jì)銷售額銷售額( (元元) )100010009009001200120011001100130013

10、001400140069006900 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡單優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡單 缺點(diǎn)：沒有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變化對(duì)預(yù)測(cè)缺點(diǎn)：沒有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變化對(duì)預(yù)測(cè)值的影響值的影響 適用：銷售量適用：銷售量( (或銷售額或銷售額) )比較平穩(wěn)的產(chǎn)品比較平穩(wěn)的產(chǎn)品 2 2、移動(dòng)平均法、移動(dòng)平均法含義：從含義：從n n期的時(shí)間數(shù)列中選取一組期的時(shí)間數(shù)列中選取一組m m期期( (假設(shè)假設(shè)m nm n2)2)的數(shù)的數(shù)據(jù)求算術(shù)平均數(shù)，并不斷向后移動(dòng)，據(jù)求算術(shù)平均數(shù)，并不斷向后移動(dòng)， 連續(xù)計(jì)算觀測(cè)值平連續(xù)計(jì)算觀測(cè)值平均數(shù)，以最后一組平均數(shù)作為未來銷售預(yù)測(cè)值的一種方法。均數(shù)，以最后一組平均數(shù)作為未來銷售預(yù)測(cè)值的一種方法

11、。 公式公式任務(wù)二任務(wù)二 銷售的預(yù)測(cè)銷售的預(yù)測(cè) 統(tǒng)計(jì)學(xué)家認(rèn)為，上式只代表計(jì)劃期前一期的實(shí)際銷售水統(tǒng)計(jì)學(xué)家認(rèn)為，上式只代表計(jì)劃期前一期的實(shí)際銷售水平，為了反映近期的銷售發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)在上公式再加上每平，為了反映近期的銷售發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)在上公式再加上每月的變動(dòng)趨勢(shì)值月的變動(dòng)趨勢(shì)值b b，那么，那么 公式為：公式為： 任務(wù)二任務(wù)二 銷售的預(yù)測(cè)銷售的預(yù)測(cè)計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)(x)= Wx/ W+ bb=本季度平均每月實(shí)際銷售量本季度平均每月實(shí)際銷售量(額額)-上季度平均每上季度平均每月實(shí)際銷售量月實(shí)際銷售量(額額)/3（2 2）移動(dòng)加權(quán)平均法）移動(dòng)加權(quán)平均法 優(yōu)點(diǎn)：有利于優(yōu)點(diǎn)：有利于 消除遠(yuǎn)期

12、偶然因素的影響消除遠(yuǎn)期偶然因素的影響 缺點(diǎn)：只選取缺點(diǎn)：只選取m m期資料。缺乏代表性期資料。缺乏代表性 適用：適適用：適用于對(duì)銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)測(cè)用于對(duì)銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)測(cè) 三、銷售預(yù)測(cè) 例：例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用移動(dòng)加權(quán)平某公司上半年的銷售資料見表所示。試用移動(dòng)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)均法預(yù)測(cè)7 7月份公司的銷售額。月份公司的銷售額。月份月份123456合計(jì)合計(jì)銷售額銷售額(元元)100090012001100130014006900取取m=3，賦各期權(quán)數(shù)分別為，賦各期權(quán)數(shù)分別為1、2、3一季度每月平均銷售額一季度每月平均銷售額=(1000+900+1200) 3=

13、1033.33(元元)二季度每月平均銷售額二季度每月平均銷售額=(1100+1300+1400) 3=1266.67 (元元)變動(dòng)趨勢(shì)變動(dòng)趨勢(shì)b=(1266.67-1033.33) 3=77.78 (元元)7月分的銷售額預(yù)測(cè)數(shù)月分的銷售額預(yù)測(cè)數(shù)=11001+13002+14003(1+2+3)+ 77.78 =1394.45(元元) 3 3、趨勢(shì)平均法、趨勢(shì)平均法 含義：含義：按移動(dòng)平均法計(jì)算按移動(dòng)平均法計(jì)算m期時(shí)間序列移動(dòng)平均值的基礎(chǔ)期時(shí)間序列移動(dòng)平均值的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步計(jì)算趨勢(shì)值的移動(dòng)平均值，進(jìn)而利用特定基期上，進(jìn)一步計(jì)算趨勢(shì)值的移動(dòng)平均值，進(jìn)而利用特定基期銷售量移動(dòng)平均值和趨勢(shì)值移動(dòng)平均值

14、來預(yù)測(cè)銷售量的一銷售量移動(dòng)平均值和趨勢(shì)值移動(dòng)平均值來預(yù)測(cè)銷售量的一種方法種方法 公式：公式：任務(wù)二任務(wù)二 銷售的預(yù)測(cè)銷售的預(yù)測(cè)任務(wù)二任務(wù)二 銷售的預(yù)測(cè)銷售的預(yù)測(cè) 基期的序數(shù)值基期的序數(shù)值 = =時(shí)間序列期數(shù)時(shí)間序列期數(shù)- -（銷售量的移動(dòng)時(shí)期數(shù)（銷售量的移動(dòng)時(shí)期數(shù)+ +趨勢(shì)趨勢(shì) 值的移動(dòng)時(shí)期數(shù)值的移動(dòng)時(shí)期數(shù)-2-2）2 2 基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔= =（銷售量的移動(dòng)時(shí)期數(shù)（銷售量的移動(dòng)時(shí)期數(shù)+ +趨勢(shì)值的趨勢(shì)值的移動(dòng)時(shí)期數(shù)）移動(dòng)時(shí)期數(shù)）2 2 根據(jù)上述公式和下列有關(guān)資料可預(yù)測(cè)次年的根據(jù)上述公式和下列有關(guān)資料可預(yù)測(cè)次年的1 1月份銷售量為月份銷售量為17.217.2優(yōu)點(diǎn)：吸

15、收了移動(dòng)平均法的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又考慮了趨勢(shì)值的優(yōu)點(diǎn)：吸收了移動(dòng)平均法的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又考慮了趨勢(shì)值的 移動(dòng)平均數(shù)，預(yù)測(cè)精度略高于移動(dòng)平均法移動(dòng)平均數(shù)，預(yù)測(cè)精度略高于移動(dòng)平均法 缺點(diǎn)：計(jì)算過程比較麻煩缺點(diǎn)：計(jì)算過程比較麻煩 適用：對(duì)各期銷售量變動(dòng)趨勢(shì)比較明顯的產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)測(cè)。適用：對(duì)各期銷售量變動(dòng)趨勢(shì)比較明顯的產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)測(cè)。任務(wù)二任務(wù)二 銷售的預(yù)測(cè)銷售的預(yù)測(cè)4 4、加權(quán)移動(dòng)平均法、加權(quán)移動(dòng)平均法 含義：根據(jù)過去若干期的銷售資料含義：根據(jù)過去若干期的銷售資料, ,按近大遠(yuǎn)小的原則確定按近大遠(yuǎn)小的原則確定各期權(quán)數(shù)各期權(quán)數(shù)( (權(quán)數(shù)用權(quán)數(shù)用W W表示表示),),然后計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)作為計(jì)劃然后計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)作

16、為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法期的銷售預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法 公式：公式： 例：教材例：教材【做中學(xué)做中學(xué)4-4】 任務(wù)二任務(wù)二 銷售的預(yù)測(cè)銷售的預(yù)測(cè) 優(yōu)點(diǎn)：預(yù)測(cè)結(jié)果比較接近實(shí)際優(yōu)點(diǎn)：預(yù)測(cè)結(jié)果比較接近實(shí)際 缺點(diǎn)：需要預(yù)測(cè)者對(duì)序列進(jìn)行了解和分析缺點(diǎn)：需要預(yù)測(cè)者對(duì)序列進(jìn)行了解和分析 適用：各期銷售有較大波動(dòng)的產(chǎn)品適用：各期銷售有較大波動(dòng)的產(chǎn)品 任務(wù)二任務(wù)二 銷售的預(yù)測(cè)銷售的預(yù)測(cè)（5 5）指數(shù)平滑法）指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法，是在前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)的基礎(chǔ)指數(shù)平滑法，是在前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)上，利用事先確定的平滑指數(shù)() () 預(yù)測(cè)計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)計(jì)劃期銷售量

17、的方法。量的方法。三、銷售預(yù)測(cè) 計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)(x) =平滑指數(shù)平滑指數(shù)上期實(shí)際銷售量上期實(shí)際銷售量+(1-平滑指數(shù)平滑指數(shù))上期預(yù)測(cè)上期預(yù)測(cè)額額 =a.A+(1-a)FA-上期實(shí)際銷售量上期實(shí)際銷售量(額額)，F(xiàn)-表上期預(yù)測(cè)銷售量表上期預(yù)測(cè)銷售量(額額)指數(shù)平滑法實(shí)際上也是一種加權(quán)平均法，指數(shù)平滑法實(shí)際上也是一種加權(quán)平均法，a a與與(1-a)(1-a)為權(quán)數(shù)為權(quán)數(shù)例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單平均法預(yù)測(cè)平均法預(yù)測(cè)7月份公司的銷售額。月份公司的銷售額。假定假定6月份原預(yù)測(cè)銷售額為月份原預(yù)測(cè)銷售額為1500元，平滑指數(shù)

18、元，平滑指數(shù)a=0.4則：則：7月份銷售額預(yù)測(cè)數(shù)月份銷售額預(yù)測(cè)數(shù)=0.41400+(1-0.4) 1500=1460(元元)月份月份1 12 23 34 45 56 6合計(jì)合計(jì)銷售額銷售額( (元元) )100010009009001200120011001100130013001400140069006900三、銷售預(yù)測(cè) 3 3、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法（6 6）修正的時(shí)間序列回歸法）修正的時(shí)間序列回歸法根據(jù)歷史資料，銷售量根據(jù)歷史資料，銷售量( (額額) )（y）與時(shí)間與時(shí)間（x）基本呈線性關(guān)基本呈線性關(guān)系，可用直線回歸法預(yù)測(cè)未來銷量系，可用直線回歸法預(yù)測(cè)未來銷量( (額額) )。其

19、預(yù)測(cè)模型為：其預(yù)測(cè)模型為： y ya abxbx 式中：式中：三、銷售預(yù)測(cè) a=y - b xnb=nxy - x ynx2 (x) 2未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)a a、b b的計(jì)算公式的計(jì)算公式這里，這里，y為銷售量為銷售量(額額) ，x代表時(shí)間，間隔期應(yīng)相等，代表時(shí)間，間隔期應(yīng)相等，n為期數(shù)為期數(shù)若期數(shù)若期數(shù)n為奇數(shù)，則取為奇數(shù)，則取x=1，并將，并將x=0置于中間；若期置于中間；若期數(shù)數(shù)n為偶數(shù)，則取為偶數(shù)，則取x=2，并將，并將x=1與與x=-1置于中間兩期，置于中間兩期，這樣可使這樣可使x=0，從而使公式簡化為：，從而使公式簡化為： a=ynb=xyx2修正的回歸系數(shù)修

20、正的回歸系數(shù)a a、b b的計(jì)算公式的計(jì)算公式例：假定某企業(yè)前例：假定某企業(yè)前6個(gè)月的銷售資料如表所示，試采個(gè)月的銷售資料如表所示，試采用回歸分析方法預(yù)測(cè)用回歸分析方法預(yù)測(cè)7月份的銷售額。月份的銷售額。月份月份 1 2 3 4 5 6 合計(jì)合計(jì) 銷售額（萬元）銷售額（萬元） 5 7 9 8 6 10 35 解：解：可得可得: ayn4567.5 bxyx20.3則計(jì)劃期則計(jì)劃期7月份銷售預(yù)測(cè)數(shù)為：月份銷售預(yù)測(cè)數(shù)為： yabx7.50.3 X 7 9.6 （萬元）（萬元）月份月份X銷售額銷售額y（萬元）（萬元）xyx2y21-55-2525252-37-219493-19-91814188164

21、536189366510502510004521703554、因果預(yù)測(cè)分析法、因果預(yù)測(cè)分析法根據(jù)歷史資料，建立相應(yīng)的因果關(guān)系的數(shù)學(xué)模型，用以根據(jù)歷史資料，建立相應(yīng)的因果關(guān)系的數(shù)學(xué)模型，用以描述預(yù)測(cè)對(duì)象的變量與相關(guān)變量之間的依存關(guān)系，然描述預(yù)測(cè)對(duì)象的變量與相關(guān)變量之間的依存關(guān)系，然后通過數(shù)學(xué)模型求解來確定預(yù)測(cè)對(duì)象在計(jì)劃期的銷售后通過數(shù)學(xué)模型求解來確定預(yù)測(cè)對(duì)象在計(jì)劃期的銷售( (量量) )額的方法。額的方法。 最常用的有最常用的有回歸分析法回歸分析法。如某種商品的銷量與當(dāng)?shù)鼐用袢司杖刖€性相關(guān)，可通如某種商品的銷量與當(dāng)?shù)鼐用袢司杖刖€性相關(guān)，可通過人均收入，來預(yù)測(cè)計(jì)劃期的銷量。過人均收入，來預(yù)測(cè)計(jì)

22、劃期的銷量。三、銷售預(yù)測(cè) 非時(shí)間非時(shí)間自變量自變量一、成本預(yù)測(cè)概述一、成本預(yù)測(cè)概述含義：根據(jù)成本的內(nèi)在規(guī)律性及其企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件含義：根據(jù)成本的內(nèi)在規(guī)律性及其企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件和發(fā)展目標(biāo)，采用一定的分析方法和發(fā)展目標(biāo)，采用一定的分析方法, ,通過對(duì)影響成本變動(dòng)通過對(duì)影響成本變動(dòng)的有關(guān)因素的分析和測(cè)算的有關(guān)因素的分析和測(cè)算, ,對(duì)企業(yè)未來時(shí)期的成本水平及對(duì)企業(yè)未來時(shí)期的成本水平及其變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。其變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。任務(wù)三任務(wù)三 成本的預(yù)測(cè)成本的預(yù)測(cè) 意義：意義： （1）成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)事前管理；）成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)事前管理； （2）成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)目

23、標(biāo)管理；）成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)目標(biāo)管理； （3）成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)成本控制；）成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)成本控制； （4）成本預(yù)測(cè)有利于制定經(jīng)營決策。）成本預(yù)測(cè)有利于制定經(jīng)營決策。 成本預(yù)測(cè)程序：成本預(yù)測(cè)程序：1.1.提出目標(biāo)成本初步方案。提出目標(biāo)成本初步方案。 2.2.找出預(yù)測(cè)成本與目標(biāo)成本的差距。找出預(yù)測(cè)成本與目標(biāo)成本的差距。 3.3.擬訂縮小差距的各種方案。擬訂縮小差距的各種方案。 4.4.確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本。 影響成本預(yù)測(cè)的因素：影響成本預(yù)測(cè)的因素： （1）勞動(dòng)生產(chǎn)率水平和平均工資水平；）勞動(dòng)生產(chǎn)率水平和平均工資水平； （2）產(chǎn)品產(chǎn)量；）產(chǎn)品產(chǎn)量； （3）產(chǎn)品質(zhì)量；）產(chǎn)品質(zhì)量； （4）材

24、料消耗定額和單價(jià)；）材料消耗定額和單價(jià)； （5）產(chǎn)品的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）產(chǎn)品的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。二二.成本預(yù)測(cè)的方法成本預(yù)測(cè)的方法 (一一)目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法(二二)歷史成本預(yù)測(cè)法歷史成本預(yù)測(cè)法(三三)因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法 任務(wù)三任務(wù)三 成本的預(yù)測(cè)成本的預(yù)測(cè)( (一一) )目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法 含義含義: :為確保目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)所應(yīng)達(dá)到的成本水平或應(yīng)控制的為確保目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)所應(yīng)達(dá)到的成本水平或應(yīng)控制的成本限額，是企業(yè)未來一定時(shí)期成本管理工作的目標(biāo)。成本限額，是企業(yè)未來一定時(shí)期成本管理工作的目標(biāo)。預(yù)測(cè)方法主要有：預(yù)測(cè)方法主要有：1.1.按目標(biāo)利潤預(yù)測(cè)目標(biāo)成本按目標(biāo)利

25、潤預(yù)測(cè)目標(biāo)成本 目標(biāo)成本目標(biāo)成本= =預(yù)計(jì)單價(jià)預(yù)計(jì)單價(jià)預(yù)計(jì)銷售量目標(biāo)利潤預(yù)計(jì)銷售量目標(biāo)利潤 = =預(yù)計(jì)銷售收入目標(biāo)利潤預(yù)計(jì)銷售收入目標(biāo)利潤任務(wù)三任務(wù)三 成本的預(yù)測(cè)成本的預(yù)測(cè)2.2.以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本 根據(jù)基期的實(shí)際成本水平根據(jù)基期的實(shí)際成本水平, ,在充分考慮到各方面成本在充分考慮到各方面成本降低因素后計(jì)算得到目標(biāo)成本水平。降低因素后計(jì)算得到目標(biāo)成本水平。 任務(wù)三任務(wù)三 成本的預(yù)測(cè)成本的預(yù)測(cè)（二）歷史成本預(yù)測(cè)法（二）歷史成本預(yù)測(cè)法含義：在掌握有關(guān)歷史資料的基礎(chǔ)上，建立總成本含義：在掌握有關(guān)歷史資料的基礎(chǔ)上，建立總成本模型模型y=a+bx y=a+bx ，利

26、用銷售量的預(yù)測(cè)值，利用銷售量的預(yù)測(cè)值x x，預(yù)測(cè)未來，預(yù)測(cè)未來總成本和單位成本水平?？偝杀竞蛦挝怀杀舅健?a a固定成本固定成本 b b 變動(dòng)成本變動(dòng)成本 常用預(yù)測(cè)方法：常用預(yù)測(cè)方法：1.1.高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法含義：選用過去若干時(shí)期的成本資料中的最高業(yè)務(wù)量和最低含義：選用過去若干時(shí)期的成本資料中的最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量的總成本之差業(yè)務(wù)量的總成本之差(y)(y)與兩者業(yè)務(wù)量之差與兩者業(yè)務(wù)量之差(x)(x)進(jìn)行進(jìn)行對(duì)比對(duì)比, ,求出求出b b，然后再求出，然后再求出a a的一種方法的一種方法 。公式：公式：任務(wù)三任務(wù)三 成本的預(yù)測(cè)成本的預(yù)測(cè)運(yùn)用：見教材【做中學(xué)4-7】2 2加權(quán)平均法加權(quán)平均法含義

27、：根據(jù)過去若干時(shí)期的固定成本總額和單位變動(dòng)成含義：根據(jù)過去若干時(shí)期的固定成本總額和單位變動(dòng)成本的歷史資料本的歷史資料, ,按其離計(jì)劃期的遠(yuǎn)近分別確定權(quán)數(shù)按其離計(jì)劃期的遠(yuǎn)近分別確定權(quán)數(shù)(w),(w),通通過加權(quán)平均確定預(yù)測(cè)方程中過加權(quán)平均確定預(yù)測(cè)方程中a a、b b的方法。的方法。 公式：公式：任務(wù)三任務(wù)三 成本的預(yù)測(cè)成本的預(yù)測(cè) 令令w=1， y = a* w + b *wx預(yù)測(cè)計(jì)劃期單位成本預(yù)測(cè)計(jì)劃期單位成本=y/x例：例：年份年份固定成本固定成本單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本120000502240004533000030某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，近某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，近3年成本資料如上表，第年成本資料

28、如上表，第4年預(yù)測(cè)產(chǎn)年預(yù)測(cè)產(chǎn)量為量為1000件，用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)第件，用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)第4年總成本和單位產(chǎn)品成年總成本和單位產(chǎn)品成本。本。解：總成本 y = （200001+240002+300003）/（1+2+3） +（501+452+303）/ （1+2+3）1000 = 64666.67 (元) 單位成本 = 64666.67 / 1000 = 64.67(元)3.3.回歸分析法回歸分析法 （此方法任務(wù)二已經(jīng)作過介紹）（此方法任務(wù)二已經(jīng)作過介紹） 運(yùn)用：運(yùn)用：【做中學(xué)做中學(xué)4-94-9】 （三）因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法（三）因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法含義：通過對(duì)影響成本的各項(xiàng)因素的具體分析，預(yù)測(cè)主計(jì)劃含義：

29、通過對(duì)影響成本的各項(xiàng)因素的具體分析，預(yù)測(cè)主計(jì)劃期成本水平的方法。期成本水平的方法。任務(wù)三任務(wù)三 成本的預(yù)測(cè)成本的預(yù)測(cè)影響成本水平變動(dòng)的主要因素：影響成本水平變動(dòng)的主要因素：（1 1）材料消耗定額和單價(jià)）材料消耗定額和單價(jià); ;（2 2）勞動(dòng)生產(chǎn)率和平均工資水平）勞動(dòng)生產(chǎn)率和平均工資水平; ;（3 3）產(chǎn)品產(chǎn)量）產(chǎn)品產(chǎn)量; ;（4 4）產(chǎn)品質(zhì)量）產(chǎn)品質(zhì)量; ;（5 5）產(chǎn)品技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）產(chǎn)品技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。 此外，企業(yè)所處的地理位置、所面臨的市場(chǎng)條件、所經(jīng)此外，企業(yè)所處的地理位置、所面臨的市場(chǎng)條件、所經(jīng)營的產(chǎn)品品種等等，也都直接或間接地影響成本的升降。營的產(chǎn)品品種等等，也都直接或間接地影響成本的

30、升降。 運(yùn)用：教材運(yùn)用：教材【做中學(xué)做中學(xué)4-104-10】 任務(wù)三任務(wù)三 成本的預(yù)測(cè)成本的預(yù)測(cè)任務(wù)四任務(wù)四 利潤預(yù)測(cè)利潤預(yù)測(cè)一、利潤預(yù)測(cè)概述一、利潤預(yù)測(cè)概述 含義：在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)的要求，通含義：在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)的要求，通過對(duì)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、成本狀況、價(jià)格水平等進(jìn)行分析和過對(duì)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、成本狀況、價(jià)格水平等進(jìn)行分析和計(jì)算，預(yù)測(cè)出企業(yè)在未來一定時(shí)期的利潤水平。計(jì)算，預(yù)測(cè)出企業(yè)在未來一定時(shí)期的利潤水平。 利潤預(yù)測(cè)的意義利潤預(yù)測(cè)的意義1 1、是改善生產(chǎn)經(jīng)營、是改善生產(chǎn)經(jīng)營, ,提高經(jīng)濟(jì)效益的手段提高經(jīng)濟(jì)效益的手段 2 2、是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。、是實(shí)現(xiàn)企

31、業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。 3 3、是企業(yè)加強(qiáng)利潤管理的重要措施。、是企業(yè)加強(qiáng)利潤管理的重要措施。 四、利潤預(yù)測(cè)四、利潤預(yù)測(cè)( (一一) )本量利法本量利法任務(wù)三中已作介紹，不再贅述任務(wù)三中已作介紹，不再贅述 相關(guān)比率分析法相關(guān)比率分析法 利潤預(yù)測(cè)中常采用相關(guān)比率分析法有：銷售額增長比率利潤預(yù)測(cè)中常采用相關(guān)比率分析法有：銷售額增長比率法法 、資金利潤率法、利潤增長百分率法、資金利潤率法、利潤增長百分率法 。1 1、銷售額增長比率法、銷售額增長比率法 含義：含義： 以基期實(shí)際銷售利潤與銷售額預(yù)計(jì)增長比率為以基期實(shí)際銷售利潤與銷售額預(yù)計(jì)增長比率為依據(jù)計(jì)算目標(biāo)利潤的方法。此法假設(shè)利潤與銷售額同步增依據(jù)計(jì)

32、算目標(biāo)利潤的方法。此法假設(shè)利潤與銷售額同步增長。長。 公式公式: : 目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤= =基期銷售利潤基期銷售利潤(1+(1+銷售額增長比率銷售額增長比率) ) 運(yùn)用：見教材運(yùn)用：見教材【做中學(xué)做中學(xué)4-114-11】 任務(wù)四任務(wù)四 利潤預(yù)測(cè)利潤預(yù)測(cè)2 2、資金利潤率法、資金利潤率法含義：根據(jù)企業(yè)預(yù)定的資金利潤率水平含義：根據(jù)企業(yè)預(yù)定的資金利潤率水平, ,結(jié)合基期實(shí)際資金結(jié)合基期實(shí)際資金 占有狀況與未來計(jì)劃投資額來確定目標(biāo)利潤的一種方法。占有狀況與未來計(jì)劃投資額來確定目標(biāo)利潤的一種方法。公式：目標(biāo)利潤公式：目標(biāo)利潤=(=(基期占用資金基期占用資金+ +計(jì)劃投資額計(jì)劃投資額) )資金利潤率資金

33、利潤率運(yùn)用：見教材運(yùn)用：見教材【做中學(xué)做中學(xué)4-124-12】 任務(wù)四任務(wù)四 利潤預(yù)測(cè)利潤預(yù)測(cè)3 3、利潤增長百分率法、利潤增長百分率法含義：根據(jù)企業(yè)基期已達(dá)到的利潤水平。結(jié)合過去連續(xù)若干含義：根據(jù)企業(yè)基期已達(dá)到的利潤水平。結(jié)合過去連續(xù)若干年年( (通常為近通常為近3 3年年) )利潤增長率的變動(dòng)趨勢(shì)利潤增長率的變動(dòng)趨勢(shì), ,以及影響利潤的以及影響利潤的有關(guān)因素在未來可能發(fā)生的變動(dòng)等情況有關(guān)因素在未來可能發(fā)生的變動(dòng)等情況, ,確定一個(gè)相應(yīng)的確定一個(gè)相應(yīng)的預(yù)計(jì)利潤增長率預(yù)計(jì)利潤增長率, ,然后確定未來目標(biāo)利潤的一種方法。然后確定未來目標(biāo)利潤的一種方法。公式公式: :目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤= =基期利潤

34、基期利潤(1+(1+利潤增長率利潤增長率) )運(yùn)用：運(yùn)用：【做中學(xué)做中學(xué)4-134-13】 任務(wù)四任務(wù)四 利潤預(yù)測(cè)利潤預(yù)測(cè)四、利潤預(yù)測(cè)四、利潤預(yù)測(cè)( (二二) )經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測(cè)中的應(yīng)用經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測(cè)中的應(yīng)用由于固定成本的存在而出現(xiàn)的只要在銷售上有較小幅由于固定成本的存在而出現(xiàn)的只要在銷售上有較小幅度的變動(dòng)就會(huì)引起利潤上有較大幅度的變動(dòng)，這在度的變動(dòng)就會(huì)引起利潤上有較大幅度的變動(dòng)，這在管理會(huì)計(jì)中稱為經(jīng)營杠桿。管理會(huì)計(jì)中稱為經(jīng)營杠桿。利潤變動(dòng)率相當(dāng)于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的倍數(shù)稱為經(jīng)營杠桿利潤變動(dòng)率相當(dāng)于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的倍數(shù)稱為經(jīng)營杠桿程度（程度（DOLDOL）也稱經(jīng)營杠桿系數(shù)。）也稱經(jīng)營杠桿

35、系數(shù)。即即 DOL=DOL=（ / / ）/ /（S/SS/S）= =？倍？倍四、利潤預(yù)測(cè)四、利潤預(yù)測(cè)設(shè)：銷售變動(dòng)率設(shè)：銷售變動(dòng)率S/S=RS/S=R DOL= DOL=（ / / ）/ /（S/SS/S） = =（ / / ）/R/R = = /R/R =Tcm =Tcm（1+R1+R）-a-a-（Tcm - aTcm - a）/R/R =Tcm =Tcm R/RR/R =Tcm /=Tcm / 所以計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)有兩個(gè)基本公式所以計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)有兩個(gè)基本公式 （1 1） DOL =DOL =（ / / ）/ /（S/SS/S）事后用事后用 （2 2） DOL= Tcm /DOL= Tc

36、m / 用于預(yù)測(cè)計(jì)劃期利潤用于預(yù)測(cè)計(jì)劃期利潤四、利潤預(yù)測(cè)四、利潤預(yù)測(cè)影響經(jīng)營杠桿系數(shù)高低的因素：影響經(jīng)營杠桿系數(shù)高低的因素：DOL= Tcm /DOL= Tcm / =(p-b)x/(p-b)x-a=(p-b)x/(p-b)x-a(1)(1)固定成本：只要有固定成本存在，固定成本：只要有固定成本存在，DOLDOL總大于總大于1 1，DOLDOL隨固定成本總額而同方向變動(dòng)隨固定成本總額而同方向變動(dòng); ;(2)(2)產(chǎn)銷量：產(chǎn)銷量：DOLDOL是產(chǎn)銷量是產(chǎn)銷量x x的變動(dòng)而反方向變動(dòng)。即的變動(dòng)而反方向變動(dòng)。即x x提提高，高，DOLDOL下降，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之降低。反之，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)下降，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之

37、降低。反之，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之升高。也隨之升高。任務(wù)五任務(wù)五 資金需要量預(yù)測(cè)資金需要量預(yù)測(cè)一、資金需要量預(yù)測(cè)概述一、資金需要量預(yù)測(cè)概述 資金需要量預(yù)測(cè)：是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的資金需要量預(yù)測(cè)：是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、發(fā)展和資金利用效果的提高為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科技術(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。 一般情況下，影響資金需要量的主要因素是計(jì)劃期一般情況下，影響資金需要量的主要因素是計(jì)劃期間預(yù)計(jì)的銷售金額，合理的銷售預(yù)測(cè)是資金需間預(yù)計(jì)的銷售金

38、額，合理的銷售預(yù)測(cè)是資金需 要量預(yù)測(cè)要量預(yù)測(cè)分析的主要依據(jù)和影響因素。分析的主要依據(jù)和影響因素。 資金需要量預(yù)測(cè)的目的是要有意識(shí)地把生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金需要量預(yù)測(cè)的目的是要有意識(shí)地把生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)引導(dǎo)到以最少的資金占用取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的軌道上來。引導(dǎo)到以最少的資金占用取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的軌道上來。一、資金需要量預(yù)測(cè)的基本方法一、資金需要量預(yù)測(cè)的基本方法( (一一) )因素分析法因素分析法 又稱分析調(diào)整法，是以有關(guān)項(xiàng)目基期年度的平均資金需要量又稱分析調(diào)整法，是以有關(guān)項(xiàng)目基期年度的平均資金需要量為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)測(cè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和資金周轉(zhuǎn)加速的要求，為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)測(cè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和資金周轉(zhuǎn)加速的要求，

39、進(jìn)行分析調(diào)整，來預(yù)測(cè)資金需要量的一種方法。這種方法計(jì)算進(jìn)行分析調(diào)整，來預(yù)測(cè)資金需要量的一種方法。這種方法計(jì)算簡便，容易掌握。但預(yù)測(cè)結(jié)果欠精確。它通常用于品種繁多、簡便，容易掌握。但預(yù)測(cè)結(jié)果欠精確。它通常用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、資金用量較小的項(xiàng)目。規(guī)格復(fù)雜、資金用量較小的項(xiàng)目。公式公式任務(wù)五任務(wù)五 資金需要量預(yù)測(cè)資金需要量預(yù)測(cè) 運(yùn)用：運(yùn)用： 【做中學(xué)做中學(xué)4-164-16】 （二）銷售百分比法（二）銷售百分比法 銷售百分比法銷售百分比法, ,就是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目與銷售收就是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系入總額之間的依存關(guān)系, ,并假定這些關(guān)系在未來時(shí)期保持并假定這些關(guān)系

40、在未來時(shí)期保持不變的情況下不變的情況下, ,根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長情況來預(yù)測(cè)需要根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長情況來預(yù)測(cè)需要相應(yīng)的追加多少資金的方法。相應(yīng)的追加多少資金的方法。 公式：公式：任務(wù)五任務(wù)五 資金需要量預(yù)測(cè)資金需要量預(yù)測(cè)2 2、銷售百分比法、銷售百分比法計(jì)算公式：計(jì)算公式： 外部融資需求外部融資需求F 四、成本預(yù)測(cè)與資金預(yù)測(cè)四、成本預(yù)測(cè)與資金預(yù)測(cè) AS0LS0-()(S1-S0)-D1-S1R0(1-d0)+M1=(=(敏感資產(chǎn)銷售百分比敏感資產(chǎn)銷售百分比 - - 敏感負(fù)債銷售百分比敏感負(fù)債銷售百分比) )新增銷售額新增銷售額 - - 計(jì)劃期折舊與更新改造資金的差額計(jì)劃期折舊與更新改造資金

41、的差額- -留存收益增加留存收益增加新增新增零星現(xiàn)金支出零星現(xiàn)金支出銷售百分比法一般按以下步驟進(jìn)行：銷售百分比法一般按以下步驟進(jìn)行：分析資產(chǎn)負(fù)債表中哪些項(xiàng)目受銷售的影響，并分析資產(chǎn)負(fù)債表中哪些項(xiàng)目受銷售的影響，并以銷售百分比形式另行列表。以銷售百分比形式另行列表。資產(chǎn)的銷售百分比合計(jì)數(shù)減負(fù)債的銷售百分比資產(chǎn)的銷售百分比合計(jì)數(shù)減負(fù)債的銷售百分比合計(jì)數(shù)即為每增加一元銷售額應(yīng)追加資金的百合計(jì)數(shù)即為每增加一元銷售額應(yīng)追加資金的百分比。分比。增減內(nèi)部資金來源和新增零星支出。增減內(nèi)部資金來源和新增零星支出。四、成本預(yù)測(cè)與資金預(yù)測(cè)四、成本預(yù)測(cè)與資金預(yù)測(cè) 例例: :某企業(yè)某企業(yè)20032003年銷售收入為年銷

42、售收入為250 000250 000萬元，獲稅后凈利萬元，獲稅后凈利10 00010 000萬元，發(fā)放普通股利萬元，發(fā)放普通股利50005000萬元，假定該企業(yè)固定資產(chǎn)利用率萬元，假定該企業(yè)固定資產(chǎn)利用率已經(jīng)飽和。該企業(yè)已經(jīng)飽和。該企業(yè)20032003年年1212月月3131日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 200200.12.31.12.31 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益負(fù)債與所有者權(quán)益貨幣資金貨幣資金5 0005 000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款37 50037 500應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款4750047500 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)7 5007 500存貨存貨50 00050 000 長期負(fù)債長期負(fù)債50 00050 000固定資產(chǎn)（凈值）固定資產(chǎn)（凈值）75 00075 000 實(shí)收資本實(shí)收資本105 000105 000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)27 50027 500 未分配利潤未分配利潤5 0005 000合計(jì)合計(jì)205 000205 000 合計(jì)合計(jì)205 000205 000該企業(yè)在計(jì)劃期該企業(yè)在計(jì)劃期20042004年銷售額增至年銷售額增至400 000400 000