固定產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù)_第1頁
固定產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù)_第2頁
固定產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù)_第3頁
固定產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù)_第4頁
固定產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù)_第5頁
已閱讀5頁,還剩18頁未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1、固定產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù)2固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 審計(jì)的主要內(nèi)容 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù) 主要包括提出購置申請、編制和審批采購計(jì)劃、下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?、辦理采購、驗(yàn)收固定資產(chǎn)、審核憑證并付款、設(shè)備安裝調(diào)試、登記入賬等。 固定資產(chǎn)退出業(yè)務(wù) 主要包括提出退出申請、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)鑒定、退出審批、退出清理、登記入賬等。 固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù) 主要包括核定折舊率、審核批準(zhǔn)折舊率、計(jì)提折舊、賬務(wù)處理等。3固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 審計(jì)依據(jù) 國家有關(guān)會計(jì)政策 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部制定的相關(guān)管理制度辦法 涉及固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中使用的主要文件包括設(shè)備購置申請書、設(shè)備采購計(jì)劃、采購?fù)ㄖ獑巍⒃O(shè)備采購合同、設(shè)備驗(yàn)收單、轉(zhuǎn)置憑證、固定資產(chǎn)明細(xì)賬

2、和總賬。 涉及資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要文件包括固定資產(chǎn)退出申請書、固定資產(chǎn)退出呈批單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單或報廢單。 涉及固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)內(nèi)部控制主要文件包括折舊計(jì)算表及對應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊額而編制的書面文件。4固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 審計(jì)的主要方法 固定資產(chǎn)購置會影響企業(yè)現(xiàn)金流量,而固定資產(chǎn)折舊和維修等費(fèi)用則影響著損益計(jì)量,固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)失控會導(dǎo)致重大損失,加強(qiáng)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制意義非同一般。 職責(zé)分工、信息傳遞程序控制、實(shí)物控制是固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中預(yù)防、檢查、糾正錯弊的主要措施。 一般采取的主要方法符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。5固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 符合性測試分析 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

3、。 在評價固定資產(chǎn)控制健全性、有效性基礎(chǔ)上,分別對固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊以及結(jié)存等方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審查。 通過審閱固定資產(chǎn)管理制度與有關(guān)文件,詢問有關(guān)人員,以及實(shí)地觀察等方式了解控制情況,并記錄于工作底稿。6固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 符合性測試分析 驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù) 驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全,如有無購建計(jì)劃、可行性研究報告、概算預(yù)算及審批文件,審批文件上授權(quán)簽章是否符合制度規(guī)定的級別。 核對明細(xì)賬記錄與有關(guān)部門提供的清單是否一致。7固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 符合性測試分析 驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù) 索取固定資產(chǎn)報廢、出售、對外投資、調(diào)出等手續(xù)。如有無報廢通知單、出售調(diào)出計(jì)劃、對外投資可行性研究,審

4、查這些文件上的各種審批手續(xù)是否齊全 同時抽查固定資產(chǎn)利用記錄(開班時數(shù)、檢修時數(shù)等),確定報廢、出售、調(diào)出以及對外投資的適當(dāng)性。8固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 符合性測試分析 抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告 審計(jì)人員應(yīng)索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告,驗(yàn)證其驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性,驗(yàn)收報告填寫的內(nèi)容是否全面,必要時抽查實(shí)物加以核對。 檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況 審計(jì)人員應(yīng)到固定資產(chǎn)管理部門、使用部門檢查有無明細(xì)和卡片,是否一物一卡,隨時登記增減變動并定期與財(cái)務(wù)部門的賬簿記錄相核對。9固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 符合性測試分析 評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 通過對固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的測試,對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的健全和有效性及薄弱環(huán)節(jié)做出客觀評價,

5、確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)查的范圍與重點(diǎn)。10固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 實(shí)質(zhì)性測試分析 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測試 1、編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表,反映固定資產(chǎn)期初余額、本期增加、本期減少和期末余額以及折舊方法、折舊率、期初折舊余額、本期增加折舊、本期減少折舊、期末折舊余額等。檢查固定資產(chǎn)分類是否正確,復(fù)核其加計(jì)正確性,并將其與明細(xì)賬、總分類賬、報表核對,查明是否相符,如果不符,應(yīng)查出從何時起不符,并將當(dāng)時的明細(xì)賬與原始憑證核對,查明原因,予以調(diào)整。 2、實(shí)施分析復(fù)核的審計(jì)程序,通過分析有關(guān)比率及有關(guān)項(xiàng)目變動趨勢,確定固定資產(chǎn)和折舊業(yè)務(wù)是否真實(shí)、賬務(wù)處理是否正確、固定資產(chǎn)和折舊變動是否合理。11固定資產(chǎn)

6、審計(jì)實(shí)務(wù) 實(shí)質(zhì)性測試分析 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測試 3、測試固定資產(chǎn)的增加情況。主要檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)核算正確與否,將對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表產(chǎn)生長期的影響;被審計(jì)單位固定資產(chǎn)增加有購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加等多種途徑,審計(jì)人員應(yīng)注意其區(qū)別;固定資產(chǎn)增加的實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計(jì)價。由于企業(yè)取得固定資產(chǎn)的渠道與方式不同,其實(shí)際成本的確定與構(gòu)成內(nèi)容也不同,審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同情況,進(jìn)行具體的審查。12固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試分析 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測試 4、核實(shí)新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)。對于各種途徑形成的固定資產(chǎn),審計(jì)人員應(yīng)獲取、匯集不同的證據(jù)以確定

7、其是否歸被審計(jì)單位所有:對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn),通常經(jīng)審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確認(rèn);對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn),需要查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件;對于融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同,以證實(shí)其并非經(jīng)營租賃;對于汽車等運(yùn)輸設(shè)備,應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營證件等;對于受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn),應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目后予以確認(rèn)。13固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 實(shí)質(zhì)性測試分析 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測試 5、新增固定資產(chǎn)會計(jì)處理正確性的審查。新增固定資產(chǎn)在會計(jì)處理上都應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目,但由于其來源渠道不同,對應(yīng)的會計(jì)科目也不同。 6、測試固定資產(chǎn)的減少

8、情況。固定資產(chǎn)的減少,包括報廢、出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、向權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出、盤虧等。14固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 實(shí)質(zhì)性測試分析 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測試 7、測試固定資產(chǎn)結(jié)存情況。主要包括檢查固定資產(chǎn)的存在性、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)、查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)、核實(shí)期末固定資產(chǎn)價值、調(diào)查未用和不需用的固定資產(chǎn)、檢查因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估調(diào)整的固定資產(chǎn)、檢查固定資產(chǎn)的抵押及擔(dān)保情況。 8、驗(yàn)證累計(jì)折舊正確性。驗(yàn)證固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的正確性是年度會計(jì)報表審計(jì)的必須做的審計(jì)程序,審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試一并進(jìn)行。 9、驗(yàn)明固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊在資產(chǎn)負(fù)債表上披露和適當(dāng)性。15固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 實(shí)質(zhì)性測試分析 工程

9、物資的實(shí)質(zhì)性測試 編制了工程物資審計(jì)程序表 工程物資實(shí)質(zhì)性測試的目的及程序 企業(yè)工程物資進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的具體計(jì)劃16固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 實(shí)質(zhì)性測試分析 在建工程的實(shí)質(zhì)性測試 企業(yè)自行建造固定資產(chǎn),購入需要安裝的固定資產(chǎn),改擴(kuò)建固定資產(chǎn)。以及固定資產(chǎn)的大修理等,都需要通過“在建工程”科目核算,完工后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,因此對在建工程實(shí)質(zhì)性測試是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分。 在建工程實(shí)質(zhì)性測試的目的及程序17固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 實(shí)質(zhì)性測試分析 固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性測試 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試 在建工程減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試18固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)報表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試可能發(fā)現(xiàn)的問題

10、1. 盲目購置固定資產(chǎn),造成嚴(yán)重的損失浪費(fèi)。 2. 購入固定資產(chǎn)質(zhì)次價高,采購不員撈取回扣。包括:固定資產(chǎn)實(shí)數(shù)量與購置合同要求不符,固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力與購置合同要求不符,固定資產(chǎn)購置價格高于市場同類資產(chǎn)標(biāo)價。 3. 擴(kuò)大固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用支出,變相報銷各種違規(guī)費(fèi)用。包括:固定資產(chǎn)相關(guān)運(yùn)費(fèi),摻入其他費(fèi)用;固定資產(chǎn)購置記賬憑證與原始憑證所記錄的運(yùn)費(fèi)支出范圍不符。19固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)報表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試可能發(fā)現(xiàn)的問題 4. 人為虛增固定資產(chǎn)價值。包括:人為調(diào)整安裝與非安裝固定資產(chǎn)成本,減少非安裝部門成本支出,使安裝固定資產(chǎn)成本過高;安裝成本支出記賬憑證與原始憑證所記錄的安裝支出內(nèi)容、范圍

11、不符;接受賄賂,虛計(jì)投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)重估價值。 5. 任意縮小購建固定資產(chǎn)價值構(gòu)成范圍,增大企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)成本。20固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)報表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試可能發(fā)現(xiàn)的問題 6. 交付使用固定資產(chǎn)不入賬,調(diào)增當(dāng)期利潤。 7. 擅自報廢固定資產(chǎn)。包括:固定資產(chǎn)報廢清理業(yè)務(wù)記賬憑證未附報廢清理報告,或記賬憑證所附報廢清理報告不符審批程序;企業(yè)主管不向主管部門申報固定資產(chǎn)報廢申請,會計(jì)違規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理。21固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)報表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試可能發(fā)現(xiàn)的問題 8. 虛報固定資產(chǎn)毀損,私下變賣國有財(cái)產(chǎn)。包括:固定資產(chǎn)毀損記賬憑證與原始憑證所記錄的內(nèi)容及范圍不符,固定資產(chǎn)毀損記錄日

12、期內(nèi)被審計(jì)單位未遭到意外天災(zāi);固定資產(chǎn)清理科目未有固定資產(chǎn)毀損記錄;毀損的固定資產(chǎn)卡片所記錄的使用年限短。 9. 固定資產(chǎn)變價收入存入小金庫。包括:固定資產(chǎn)清理科目無變價收入及變價收入轉(zhuǎn)賬記錄;固定資產(chǎn)變價收入不入賬、不轉(zhuǎn)賬,以個人名義存入銀行。22固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù) 固定資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)報表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試可能發(fā)現(xiàn)的問題 10. 清理固定資產(chǎn)凈收入不轉(zhuǎn)賬,人為調(diào)節(jié)利潤。包括:固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)清理科目所記錄的清理內(nèi)容不符;固定資產(chǎn)清理科目與清理收益憑證所記錄的業(yè)務(wù)處理日期不符。 11. 隨意改變固定資產(chǎn)折舊方法,調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)折舊數(shù)額。 12. 隨意多提折舊,人為調(diào)節(jié)成本利潤。包括:本期折舊額異常增大,折舊計(jì)算表記錄的折舊計(jì)提范圍大于固定資產(chǎn)卡片所記錄的折舊計(jì)提范圍,折舊計(jì)算表與固定資產(chǎn)卡片所記錄的折舊方式不符,折舊計(jì)算表所記錄的折舊年限短于固

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論