《會計制度設計》案例

1、會計制度設計會計制度設計案例分析案例分析東北財經大學會計學院東北財經大學會計學院第二章第二章 會計制度總則設計會計制度總則設計資料：資料：教材教材P31P313333要求：要求： 分析會計制度總則的內容。你是一家企分析會計制度總則的內容。你是一家企業(yè)的會計主管，在會計制度總則設計中應注業(yè)的會計主管，在會計制度總則設計中應注意哪些問題？意哪些問題？第三章第三章 會計組織系統(tǒng)設計會計組織系統(tǒng)設計有三家企業(yè)的會計組織機構如下：有三家企業(yè)的會計組織機構如下：v某服務行業(yè)企業(yè)某服務行業(yè)企業(yè)總經理總會計師財務部經理會計組組長結算組組長電腦組組長成本組組長采購部經理倉管組組長采購組組長總出納采購物卡登記賓館

2、下屬商場固定資產和低值易耗品應付賬款總賬會計報表及財務分析出納前臺收款餐廳及其他收銀夜間審計商品成本核算硬件管理工資寓客及應收賬款餐飲成本核算軟件管理其他成本核算收貨驗收物料倉庫物資核算v某制造業(yè)企業(yè)某制造業(yè)企業(yè)財務主管財務會計電算化系統(tǒng)會計出納融資籌資固定資產低值易耗品材料物料賬務資金組結算組成本費用組資產組綜合組內部核算組數(shù)據(jù)輸入操作系統(tǒng)維護檔案保管預算分析稅務第三章第三章 會計組織系統(tǒng)設計會計組織系統(tǒng)設計v某集團公司總部某集團公司總部財務總監(jiān)財務經理會計（總賬）會計（投資與稅務）會計（資產負債表項目）出納第三章第三章 會計組織系統(tǒng)設計會計組織系統(tǒng)設計v要求：要求： 結合企業(yè)的性質，分析上

3、述三個企業(yè)的結合企業(yè)的性質，分析上述三個企業(yè)的會計組織機構設計的特點。會計組織機構設計的特點。第三章第三章 會計組織系統(tǒng)設計會計組織系統(tǒng)設計v國內有一些家庭理財軟件，其中有一個財智家庭理財軟件。國內有一些家庭理財軟件，其中有一個財智家庭理財軟件。其中資產負債表會計科目設計大致如下：其中資產負債表會計科目設計大致如下： 現(xiàn)金、公積金、活期存款（明細：建行、農行按揭、領信用現(xiàn)金、公積金、活期存款（明細：建行、農行按揭、領信用卡等）、定期存款（明細：人民幣、美元等）、重大資產、卡等）、定期存款（明細：人民幣、美元等）、重大資產、股票（明細：長期、短期等）、國債、基金、保險、物品、股票（明細：長期、短

4、期等）、國債、基金、保險、物品、往來（明細：公司往來、親友往來等）、按揭貸款等等。往來（明細：公司往來、親友往來等）、按揭貸款等等。v要求：要求： 1.1.試評價一下上述會計科目的設計。試評價一下上述會計科目的設計。 2.2.結合企業(yè)會計科目表，對上述的家庭理財用結合企業(yè)會計科目表，對上述的家庭理財用會計科目的設計進行改善，力求實用、科學、合理。會計科目的設計進行改善，力求實用、科學、合理。第四章第四章 會計科目設計會計科目設計v資料資料 公司概況如下：公司概況如下： 行業(yè)：化工行業(yè)：化工 公司性質：有限責任公司公司性質：有限責任公司 公司規(guī)模：大型企業(yè)（總廠：公司規(guī)模：大型企業(yè)（總廠：505

5、0余位員工；下屬廠：余位員工；下屬廠：500500600600余位員工）余位員工）該公司成立于該公司成立于19961996年，靠年，靠20002000元自籌資金起家，在元自籌資金起家，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗發(fā)展至今。目前擁有自有資金奮斗發(fā)展至今。目前擁有自有資金1010億元。億元。第五章第五章 會計核算系統(tǒng)設計會計核算系統(tǒng)設計v要求：要求： 1.1.為該公司設計出與下列業(yè)務相關的自制原始為該公司設計出與下列業(yè)務相關的自制原始憑證。指出各種原始憑證應設計為幾個聯(lián)次，每個憑證。指出各種原始憑證應設計為幾個聯(lián)次，每個聯(lián)次的作用。

6、聯(lián)次的作用。（1 1）與購貨有關的原始憑證；）與購貨有關的原始憑證；（2 2）與銷貨有關的原始憑證；）與銷貨有關的原始憑證；（3 3）與生產、成本計算有關的原始憑證；）與生產、成本計算有關的原始憑證；（4 4）其他內部原始憑證。）其他內部原始憑證。 2.2.為該公司設計一下會計核算組織程序以及與為該公司設計一下會計核算組織程序以及與其相適應的記賬憑證格式和賬簿種類。其相適應的記賬憑證格式和賬簿種類。第五章第五章 會計核算系統(tǒng)設計會計核算系統(tǒng)設計第七章第七章 內部控制系統(tǒng)設計原理內部控制系統(tǒng)設計原理v多肯尼公司是一家為皮爾多肯尼公司是一家為皮爾卡丹公司與維多利亞瓊斯公司生卡丹公司與維多利亞瓊斯公

7、司生產運動服的服裝公司，其前總裁、財務總監(jiān)和主計長被起訴產運動服的服裝公司，其前總裁、財務總監(jiān)和主計長被起訴利用財務報表進行欺詐。這些管理者編制錯誤的分錄來記錄利用財務報表進行欺詐。這些管理者編制錯誤的分錄來記錄虛假的銷售，并隱瞞倉庫中的存貨量，造成存貨已經銷售的虛假的銷售，并隱瞞倉庫中的存貨量，造成存貨已經銷售的假相。同時將實際銷售訂單的時間前移，提前確認銷售收入。假相。同時將實際銷售訂單的時間前移，提前確認銷售收入。這些行為使得公司在一個季節(jié)這些行為使得公司在一個季節(jié)40004000萬美元的銷售收入中，有萬美元的銷售收入中，有25002500萬美元是虛假的。萬美元是虛假的。v要求：要求：

8、1.1.該公司的內部控制制度在設計上存在什么缺陷，該公司的內部控制制度在設計上存在什么缺陷，而無法防止類型欺詐行為的發(fā)生？而無法防止類型欺詐行為的發(fā)生？ 2.2.如何阻止這種類型欺詐行為的發(fā)生？請你重新如何阻止這種類型欺詐行為的發(fā)生？請你重新設計一下內部控制制度。設計一下內部控制制度。第八章第八章 貨幣資金內部控制與核算規(guī)程設計貨幣資金內部控制與核算規(guī)程設計v夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國有服務型企業(yè)。主要有客夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國有服務型企業(yè)。主要有客房房8080套，為四星級標準；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高套，為四星級標準；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網球場

9、等娛樂設施。企業(yè)共有職工爾夫球場、桑拿及屋頂網球場等娛樂設施。企業(yè)共有職工156156人，主要設置了以下組織機構：人，主要設置了以下組織機構： 1 1總經理辦公室：負責企業(yè)總體決策和管理?？偨浝磙k公室：負責企業(yè)總體決策和管理。 2 2銷售部：負責對外聯(lián)系賓館服務業(yè)務。銷售部：負責對外聯(lián)系賓館服務業(yè)務。 3 3招商部：負責同承包部門聯(lián)系，收取租金和設施費。招商部：負責同承包部門聯(lián)系，收取租金和設施費。 4 4客房部：管理賓館客房業(yè)務。客房部：管理賓館客房業(yè)務。 5 5娛樂部：負責管理游泳宮、保齡球等娛樂場所。娛樂部：負責管理游泳宮、保齡球等娛樂場所。 6 6財務部：負責企業(yè)賬務處理及出具財務報告

10、。財務部：負責企業(yè)賬務處理及出具財務報告。 7 7后勤保安部：負責企業(yè)后勤事務，并維持治安秩序。后勤保安部：負責企業(yè)后勤事務，并維持治安秩序。 8 8工程部：負責企業(yè)的建設及維修業(yè)務。工程部：負責企業(yè)的建設及維修業(yè)務。第八章第八章 貨幣資金內部控制與核算規(guī)程設計貨幣資金內部控制與核算規(guī)程設計v原有的部分會計制度原有的部分會計制度 1 1財務部人員組成：財務經理財務部人員組成：財務經理1 1人、會計人、會計2 2人、出納人、出納1 1人。人。 2 2會計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門會計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收每天

11、的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結算當日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當款日報，結算當日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當日工作結束時交于財務部，由會計入賬。日工作結束時交于財務部，由會計入賬。 3 3內部控制情況：內部控制情況： （1 1）采用賓館專用會計軟件，）采用賓館專用會計軟件，1 1人制單、人制單、1 1人復核并保管印人復核并保管印鑒、鑒、1 1人收付款并保管支票、人收付款并保管支票、1 1人記賬并編制報表，實行會計人記賬并編制報表，實行會計電算化管理。電算化管理。 （2 2）資金的大額報銷要由部門經理簽字。）資金的大額報銷要由部門經理簽字。 （3 3）

12、每天營業(yè)結束時進行現(xiàn)金盤點。庫存現(xiàn)金限額為）每天營業(yè)結束時進行現(xiàn)金盤點。庫存現(xiàn)金限額為20002000元，超額部分直接存入銀行。元，超額部分直接存入銀行。v要求：要求： 1 1請指出夏園賓館在貨幣資金管理中的請指出夏園賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。可取之處及存在的問題。 2 2結合夏園賓館的具體管理狀況，為其結合夏園賓館的具體管理狀況，為其設計出現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。設計出現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。第八章第八章 貨幣資金內部控制與核算規(guī)程設計貨幣資金內部控制與核算規(guī)程設計v某公司材料采購業(yè)務內部控制制度如下：某公司材料采購業(yè)務內部控制制度如下： 1.1.首先由倉庫

13、根據(jù)庫存和生產需要提出材料采購業(yè)務申請首先由倉庫根據(jù)庫存和生產需要提出材料采購業(yè)務申請 ，填寫一份填寫一份“請購單請購單”，“請購單請購單”交供銷科批復。交供銷科批復。 2.2.供銷科根據(jù)以前制定的采購計劃，對供銷科根據(jù)以前制定的采購計劃，對“請購單請購單”進行審批。進行審批。如符合計劃，便組織采購；否則請示公司總經理批準。如符合計劃，便組織采購；否則請示公司總經理批準。 3.3.決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購交供銷單位。采購員憑其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購交供銷單位。采購員憑“訂購單訂購單”與

14、供貨單位簽訂供貨合同。與供貨單位簽訂供貨合同。 4.4.供貨合同的正本留供銷科并與供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單訂購單”核對；供貨合同核對；供貨合同的副本分別轉交倉庫和財務科，以備查。的副本分別轉交倉庫和財務科，以備查。第九章第九章 采購與付款內部控制與核算規(guī)程設計采購與付款內部控制與核算規(guī)程設計 5. 5.采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的時，將運抵的材料與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)發(fā)運單運單”相互核對。然后填寫一式三份的相互核對。然后填寫一式三份的“驗收單驗收單”，一聯(lián)，一

15、聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細賬的依據(jù)；一聯(lián)轉送供銷科；倉庫留存，作為登記材料明細賬的依據(jù)；一聯(lián)轉送供銷科；一聯(lián)轉送財務科。一聯(lián)轉送財務科。 6.6.供銷科收到供銷科收到“驗收單驗收單”后，將驗收單與采購合同的副本、后，將驗收單與采購合同的副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結算憑證相核對是否相符，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結算憑證相核對是否相符，以確定此采購業(yè)務的完成情況。以確定此采購業(yè)務的完成情況。 7.7.財務科接到驗收單后，由主管材料核算的會計將驗收單財務科接到驗收單后，由主管材料核算的會計將驗收單與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結算憑與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他

16、銀行結算憑證相核對。以相符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。證相核對。以相符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。第九章第九章 采購與付款內部控制與核算規(guī)程設計采購與付款內部控制與核算規(guī)程設計 8. 8.應支付款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款應支付款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。手續(xù)。 9.9.出納員付款后，在購貨發(fā)票上蓋出納員付款后，在購貨發(fā)票上蓋“付訖付訖”章，再轉交會章，再轉交會計記賬。計記賬。 10.10.財務科的材料明細賬，定期與倉庫的明細賬核對。財務科的材料明細賬，定期與倉庫的明細賬核對。v要求：要求： 針對該公司材料采購業(yè)務的內部控制制度進針對該公司材料采購業(yè)務的內

17、部控制制度進行評價，指出控制的缺點，并提出改進意見。行評價，指出控制的缺點，并提出改進意見。第九章第九章 采購與付款內部控制與核算規(guī)程設計采購與付款內部控制與核算規(guī)程設計v中小型企業(yè)一般指資產規(guī)模不大、各種產品的生產中小型企業(yè)一般指資產規(guī)模不大、各種產品的生產工藝和產品結構及所耗原材料大致相同的、管理人工藝和產品結構及所耗原材料大致相同的、管理人員（含財務人員）較少的企業(yè)。組織體系通常利用員（含財務人員）較少的企業(yè)。組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。垂直式管理體系，管理跨度較小。v中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國民經濟中起著重要的中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國民經濟中起著重要的作用。隨著知識

18、經濟時代到來，掌握先進技術和管作用。隨著知識經濟時代到來，掌握先進技術和管理知識的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長趨理知識的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長趨勢，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。勢，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。第十章第十章 生產制造內部控制與核算規(guī)程設計生產制造內部控制與核算規(guī)程設計v中小型企業(yè)由于受到規(guī)模、財力和人力的限制，企中小型企業(yè)由于受到規(guī)模、財力和人力的限制，企業(yè)內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務業(yè)內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會計基礎

19、工作薄弱，本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會計基礎工作薄弱，會計信息數(shù)據(jù)采集不準確。會計信息數(shù)據(jù)采集不準確。v在生產方面具體表現(xiàn)為：在生產方面具體表現(xiàn)為：1.1.沒有專職的成本核算人沒有專職的成本核算人員；員；2.2.輔助核算部門不獨立核算；輔助核算部門不獨立核算；3.3.車間劃分不明車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經常失真；顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經常失真；4.4.車間車間管理人員與行政管理人員不易區(qū)分。管理人員與行政管理人員不易區(qū)分。第十章第十章 生產制造內部控制與核算規(guī)程設計生產制造內部控制與核算規(guī)程設計v中小企業(yè)的這些特點決定了他們應對成本核算方法中小企業(yè)的這些特點決定了他們應對

20、成本核算方法進行簡化，使成本核算方法能適應其管理現(xiàn)實的需進行簡化，使成本核算方法能適應其管理現(xiàn)實的需要；也同時決定了他們多數(shù)應使用的是實際成本法，要；也同時決定了他們多數(shù)應使用的是實際成本法，而做不到使用標準成本法或作業(yè)成本法。而做不到使用標準成本法或作業(yè)成本法。v要求：請結合上述情況，從以下幾個方面設計中小要求：請結合上述情況，從以下幾個方面設計中小企業(yè)的會計核算方法。企業(yè)的會計核算方法。 1.1.核算方法的選擇。核算方法的選擇。 2.2.相關科目設置及核算思路。相關科目設置及核算思路。 3.3.日?；A工作制度及基本核算資料的取得。日?；A工作制度及基本核算資料的取得。 4.4.成本核算流

21、程。成本核算流程。 第十章第十章 生產制造內部控制與核算規(guī)程設計生產制造內部控制與核算規(guī)程設計v19981998年，遠興公司在外省設立銷售分公司。當時，遠興公司年，遠興公司在外省設立銷售分公司。當時，遠興公司出于開拓市場擴大經營規(guī)模等考慮，授予銷售分公司產品銷出于開拓市場擴大經營規(guī)模等考慮，授予銷售分公司產品銷售定價自主權和對外投資自主權。由于尚未建立銷售網絡計售定價自主權和對外投資自主權。由于尚未建立銷售網絡計算機控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，遠興公司每月算機控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，遠興公司每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當月銷售手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各銷

22、售分公司每月末將當月銷售款集中匯繳到遠興公司賬戶，確認銷售收入?？罴袇R繳到遠興公司賬戶，確認銷售收入。v某銷售分公司經理王生等人利用遠興公司授予的銷售定價權，某銷售分公司經理王生等人利用遠興公司授予的銷售定價權，采用高價銷售低價向遠興公司匯款報賬的手法截留銷貨款形采用高價銷售低價向遠興公司匯款報賬的手法截留銷貨款形成成“小金庫小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由副經理許飛炒股，非法所得也流入款由副經理許飛炒股，非法所得也流入“小金庫小金庫”。然后，。然后，由會計兼出納的鄭偉將由會計兼出納的鄭偉將“小金庫小金庫”款項陸續(xù)匯往境外王生等款項

23、陸續(xù)匯往境外王生等人控制的賬戶。此事暴露后，三人卷款外逃。人控制的賬戶。此事暴露后，三人卷款外逃。第十一章第十一章 銷售與收款內部控制與核算規(guī)程設銷售與收款內部控制與核算規(guī)程設計計v此后，遠興公司針對此案暴露出的分公司權力過大及內部控此后，遠興公司針對此案暴露出的分公司權力過大及內部控制方面存在的缺陷等問題，董事會做出以下決定：制方面存在的缺陷等問題，董事會做出以下決定： 1.1.建立健全公司的內部控制制度，由總經理組織制訂與實建立健全公司的內部控制制度，由總經理組織制訂與實施，今后如果內部控制方面再出現(xiàn)問題，應由總經理承擔全施，今后如果內部控制方面再出現(xiàn)問題，應由總經理承擔全部責任。部責任。

24、 2.2.加強對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權，公加強對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權，公司所有的投資均由總公司董事長審批。司所有的投資均由總公司董事長審批。 3.3.加強財務管理，會計和出納人員分設，出納人員不得兼加強財務管理，會計和出納人員分設，出納人員不得兼任賬目登記工作，總公司的銀行預留印鑒的印章全部由總會任賬目登記工作，總公司的銀行預留印鑒的印章全部由總會計師統(tǒng)一保管。計師統(tǒng)一保管。第十一章第十一章 銷售與收款內部控制與核算規(guī)程設銷售與收款內部控制與核算規(guī)程設計計 4. 4.加強銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務（包括制定銷加強銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務（包括制定

25、銷售價格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運、結算銷售貨款等）售價格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運、結算銷售貨款等）均由總公司銷售部統(tǒng)一負責，各銷售分公司僅負責市場宣傳均由總公司銷售部統(tǒng)一負責，各銷售分公司僅負責市場宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。推廣、協(xié)助催收貨款。 5.5.加強計算機系統(tǒng)建設和內部審計工作，實現(xiàn)銷售網點計加強計算機系統(tǒng)建設和內部審計工作，實現(xiàn)銷售網點計算機控制，由算機控制，由A A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進行審計。公司內部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進行審計。v要求：要求： 1.1.針對遠興公司發(fā)生的案件，分

26、析其內部控制針對遠興公司發(fā)生的案件，分析其內部控制方面的缺陷，并說明理由。方面的缺陷，并說明理由。 2.2.從內部控制角度，指出從內部控制角度，指出A A公司董事會所作決公司董事會所作決定的不當之處，并說明理由。定的不當之處，并說明理由。第十一章第十一章 銷售與收款內部控制與核算規(guī)程設銷售與收款內部控制與核算規(guī)程設計計資料：資料：v某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收入、發(fā)出、結存進行永續(xù)記錄。所有存貨項目的收入、發(fā)出、結存進行永續(xù)記錄。v當收到驗收部門送交的存貨驗收單后，根據(jù)驗收單登記存當收到驗收部門送交的存貨驗

27、收單后，根據(jù)驗收單登記存貨收入賬。貨收入賬。v平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。v 公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余，這些材料要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余，這些材料由各車間自行保管，無須通知倉庫。由各車間自行保管，無須通知倉庫。 第十二章第十二章 存貨內部控制與核算規(guī)程設計存貨內部控制與核算規(guī)程設計v如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對

28、存貨進行實地盤點。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。v要求：要求： 根據(jù)以上描述，回答以下問題：根據(jù)以上描述，回答以下問題： 1.1.你認為上述的內部控制存在什么弱點？并簡你認為上述的內部控制存在什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊？要說明該缺陷可能導致的錯弊？ 2.2.針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建議。議。第十二章第十二章 存貨內部控制與核算規(guī)程設計存貨內部控制與核算規(guī)程設計v楊某，楊某，2222歲，大學畢業(yè)后分配到某國有企業(yè)，擔任出納員兼歲，大學畢業(yè)后分配到某國有企業(yè)，擔任出納員兼任金庫保管員。任金庫保管員。19991999

29、年年5 5月月1111日，王某偷偷從金庫中取出日，王某偷偷從金庫中取出19971997年國庫券年國庫券1010萬元，萬元，4 4個月后，王某見無人知曉，膽子開個月后，王某見無人知曉，膽子開始大了起來，又取出始大了起來，又取出1515萬元，通過證券公司融資回購方法，萬元，通過證券公司融資回購方法，拆借人民幣拆借人民幣2929萬元，用來炒股，沒想到賠了錢。王某在無力萬元，用來炒股，沒想到賠了錢。王某在無力返還單位債券的情況下，索性將金庫里剩余的返還單位債券的情況下，索性將金庫里剩余的1414萬元國庫券萬元國庫券全部取出后潛逃。全部取出后潛逃。v要求：要求： 分析該公司的投資業(yè)務內部控制制度存在哪些

30、分析該公司的投資業(yè)務內部控制制度存在哪些問題？為防止再出現(xiàn)類似情況？應如何完善？問題？為防止再出現(xiàn)類似情況？應如何完善？第十三章第十三章 投資與籌資內部控制與核算規(guī)程設計投資與籌資內部控制與核算規(guī)程設計v據(jù)上海市檢察院統(tǒng)計，據(jù)上海市檢察院統(tǒng)計，20002000年查處的國有企業(yè)貪污賄賂犯罪年查處的國有企業(yè)貪污賄賂犯罪案件中，涉及基建環(huán)節(jié)的案件有案件中，涉及基建環(huán)節(jié)的案件有3636件，約占總數(shù)的件，約占總數(shù)的10%10%。其。其中，受賄人員從供銷科科員到公司副經理，全部是對工程分中，受賄人員從供銷科科員到公司副經理，全部是對工程分包、結算工程款和材料采購有決定權的包、結算工程款和材料采購有決定權的“人物人物”。v20012001年年3 3月初，寶山檢察院接到舉報：某工程公司供銷科科月初，寶山檢察院接到舉報：某工程公司供銷科科長張某在外購買高檔房，與其收入明顯不符。調查后發(fā)現(xiàn)張長張某在外購買高檔房，與其收入明顯不符。調查后發(fā)現(xiàn)張某權力很大，每年公司的供應材料幾乎由他一手操辦。按內某權力很大，每年公司的供應材料幾乎由他一手操辦。