第三章第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

1、2022-6-121第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督政府監(jiān)督政府監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督引言2n1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的有、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的有A社會(huì)輿論監(jiān)督社會(huì)輿論監(jiān)督 B單位內(nèi)部監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督nC以財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督以財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督nD以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督n【答案答案】BCDn2、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（ ）nA單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 B會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督nC會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 D新聞媒體監(jiān)

2、督新聞媒體監(jiān)督n答案：答案：ABC一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法規(guī)定通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。（二）（二）單位內(nèi)部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和監(jiān)督的主體和對(duì)象對(duì)象1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)（如籌資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售）。 3、單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)

3、人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 單選題：在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)單選題：在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有下列職責(zé)（構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有下列職責(zé)（ ） A、有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng) B、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng) C、對(duì)于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有、對(duì)于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時(shí)自行處理權(quán)及時(shí)自行處理 D、對(duì)于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，、對(duì)于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 答案：答案：ABCD例題例題1、根據(jù)我

4、國(guó)、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（ ）。）。A、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D、 財(cái)政部門派出的人員財(cái)政部門派出的人員答案：答案：C解析：這是法定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體解析：這是法定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。例題例題2、會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是指（督的對(duì)象是指（ ）A、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員C、政府財(cái)政部門、政府財(cái)政部門D、內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)、內(nèi)部

5、的審計(jì)活動(dòng)答案：答案：A解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。例題例題3、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是（最終責(zé)任的是（ ）A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)主管人員C、總會(huì)計(jì)師、總會(huì)計(jì)師D、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人答案：答案：D解析：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)師監(jiān)督實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 例題例題4、會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)所稱的內(nèi)部

6、會(huì)計(jì)監(jiān)督是指（督是指（ ）。）。A、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督督B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督活動(dòng)的監(jiān)督C、政府財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、政府財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督答案：答案：B解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資

7、金調(diào)度、和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確。監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確。v例題1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約的是( )。vA、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 B、審計(jì)人員、審計(jì)人員vC、記賬人員、記賬人員 D、審核人員、審核人員v答案：答案：Cv例題3、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括( )。vA、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約vB、重大對(duì)外投資、資

8、產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確vC、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確vD、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確v答案：ABCDv1、各單位制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的組成部分（ ）v答案：錯(cuò)誤。 v2、.會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正（ ）v答案：正確。v3、因單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息失真沒有責(zé)任（ ）v答案：錯(cuò)誤。2022-6-1220二、政府監(jiān)督二、政府監(jiān)督（一）定義（一）定義 ： 監(jiān)督檢查及

9、行政處罰監(jiān)督檢查及行政處罰（對(duì)單位及個(gè)人）（對(duì)單位及個(gè)人） 普遍性的監(jiān)督普遍性的監(jiān)督 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)-國(guó)有單位國(guó)有單位 范圍性的監(jiān)督范圍性的監(jiān)督 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)-納稅人納稅人 銀行銀行.（二）主體（二）主體 是普遍的、面是普遍的、面向各單位的監(jiān)向各單位的監(jiān)督。督。（一）（一）33財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式 （二）（二） 例題1、政府財(cái)政部門只可以對(duì)國(guó)有企、事單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。（ ） 答案：錯(cuò)誤。 解析：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)， 例題2、財(cái)政部門是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的唯一的主體。（ ） 答案：錯(cuò) 解析：財(cái)政

10、部門是最主要的國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督解析：財(cái)政部門是最主要的國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施一定的會(huì)計(jì)監(jiān)督。圍內(nèi)實(shí)施一定的會(huì)計(jì)監(jiān)督。 例題3、會(huì)計(jì)法的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門有( )。 A、審計(jì)部門、審計(jì)部門 B、保險(xiǎn)監(jiān)管部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門 C、證券監(jiān)管部門、證券監(jiān)管部門 D、中國(guó)銀行、中國(guó)銀行 答案：答案：ABC 例、財(cái)政部門是國(guó)家監(jiān)督的最主要的主體，其例、財(cái)政部門是國(guó)家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（監(jiān)督內(nèi)容為（ ）答案：）答案：ABCD A、各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況、各單

11、位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況 B、各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量、各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量 C、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求 D、各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格、各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格 例題例題2、在下列事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督、在下列事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍的是（范圍的是（ ） A、賬簿設(shè)置情況、賬簿設(shè)置情況 B、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性 C、單位負(fù)責(zé)人的任用、單位負(fù)責(zé)人的任用 D、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況 答案：答案：C 題目解析：財(cái)政部門實(shí)施國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完

12、整性、會(huì)計(jì)人員是否具有從業(yè)資格、會(huì)計(jì)核算是否合法。 例題、根據(jù)我國(guó)例題、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體是指（府監(jiān)督的主體是指（ ）。）。 A、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān) B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 D、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員 答案：答案：A 解析：根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。除財(cái)政部門以外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等

13、部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)督職能。 例題例題5判斷國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查（錯(cuò) 解析：國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，而非其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 例題6、根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定下列各項(xiàng)中屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容（ ）答案：答案：AD A、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B、是否按時(shí)進(jìn)、是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)行納稅申報(bào)C、是否按時(shí)足額繳納稅款、是否按時(shí)足額繳納稅款 D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算核算 三、社會(huì)監(jiān)督三、社會(huì)監(jiān)督（一）定義（一）定義1 1. .主體：主體：注

14、冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師及及會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所2 2. .行為：審計(jì)、鑒證行為：審計(jì)、鑒證3 3. .“被審單位被審單位”的義務(wù)的義務(wù) A A. .如實(shí)提供如實(shí)提供：會(huì)計(jì)資料、有關(guān)情況會(huì)計(jì)資料、有關(guān)情況 B B. .不得干預(yù)不得干預(yù)：任何單位和個(gè)人任何單位和個(gè)人( (包括委托單位和包括委托單位和財(cái)政等監(jiān)管部門財(cái)政等監(jiān)管部門) )，不得以任何方式，要求或示意，不得以任何方式，要求或示意出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告4 4. .其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督1審計(jì)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)

15、。（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督2會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)（1）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度。（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。（3）代理納稅申報(bào)。（4）代理記賬。（5）辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)。（6）代理申請(qǐng)工商注冊(cè)登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件。（7）培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員。（8）審核企業(yè)前景財(cái)務(wù)資料。（四）（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)

16、部審計(jì)的關(guān)系主要聯(lián)系主要聯(lián)系（1）都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。）都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。果的利用等。主要區(qū)別。主要區(qū)別。（1）審計(jì)獨(dú)立性不同。）審計(jì)獨(dú)立性不同。（2）審計(jì)方式不同。）審計(jì)方式不同。（3）審計(jì)職責(zé)和作用不同。）審計(jì)職責(zé)和作用不同。（4）接受審計(jì)的自愿程度不同。）接受審計(jì)的自愿程度不同。項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以

17、及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)獨(dú)立性為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱接受審計(jì)的自愿程度以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)時(shí)間通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期和不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別 例、根據(jù)中華人民共和國(guó)

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括( )。 A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告 B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) 答案：ABCD 例、目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。（ ） 答案：錯(cuò)誤。 例、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（ ） 答案：正確。項(xiàng)目（要素）項(xiàng)目（要素） 主主 體體 內(nèi)內(nèi) 容容 對(duì)象對(duì)象內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員 1、監(jiān)督會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整 2、監(jiān)督賬實(shí)、賬證、賬賬、帳表是否相符 3、監(jiān)督本單位各項(xiàng)收支是否遵守國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 外部會(huì)計(jì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 國(guó)家監(jiān)督 審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)