2022年上海注冊會計師《稅法》考試題庫匯總（含典型題和真題）

1、2022年上海注冊會計師稅法考試題庫匯總（含典型題和真題）一、單選題1.某融資租賃公司根據合同規(guī)定將一設備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進該設備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3%。假設增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應退增值稅稅額（）萬元。A、2B、3C、13D、16答案：B解析：應退稅額=1003%=3（萬元）。2.下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A、在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B、在中國境內成立的外商獨資企業(yè)C、在中國境內成立的個人獨資企業(yè)D、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)答

2、案：C解析：選項D，依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，為我國非居民企業(yè)。選項A、B為居民企業(yè)，選項C不是我國企業(yè)所得稅納稅人。3.企業(yè)2019年7月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，相關憑證載明每輛不含稅成交價120000元；另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車（已提供車輛購置稅的完稅憑證），不含稅成交價60000元。甲企業(yè)7月應納車輛購置稅（）元。A、22000B、24000C、28000D、30000答案：B解析：納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅；購買已經繳納過車輛

3、購置稅的轎車自用如能取得完稅憑證則不再繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應納車輛購置稅=212000010%=24000（元）。4.（2015年）下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A、關稅B、消費稅C、個人所得稅D、土地增值稅答案：C解析：選項A、B屬于中央政府固定收入，選項D屬于地方政府固定收入。5.某運輸公司2019年有貨運汽車及掛車各10輛，每輛汽車整備質量20噸，掛車整備質量15噸；公司所在地載貨汽車年基準稅額50元/噸。該公司全年應繳納車船稅（）元。A、10000B、15250C、13750D、17500答案：C解析：應納車船稅=102050+10155050%=13750（元

4、）。6.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A、單獨核算的境外技術培訓費用B、報關時海關代征的增值稅和消費稅C、進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費D、由買方單獨支付的入關后的運輸費用答案：C解析：選項ABD不計入進口貨物的關稅完稅價格中。7.某高新技術企業(yè)因擴大生產規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2019年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5，2019年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2019年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為（）萬元。A、36.65B、35.45C、32.75D、33.75答案：D解析

5、：企業(yè)為購置、建造固定資產發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用30004.512333.75（萬元）。8.（2015年）下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（）。A、直接轉讓土地使用權的B、取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢的C、轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目50%股權的D、房地產開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案：A9.甲汽車制造廠2019年6月直接銷售給乙服裝廠二臺汽車，其中一臺為26座大客車，零售價為46.8萬；另一臺為計劃讓高級管理人員

6、使用的小汽車，零售價為158.2萬元。則該汽車制造廠當月應納消費稅（）萬元。（該款小汽車生產環(huán)節(jié)消費稅率5%，零售環(huán)節(jié)消費稅率10%）A、21B、7C、14D、27答案：A解析：小汽車應在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅；大客車不繳納消費稅；國內汽車生產企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。應納消費稅158.2（113%）（5%10%）21（萬元）。10.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、房地產公司采用簡易計稅方式銷售的新房B、一般納稅人銷售免稅料件C、一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產D、一般納稅人提供餐飲服務答案：C解析：一般納

7、稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產，按13%稅率計征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。11.下列各項中，屬于城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據的是（）。A、納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅B、納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金C、納稅人欠繳消費稅被加收的罰款D、納稅人出口貨物經批準免抵的增值稅稅額答案：D解析：選項ABC：城建稅和教育費附加的計稅依據，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，納稅人因違反增值稅、消費稅有關規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據。12

8、.下列關于耕地占用稅征收管理說法不正確的是（）。A、未經批準占用耕地納稅義務發(fā)生時間為稅務部門認定的納稅人實際占用耕地的當日B、因挖損、采礦塌陷耕地的納稅義務發(fā)生時間為自然資源、農業(yè)農村等相關部門認定損毀耕地的當日C、納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅D、納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數據材料以自然資源等相關部門提供的相關材料為準答案：A解析：選項A：未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。13.某學校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)

9、該項業(yè)務應繳納印花稅（）元。A、200B、240C、440D、600答案：C解析：服裝加工企業(yè)應繳納印花稅=80100000.3+40100000.5=440（元）。14.某化妝品制造企業(yè)2019年銷售收入9000萬元，出租房屋取得收入200萬元，將市價為100萬元（不含增值稅，下同）的外購貨物用于對外捐贈，將市價為300萬元的貨物移送至境內的分支機構；當年實際發(fā)生廣告費支出2700萬元，上年未扣除結轉至本年的廣告費支出100萬元。則該企業(yè)2019年針對該業(yè)務（）。A、無須納稅調整B、調減應納稅所得額90萬元C、調減應納稅所得額100萬元D、調增應納稅所得額90萬元答案：B解析：對化妝品制造企

10、業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費稅前扣除限額=（9000+200+100）30%=2790（萬元）；廣告費和業(yè)務宣傳費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除，上年結轉的100萬元可以在本年扣除90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結轉下一年扣除。15.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的有（）。A、納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B、納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C、納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得再申請免稅D、符合條件但尚未認定為

11、增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為增值稅一般納稅人答案：D解析：選項A，不可以選擇部分房企免稅權；選項C，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案；選項C，納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起36個月內不得再申請免稅。16.（2019年）下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、商場銷售相機及儲存卡B、商場銷售辦公設備并提供送貨服務C、療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D、健身房提供健身場所并銷售減肥藥答案：B解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項B，銷售貨物的同時，提供運輸服務，因此屬于混合銷售行為。17.某卷煙廠2020年3月收購

12、煙葉生產卷煙，收購發(fā)票上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了10%的價外補貼。該卷煙廠3月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。A、5B、6.6C、7.2D、7.92答案：B解析：可抵扣進項稅額收購煙葉實際支付的價款總額（1+20%）10%50（110%）（120%）10%6.6（萬元）18.（2012年）下列項目中，免征土地增值稅的是（）。A、個人繼承的房產B、國有土地使用權的出讓C、因國家建設被征用的房地產D、合作建房建成后轉讓的房地產答案：C解析：選項A：這種行為雖然發(fā)生了房地產的權屬變更，但作為房產產權、土地使用權的原所有人（即被繼承人）并沒有因為權屬變更而取得任何收入，不屬于土地增

13、值稅的征稅范圍；選項B：國有土地使用權出讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項D：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。19.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元。另收取包裝物押金10000元（單獨記賬核算），品牌使用費12600元。貨物由該酒廠負責運輸，收取運費46330元。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅（）元。（包裝物押金、品牌使用費、運費均為含稅金額；白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤）A、84000B、88000C、92200D、96200答案：D

14、解析：啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應于收取時并入銷售額征稅，銷售貨物同時負責運輸收取的運費應作為價外費用并入銷售額征稅。酒廠應納消費稅400000（100001260046330）（113%）20%420000.596200（元）。20.（2014年）下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、醫(yī)院占用耕地B、建廠房占用魚塘C、高爾夫球場占用耕地D、商品房建設占用林地答案：A解析：選項BCD：屬于占用耕地從事非農業(yè)建設，需要繳納耕地占用稅。21.某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本180000元，支付不含增值稅加工費24000元，高檔化妝品消費稅

15、稅率為15%，受托方無同類高檔化妝品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計為（）元。A、3060B、3176.47C、3600D、4320答案：C解析：受托方應代收代繳的消費稅=（180000+24000）（1-15%）15%=36000（元），應代收代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計=36000（5%+3%+2%）=3600（元）。22.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2019年12月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元；開展航空相關服務，取得不含稅收入包括國內運輸收入1

16、100萬元、國際運輸收入300萬元、飛機清洗消毒收入120萬元。該公司12月應繳納的增值稅為（）萬元。A、21.7B、25.3C、48.7D、52.3答案：A解析：這是一道主觀化的客觀題。國內運輸收入應按“交通運輸服務”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應按“物流輔助服務航空服務”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。該公司12月應繳納增值稅=11009%+1206%-84.5=21.7（萬元）。23.根據規(guī)定，暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起（）內未收到有價值的補充材料，可以銷毀。A、1年B、2年C、3年D、5年答案：B解析：暫存待

17、查的檢舉材料，若在受理之日起2年內未收到有價值的補充材料，可以銷毀。24.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當地經濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的（）。A、20%B、30%C、50%D、60%答案：C解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當地經濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。25.某汽車制造廠2019年12月將自產轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產。該汽車制造廠應納車輛購置稅的計稅依據是（）。A、最高售價B、最低售價C、平均售價D、生產的同類應稅車輛的銷

18、售價格答案：D解析：根據中華人民共和國車輛購置稅法，納稅人自產自用應稅車輛，按照生產的同類應稅車輛的銷售價格計稅。26.以下關于個人對企事業(yè)單位承包、承租經營取得的所得的說法中，不正確的是（）。A、個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應征收企業(yè)所得稅，再按“經營所得”繳納個人所得稅B、個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“經營所得”繳納個人所得稅C、個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工資、薪金所得”繳納個人

19、所得稅D、個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“經營所得”繳納個人所得稅答案：A解析：選項A，個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“經營所得”繳納個人所得稅。27.（2017年）下列支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是（）。A、企業(yè)內營業(yè)機構之間發(fā)生的租金支出B、企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出C、企業(yè)發(fā)生的與生產有關的手續(xù)費支出D、企業(yè)內營業(yè)機構之間發(fā)生的特許權使用費支出答案：C解析：企業(yè)

20、發(fā)生的與生產有關的手續(xù)費支出允許稅前扣除。28.某外商投資企業(yè)2019年年初實際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內綠化占地5000平方米，無償向某部隊提供訓練用地1000平方米。2019年4月底該企業(yè)為擴大生產，根據有關部門的批準，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額3元/平方米。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A、15.3B、15.1C、13.8D、13.3答案：B解析：該企業(yè)2019年應納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（50000-2000-2000-1000）3+800038121000

21、0=15.1（萬元）。29.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設備2016年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款175萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。A、0B、1.35C、2.74D、7.8答案：D解析：該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅67.8/1.1313%7.8（萬元）30.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A、將外購的貨物用于抵償債務B、將外購的貨物用于交際應酬C、將外購的貨物無償贈送給外單位D、將外購的貨物對外投資答案：B31.下列各項中，屬于法定減

22、免關稅的情形是（）。A、外國政府無償贈送的物資B、有商業(yè)價值的廣告物品C、外國企業(yè)無償贈送的物資D、關稅稅額為人民幣100元以下的一票貨物答案：A解析：選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關稅（不包括外國企業(yè)）；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。32.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）。A、債務的豁免B、接受企業(yè)的捐贈款C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D、取得的權益性投資收益答案：C解析：不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

23、（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入專項用途財政性資金。33.某進出口公司2020年2月郵運進口一批貨物，海關審定的進口貨物成交價格為10萬元，發(fā)生郵費3萬元。已知該進口貨物適用的關稅稅率為20%，則該進出口公司郵運進口該批貨物應繳納關稅（）萬元。A、2B、2.01C、2.5D、2.6答案：D解析：郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。該進出口公司郵運進口該批貨物應繳納關稅=（10+3）20%=2.6（萬元）。34.某高校校友會接受汽車制造公司捐贈的客貨兩用車一輛，該車是未使用過的新車，在市場上非常暢銷，捐贈者未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則以下表述正確的是（）。A、該車享受法定免稅

24、政策B、該車減半征收車輛購置稅C、按照車輛生產企業(yè)銷售同類應稅車輛的銷售價格確定計稅價格D、直接計算組成計稅價格確定計稅價格答案：C解析：納稅人受贈使用應稅車輛的，原車輛所有人為車輛生產或者銷售企業(yè)，未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產或者銷售同類應稅車輛的銷售價格確定應稅車輛的計稅價格。無同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定應稅車輛的計稅價格。35.某企業(yè)2019年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元。在計算該企業(yè)2019年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）萬元。A、5B、10C、12D、15答

25、案：B解析：直接捐款5萬元不允許扣除，實際捐贈10萬元，扣除標準10012%12（萬元），10萬元12萬元，允許扣除10萬元。36.企業(yè)支付給如下員工的報酬不屬于企業(yè)所得稅法中所稱工資薪金支出范疇的是（）。A、為車間生產雇傭季節(jié)工B、為宣傳產品雇傭臨時工C、為管理部門招用實習生D、為職工食堂返聘退休廚師答案：D解析：福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費支出。37.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A、當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后B、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后C、當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D、當期貨

26、幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后答案：B解析：當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。38.某小型運輸公司2020年擁有并使用以下車輛：（1）整備質量4.3噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元；（2）18座的小型客車2輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應納車船稅為（）元。A、5120B、4800C、3840D、3210答案：D解析：車船稅=4.310502530=3210（元）39.甲公司2019年房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2019年4月起將原值500萬元房產租賃給乙公司，

27、租期3年，月租金2萬元，2019年4月6月份為免租使用期間。甲公司所在地計算房產稅余值減除比例為30%，甲公司2019年度應納房產稅（）萬元。A、66.21B、65.49C、66.54D、67.26答案：C解析：應納房產稅（8000500）（130%）1.2%500（130%）1.2%6122612%66.54（萬元）40.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合加計抵減政策，2019年11月可抵扣進項稅額30萬元，其中取得增值稅專票的進項稅額為25萬元，購進農產品計算抵扣的進項稅額為5萬元，購進農產品中，10%用于集體福利，則甲餐飲企業(yè)當期可以加計抵減進項稅額（）萬元。A、2.95B、3.00C、

28、4.43D、4.50答案：C解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。甲餐飲企業(yè)當期可以加計抵減進項稅額（25590%）15%4.43（萬元）41.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)外購資產用于下列情形的，應當視同銷售確認收入的是（）。A、作為原材料投入生產B、作為門市房對外出租C、移送至境外分公司用于繼續(xù)加工D、移送至境內分公司用于連續(xù)加工答案：C解析：選項C：將資產移送至境外分公司的

29、，應視同銷售確認收入。42.下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前扣除的傭金是（）。A、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元B、甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額300萬元，甲企業(yè)以18萬元轉賬支票支付丁中介公司傭金C、丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額500萬元，丙企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金D、乙企業(yè)支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易答案：D43.下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是（）。A、國有企業(yè)偷漏

30、增值稅被處的罰款B、化妝品公司偷逃的消費稅C、個體工商戶拖欠的個人所得稅D、中外合資企業(yè)在華機構繳納的企業(yè)所得稅答案：B解析：滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據；個人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據。44.2020年2月，某增值稅一般納稅人將2019年4月購入的一臺已抵扣過進項稅額的生產設備改變用途，用作職工福利設施，該設備已抵進項稅26萬元，凈值率91%，則應作進項稅額轉出（）萬元。A、0B、23.66C、18.20D、26.00答案：B解析：在改變用途的當月作進項稅額轉出=2691%=23.66（萬元）45.某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事進料加工業(yè)務，計劃分配率為

31、30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元。上期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅稅額為（）萬元。A、17.59B、14.70C、12.11D、13.33答案：B解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額210（130%）（13%10%）4.41（萬元）當期應納稅額10013%（264.41）917.59（萬元）免抵退稅額210（130%）10%14.70（萬元）因

32、為14.7017.59，當期應退稅14.70萬元。留抵稅額17.5914.702.89（萬元）46.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，當地政府規(guī)定房產稅減除比例為30%。甲企業(yè)當年應繳納房產稅（）萬元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：應繳納房產稅2000（130%）1.2%500（130%）1.2%5/1218.55（萬元）47.外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內向主管稅務機關據實申報繳納企業(yè)所得稅。A、10B、15C、2

33、0D、30答案：B解析：外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業(yè)所得稅。48.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、營利性醫(yī)療機構自用的土地B、公園內附設照相館使用的土地C、生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地答案：D解析：選項ABC正常交稅。49.關于房產稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。A、甲企業(yè)無租使用他人房產，由出租人繳納B、房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人C、劉某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人D、房屋產權未確定的

34、，房產代管人為納稅人答案：A解析：納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。50.在稅法的構成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標志的要素是（）。A、稅率B、稅目C、稅基D、征稅對象答案：D解析：征稅對象又叫課稅對象，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標志。51.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、72000

35、0B、800000C、820000D、900000答案：B解析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。會計【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦軟件應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅8000010800000（元）52.2018年度，某化妝品制造企業(yè)實現(xiàn)銷售收入1000萬元，當年發(fā)生廣告費200萬元，上年度結轉未扣除廣告費120萬元。甲企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（）萬元。A、300B、200C、150D、270答案：A解析：扣除限額=100030%=300（萬元）；本年實際發(fā)生200萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費100

36、萬，合計300萬元。53.（2014年）甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月在甲市銷售自產小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質費2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經貿公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為（）萬元。A、295.64B、300C、407.55D、411答案：C解析：納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。價外費用需

37、要換算為不含稅價格，向甲市稅務機關繳納消費稅300（1821.13）12018.55%407.55（萬元）。54.關聯(lián)交易納稅調整以（）的規(guī)范為準則。A、民法B、稅法C、刑法D、行政法答案：B解析：關聯(lián)交易納稅調整以稅法的規(guī)范為準則。55.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。A、農村的居住用房B、建在室外的露天游泳池C、個人擁有的市區(qū)經營性用房D、尚未使用或出租而待售的商品房答案：C解析：選項A，房產稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村；選項B，以房產為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等）不屬于房屋，不征房產稅；選項D，房地產開發(fā)企業(yè)建造

38、的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。56.下列單位中屬于消費稅納稅人的是（）。A、委托加工卷煙的企業(yè)B、銷售不含增值稅零售價128萬元小汽車的汽車4S店C、生產普通護膚品的工廠D、受托加工鞭炮的企業(yè)答案：A解析：選項B：銷售不含增值稅零售價130萬元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅；選項C：普通護膚品不屬于消費稅征收范圍；選項D：受托加工鞭炮的企業(yè)代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人。57.納稅人自結算稅款之日起（）年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A、1B、2C、3D、5答案：

39、C解析：納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。58.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當地經濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的（）。A、20%B、30%C、50%D、60%答案：C解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當地經濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。59.下列有關增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A、納稅人提供應稅服務先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天B、

40、納稅人從事金融商品轉讓的，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天C、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天D、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款的當天答案：D解析：選項D：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。60.2017年10月，某酒廠將自產的一種新型糧食白酒3噸用于贈送客戶，該批糧食白酒的成本共計8000元，該批糧食白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10，稅率為20%。計算該批糧食白酒應繳納的消費稅為（）元。A、7200B、4290C、5950D、2950答案：C解析：應納消費稅稅額=

41、成本（1+成本利潤率）+定額消費稅（1-消費稅稅率）消費稅稅率+定額消費稅=8000（1+10）+320000.5（120）20+320000.55950（元）。61.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。A、出口鐵礦的外貿企業(yè)B、開采石灰?guī)r的合資企業(yè)C、外購原煤銷售的商貿企業(yè)D、進口有色金屬礦原礦的進口公司答案：B解析：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。選項A、D，資源稅進口不征，出口不退；選項C，開采銷售征資源稅，外購銷售不征資源稅。62.某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2019年10月將其中的1100平方米改造為果園，其余10

42、0平方米建造自用住宅（在規(guī)定用地標準以內）。已知該地適用的耕地占用稅定額稅率為每平方米25元。則該農戶應繳納的耕地占用稅為（）。A、1250元B、2500元C、15000元D、30000元答案：A解析：該農戶應繳納的耕地占用稅=1002550%=1250（元）。63.下列各項屬于印花稅的納稅義務人的是（）。A、當事人的代理人B、合同的擔保人C、合同的鑒證人D、權利許可證照的發(fā)放人答案：A解析：選項A，當事人的代理人有代理納稅義務；選項BC，書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒證人；選項D，權利許可證照的領受人是印花稅的納稅義務人。64.某稅務稽查局2019年6月對轄區(qū)內一家企業(yè)進行納

43、稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）。A、稅收公平原則B、法律不溯及既往原則C、稅收效率原則D、新法優(yōu)于舊法原則答案：D解析：新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。65.以下關于國際重復征稅的說法中，正確的是（）。A、由于股份公司經濟組織形式所引起的對利潤和股息的國際重復征稅稱為法律性國際重復征稅B、復合稅制度所造成的國際重復征稅稱為經濟性國際重復征稅C、稅制性國際重復征稅是指不同的征稅主

44、體對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅D、國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于法律性國際重復征稅答案：D66.下列房產中免征房產稅的是（）。A、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房B、信托投資公司經營用房C、個人所有營業(yè)用的房產D、軍隊營業(yè)用房產答案：A解析：選項B、C、D都是需要繳納房產稅。67.某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機整機，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬元，購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業(yè)一般

45、納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額3萬元。取得的發(fā)票均已在當月申報抵扣。該企業(yè)當月應納增值稅（）萬元。A、2.16B、2.83C、5.08D、26.43答案：C解析：2019年12月，農機整機適用9%的稅率；農機零配件適用13%的稅率。當期銷項稅額=5009%+90（1+13%）13%=55.35（萬元）當期可抵扣的進項稅額=50+39%=50.27（萬元）當期應納增值稅=55.35-50.27=5.08（萬元）。68.依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，發(fā)生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。A、債務人死亡，遺產繼承人拒絕償還的B、債務人解散，清算程序拖延

46、達3年的C、與債務人達成債務重組協(xié)議，無法追償的D、債務人4年未清償，追償成本超過應收賬款的答案：C解析：企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：1.債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的。2.債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的。3.債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的。4.與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的。5.因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。6.國務院

47、財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。69.對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復議期滿之日起（）日內依法向人民法院提起行政訴訟。A、10B、15C、20D、30答案：B解析：行政復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，以及納稅人及其他當事人對行政復議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、行政復議期滿之日或收到復議決定之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。70.下列選項中，可享受增值稅先征后退100%政策的是（）A

48、、黨報黨刊出版收入B、對進口軟件進行漢字化處理后銷售收入C、銷售自主開發(fā)的動漫軟件收入D、房產期刊出版收入答案：A解析：選項A為對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關報紙和機關期刊、中小學的學生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等。選項B，無稅收優(yōu)惠，軟件進行本地化改造可享受實際稅負超3%即征即退。選項C，可享受實際稅負超過3%即征即退。選項D享受增值稅先征后退50%。71.按照稅務行政處罰的地域管轄來看，我國稅務行政處罰實行的是（）。A、居住所在地原則B、行為發(fā)生地原則C、收入來源地原則D、戶籍所在地原則答案：B解析：從稅務行政處罰的地域管轄來看，稅務行政處罰實行行為發(fā)生

49、地原則。只有當事人違法行為發(fā)生地的稅務機關才有權對當事人實施處罰，其他地方的稅務機關則無權實施。72.采用超率累進稅率征收的稅種是（）。A、資源稅B、土地增值稅C、個人所得稅D、企業(yè)所得稅答案：B解析：土地增值稅采用超率累進稅率。73.下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（）。A、銷售煤炭的貿易公司B、進口有色金屬礦產品的企業(yè)C、批發(fā)原油的貿易公司D、在境內開采有色金屬礦產品的企業(yè)答案：D解析：選項D既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人。注意進口或銷售、批發(fā)的企業(yè)不是資源稅納稅人。74.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是（）。A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)

50、定稅額計算征收B、企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅C、對單獨的地下建筑用地，應暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D、土地使用權共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計算繳納土地使用稅答案：D解析：土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。75.（2017年）下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A、卷煙B、鉆石C、高檔手表D、鍍金首飾答案：B解析：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。76.根據稅收征管法的有關規(guī)定，除不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，不需要持稅務登記證

51、的是（）。A、開立銀行賬戶B、申請辦理延期申報、延期繳納稅款C、辦理工商登記D、申請減稅、免稅、退稅答案：C解析：選項ABD均屬于納稅人辦理事項時必須持有稅務登記證件的情形。77.根據稅收征收管理法及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）。A、3萬元以上B、5萬元以上C、10萬元以上D、20萬元以上答案：B解析：欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告。78.下列單位占用的耕地中，應減征耕地占用稅的是（）。A、幼兒園B、養(yǎng)老院C、港口D、省政府

52、批準成立的技工學校答案：C解析：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征稅。幼兒園、養(yǎng)老院和省政府批準成立的技工學校適用免稅優(yōu)惠政策。79.2020年3月某首飾廠從某商貿企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款6.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅（）。A、4萬元B、5萬元C、9萬元D、14萬元答案：A解析：對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進

53、入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。應納消費稅9010%5010%4（萬元）80.下列關于稅法構成要素的表述中，錯誤的是（）。A、征稅對象是計算稅額的尺度B、稅目是對課稅對象質的界定C、稅基是對課稅對象的量的規(guī)定D、消費稅規(guī)定有不同的稅目答案：A解析：選項A，稅率是計算稅額的尺度。選項B,稅目是對課稅對象質的界定。選項C,稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據。消費稅規(guī)定有15種稅目，選項D正確。81.下列各項中，不免征個人所得稅的所得是（）。A、2020年內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金B(yǎng)、

54、個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、軍人的轉業(yè)費、復員費D、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得答案：A解析：選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。82.某開發(fā)商開發(fā)的一個項目中有20%的建筑面積為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額為5000萬元，則該開發(fā)商應納印花稅（）。A、1.2萬元B、1.5萬元C、2萬元D、2.5萬元答案：A解析：該開發(fā)商應納印花稅=50000.3（1-20%）=1.2（萬元）。83.下列各項中

55、，不免征個人所得稅的所得是（）。A、2020年內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金B(yǎng)、個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、軍人的轉業(yè)費、復員費D、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得答案：A解析：選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。84.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸，成本價35000元/噸，成本利潤率10%。該酒廠上述業(yè)務當月應納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%0.5元/500克）A、11000B、10000C、8700D、7700答案：A解析：納稅人將自產的應稅消費品用于其他方面的，有同類消費品售價的，按同類消費品的售價計算納稅。當月應納消費稅50000120%120000.511000