第4章國內(nèi)票據(jù)結(jié)算實務(wù)(出納實務(wù))

1、第 4 章國內(nèi)票據(jù)結(jié)算實務(wù)國內(nèi)票據(jù)結(jié)算實務(wù)4.1 支票結(jié)算方式及核算支票結(jié)算方式及核算4.1.1支票概述支票概述2、支票的有關(guān)規(guī)定、支票的有關(guān)規(guī)定 （1）企業(yè)領(lǐng)購的規(guī)定）企業(yè)領(lǐng)購的規(guī)定 1）填寫支票領(lǐng)購單、購買憑證收費單）填寫支票領(lǐng)購單、購買憑證收費單 2）第二聯(lián)加蓋銀行預(yù)留印鑒）第二聯(lián)加蓋銀行預(yù)留印鑒 （2）支票的使用范圍）支票的使用范圍 以前以前：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用支票。各種款項結(jié)算，均可使用支票。 2007年年6月月25日起，支票可以全國通用。日起，支票可以全國通用。 異地開立上限為異地開立上限為50萬元，同時在票面右下萬

2、元，同時在票面右下方必須記載方必須記載12位銀行機構(gòu)代碼。位銀行機構(gòu)代碼。 收款時間收款時間：23小時；小時；3個工作日內(nèi)個工作日內(nèi) （3）支票的有效期：）支票的有效期： 出票日起出票日起10日日 （4）支票的書寫和加蓋印鑒）支票的書寫和加蓋印鑒 簽發(fā)支票簽發(fā)支票碳素墨水碳素墨水/墨汁，專用打印機墨汁，專用打印機打印打印 支票由支票由出納出納填寫，填寫，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核并審核并加蓋印鑒加蓋印鑒（5）背書的規(guī)定）背書的規(guī)定 背書背書是指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項并簽是指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。章的票據(jù)行為。 1）收款人持用于支取現(xiàn)金的支票提示付款時，）

3、收款人持用于支取現(xiàn)金的支票提示付款時， 2）持票人委托開戶銀行收款時）持票人委托開戶銀行收款時 做委托收款背書，要記載做委托收款背書，要記載“委托收款委托收款”字樣字樣 3）出票人委托開戶銀行付款）出票人委托開戶銀行付款 直接開支票和進(jìn)賬單，直接開支票和進(jìn)賬單，不需要背書不需要背書。 4）背書轉(zhuǎn)讓）背書轉(zhuǎn)讓 背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，不、但用背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，不、但用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。（6）支票的處罰規(guī)定）支票的處罰規(guī)定 例：假如廣發(fā)公司賬戶內(nèi)只有例：假如廣發(fā)公司賬戶內(nèi)只有10000元，卻簽發(fā)元，卻簽發(fā)了了1張張15000元的支票，可以

4、嗎？元的支票，可以嗎？ 不可以簽發(fā)空頭支票！不可以簽發(fā)空頭支票！ 需要繳納多少罰款，需支付多少賠償金？需要繳納多少罰款，需支付多少賠償金？ （?。┏銎比撕灠l(fā)空頭支票、簽發(fā)與其預(yù)（?。┏銎比撕灠l(fā)空頭支票、簽發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的支票、簽發(fā)支付密碼錯誤的留銀行印鑒不符的支票、簽發(fā)支付密碼錯誤的支票，銀行予以退票，并支票，銀行予以退票，并按票面金額處以按票面金額處以5% 但但不低于不低于1000元的罰款；元的罰款； 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償?shù)馁r償金金（7）支票的掛失）支票的掛失 出納員交給出差的小李一張未填明金額和收款人的支票，出納員交給出差的小李

5、一張未填明金額和收款人的支票，小李在出差途中丟失支票，出納員趕緊到銀行掛失支付，小李在出差途中丟失支票，出納員趕緊到銀行掛失支付，銀行會受理嗎？銀行會受理嗎？ 失票人掛失時填寫的掛失止付通知書必須將事項記載失票人掛失時填寫的掛失止付通知書必須將事項記載完整，否則銀行不予受理完整，否則銀行不予受理。（。（P45)3、支票的管理、支票的管理 1）支票、預(yù)留銀行印鑒和支票密碼單應(yīng)分別專）支票、預(yù)留銀行印鑒和支票密碼單應(yīng)分別專人保管。人保管。 2）建立健全支票領(lǐng)用和收受支票的審查制度。）建立健全支票領(lǐng)用和收受支票的審查制度。 3）為防止簽發(fā)空頭支票，簽發(fā)之前，出納員查）為防止簽發(fā)空頭支票，簽發(fā)之前，出

6、納員查明銀行存款余額。明銀行存款余額。 4）存款賬戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白支票）存款賬戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。交回銀行注銷。 5）支票遺失時應(yīng)當(dāng)立即辦理掛失止付或請求銀）支票遺失時應(yīng)當(dāng)立即辦理掛失止付或請求銀行和收款單位協(xié)助防范。行和收款單位協(xié)助防范。4.1.2 支票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程支票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程 1、貸記支票的業(yè)務(wù)流程、貸記支票的業(yè)務(wù)流程2、借記支票的業(yè)務(wù)流程、借記支票的業(yè)務(wù)流程4.1.3 支票結(jié)算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理支票結(jié)算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1、支票簽發(fā)的賬務(wù)處理、支票簽發(fā)的賬務(wù)處理 【業(yè)務(wù)資料】【業(yè)務(wù)資料】 2008年年6月月2日，北京市中環(huán)電器公司財務(wù)部門開日，北京

7、市中環(huán)電器公司財務(wù)部門開出現(xiàn)金支票出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金張，提取現(xiàn)金5800元作為備用金元作為備用金（開戶銀行：工行北京長安里支行，賬號：（開戶銀行：工行北京長安里支行，賬號：81451058675081002，現(xiàn)金支票號，現(xiàn)金支票號XII3573256）。）。 【相關(guān)崗位】【相關(guān)崗位】 出納、總賬報表會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人出納、總賬報表會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人 【業(yè)務(wù)辦理】【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出納填寫支票）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿領(lǐng)用登記簿”交財務(wù)交財務(wù)部長審核簽字。部長審核簽字。 【相關(guān)崗位】【相關(guān)崗位】 出納、總賬報表會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人出納、總賬報表會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人 【業(yè)務(wù)辦理】【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出

8、納填寫支票）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿領(lǐng)用登記簿”交財務(wù)交財務(wù)部長審核簽字。部長審核簽字。（2 2）出納）出納填寫填寫“現(xiàn)金支票及存根現(xiàn)金支票及存根”，財務(wù)負(fù)責(zé)人在，財務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)現(xiàn)金支票正聯(lián)”加加蓋公司財務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財務(wù)專用章。蓋公司財務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財務(wù)專用章。（3 3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。（4 4）出納員將出納員將“現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報表會計填制記賬憑證。傳給總賬報表會計填制記賬憑證。2、支票收受的賬務(wù)處理、支票收受的賬

9、務(wù)處理 企業(yè)收受支票時要進(jìn)行審查：企業(yè)收受支票時要進(jìn)行審查： 收款人是否為本企業(yè)收款人是否為本企業(yè) 支票是否在提示付款期內(nèi)支票是否在提示付款期內(nèi) 支票必須記載的事項是否齊全支票必須記載的事項是否齊全 支票的大小寫金額是否一致支票的大小寫金額是否一致 出票人簽章是否符合規(guī)定出票人簽章是否符合規(guī)定 背書是否連續(xù)背書是否連續(xù) （1）借記支票收受的賬務(wù)處理（）借記支票收受的賬務(wù)處理（P49） （2）貸記支票收受的賬務(wù)處理（）貸記支票收受的賬務(wù)處理（P49）4.2 銀行匯票結(jié)算方式及核算銀行匯票結(jié)算方式及核算 4.2.1銀行匯票概述銀行匯票概述 1、銀行匯票的概念、銀行匯票的概念 銀行匯票是銀行匯票是出票銀行出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收實際結(jié)算金額無條件支付給收 款人或持票人的款人或持票人的票據(jù)。票據(jù)。 適用于適用于異地異地結(jié)算。結(jié)算。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。2、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 （1）申請）申請 銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由參加銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由參加“全國聯(lián)行往全國聯(lián)行往來來”的銀行機構(gòu)辦理。的銀行機