營改增擴圍政策內(nèi)容

1、營改增擴圍政策內(nèi)容（以一般納稅人為例）-楊 志 斌目錄一. 金融服務(wù)業(yè)二. 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)三. 建筑業(yè)四. 銷售不動產(chǎn)五. 生活服務(wù)六. 銷售無形資產(chǎn)七. 其他有關(guān)規(guī)定一. 金融服務(wù)業(yè)二. 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除租賃服務(wù)外，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅率為6%?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)個別子項目范圍有所調(diào)整和拓展，主要的變化如下：租賃服務(wù)按照合同簽訂時間設(shè)定了過渡期，具體政策如下：租賃服務(wù)按照合同簽訂時間設(shè)定了過渡期，具體政策如下：注注1：營改增前存續(xù)合同是指在：營改增前存續(xù)合同是指在2016年年4月月30日前簽署的合同。日前簽署的合同。注注2：在營改增試點前（依納入試點時間而定，全國整體納入市：在營改增試點前（依納入試點時間而定，

2、全國整體納入市2013年年8月月1日）簽訂的未日）簽訂的未執(zhí)行完畢有形動產(chǎn)租賃合同，執(zhí)行完畢有形動產(chǎn)租賃合同，可以可以選擇簡易征收，按選擇簡易征收，按3%繳納增值稅。繳納增值稅。三. 建 筑 業(yè)建筑業(yè)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，稅建筑業(yè)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，稅率率11%。按照國務(wù)院有關(guān)行業(yè)稅負不能增加原則，特定條件下可以選擇采用。按照國務(wù)院有關(guān)行業(yè)稅負不能增加原則，特定條件下可以選擇采用簡易計稅方法按照簡易計稅方法按照3%征收率交納增值稅。征收率交納增值稅。四. 銷 售 不 動 產(chǎn)銷售不動產(chǎn)和銷售土地使用權(quán)稅率均為銷售不動產(chǎn)和銷

3、售土地使用權(quán)稅率均為11%。（一一） 房地產(chǎn)開發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目（二二） 非房地產(chǎn)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)不動產(chǎn)注注1：房地產(chǎn)老項目，是指：房地產(chǎn)老項目，是指建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在注明的合同開工日期在2016年年4月月30日前的房地產(chǎn)項目。日前的房地產(chǎn)項目。五五.生活服務(wù)生活服務(wù)生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)。生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)。增值稅稅率為增值稅稅率為6%。六六.銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)七七.其他有關(guān)規(guī)定

4、其他有關(guān)規(guī)定本次營改增在增值稅管理理念上有巨大突破，對于納稅人稅收管理提出了新的挑戰(zhàn)。本次營改增在增值稅管理理念上有巨大突破，對于納稅人稅收管理提出了新的挑戰(zhàn)。 1 1、抵扣時限約定、抵扣時限約定20162016年年5 5月月1 1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者20162016年年5 5月月1 1日后日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2 2年從銷項稅額中抵扣，第一年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為年抵扣比例為60%60%，第二年抵扣比例為，第二年抵扣比例為40%

5、40%。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分上述分2 2年抵扣的規(guī)定。年抵扣的規(guī)定。 2、留抵稅額抵扣限制原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資

6、產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。3 3、凈值抵扣、凈值抵扣原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額可以抵扣的進項稅額= =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/ /（1+1+適用稅率）適用稅率）適用適用稅率稅率上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)

7、取得合法有效的增值稅扣稅憑證。 4 4、過渡期稅款退款和補繳、過渡期稅款退款和補繳納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。納稅人發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 5 5、征管機構(gòu)、征管機構(gòu)銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，由