第四章貸款業(yè)務(wù)2

1、第五節(jié)、貸款利息的計(jì)算與核算第五節(jié)、貸款利息的計(jì)算與核算一、有關(guān)規(guī)定一、有關(guān)規(guī)定（1 1）商業(yè)銀行發(fā)放貸款的合同利率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)人民銀）商業(yè)銀行發(fā)放貸款的合同利率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)人民銀行規(guī)定的利率及浮動(dòng)幅度加以確定。行規(guī)定的利率及浮動(dòng)幅度加以確定。（2 2）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以內(nèi)的，貸款）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以內(nèi)的，貸款期內(nèi)按合同利率計(jì)息，遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。期內(nèi)按合同利率計(jì)息，遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。（3 3）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以上的，遇利）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以上的，遇利率調(diào)整，從新年度開始按調(diào)整后的利率計(jì)息。率調(diào)整，從新年度開始按調(diào)整后的利率計(jì)息。

2、（4 4）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，到期日為節(jié)假日的，若在節(jié)假）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，到期日為節(jié)假日的，若在節(jié)假日前一日歸還，應(yīng)扣除歸還日至到期日的天數(shù)后，按前述日前一日歸還，應(yīng)扣除歸還日至到期日的天數(shù)后，按前述規(guī)定的利率計(jì)算利息；節(jié)假日后第一個(gè)工作日歸還，應(yīng)加規(guī)定的利率計(jì)算利息；節(jié)假日后第一個(gè)工作日歸還，應(yīng)加收到期日至歸還日的天數(shù)，按前述規(guī)定的利率計(jì)算利息；收到期日至歸還日的天數(shù)，按前述規(guī)定的利率計(jì)算利息；節(jié)假日后第一個(gè)工作日未歸還，應(yīng)從節(jié)假日后第一個(gè)工作節(jié)假日后第一個(gè)工作日未歸還，應(yīng)從節(jié)假日后第一個(gè)工作日開始按逾期貸款利率計(jì)算利息。日開始按逾期貸款利率計(jì)算利息。二、貸款利息的計(jì)提二、貸款利息的計(jì)提

3、資產(chǎn)負(fù)債表日：資產(chǎn)負(fù)債表日：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息戶（按貸款的合同本金與合同利率計(jì)算）戶（按貸款的合同本金與合同利率計(jì)算）借或貸：貸款借或貸：貸款貸款貸款戶（利息調(diào)整）戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款（攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算）發(fā)放貸款及墊款（攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算） 對(duì)已確定發(fā)生減值損失的貸款對(duì)已確定發(fā)生減值損失的貸款（在減值部分講過）（在減值部分講過） 在資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按減值貸款的攤余成本和實(shí)應(yīng)按減值貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入：際利率計(jì)算確定的利息收入：借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入貸：利息收入同時(shí)，將按合同本金和合同

4、利率計(jì)算確定的應(yīng)收利同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。息金額進(jìn)行表外登記。三、貸款利息的計(jì)算方法三、貸款利息的計(jì)算方法1定期結(jié)息定期結(jié)息短期貸款：一般為按季結(jié)息或按月結(jié)息，每季末月短期貸款：一般為按季結(jié)息或按月結(jié)息，每季末月20 日或每月日或每月20日為結(jié)息日，日為結(jié)息日，中長(zhǎng)期貸款：按季結(jié)息，季末月中長(zhǎng)期貸款：按季結(jié)息，季末月20日。日。 結(jié)計(jì)的利息于結(jié)息日次日辦理轉(zhuǎn)賬。結(jié)計(jì)的利息于結(jié)息日次日辦理轉(zhuǎn)賬。利息計(jì)算可采用余額表計(jì)息法和乙種賬計(jì)息法。利息計(jì)算可采用余額表計(jì)息法和乙種賬計(jì)息法。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息戶戶

5、若借款人存款賬戶無款支付或不足支付，對(duì)未收若借款人存款賬戶無款支付或不足支付，對(duì)未收回的利息，應(yīng)計(jì)收復(fù)息?；氐睦ⅲ瑧?yīng)計(jì)收復(fù)息。2 2逐筆結(jié)息逐筆結(jié)息逐筆結(jié)息，即利隨本清，指銀行按規(guī)定的貸款期限逐筆結(jié)息，即利隨本清，指銀行按規(guī)定的貸款期限, ,在收在收回貸款的同時(shí)逐筆計(jì)收利息。回貸款的同時(shí)逐筆計(jì)收利息。在逐筆結(jié)息方式下，貸款利息計(jì)算的基本公式為：在逐筆結(jié)息方式下，貸款利息計(jì)算的基本公式為：貸款利息貸款本金貸款利息貸款本金期限期限利率利率 銀行收回貸款本息時(shí)：銀行收回貸款本息時(shí)：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶（客戶實(shí)際歸還的金額）戶（客戶實(shí)際歸還的金額） 貸：貸款貸：貸款貸款貸款戶（

6、本金）戶（本金） （貸款的合同本金）（貸款的合同本金） 應(yīng)收利息應(yīng)收利息戶戶 （收回的應(yīng)收利息金額）（收回的應(yīng)收利息金額） 利息收入利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶 （借貸方差額）（借貸方差額）第六節(jié)第六節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)一、票據(jù)貼現(xiàn)的概念一、票據(jù)貼現(xiàn)的概念二、貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別二、貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置貼現(xiàn)資產(chǎn)：資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票貼現(xiàn)資產(chǎn)：資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票 據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。按貼現(xiàn)類據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人，分別別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人，分別“面值面值”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”進(jìn)進(jìn)

7、行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)面值面值”科目，按實(shí)際支付科目，按實(shí)際支付的金額，貸記的金額，貸記“吸收存款吸收存款”等科目，按其差額，等科目，按其差額，貸記貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整”科目?？颇?。資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的貼資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整”科目，貸記科目，貸記“利息收入利息收入”科目。科目。貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存吸收存款款”等科目，按貼

8、現(xiàn)的票面金額，貸記等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)面面值值”科目，按其差額，貸記科目，按其差額，貸記“利息收入利息收入”科目。存在利息科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。期末借方余額，反映商業(yè)銀行辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等期末借方余額，反映商業(yè)銀行辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。業(yè)務(wù)融出的資金。三、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算三、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算 持票人填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證，連同匯票送交銀行。銀持票人填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證，連同匯票送交銀行。銀行審批同意并審核無誤后，計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，行審批同意并審核無誤后，計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額

9、，辦理轉(zhuǎn)賬。辦理轉(zhuǎn)賬。 匯票到期值匯票票面金額匯票票面金額匯票到期值匯票票面金額匯票票面金額年利率年利率360360貼現(xiàn)利息匯票到期值貼現(xiàn)利息匯票到期值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率（月貼現(xiàn)率3030）實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票到期值貼現(xiàn)利息實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票到期值貼現(xiàn)利息。 “貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)”一般按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，從貼現(xiàn)之日起算一般按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，從貼現(xiàn)之日起算至匯票到期的前一日止至匯票到期的前一日止辦理貼現(xiàn)時(shí)：辦理貼現(xiàn)時(shí)：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)戶（面值）戶（面值） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款戶（實(shí)際支付的金額）戶（實(shí)際支付的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）（借貸差額）

10、戶（利息調(diào)整）（借貸差額）資產(chǎn)負(fù)債表日：資產(chǎn)負(fù)債表日：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款戶（計(jì)算的貼現(xiàn)利息）發(fā)放貸款及墊款戶（計(jì)算的貼現(xiàn)利息）四、貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算四、貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算( (一一) ) 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回是通過委托收款方式進(jìn)行商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回是通過委托收款方式進(jìn)行的。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)于匯票到期前估算郵程，提的。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)于匯票到期前估算郵程，提前填制委托收款憑證，連同匯票一并向付款人開戶行收取前

11、填制委托收款憑證，連同匯票一并向付款人開戶行收取票款。票款。 付款人開戶行收到委托收款憑證和匯票后，應(yīng)于匯票付款人開戶行收到委托收款憑證和匯票后，應(yīng)于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出。其會(huì)計(jì)分錄為：到期日將票款從付款人賬戶付出。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款時(shí)貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款時(shí), ,會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來 （實(shí)際收到的金額）（實(shí)際收到的金額） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)戶（面值）戶（面值） 利息收入利息收入發(fā)放貸款及墊款戶（差額）發(fā)放貸款及墊款戶（差額） 若付款

12、人存款賬戶無款支付或不足支付，若付款人存款賬戶無款支付或不足支付，付款人開戶行應(yīng)將匯票和憑證退回貼現(xiàn)銀付款人開戶行應(yīng)將匯票和憑證退回貼現(xiàn)銀行。若付款人拒絕付款，付款人開戶行應(yīng)行。若付款人拒絕付款，付款人開戶行應(yīng)將拒付理由書、匯票和憑證退回貼現(xiàn)銀行。將拒付理由書、匯票和憑證退回貼現(xiàn)銀行。 若貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行退回委托收若貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行退回委托收款憑證和匯票時(shí)款憑證和匯票時(shí),對(duì)已貼現(xiàn)的金額應(yīng)從貼現(xiàn)對(duì)已貼現(xiàn)的金額應(yīng)從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶中收取。其會(huì)計(jì)分錄為：申請(qǐng)人賬戶中收取。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶（）戶（） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)戶（面值）戶（

13、面值） 利息收入利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶 如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶不足支付票款如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶不足支付票款,則不則不足部分作為逾期貸款。其會(huì)計(jì)分錄為：足部分作為逾期貸款。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶戶 貸款貸款逾期貸款逾期貸款戶戶( (不足支付的部分不足支付的部分) ) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)戶（面值）戶（面值） 利息收入利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶( (二二) ) 銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 承兌銀行于匯票到期日承兌銀行于匯票到期日, ,應(yīng)向承兌申請(qǐng)人收取票款并專應(yīng)向承兌申請(qǐng)人收取票款并專戶儲(chǔ)存。戶儲(chǔ)存。 其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶戶 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款戶戶如承兌申請(qǐng)人賬戶不足支付如承兌申請(qǐng)人賬戶不足支付, ,則不足部分作為逾期貸款。則不足部分作為逾期貸款。其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款戶戶 貸款貸款逾期貸款逾期貸款戶戶( (不足部分）不足部分） 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款戶戶 承兌銀行將票款劃出：承兌銀行將票款劃出： 借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款