增值稅適用稅率匯集

1、一、稅率1、條例第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%.稅率的調整，由國務院決定。2、國家稅務總局公告2010年第9號 干姜是將生姜經(jīng)清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成

2、的產(chǎn)品。姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經(jīng)去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產(chǎn)品。本公告自2010年10月1日起執(zhí)行。3、國家稅務總局公告2010年第5號 肉桂油、桉油、香茅油不屬于財政部 國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）中農業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率為17%。本公告自2010年9月1日起施行。國稅函2010144號 橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。國稅函201097號 人工合成牛胚胎屬于農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋（財稅字199552號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售

3、自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。國稅函2009625號 人發(fā)不屬于財政部 國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）規(guī)定的農業(yè)產(chǎn)品范圍，應適用17的增值稅稅率。國稅函2009456號一、人體血液的增值稅適用稅率為17%。國稅函2009455號 核桃油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。國稅函2009453號 復合膠是以新鮮橡膠液為主要原料，經(jīng)過壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。因此，復合膠不屬于農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋（財稅字199552號）規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品，適用增值稅稅率應為17%。國稅函2009177號 麥芽不屬于財政部 國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產(chǎn)品

4、征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）規(guī)定的農業(yè)產(chǎn)品范圍，應適用17的增值稅稅率。財稅2008171號 一、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復到17%。二、食用鹽仍適用13%的增值稅稅率，其具體范圍是指符合食用鹽（GB5461-2000）和食用鹽衛(wèi)生標準（GB2721-2003）兩項國家標準的食用鹽。三、本通知所稱金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行國稅函20081007號 一、掛面按照糧食復制品適用13%的增值稅稅率。國稅函2007158號對納稅人生產(chǎn)

5、銷售的粉煤灰（渣）應當按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得免征增值稅，也不得按照簡易辦法征收增值稅。財稅20077號 一、自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調整為17，同時不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策國稅函2006770號 教材配套產(chǎn)品與中小學課本輔助使用，包括各種紙制品或圖片，是課本的必要組成部分。對納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），應按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。國稅函2006773號 水洗豬鬃是生豬鬃經(jīng)過浸泡（脫脂）、打洗、分絨等加工過程生產(chǎn)的產(chǎn)品，已不屬于農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍，應按“洗凈毛、洗凈絨”征收增值稅。國稅函2005

6、676號 按照食品營養(yǎng)強化劑使用衛(wèi)生標準（GB 14880-94）添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，可依照農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋（財稅字199552號）中的“鮮奶”按13%的增值稅稅率征收增值稅。國稅函2004607號 鑒于電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設備進行調壓，屬于提供加工勞務。根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例有關規(guī)定，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。國稅函20031324號 天然二氧化碳不屬于天然氣，不應比照天然氣征稅，仍應按17%的適用稅率征收增值稅。國稅函20031118號 根據(jù)國家稅務總局增值稅部分貨物征稅范圍注釋（國稅發(fā)19931

7、51號）的規(guī)定，不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車不屬于農機增值稅征收范圍。為減輕農民負擔，財政部、國家稅務總局關于不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車有關政策問題的通知（財稅200289號）對農機增值稅征收范圍進行了調整，對不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車按照“農機”依13%的增值稅稅率征收增值稅，因此，上述兩類產(chǎn)品應當從2002年6月1日起按“農機”征收增值稅，在此之前，應按17%的稅率征收增值稅。國稅函2003426號茴油是八角樹枝葉、果實簡單加工后的農業(yè)產(chǎn)品，毛椰子油是椰子經(jīng)初加工而成的農業(yè)產(chǎn)品，二者均屬于農業(yè)初級產(chǎn)品，可按13%的稅率征收增值稅。不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶

8、拖拉機底盤”）和三輪農用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛）屬于“農機”，應按有關“農機”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。國稅函2001248號 一、關于薄荷油、拖拉機底盤適用稅率問題根據(jù)國家稅務總局關于增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知（國稅發(fā)1993151號）對“食用植物油”的注釋，薄荷油未包括在內，因此，薄荷油應按17%的稅率征收增值稅；拖拉機底盤屬于農機零部件，不屬于農機產(chǎn)品，因此，拖拉機底盤也應按17%的稅率征收增值稅。國稅函1999191號 衛(wèi)生防疫站調撥生物制品和藥械，屬于銷售貨物行為，應當按照現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定征收增值稅。修改為

9、“根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十九條及有關規(guī)定，對衛(wèi)生防疫站調撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模納稅人3%的增值稅征收率征收增值稅。對衛(wèi)生防疫站調撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。國稅函1996744號從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看，淀粉不屬于農業(yè)產(chǎn)品的范圍，應按照17%的稅率征收增值稅。（國稅函發(fā)1996744號）六、農用水泵、農用柴油機按農機產(chǎn)品依13%的稅率征收增值稅。（財稅字199460號）農用水泵是指主要用于農業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農村水井用泵、農田作業(yè)面潛水泵、農用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農機產(chǎn)品征稅范圍。農用柴油機是指主要配套于農

10、田拖拉機、田間作業(yè)機具、農副產(chǎn)品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下（含3缸）的往復式內燃動力機械。4缸以上（含4缸）柴油機不屬于農機產(chǎn)品征稅范圍。國稅發(fā)1994186號 四、根據(jù)（94）財稅字第4號通知的規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）的墻體材料，1994年5月1日以后可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。此條規(guī)定所稱墻體材料是指廢渣磚、石煤和粉煤灰砌塊、煤矸石砌塊、爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）砌塊。財稅字199426號 六、關于棕櫚油、棉籽油和糧食復制品征稅問題（一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13

11、%的稅率征收增值稅；（二）切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過簡單加工的糧食復制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復制品是指以糧食為主要原料經(jīng)簡單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市直屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報財政部和國家稅務總局備案。財稅2008170號 四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍

12、試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。財稅20099號 一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：（一）農產(chǎn)品。農產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物

13、的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照財政部國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行。（二）音像制品。音像制品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。（三）電子出版物。電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數(shù)字音視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光

14、盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤 CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVDR， BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤 DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。（四）二甲醚。二甲醚，是指化學分子式為CH3O

15、CH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知（財稅2008170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收

16、率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含

17、粘土實心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（四）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；2.典當業(yè)銷售死當物品；3.經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。四、本通知自2009年

18、1月1日起執(zhí)行。國稅函200990號 一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知（財稅2008170號）和財稅20099號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。三、一般納稅人銷售貨物適用財稅20099號文件第二條第（三）項、第（四）項和第三條規(guī)定的，可自行開具

19、增值稅專用發(fā)票。四、關于銷售額和應納稅額（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應納稅額=銷售額×4%/2（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行農用水泵、農用柴油

20、機按農機產(chǎn)品依13的稅率征收增值稅。（財稅字199460號）關于日用“衛(wèi)生用藥”的適用稅率問題用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香、消毒劑等），不屬于增值稅“農藥”的范圍，應按17的稅率征稅。（國稅發(fā)1995192號）骨粉，魚粉按照"飼料"征收增值稅。（財稅字199674號）對由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣，應當按照13%的增值稅稅率征收增值稅。（國稅發(fā)200583號）麥芽不屬于財政部、國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）規(guī)定的農業(yè)產(chǎn)品范圍，應適用17的增值稅稅率。(國稅函2009177號)

21、 核桃油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。(國稅函2009455號)復合膠是以新鮮橡膠液為主要原料，經(jīng)過壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。因此，復合膠不屬于農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋（財稅字199552號）規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品，適用增值稅稅率應為17%。 (國稅函2009453號)人體血液的增值稅適用稅率為17%。(國稅函2009456號)肉桂油、桉油、香茅油不屬于財政部、國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）中農業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率為17%。(國家稅務總局2010年第5號公告)干姜、姜黃屬于財政部、國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）中農業(yè)產(chǎn)品的范圍，根據(jù)財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策