全國年度自考審計學(xué)真題與答案

1、更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2009年4月全國自考審計學(xué)真題參考答案、單項選擇題1. 注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于A. 財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)別離B. 財產(chǎn)所有

2、權(quán)與經(jīng)營權(quán)別離C. 提高企業(yè)管理水平的需要D. 遵守公司法的需要答案：B2. 如下情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是A. 注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的文藝干事B. 注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C. 注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D. 注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納答案：D3. 在資產(chǎn)負(fù)債表中列作長期負(fù)債的各項負(fù)債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于管理當(dāng)局的哪項認(rèn) 定A. 估價或分?jǐn)侭. 表達(dá)與披露C. 權(quán)利和義務(wù)D. 存在或發(fā)生答案：B4. 根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師可以收集到較多的實質(zhì)性測試證據(jù)的情況是A.

3、 業(yè)務(wù)性質(zhì)比擬簡單B. 被審計單位面臨虧損的壓力C. 內(nèi)部控制比擬健全D. 被審計單位是會計師事務(wù)所的常年客戶答案：B5. 注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從6 000X憑證中選取300X乍為樣本，確定隨機(jī)起點憑證編號 為35號，如此抽取的第5X憑證的編號應(yīng)為A. 115號B. 135號C. 195號D. 235號答案：A6. 如下有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述，注冊會計師認(rèn)同的是A. 書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B. 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，如此具有較強(qiáng)的可靠性C. 被審計單位管理當(dāng)局聲明書，有助于審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D. 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于根本證據(jù)

4、，可靠性較強(qiáng)答案：B7. 部門經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核，稱為A. 詳細(xì)復(fù)核B. 重點復(fù)核C. 一般復(fù)核D. 特殊復(fù)核答案：C8. 某會計師事務(wù)所于2006年2月8日與甲股份某某董事會簽訂了該公司當(dāng)年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書，2006年2月9日至16日按計劃進(jìn)展外勤審計工作，并于當(dāng)月 20日簽發(fā)審計報告 ，如此該會計師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計項目的當(dāng)期檔案保管至A. 2016年 2月 8目B. 2016年 2 月 16 日C. 2016年2月 20日D. 2016年 12月 31 日答案：C9. 如下有關(guān)被審計單位的情況，注冊會計師可以對哪種情況出具無保存意見審計報告A. 拒絕提供給付賬款明細(xì)

5、表B. 拒絕提供管理當(dāng)局聲明書C. 拒絕就長期投資進(jìn)展函證D. 拒絕就存貨進(jìn)展實地監(jiān)盤答案：A10. 如下職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是A. 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)B. 記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬C. 授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)D. 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)答案：C11. 注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了A. 證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的真實性B. 確定應(yīng)收賬款能否收回答案：AC. 符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D. 確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)12. 注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀察A. 固定資產(chǎn)計提折舊B. 本期減少的固定資產(chǎn)C. 本期新增加的固定資產(chǎn)D. 正在使

6、用的固定資產(chǎn)答案：C13. 如下不屬于財經(jīng)法紀(jì)審計特征的是A. 有固定的審計模式B. 執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性C. 審計對象的復(fù)雜性D. 事后突擊性答案：A14. 注冊會計師對S公司的存貨進(jìn)展計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異 較大的特點后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存貨采用的方法是A. 系統(tǒng)抽樣B. 隨機(jī)抽樣C. 判斷抽樣D. 分層抽樣答案：D15. 在審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以A. 直接進(jìn)展符合性測試B. 直接進(jìn)展實質(zhì)性測試C. 直接進(jìn)展實地盤點D. 不進(jìn)展實質(zhì)性測試答案：B16. 注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括A. 確定應(yīng)收賬款的存在性B. 確

7、定應(yīng)收賬款記錄的完整性C. 確定應(yīng)收賬款的回收期D. 確定應(yīng)收賬款會計報表披露的恰當(dāng)性答案：C17. 報送審計一般適用于A. 情節(jié)嚴(yán)重的財經(jīng)法紀(jì)審計wordB. 經(jīng)濟(jì)效益審計C. 專題（案）審計答案：DD. 行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計18. 注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款賬戶余額的真實性，可以進(jìn) 行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是A. B公司的律師B. 金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)C. B公司存過款的所有銀行D. 公司的主要股東答案：C19. 盤點庫存現(xiàn)金時，通常實施A. 定期檢查B. 突擊檢查C. 通知檢查D. 不定期檢查答案：B20. 為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生認(rèn)定或“

8、完整性認(rèn)定，如下 最有效的審計程序是A. 匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比擬B. 匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的 X數(shù)相比擬C. 匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運憑證與商品價目表相核對D. 匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比擬答案：D二、多項選擇題（本大題共10小題，每一小題2分，共20分）在每一小題列出的五個備選項中 至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多項選擇、少選 或未選均無分。1. 審計按照主體分類，可分為A. 政府審計B. 事前審計C. 內(nèi)部審計D. 社會審計E. 事后審計答案

9、：AACADA解析：P482. 一般情況下，實物證據(jù)能夠證實哪些具體審計目標(biāo)A. 真實性B. 完整性C. 估價D. 披露E. 分類答案：AABACA3. 以下審計工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有A. 與委托人簽訂的審計合同B. 與一般客戶簽訂的銷售合同C. 被審計單位的營業(yè)執(zhí)照D. 為某一訴訟案聘請律師簽訂的委托合同E. 審計總結(jié)答案：BADA4. 審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為A. 審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少B. 審計證據(jù)的充分性較高時，適當(dāng)性就較低C. 審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D. 審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性

10、E. 在符合性測試時，不考慮審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系答案：AACADA5. 應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計單位出現(xiàn)如下情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施函證程 序A. 被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B. 被審計單位沒有定期與供給商對賬C. 應(yīng)付賬款存在借方余額D. 審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E. 期末發(fā)生的應(yīng)付賬款答案：AABADA6. 單位內(nèi)部審計的形式包括A. 定期性審計B. 日常性審計C. 周期性審計D. 專題性審計E. 經(jīng)濟(jì)性審計答案：aabacada7. 以下各項，屬于注冊會計師業(yè)務(wù)X圍的有A. 審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B. 資產(chǎn)評估C. 承辦會計咨詢、

11、會計服務(wù)業(yè)務(wù)D. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告E. 代理理財業(yè)務(wù)答案：AACADA8. 在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為A. 應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C. 本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D. 壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案：AABACADA解析：P1729. 引起復(fù)審的原因有A. 注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)如此，要求進(jìn)展復(fù)審B. 被審計單位對審計結(jié)論提出異議C. 審計機(jī)關(guān)對于審計小組的工作進(jìn)展檢查，為保證審計質(zhì)量而進(jìn)展復(fù)審D. 法律訴訟引起復(fù)審E. 后續(xù)審計所必須的程序答案：BACADA10. 審計報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有A. 標(biāo)題B.

12、 意見段C. 管理建議書D. 報告日期E. 收件人答案：AABADAEA三、名詞解釋（本大題共2小題，每一小題2分，共4分）1. 審計流程答案：是指審計人員在具體的審計過程中所采取的行動和步驟。1分審計流程包括廣義和狹義兩方面的含義。廣義的審計流程是指審計人員從承受審計項目開始，到審計工作完畢的全部過 程；狹義的審計流程是指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取的步驟和方法。1分2. 分析性復(fù)核答案：是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)展的分析，包括調(diào)查異常變動以與這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。1分分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比擬分析和相對數(shù)的比擬分析兩種方法

13、1分四、簡答題本大題共2小題，每一小題5分，共10分1. 簡述審計工作底稿的復(fù)核。答案：對審計工作底稿應(yīng)當(dāng)進(jìn)展三級復(fù)核。所謂三級復(fù)核是指審計工作底稿應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人，部 門負(fù)責(zé)人和審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作底稿進(jìn)展逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。2分項目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。1分部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。1分審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核，稱為重點復(fù)核。1分2. 簡述財經(jīng)法紀(jì)審計的作用。答案：財經(jīng)法紀(jì)審計的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1維護(hù)社會主義法紀(jì)，促進(jìn)法制建設(shè)，保證國家制定的財經(jīng)法規(guī)得以貫

14、徹執(zhí)行。1分2嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動。1分3嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性。1分4杜絕損失浪費，厲行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。1分5與時處理經(jīng)濟(jì)開展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟(jì)的健康開展，促進(jìn)我國審計監(jiān) 督體系的進(jìn)一步完善。1分五、論述題本大題共1小題，共10分1. 符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認(rèn)定 擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？答案：1符合性測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別表現(xiàn)在以下幾個方面： 符合性測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制：實質(zhì)性測試的內(nèi)容為賬戶金額。1分 符合性測試的目的為評價

15、內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性測試的目的為評價賬戶金額正確性。 符合性測試的評價為定性評價；實質(zhì)性測試的評價為定量評價。1分 符合性測試的用途為對內(nèi)參考，決定實質(zhì)性測試；實質(zhì)性測試的用途為對外公開，發(fā)表審計意見。1分符合性測試與實質(zhì)性測試的聯(lián)系表現(xiàn)在：符合性測試為實質(zhì)性測試打根底，符合性測試的結(jié)果為確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和X圍提供依據(jù)；實質(zhì)性測試是在符合性測試的根底上進(jìn)展的，實質(zhì)性測試的程度取決于符合性測試的結(jié)果。2 分2不能完全省略實質(zhì)性測試程序的主要原因為： 內(nèi)部控制是被審計單位為達(dá)到其經(jīng)營管理目標(biāo)而設(shè)立和實施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身 的固有限制：一是控制本錢的限制，即被審計單位往往因考

16、慮本錢而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效 益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊或破壞 內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會計報表的重要反映失實。 2分 內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行符合性測試程序予以驗證，但符合性測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性恰當(dāng)性和一貫性一致性進(jìn)展證實。1分符合性測試的結(jié)果可以減少實質(zhì)性測試的程序，但當(dāng)符合性測試的本錢高于所減少的實質(zhì)性測 試的本錢時，注冊會計師必然選擇直接進(jìn)展實質(zhì)性測試。1分六、案例分析題(本大題共3小題，每一小題12分，共36分)1. AB(會計師事務(wù)所的A和B注冊會

17、計師對H股份某某2008年度的會計報表進(jìn)展審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項與其會計處理：(1) 2008年1月 21 日，公司購置價格為30萬元的生產(chǎn)部門用機(jī)器一臺并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未 計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%。2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺 400萬元(相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅 額為68萬元);對短缺的原材料，作了借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢468萬元、貸記“原材料 400萬元和“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 68萬元的會計處理。 2008年 12月，查清楚原材料

18、短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非常 損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財產(chǎn)短缺，需報經(jīng)H公司董事會審批。故H公司在2009年3月經(jīng)董事會審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費用100萬元和“營業(yè)外支出 300萬元，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 400萬元的會計處理。(3)2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債時還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2008年度未進(jìn)展會計處理。要求：假定不考慮H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會 計師應(yīng)分別提出何種審計處理建議？假如應(yīng)當(dāng)建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng)

19、的 審計調(diào)整分錄。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。(金額單位統(tǒng)一用“萬元)答案：注冊會計師應(yīng)提請H公司做如下調(diào)整分錄單位：萬元30X (15%)X 11/(12 X 5)=5.225(4 分2借：管理費用一一存貨盤虧或盤盈117 100X 1.17營業(yè)外支出一一非常損失351300X 1.17貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢 468 4分3借：應(yīng)付賬款10貸：營業(yè)外收入104分2. 注冊會計師對A公司2008年度會計報表進(jìn)展審計時，發(fā)現(xiàn) A公司可能存在如下導(dǎo)致錯誤的情 況：(1) 已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在；(2) 期末存貨的盤點可能

20、存在較大過失；(3) 當(dāng)年對應(yīng)收賬款所提的壞賬準(zhǔn)備可能不正確；(4) 可能存在未入賬的應(yīng)付賬款；(5) 長期借款中可能有一年內(nèi)將要到期的局部；按如下要求完成題后的表格：(1) 針對上述可能存在的問題，管理當(dāng)局作出的認(rèn)定是什么？(2) 為了證實上述問題，注冊會計師執(zhí)行了相應(yīng)的審計程序。注冊會計師用以證實上述認(rèn)定所能 實現(xiàn)的具體審計目標(biāo)是什么？(3) 注冊會計師要實現(xiàn)上述目標(biāo)所獲取的相應(yīng)的審計證據(jù)屬哪一種類(按審計證據(jù)的形式分類)?答案:3. 針對以下各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見，并說明理由。(1)B公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25%)由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審

21、計問卷 的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。(2) A公司在會計報表附注中披露了 2005年 1月1日對一臺機(jī)器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值 ，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4 000元改為2 000元，此項估計變更影響本年 度利潤減少7370元。注冊會計師實施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。(3) A股份某某于2005年 10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確定收入1 000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)本錢 900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年 1月15日退回。A股份某某2005年財務(wù)報告批準(zhǔn) 報出日為2006年1月 24日。A股份某某將該項銷售退回事宜在 2005年度合并會計報表附注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項局部披露為：“本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入 1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年 1月 15日退回，本公司因此調(diào)整 2006年 1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)本錢。注冊會計師建議該項銷售退回事宜應(yīng)調(diào)整