營(yíng)改增政策輔導(dǎo)(一般納稅人).

1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策輔導(dǎo)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策輔導(dǎo)營(yíng)改增工作主要安排l1 1、9 9月：接受地稅營(yíng)改增納稅人征管數(shù)據(jù)，并月：接受地稅營(yíng)改增納稅人征管數(shù)據(jù)，并與國(guó)稅征管信息進(jìn)行比對(duì)與國(guó)稅征管信息進(jìn)行比對(duì)l2 2、9 9月至月至1010月：辦理國(guó)稅稅務(wù)登記，調(diào)查摸底月：辦理國(guó)稅稅務(wù)登記，調(diào)查摸底、發(fā)放表單，并進(jìn)行基礎(chǔ)信息修改。、發(fā)放表單，并進(jìn)行基礎(chǔ)信息修改。l3 3、1010月：一般納稅人認(rèn)定、稅收減免優(yōu)惠確月：一般納稅人認(rèn)定、稅收減免優(yōu)惠確認(rèn)等認(rèn)等l4 4、1010月：核定稅種，核定票種月：核定稅種，核定票種l5 5、1111月：防偽稅控發(fā)行，發(fā)售發(fā)票月：防偽稅控發(fā)行，發(fā)售發(fā)票l6 6、1212月

2、：正式啟動(dòng)試點(diǎn)，開(kāi)具發(fā)票月：正式啟動(dòng)試點(diǎn)，開(kāi)具發(fā)票l7 7、1313年年1 1月：開(kāi)始每月申報(bào)月：開(kāi)始每月申報(bào)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的比較增值稅與營(yíng)業(yè)稅的比較假設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅（稅率10%）：假設(shè)征收增值稅（稅率10%）：增值稅的特點(diǎn)：增值稅的特點(diǎn)：1 1、不重復(fù)征稅，具有稅收中性；、不重復(fù)征稅，具有稅收中性；2 2、便于對(duì)出口商品實(shí)現(xiàn)退稅；、便于對(duì)出口商品實(shí)現(xiàn)退稅；3 3、多數(shù)采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，買(mǎi)賣(mài)雙方形成有機(jī)的扣稅鏈條。、多數(shù)采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，買(mǎi)賣(mài)雙方形成有機(jī)的扣稅鏈條。環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額增值額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額納稅額1 10 010010010010010102 2100100160

3、16060606 63 31601603003001401401414合計(jì)合計(jì)2602605605603003003030環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額增值額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額納稅額1 10 010010010010010102 2100100160160606016163 31601603003001401403030合計(jì)合計(jì)2602605605603003005656營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)稅方法計(jì)稅方法稅率和征收率稅率和征收率納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍主要內(nèi)容主要內(nèi)容增值稅申報(bào)管理增值稅申報(bào)管理Tex

4、t增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠差額征稅差額征稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅的會(huì)計(jì)核算增值稅的會(huì)計(jì)核算一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍 此次此次“營(yíng)改增營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)為兩個(gè)行業(yè)：試點(diǎn)行業(yè)為兩個(gè)行業(yè)：（一）交通運(yùn)輸業(yè)，包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)（鐵路（一）交通運(yùn)輸業(yè)，包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)（鐵路運(yùn)輸除外）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管運(yùn)輸除外）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)道運(yùn)輸服務(wù)（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨

5、詢(xún)服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍提示：提示：1 1、此次擴(kuò)圍主要納入了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生、此次擴(kuò)圍主要納入了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入?；钚苑?wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入。2 2、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是以、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是以“營(yíng)改增營(yíng)改增”試試點(diǎn)行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，而不是以原有的營(yíng)點(diǎn)行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，而不是以原有的營(yíng)業(yè)稅的稅目注釋為準(zhǔn)。業(yè)稅的稅目注釋為準(zhǔn)。一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)把握應(yīng)稅范圍時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注之處把握應(yīng)稅范圍時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注之處陸路運(yùn)輸陸路運(yùn)輸服務(wù)服務(wù)公路運(yùn)輸公路運(yùn)輸1 1、陸路運(yùn)輸服務(wù)中不包括鐵路運(yùn)輸，但包含了軌道交、陸路運(yùn)輸服務(wù)

6、中不包括鐵路運(yùn)輸，但包含了軌道交通運(yùn)輸通運(yùn)輸2 2、經(jīng)營(yíng)快遞業(yè)務(wù)、在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道業(yè)務(wù)暫不屬于、經(jīng)營(yíng)快遞業(yè)務(wù)、在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道業(yè)務(wù)暫不屬于此次改征增值稅范圍此次改征增值稅范圍纜車(chē)運(yùn)輸纜車(chē)運(yùn)輸索道運(yùn)輸索道運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)1 1、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)2 2、水路運(yùn)輸服務(wù)不包括、水路運(yùn)輸服務(wù)不包括“港口碼頭服務(wù)港口碼頭服務(wù)”、“ 打撈打撈救助服務(wù)救助服務(wù)”。3 3、提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人，受船舶所有人、提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方

7、或船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入運(yùn)輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)1 1、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)，、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)，2 2、航空運(yùn)輸服務(wù)不包括、航空運(yùn)輸服務(wù)不包括“航空地面服務(wù)航空地面服務(wù)”和和“通用航通用航空服務(wù)空服務(wù)”管道運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明研發(fā)和技研發(fā)和技術(shù)服務(wù)術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新就新技

8、術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?；蛘呤褂脵?quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專(zhuān)業(yè)知識(shí)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)價(jià)報(bào)告和專(zhuān)業(yè)知識(shí)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)（包技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)（包括各種專(zhuān)業(yè)技術(shù)的括各種專(zhuān)業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)、推廣和傳授培訓(xùn)、推廣和傳授）按照）按照“技術(shù)咨詢(xún)技術(shù)咨詢(xún)”征收增值稅。征收增值稅。合同能

9、源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明信息技信息技術(shù)服務(wù)術(shù)服務(wù)軟

10、件服務(wù)軟件服務(wù)提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、軟件維護(hù)提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)務(wù)提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)

11、的業(yè)務(wù)行為。中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。業(yè)務(wù)流程服務(wù)業(yè)務(wù)流程服務(wù)依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明文化文化創(chuàng)意創(chuàng)意服務(wù)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)

12、計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。注意注意“設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)”與電路設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)的區(qū)分與電路設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。，各自歸屬不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。電路設(shè)計(jì)電路設(shè)計(jì)屬屬“電路電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)”；廣告設(shè)計(jì)廣告設(shè)計(jì)屬屬“廣告服務(wù)廣告服務(wù)”。隨同理發(fā)及美容服務(wù)一并提供的隨同理發(fā)及美容服務(wù)一并提供的發(fā)型設(shè)計(jì)發(fā)型設(shè)計(jì)，不屬，不屬于于“設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)”范圍，不征收增值稅。范圍，不征收增值稅。商標(biāo)著作商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓

13、服權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注意注意“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”應(yīng)稅項(xiàng)目中，除應(yīng)稅項(xiàng)目中，除“商標(biāo)商標(biāo)”、“著作權(quán)著作權(quán)”轉(zhuǎn)讓外，還包括轉(zhuǎn)讓外，還包括“商譽(yù)商譽(yù)”轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、讓服務(wù)、“特許經(jīng)營(yíng)權(quán)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)”轉(zhuǎn)讓服務(wù)。轉(zhuǎn)讓服務(wù)。“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”中有關(guān)中有關(guān)“著作權(quán)著作權(quán)”按照按照中華人民共和國(guó)著作權(quán)法關(guān)于中華人民共和國(guó)著作權(quán)法關(guān)于“著作權(quán)著作權(quán)”的的解釋執(zhí)行。解釋執(zhí)行。知識(shí)產(chǎn)權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)服務(wù)處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專(zhuān)利處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)、

14、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢(xún)、的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢(xún)、檢索服務(wù)。檢索服務(wù)。廣告服務(wù)廣告服務(wù)利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播

15、映、宣傳、展示等。宣傳、展示等。“廣告代理服務(wù)廣告代理服務(wù)”按照按照“廣告服務(wù)廣告服務(wù)”征收增值稅征收增值稅。會(huì)議展覽會(huì)議展覽服務(wù)服務(wù)為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類(lèi)展交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類(lèi)展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。“會(huì)議展覽代理服務(wù)會(huì)議展覽代理服務(wù)”按照按照“會(huì)議展覽服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù)”征征收增值稅。收增值稅。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明物流物流輔助輔助服務(wù)服務(wù)航空服務(wù)航空服務(wù)包括包括航空地面服務(wù)航空地面服務(wù)和和通用航空服務(wù)通用航

16、空服務(wù)。航空地面服務(wù)，是指航空公。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)

17、服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專(zhuān)業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)指為專(zhuān)業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。港口碼頭港口碼頭服務(wù)服務(wù)港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)

18、、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專(zhuān)業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等通管理服務(wù)、船只專(zhuān)業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。船舶代理服務(wù)按照船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。增值稅。貨運(yùn)客運(yùn)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)場(chǎng)站服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車(chē)輛停放服織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車(chē)輛停放

19、服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。“貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站”不包括鐵路運(yùn)輸?shù)牟话ㄨF路運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站。貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站。打撈救助打撈救助服務(wù)服務(wù)提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明物流物流輔助輔助服務(wù)服務(wù)貨物運(yùn)輸貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理服務(wù)接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人

20、辦理貨物運(yùn)輸物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！柏浳镞\(yùn)輸代理服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”應(yīng)注意應(yīng)注意“不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)”要件要件。如果納稅人。如果納稅人“直接提供貨物運(yùn)直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)輸勞務(wù)”，則不屬于，則不屬于“貨物運(yùn)輸貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理服務(wù)”。 提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅人，取得的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收人，取得的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，入，在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，其其“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”不得不得開(kāi)具開(kāi)具“運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)”等運(yùn)輸服務(wù)收入的等運(yùn)輸服務(wù)收入

21、的名稱(chēng)。名稱(chēng)。代理報(bào)關(guān)代理報(bào)關(guān)服務(wù)服務(wù)接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。“代理報(bào)關(guān)服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)”僅限于僅限于“代為代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)”的業(yè)務(wù)活動(dòng)。的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。裝卸搬運(yùn)裝卸搬運(yùn)服務(wù)服務(wù)使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

22、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。搬家公司提供的搬家公司提供的“搬家業(yè)務(wù)搬家業(yè)務(wù)”按按照照“裝卸搬運(yùn)服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)”征收增值稅征收增值稅。對(duì)搬家公司承攬的。對(duì)搬家公司承攬的“貨物運(yùn)輸貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)”，按照，按照“交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)”征征收增值稅。收增值稅。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃融資租賃具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)人所要求的規(guī)格、

23、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有用權(quán)，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租經(jīng)營(yíng)性租賃賃在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

24、業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺膺h(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。二、應(yīng)稅范圍二、應(yīng)稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說(shuō)明特別說(shuō)明鑒證咨鑒證咨詢(xún)服務(wù)詢(xún)服務(wù)認(rèn)證服認(rèn)證服務(wù)務(wù)具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。鑒證服鑒證服務(wù)務(wù)具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)

25、的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。工程造價(jià)的鑒證。咨詢(xún)服咨詢(xún)服務(wù)務(wù)提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注意注意“咨詢(xún)服務(wù)咨詢(xún)服務(wù)”與技術(shù)咨詢(xún)與技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢(xún)服務(wù)的區(qū)分，各自歸屬權(quán)咨詢(xún)服務(wù)的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。不

26、同的應(yīng)稅項(xiàng)目。技術(shù)咨詢(xún)服技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)務(wù)屬屬“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；軟軟件咨詢(xún)服務(wù)件咨詢(xún)服務(wù)屬屬“信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)”；知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢(xún)服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢(xún)服務(wù)屬屬“文文化創(chuàng)意服務(wù)化創(chuàng)意服務(wù)”?！白稍?xún)服務(wù)咨詢(xún)服務(wù)”包括除包括除范圍注范圍注釋釋已列明的技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、已列明的技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢(xún)軟件咨詢(xún)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢(xún)服務(wù)以外的，各類(lèi)提供服務(wù)以外的，各類(lèi)提供“信息信息或者建議或者建議”的經(jīng)濟(jì)咨詢(xún)和專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)咨詢(xún)和專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)。咨詢(xún)服務(wù)。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人（一）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）

27、提供交通運(yùn)輸業(yè)提供交通運(yùn)輸業(yè)和和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（二）扣繳義務(wù)人（二）扣繳義務(wù)人 中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）的單位

28、中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接收方接收方為增值稅扣繳為增值稅扣繳義務(wù)人。義務(wù)人。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（三）要點(diǎn)（三）要點(diǎn) 1 1、對(duì)境內(nèi)的理解：、對(duì)境內(nèi)的理解：營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條“在境內(nèi)提供應(yīng)稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一

29、）境下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。情形。” 二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（三）要點(diǎn)（三）要點(diǎn)2 2、代扣代繳增值稅的情形：、代扣代繳增值稅的情形：以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受

30、方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)；接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)；以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位或個(gè)務(wù)的境外單位或個(gè)人（在境內(nèi)未設(shè)有人（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)）境內(nèi)代理人境內(nèi)代理人在上海在上海(試點(diǎn)試點(diǎn)地區(qū)）地區(qū)）境內(nèi)代理人境內(nèi)代理人在重慶（非在重慶（非試點(diǎn)地區(qū)）試點(diǎn)地區(qū)）

31、無(wú)境內(nèi)代理人無(wú)境內(nèi)代理人應(yīng)稅服務(wù)接應(yīng)稅服務(wù)接受方在浙江受方在浙江境內(nèi)代理人代境內(nèi)代理人代扣代繳扣代繳增值稅增值稅境內(nèi)代理人代境內(nèi)代理人代扣代繳扣代繳營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅接受方代扣代接受方代扣代繳繳增值稅增值稅二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（三）要點(diǎn)（三）要點(diǎn) 3 3、代扣代繳稅收通用繳款書(shū)：、代扣代繳稅收通用繳款書(shū)：接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的加工修理修接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的加工修理修配勞務(wù)，也應(yīng)代扣代繳增值稅，但以前較少執(zhí)行配勞務(wù)，也應(yīng)代扣代繳增值稅，但以前較少執(zhí)行此政策，現(xiàn)應(yīng)當(dāng)注意；此政策，現(xiàn)應(yīng)當(dāng)注意； 接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的

32、應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)代扣代繳增值稅的情形的發(fā)生可能性較大，一是代扣代繳增值稅的情形的發(fā)生可能性較大，一是在事先就要有所考慮，二是要保證履行代扣代繳在事先就要有所考慮，二是要保證履行代扣代繳的義務(wù)。的義務(wù)。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（三）要點(diǎn)（三）要點(diǎn) 3 3、代扣代繳稅收通用繳款書(shū)：、代扣代繳稅收通用繳款書(shū)：接受境外單位或個(gè)人提供的營(yíng)業(yè)稅服務(wù)，代扣代繳接受境外單位或個(gè)人提供的營(yíng)業(yè)稅服務(wù)，代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的稅收通用繳款書(shū)不允許抵扣。營(yíng)業(yè)稅的稅收通用繳款書(shū)不允許抵扣。接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的加工修理修配勞接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的加工修理修配勞務(wù)，代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書(shū)不允

33、許抵扣。務(wù)，代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書(shū)不允許抵扣?！緭Q言之，綜合和的規(guī)定來(lái)看，以通用繳款書(shū)作【換言之，綜合和的規(guī)定來(lái)看，以通用繳款書(shū)作為扣稅憑證，需注意其代扣代繳的稅種及稅目。一是為扣稅憑證，需注意其代扣代繳的稅種及稅目。一是應(yīng)是代扣代繳增值稅，二是涉及稅目必須是應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)是代扣代繳增值稅，二是涉及稅目必須是應(yīng)稅服務(wù)，加工修理修配勞務(wù)不在允許抵扣的范圍之內(nèi)?！考庸ば蘩硇夼鋭趧?wù)不在允許抵扣的范圍之內(nèi)?！慷?、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng)（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng) 1 1、定義、定義試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配

34、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。 二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng)（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng) 2 2、核算要求（、核算要求（試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定） 納稅人應(yīng)納稅人應(yīng)分別核算分別核算，否則從高適用否則從高適用稅率或征收率。稅率或征收率。 1 1）兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配）兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；2 2）兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配）兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，

35、從高適用征收率；3 3）兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修）兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng)（四）混業(yè)經(jīng)營(yíng) 3 3、混業(yè)經(jīng)營(yíng)（兼有）與混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)之間的區(qū)別、混業(yè)經(jīng)營(yíng)（兼有）與混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)之間的區(qū)別混業(yè)經(jīng)營(yíng)（兼有）：企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為涉及應(yīng)征增值稅的混業(yè)經(jīng)營(yíng)（兼有）：企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為涉及應(yīng)征增值稅的不同項(xiàng)目不同項(xiàng)目混合銷(xiāo)售：企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目混合銷(xiāo)售：企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目（營(yíng)改增后）又涉及營(yíng)業(yè)

36、稅應(yīng)稅項(xiàng)目（營(yíng)改增后）兼營(yíng)：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及兼營(yíng)：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目（營(yíng)改增后）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目（營(yíng)改增后）二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅人情況納稅人情況納稅人類(lèi)型納稅人類(lèi)型達(dá)標(biāo)的企業(yè)（達(dá)標(biāo)的企業(yè)（不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的除外）除外）一般納稅人一般納稅人其他個(gè)人其他個(gè)人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人達(dá)標(biāo)的達(dá)標(biāo)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇成為一般納稅人或小規(guī)可選擇成為一般納

37、稅人或小規(guī)模納稅人模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的料的未達(dá)標(biāo)企業(yè)未達(dá)標(biāo)企業(yè)可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)（浙江）：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)（浙江）：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為為500500萬(wàn)元（含本數(shù)）。萬(wàn)元（含本數(shù)）。 應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指試點(diǎn)納稅人在應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超連續(xù)不超過(guò)過(guò)1212個(gè)月個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷(xiāo)售額，

38、含免稅、減稅銷(xiāo)售代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷(xiāo)售額，含免稅、減稅銷(xiāo)售額。應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)額。應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按未扣除之前按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。的銷(xiāo)售額計(jì)算。 二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 浙江省初步認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)的具浙江省初步認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)的具體起、止時(shí)間為體起、止時(shí)間為20112011年年8 8月至月至20122012年年7 7月的營(yíng)業(yè)收月的營(yíng)業(yè)收入超過(guò)入超過(guò)500500萬(wàn)元以上（含）的納稅人為達(dá)標(biāo)的一萬(wàn)元以上（含）的納稅人為達(dá)

39、標(biāo)的一般納稅人。般納稅人。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：以下兩種情況均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，且一以下兩種情況均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，且一經(jīng)認(rèn)定，所有銷(xiāo)售額均適用一般計(jì)稅方法，經(jīng)認(rèn)定，所有銷(xiāo)售額均適用一般計(jì)稅方法，不得對(duì)未達(dá)標(biāo)部分單獨(dú)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。不得對(duì)未達(dá)標(biāo)部分單獨(dú)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（1）貨物銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)）貨物銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù) 超過(guò)超

40、過(guò)50/80萬(wàn)萬(wàn) 未超過(guò)未超過(guò)500萬(wàn)萬(wàn)（2）貨物銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)）貨物銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù) 未超過(guò)未超過(guò)50/80萬(wàn)萬(wàn) 超過(guò)超過(guò)500萬(wàn)萬(wàn)二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的：應(yīng)按銷(xiāo)售額依

41、照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十四條、營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十九條） 二、納稅人和扣繳義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 營(yíng)改增增值稅一般納稅人認(rèn)定工作：營(yíng)改增增值稅一般納稅人認(rèn)定工作： 超標(biāo)納稅人需填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人超標(biāo)納稅人需填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知、增值稅繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表。未按規(guī)定期限報(bào)送一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表。未按規(guī)定期限報(bào)送確認(rèn)通知的，視為不確認(rèn)為超標(biāo)納稅人；未確認(rèn)通知的，視為不確認(rèn)為超

42、標(biāo)納稅人；未按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行確認(rèn)的，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行確認(rèn)的，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。三、稅率和征收率三、稅率和征收率（一）此次（一）此次“營(yíng)改增營(yíng)改增”共設(shè)四檔稅率，其中新增了共設(shè)四檔稅率，其中新增了兩檔稅率（兩檔稅率（11%11%和和6%6%）。）。1 1、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 17%2 2、交通運(yùn)輸業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 11% 11%3 3、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外） 6% 6%三、稅率和征收率三、稅率和征收率（一）此次（一）此次“營(yíng)改增營(yíng)改增”共設(shè)四檔稅率，其中新增了兩檔稅率共設(shè)四檔稅率，其中新增了兩檔稅率（11%1

43、1%和和6%6%）。）。 4 4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。零稅率的征稅項(xiàng)目主要涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為，如零稅率的征稅項(xiàng)目主要涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為，如國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等。 部分項(xiàng)目難以從海關(guān)取得監(jiān)管信息，因此適用免稅政策，部分項(xiàng)目難以從海關(guān)取得監(jiān)管信息，因此適用免稅政策，如境外工程勘探、境外會(huì)展服務(wù)等。如境外工程勘探、境外會(huì)展服務(wù)等。三、稅率和征收率三、稅率和征收率（二）征收率為（二）征收率為3%3%，主要適用于兩種納稅人：，主要適用于兩種納稅人：1 1、小規(guī)模納稅人；、小規(guī)模納稅人；2 2、一般納稅人提

44、供的以下三種服務(wù)：、一般納稅人提供的以下三種服務(wù)：a a公共交通運(yùn)輸服務(wù)；公共交通運(yùn)輸服務(wù)；b b動(dòng)漫；動(dòng)漫；c c有形動(dòng)產(chǎn)租賃，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳有形動(dòng)產(chǎn)租賃，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的。納增值稅的。 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)），可以選（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定）的規(guī)定）四、計(jì)稅方法四、計(jì)稅方法 此次擴(kuò)圍的文件就暫行條例對(duì)增值稅一般此次擴(kuò)圍

45、的文件就暫行條例對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法的描述用納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法的描述用“一般一般計(jì)稅方法計(jì)稅方法”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”兩個(gè)新名詞進(jìn)行兩個(gè)新名詞進(jìn)行了定義。了定義。（一）一般計(jì)稅方法（一）一般計(jì)稅方法1 1、定義：、定義：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額?？郛?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。四、計(jì)稅方法四、計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2

46、、適用范圍：一般納稅人四、計(jì)稅方法四、計(jì)稅方法（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法1 1、定義：、定義：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售額征收率銷(xiāo)售額征收率四、計(jì)稅方法四、計(jì)稅方法（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法2 2、適用范圍、適用范圍（1 1）小規(guī)模納稅人）小規(guī)模納稅人（2 2）一般納稅人提供的特定應(yīng)稅服務(wù)（公共交通）一般納稅人提供的特定應(yīng)稅服務(wù)（公共交通運(yùn)輸服務(wù)、動(dòng)漫、有形動(dòng)產(chǎn)租憑）可以選擇適用運(yùn)輸服務(wù)、動(dòng)漫、有形動(dòng)產(chǎn)租

47、憑）可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，一經(jīng)選擇，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，一經(jīng)選擇，3636個(gè)月內(nèi)不得變個(gè)月內(nèi)不得變更。更。五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額= =當(dāng)期銷(xiāo)售額當(dāng)期銷(xiāo)售額稅率稅率 （一）一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額（一）一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額對(duì)銷(xiāo)售額的理解：對(duì)銷(xiāo)售額的理解：1 1、不含稅銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額中不含增值稅額本身、不含稅銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額中不含增值稅額本身含稅銷(xiāo)售額的換算：不含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額的換算：不含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1+1+稅率）稅率） 五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額2 2、銷(xiāo)售額的范圍：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、銷(xiāo)售額的范圍：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用3 3、外幣

48、銷(xiāo)售額的折算：發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月、外幣銷(xiāo)售額的折算：發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1 1日的日的人民幣匯率中間價(jià)人民幣匯率中間價(jià) 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十條第二十條 、第三十三條、第三十三條 、第三十四條第三十四條 五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（二）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額（二）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額1 1、折扣銷(xiāo)售、折扣銷(xiāo)售在同一張發(fā)票在同一張發(fā)票“金額金額”欄注明折扣額的，可按折扣欄注明折扣額的，可按折扣后金額作為銷(xiāo)售額后金額作為銷(xiāo)售額折扣銷(xiāo)售：銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)折扣銷(xiāo)售：銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較大等原因而給予稅服務(wù)時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)方

49、購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較大等原因而給予購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)格優(yōu)惠。五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（二）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額（二）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知問(wèn)題通知國(guó)稅函國(guó)稅函201056201056號(hào)：號(hào)：“納稅人采取折納稅人采取折扣方式提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)扣方式提供應(yīng)稅服務(wù)，價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上票上分別注明是指價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的的“金額金額”欄分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)欄分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額征收增值稅。未售額征收增值稅。未

50、在同一張發(fā)票在同一張發(fā)票“金額金額”欄注欄注明折扣額明折扣額，而僅在發(fā)票的，而僅在發(fā)票的“備注備注”欄注明折扣額欄注明折扣額的，折扣額不得從價(jià)款中減除。的，折扣額不得從價(jià)款中減除?！睜I(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十九條第三十九條 五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（二）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額（二）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額2 2、視同提供應(yīng)稅服務(wù)、視同提供應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第十一條：第十一條：“單位和個(gè)體單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：工商戶(hù)的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供無(wú)償提供交通運(yùn)輸交通運(yùn)

51、輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（二）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額（二）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十條：第四十條：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯的價(jià)格明顯偏低偏低或者或者偏高偏高且且不具有合理商業(yè)目的不具有合理商業(yè)目的的，或者的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額視同提供應(yīng)稅服務(wù)而

52、無(wú)銷(xiāo)售額的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定；定； （二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定；格確定； （三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =成本成本（1+1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率） 成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定?！?” 五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期

53、銷(xiāo)項(xiàng)稅額（三）當(dāng)期的理解：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）當(dāng)期的理解：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十一條：第四十一條：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：間為：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；取得索取銷(xiāo)售款

54、項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。完成的當(dāng)天。五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（三）當(dāng)期的理解：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）當(dāng)期的理解：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十一條：第四十一條：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：生時(shí)間為：（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人發(fā)生本辦法第

55、十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。發(fā)生的當(dāng)天。”五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額【案例案例1 1】A A企業(yè)于企業(yè)于20122012年年8 8月月1010日為日為B B企業(yè)提供企業(yè)提供了一項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)，合同價(jià)款了一項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)，合同價(jià)款5050萬(wàn)元，合同約萬(wàn)元，合同約定定B B企業(yè)企業(yè)20122012年年8 8月月2020日付款日付款1010萬(wàn)元，余款在萬(wàn)元，余款在3

56、 3個(gè)月內(nèi)付清。但實(shí)際個(gè)月內(nèi)付清。但實(shí)際1010萬(wàn)的預(yù)付款到萬(wàn)的預(yù)付款到9 9月月1515日日才付。雖然才付。雖然A A企業(yè)收到款項(xiàng)的時(shí)間在企業(yè)收到款項(xiàng)的時(shí)間在20122012年年9 9月月1515日，但由于其日，但由于其20122012年年8 8月月1010日開(kāi)始提供咨日開(kāi)始提供咨詢(xún)服務(wù)，且合同約定的付款時(shí)間為詢(xún)服務(wù)，且合同約定的付款時(shí)間為20122012年年8 8月月2020日。根據(jù)本條規(guī)定，無(wú)論是否收到款項(xiàng)，日。根據(jù)本條規(guī)定，無(wú)論是否收到款項(xiàng)，其其1010萬(wàn)元的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為萬(wàn)元的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為20122012年年8 8月月2020日，而非日，而非9 9月月1515日。日。五、當(dāng)

57、期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額【案例案例2】某試點(diǎn)納稅人出租一輛小轎車(chē)，租金某試點(diǎn)納稅人出租一輛小轎車(chē)，租金5000元元/月，一次性預(yù)收了對(duì)方一年的租金共月，一次性預(yù)收了對(duì)方一年的租金共60000元，元，則應(yīng)在收到則應(yīng)在收到60000元租金的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生元租金的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，并按，并按60000元確認(rèn)收入。而不能將元確認(rèn)收入。而不能將60000元租金采元租金采取按月分?jǐn)偞_認(rèn)收入的方法，也不能在該業(yè)務(wù)完成取按月分?jǐn)偞_認(rèn)收入的方法，也不能在該業(yè)務(wù)完成后再確認(rèn)收入。后再確認(rèn)收入。五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額【案例案例3 3】試點(diǎn)地區(qū)甲運(yùn)輸企業(yè)試點(diǎn)地區(qū)甲運(yùn)輸企業(yè)20122012年年7

58、7月月2020日接受乙日接受乙企業(yè)委托運(yùn)輸一批物資，運(yùn)費(fèi)為企業(yè)委托運(yùn)輸一批物資，運(yùn)費(fèi)為100100萬(wàn)元（不含稅，萬(wàn)元（不含稅，下同），甲企業(yè)下同），甲企業(yè)7 7月月2424日開(kāi)始運(yùn)輸，日開(kāi)始運(yùn)輸，8 8月月2 2日抵達(dá)目的日抵達(dá)目的地。期間于地。期間于7 7月月2626日收到運(yùn)費(fèi)日收到運(yùn)費(fèi)2020萬(wàn)元，萬(wàn)元，3030日收到運(yùn)費(fèi)日收到運(yùn)費(fèi)5050萬(wàn)元，萬(wàn)元，8 8月月2 2日收到運(yùn)費(fèi)日收到運(yùn)費(fèi)3030萬(wàn)元，甲企業(yè)萬(wàn)元，甲企業(yè)7 7月份銷(xiāo)售月份銷(xiāo)售額為多少？額為多少？分析：甲企業(yè)分析：甲企業(yè)7 7月月2 24 4日開(kāi)始運(yùn)輸，說(shuō)明已經(jīng)開(kāi)始提供運(yùn)日開(kāi)始運(yùn)輸，說(shuō)明已經(jīng)開(kāi)始提供運(yùn)輸勞務(wù)，因此其輸勞務(wù)，因此

59、其7 7月月2 26 6日和日和7 7月月3030日收到的運(yùn)費(fèi)均應(yīng)日收到的運(yùn)費(fèi)均應(yīng)按本條規(guī)定以收到款項(xiàng)的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)按本條規(guī)定以收到款項(xiàng)的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而不是等到運(yùn)輸勞務(wù)提供完成（間，而不是等到運(yùn)輸勞務(wù)提供完成（8 8月月2 2日運(yùn)抵目日運(yùn)抵目的地），因此甲企業(yè)的地），因此甲企業(yè)7 7月份的銷(xiāo)售額為月份的銷(xiāo)售額為20+50=7020+50=70萬(wàn)元萬(wàn)元五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（四）發(fā)生服務(wù)中止或者折讓?zhuān)ㄋ模┌l(fā)生服務(wù)中止或者折讓扣減當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、開(kāi)具紅字發(fā)票扣減當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、開(kāi)具紅字發(fā)票營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十八條：第二十八條：“納稅人提納稅人

60、提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。項(xiàng)稅額中扣減?！蔽濉?dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額五、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（四）發(fā)生服務(wù)中止或者折讓?zhuān)ㄋ模┌l(fā)生服務(wù)中止或者折讓營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十八條：第三十八條：“納稅人提納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，提供應(yīng)稅供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)