中國(guó)稅制重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

1、中國(guó)稅制第一章稅制概論稅收的“三性”是個(gè)完整的整體，其中其核心特征是無(wú)償性。稅收作為一種財(cái)政收入，在社會(huì)再生產(chǎn)的總過(guò)程中，是一個(gè)分配過(guò)程稅收作為一種財(cái)政收入，在社會(huì)再生產(chǎn)的總過(guò)程中，是一個(gè)分配過(guò)程征稅權(quán)利主體是指征稅方。我國(guó)稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)和規(guī)章。稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方而言是對(duì)等的。納稅人采取偽造、 變?cè)臁㈦[匿 .擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段， .不繳或少繳稅款的，是偷稅。以暴力、 威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。國(guó)家征稅行使的是一種政治權(quán)力.委托代征權(quán)不屬于納稅人的權(quán)利稅收征繳采取方式的是強(qiáng)制征收。稅收征繳采取方式

2、的是強(qiáng)制征收。稅收財(cái)政職能的特點(diǎn)有 :適應(yīng)范圍廣泛性 ;取得收入的及時(shí)性 ;征收數(shù)額的穩(wěn)定性稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)實(shí)行低稅或補(bǔ)助，體現(xiàn)的是一種經(jīng)濟(jì)職能。稅收的三個(gè)形式特征稅收“三性”的關(guān)系稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方而然是對(duì)等的，但其權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的。稅收職能中，財(cái)政職能是最首要的、基本的職能。第二章稅制要素與稅收分類(lèi)計(jì)稅依據(jù)是指征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。從價(jià)計(jì)收的稅收，計(jì)稅依據(jù)是計(jì)稅金額。在稅法構(gòu)成要素中，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是稅率。最能體現(xiàn)公平稅負(fù)原則的稅率是超額累進(jìn)稅率。稅收要素的構(gòu)成：包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅等。征稅對(duì)象：是指對(duì)什么東西征

3、稅，即征稅的目的物。體現(xiàn)征稅的最基本界限的是征稅對(duì)象。累進(jìn)稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率超額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象劃分若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之為應(yīng)納稅額和。按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額等于按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額 -速算扣除數(shù)。在稅法構(gòu)成要素中，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是稅率。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念及其形式。消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、增值稅是間接稅。對(duì)收益額課稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，屬于直接稅。用于區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志是征稅對(duì)象。根據(jù)稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁，我國(guó)現(xiàn)行稅收可分為直接稅和間接稅。起征點(diǎn)和免稅金額的區(qū)別和聯(lián)系。稅收實(shí)體法第三章稅制原則我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下

4、的稅制原則?，F(xiàn)代西方稅收的公平原則，包含的內(nèi)容有橫向公平和縱向公平。稅制原則即稅制建立原則，是一個(gè)國(guó)家在設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，它是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)的稅收原則，始終是設(shè)計(jì)稅收制度的核心問(wèn)題。亞當(dāng) .斯密提出了“平等、確實(shí)、便利、節(jié)約”稅收原則。威廉·配第提出的稅收標(biāo)準(zhǔn)是公平、簡(jiǎn)便和節(jié)約提出四項(xiàng)九端稅收原則的是瓦格納。瓦格納的稅務(wù)行政原則具體包含確實(shí)原則、便利原則、征稅費(fèi)用節(jié)約原則、現(xiàn)代西方稅收原則現(xiàn)代西方稅收的原則 :(1) 效率原則 :盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān) ;盡量降低征收費(fèi)用 ;(2) 公平原則 : 橫向公平 ; 縱向公平 ;(3) 穩(wěn)定原則包括效率

5、、公平、穩(wěn)定。第四章中華人民共和國(guó)稅制的建立和發(fā)展 1979 年我國(guó)全面稅制改革的核心是利改稅。“利改稅”第一步改革的實(shí)施時(shí)間是1983年。試行商品流通稅的時(shí)間是1953 年.我國(guó)停征農(nóng)業(yè)稅的意義:(1)2006 年，我國(guó)全面取消農(nóng)業(yè)稅 (除煙葉外的農(nóng)林特產(chǎn)稅)，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，具有重大而深遠(yuǎn)的意義;(2) 停征農(nóng)業(yè)稅， 對(duì)確保社會(huì)穩(wěn)定意義重大;農(nóng)民將更加安居樂(lè)業(yè):各民族將更加安定團(tuán)結(jié);城鄉(xiāng)將得到統(tǒng)籌發(fā)展 :(3) 停征農(nóng)業(yè)稅， 對(duì)基層政府職能轉(zhuǎn)換意義重大 ; 基層政府的行政行為將會(huì)逐步得到規(guī)范，有利于改善干群關(guān)系 ;(4) 停征農(nóng)業(yè)稅， 對(duì)解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題意義重大 :

6、有利于農(nóng)民保護(hù)自身利益 :(5) 停征農(nóng)業(yè)稅， 對(duì)農(nóng)民增收意義重大。農(nóng)民生活會(huì)得到一定改善。第五章流轉(zhuǎn)稅制屬于對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的的是 :增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、煙葉稅、關(guān)稅外購(gòu)的低值易耗品可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?？梢怨膭?lì)企業(yè)改進(jìn)包裝的計(jì)稅依據(jù)是從量定額征稅 .消費(fèi)稅有調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用，具體指抑制超前消費(fèi)、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、誘導(dǎo)消費(fèi)行為.甲方將貨物委托乙方代銷(xiāo)，甲方銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的日期確定為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。搬家公司收取的搬家費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅.支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣比例是 7%. 某商店為廠家代銷(xiāo)布料屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅。應(yīng)征收消費(fèi)稅的委托加工消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅海關(guān)審定進(jìn)口關(guān)稅

7、完稅價(jià)格的基礎(chǔ)是到岸價(jià)格。關(guān)稅的分類(lèi)歧視關(guān)稅包含的內(nèi)容關(guān)稅滯納金征收比例關(guān)稅不屬于從量稅。關(guān)稅屬于中央稅。2010 年 6 月某公司進(jìn)口貨物一批，貨物的成交價(jià)為 100 萬(wàn)元，運(yùn)達(dá)我國(guó)輸入地點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用共計(jì) 10 萬(wàn)元， 國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi) s 萬(wàn)。該貨物適用關(guān)稅的稅率為 20% 。該公司進(jìn)口這批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額為22 萬(wàn)元。進(jìn)口貨物征收關(guān)稅的完稅價(jià)不包括進(jìn)口關(guān)稅.進(jìn)口增值稅、國(guó)內(nèi)奏費(fèi)、國(guó)內(nèi)安裝費(fèi)出口退稅的原則是征多少退多少未征不退。:流轉(zhuǎn)稅制是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種的總稱典當(dāng)行銷(xiāo)售死當(dāng)物品屬于增值稅納稅范圍增值稅的撫點(diǎn): 增值稅具有適應(yīng)性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)合理化 ;有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易

8、往來(lái) ;有利于國(guó)家普遍 ;及時(shí)穩(wěn)定的取得財(cái)政收入 ;三種類(lèi)型增值稅的特點(diǎn)增值稅混合銷(xiāo)售行為是指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)和銷(xiāo)售貨。購(gòu)進(jìn)免稅副產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣比例是13% 。消費(fèi)稅的特點(diǎn): 價(jià)內(nèi)稅、稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁，引導(dǎo)消費(fèi) .消費(fèi)稅稅率包括比例稅率、定額稅率、比例稅率與定額稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅 . 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在移送使用時(shí)納稅，如果沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是組成計(jì)稅價(jià)格=( 成本 +利潤(rùn) )÷ (1-消費(fèi)稅稅率)我國(guó)現(xiàn)行華值稅屬子消費(fèi)型增值稅。交通運(yùn)輸亞適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%. 按照增值稅的有關(guān)

9、規(guī)定，可以按銷(xiāo)售額差額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值權(quán)的是在同一張發(fā)票上注明的折扣銷(xiāo)售的凈額。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 ，將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給他人的行政單位屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人賣(mài)方間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后使用所得中獲得的收益計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅未稅價(jià)格.征收增值稅，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分的是收入型增值稅?；瘖y品實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅。金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是一個(gè)季度.6%屬于小規(guī)模納稅人征收率。修理、修配勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。我國(guó)關(guān)稅征收部門(mén)是海關(guān).關(guān)稅滯納征收例為萬(wàn)分之五?；瘖y品實(shí)命從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅減免稅的規(guī)定權(quán)限在國(guó)務(wù)院小規(guī)模納稅

10、人的含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額的公式為: 銷(xiāo)售額 = 含稅銷(xiāo)售額/(1+6%)或銷(xiāo)售額 = 含稅銷(xiāo)售額/(1+4%).汽車(chē)制造廠生產(chǎn)銷(xiāo)售的汽車(chē)應(yīng)征消費(fèi)稅。汽車(chē)加油站銷(xiāo)售的汽油、煙草公司批發(fā)的卷煙、商場(chǎng)銷(xiāo)售的化妝品不應(yīng)征消費(fèi)稅。最惠國(guó)待遇是締約一方現(xiàn)在和將來(lái)給予任何第三國(guó)的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對(duì)方。船舶噸稅 : 是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的外籍船舶征收的一種稅。噸稅是一種使用稅，征收的依據(jù)是使用了我國(guó)的港口和助航設(shè)備噸稅由睜關(guān)負(fù)責(zé)征收，收入向人國(guó)家預(yù)算“關(guān)稅收入”項(xiàng)目?jī)?nèi)。煙葉稅的征收機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)。1、某生產(chǎn)企業(yè)( 一般納稅人)本期銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額1000 萬(wàn)元 ( 不含稅 )，本期購(gòu)入原

11、材料、零部件取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款 500萬(wàn)元，稅額85 萬(wàn)元 ;另外該企業(yè)本期用自產(chǎn)貨物投資于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，自產(chǎn)貨物賬面價(jià)值4 、某體育館2007 年 2 月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)舉辦了演唱會(huì)共取得門(mén)票收入50 萬(wàn)元，支付經(jīng)紀(jì)公司手續(xù)費(fèi)12 萬(wàn)元 :(2) 舉辦一次網(wǎng)球賽，取得門(mén)票收入30 萬(wàn)元。 (3) 播放電影售票收入10 萬(wàn)元。 (4) 新開(kāi)了一家歌舞廳，取得獨(dú)立核算的收入80 萬(wàn)元。 該市娛樂(lè)業(yè)適用20% 的營(yíng)業(yè)稅稅率，服務(wù)業(yè)稅率為5% ，文化體育業(yè)稅率為3%. 該體育館各項(xiàng)營(yíng)業(yè)額均己分開(kāi)核算。 試計(jì)算 :該體育館2 月份應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅解 :(1) 演唱會(huì)、網(wǎng)球賽和

12、播放電影屬于文化體育業(yè)，應(yīng)納稅額為 :(50+30+10) x3%=2.7萬(wàn)元(2) 歌舞廳屬于娛樂(lè)業(yè)，應(yīng)納稅額為80x20% 二 16 萬(wàn)元(3) 該體育場(chǎng) 7 月應(yīng)納稅總額為2.7+16=18.9 萬(wàn)元。(4) 付給經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費(fèi)，屬于服務(wù)業(yè)，由體育館代繳，代繳額為 : 12x5%=0.6 萬(wàn)元6 、某旅游公司組織50 人旅游團(tuán)去張家界旅游，每人收取旅游費(fèi)1000 元，旅游中由公司支付每人房費(fèi)250 元，餐費(fèi)150 元，交通費(fèi)260 元，門(mén)票等費(fèi)用100 元。請(qǐng)計(jì)算公司這次旅游收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額井(1000-250-150-260-100)-x 50x 5%=企業(yè)所得稅的計(jì)

13、稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制。個(gè)人所得中， 運(yùn)用 20% 比例稅率的有 :紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得新稅制對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)征辦法結(jié)合了分類(lèi)課征制和綜合申報(bào)制。2008 年，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè) A, 從中國(guó)境內(nèi) B 企業(yè)處取得勞務(wù)收入 100 萬(wàn)元， B 企業(yè)應(yīng)代扣 A 企業(yè)的預(yù)提所得稅為 10 萬(wàn)元。居民企業(yè) :企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)是指，依法在中國(guó)境內(nèi)成立或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅。由于所得稅種類(lèi)不

14、同，我國(guó)扣除費(fèi)用的方法有標(biāo)準(zhǔn)扣除法、實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)法。對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率為15% 。某企業(yè) 20* 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8000 萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本 5 000 萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加犯萬(wàn)元。銷(xiāo)售費(fèi)用月的萬(wàn)元 .其中廣告費(fèi)用 320萬(wàn)元 .管理費(fèi)用 300 萬(wàn)元 (含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100 萬(wàn)元 ). 取得國(guó)債利息 8萬(wàn)元，違反購(gòu)銷(xiāo)合同被供貨方處以的違約罰欲15萬(wàn)元。非公益救濟(jì)性捐款100 萬(wàn)元 .要求 :計(jì)算該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額和該企業(yè)應(yīng)180 萬(wàn)元，雙方協(xié)議價(jià)款為200萬(wàn)元 ( 不含稅價(jià) ); 購(gòu)銷(xiāo)貨物均適用17% 的稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額第六章所得稅制的抵扣期限符

15、合規(guī)定.請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人的是: 在中國(guó)納增值稅額。境內(nèi)無(wú)住所， 。銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =(1000+200) X17% =但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1 年進(jìn)項(xiàng)稅額二 85的個(gè)人 : 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。當(dāng)期應(yīng)交增值稅二銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額采用超領(lǐng)累進(jìn)稅率征收的稅種是個(gè)人所得稅。3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。20* 年 *應(yīng)納稅所得額 : 所得稅的計(jì)稅依據(jù)，即納稅人月，發(fā)生每一納稅如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) :年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余(1) 外購(gòu)原材料用于生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用額。發(fā)票注明價(jià)企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)的是單一比例稅率。款 80000 元，增值稅額13600 元 ;符

16、合條件的小型微利企業(yè)征收企業(yè)所得稅的(2) 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手里購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品優(yōu)惠稅率為20% 。用于生產(chǎn)，買(mǎi)我國(guó)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的必要性。價(jià)為 7000 元 :勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，要加成征收(3) 以每件 5850 元 ( 含稅價(jià) ) 的價(jià)格出售其所個(gè)人所得稅。生產(chǎn)的關(guān)于稿酬所得“次”的說(shuō)法:同一作品在報(bào)刊產(chǎn)品，共 100 件，開(kāi)出了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，連載，以連載完成后取得的所有收入合并為稅率 17%:一次收入計(jì)征。要求 :某甲 2009 年 5 月取得工資收入 3000 元，稿計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。酬收入 3000 元，甲將 1000 元稿酬收入捐獻(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額為 :1360

17、0+7000x 13%=給受災(zāi)地區(qū)(取得捐贈(zèng)憑證) ，則其當(dāng)月應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 :.5850-(1+170/0 xl7%x100=個(gè)人所得稅為290.6 元。應(yīng)納增值稅稅額為二銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。納所得稅額。會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=8000 一5000 一50-400 一300+8 15 一 100=2243 萬(wàn)元所 得 稅 前 可 扣 除 的 銷(xiāo) 售 費(fèi) 用 :8000x15%=1200 萬(wàn)元320 1200 因此廣告費(fèi)可以扣除320 萬(wàn)元所得稅錢(qián)可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用=400 萬(wàn)元所得稅前可扣除的管理費(fèi):100x60%=60萬(wàn)元5000x0.5% =75 萬(wàn)元， 60<

18、;75 因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除 60 萬(wàn)元所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=300一(100-60)=260 萬(wàn)元應(yīng) 納 悅 所 得 額 =2243一8+(100-60)+100=2375萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額=2375x250/o=王某 2009 年 12 月工資收入4000 元，另有其它收入 :領(lǐng)取了12 個(gè)月的年終獎(jiǎng)金20000 元 :一次取得工程咨詢費(fèi)40000 元，同時(shí)從中拿出5000 元通過(guò)正規(guī)渠進(jìn)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng) :取得利息收入 8000 元，其中來(lái)自上市公司股息 5000元，儲(chǔ)蓄利息3000 元 :取得省人民政府所頒發(fā)獎(jiǎng)金 10000甲方發(fā)出要約，乙方做出承諾，雙方發(fā)生房“收費(fèi)”改為稅收，是一種整

19、頓“預(yù)算外資元 .計(jì)算王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。屋交換行為，金”、規(guī)范政府收入機(jī)制的有效措施.(1) 王某工資薪金收入每月應(yīng)納稅額當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí)，雙方都不繳納契稅我國(guó)現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用:(1) 第一層=(20000+4000 一 2000)x25% 一 1375=車(chē)船稅按年申報(bào)，具體納稅期限由省、自治次在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過(guò)程中進(jìn)行(2) 工程咨詢費(fèi)應(yīng)納稅額區(qū)、直轄市人民政府確定。的調(diào)節(jié) ;(2) 第二層次在利潤(rùn)形成階段對(duì)生產(chǎn)40000x(1-20%)x30% = 9600>5000 ，所以 5000車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者的各種級(jí)差收入進(jìn)行的調(diào)節(jié);(3) 第三可以稅前扣除

20、。社會(huì)保險(xiǎn)稅的繳費(fèi)分擔(dān)主體有企業(yè)、政府、層次在分配階段對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)=(40000x(1 一 20%) 一 5000)=31000個(gè)人。行調(diào)節(jié) ;(4) 第四個(gè)層次是對(duì)企業(yè)稅后留利進(jìn)20000x20%+11000x30%房產(chǎn)稅屬于對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅 .行的調(diào)節(jié) ;(5) 第五層次是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入(3) 利息應(yīng)納稅額車(chē)船使用稅是對(duì)行駛于我國(guó)境內(nèi)的車(chē)船，按的調(diào)節(jié)。=5OOOx50%x20%+3000x5 %=250其種類(lèi)定額征收的一種稅。(4)根據(jù)稅法規(guī)定，省人民政府所頒發(fā)獎(jiǎng)金政府機(jī)關(guān)使用的車(chē)船不屬于車(chē)船稅減免范圍10000 元免稅。房產(chǎn)稅是對(duì)城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)注 :非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

21、不能扣除。人和承典人征收的一種稅?？傔z產(chǎn)稅制是就被繼承人死亡時(shí)所遺留的有一中國(guó)公民， 2008年每月從中國(guó)境內(nèi)取得財(cái)產(chǎn)額課稅，以遺產(chǎn)執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為工資 1800納稅人。元、津貼收入 4200元 (人民幣，下同 ) 。請(qǐng)計(jì)農(nóng)村不征收房產(chǎn)稅。算該納稅人房產(chǎn)稅以租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，適用稅率2008 年全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。為 12%。當(dāng)月月資收入為1800+4200-6000元契稅的納稅地點(diǎn)是土地房屋所在地。(2)個(gè)人所得稅扣除額為 2000.6000 一征收財(cái)產(chǎn)稅的意義2000=4000 元(3) 侮月應(yīng)納稅 :4000x15% 一 125=475 元(4) 全年應(yīng)納稅 :475x 12=5700第九章行為稅制行為稅制包括的稅種第七章資源稅制管好固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的關(guān)鍵是強(qiáng)化資源稅制是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。源泉控制。土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)印花稅是對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證征收的一種資源稅征稅范圍稅級(jí)差資源稅是國(guó)家對(duì)開(kāi)發(fā)和利用自然資源的印花稅的征稅范圍單位和個(gè)人 .由于資源條件的差別所取得的印花稅的立法原則級(jí)差收入課征的一種稅。印花稅的納稅人在資源稅中