內(nèi)部控制制度教學(xué)提綱

1、完善內(nèi)部控制制度(zhd)提高企業(yè)管理水平第一頁，共88頁。一. 企業(yè)內(nèi)部控制(kngzh)規(guī)范第二頁，共88頁。企業(yè)內(nèi)部控制基本(jbn)規(guī)范 1、是以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心，以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體的內(nèi)部控制制度體系。 2、它是以監(jiān)督部門為主導(dǎo)、各部門具體實(shí)施為基礎(chǔ)、會計(jì)等中介機(jī)構(gòu)服務(wù)為支撐，政府監(jiān)管和社會評價(jià)相結(jié)合的內(nèi)部控制實(shí)施體系。 3、它能夠推動(dòng)公司和其他非營利組織完善治理結(jié)構(gòu)(jigu)和內(nèi)部約束機(jī)制、不斷提供經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展的能力，提供公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)與可靠性第三頁，共88頁。(一)內(nèi)部控制(kngzh)概論 1.內(nèi)部控制的主體(zht) 2.內(nèi)部控制的客體 3.

2、內(nèi)部控制的依據(jù) 4.內(nèi)部控制的主要目的第四頁，共88頁。1.內(nèi)部控制(kngzh)的主體 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和考核評價(jià)的主體，是單位內(nèi)部的行政領(lǐng)導(dǎo)(ln do)、職能部門及其有關(guān)工作人員。第五頁，共88頁。2.內(nèi)部(nib)控制的客體 單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。第六頁，共88頁。3.內(nèi)部控制(kngzh)的依據(jù) 以責(zé)任、牽制、程序(chngx)、手續(xù)等項(xiàng)制度為控制依據(jù)。 建立健全合理的組織結(jié)構(gòu)，明確部門和個(gè)人的職責(zé)范圍及其責(zé)任權(quán)限，規(guī)定授權(quán)處理程序(chngx)及相互聯(lián)系、相互制約的辦事手續(xù)和方法。第七頁，共88頁。4.內(nèi)部控制的主要(zhyo)目的 是為了領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)

3、督企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)團(tuán)體內(nèi)部的各項(xiàng)管理活動(dòng)，促其認(rèn)真貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針、政策，準(zhǔn)確、可靠地獲得各種信息，確保財(cái)產(chǎn)安全、完整，不斷提高經(jīng)濟(jì)(jngj)管理水平，如期實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。第八頁，共88頁。(二)內(nèi)部(nib)控制的功能防護(hù)功能-以計(jì)劃目標(biāo)為依據(jù)的控制；調(diào)節(jié)功能-以制約標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行與平衡(pnghng)偏差；反饋功能-有利用各種管理信息的反饋。第九頁，共88頁。(三)內(nèi)部(nib)控制的作用統(tǒng)合(tn h)作用制約與激勵(lì)作用預(yù)防作用促進(jìn)作用反饋與監(jiān)督作用完善治理結(jié)構(gòu)的作用。第十頁，共88頁。(四)內(nèi)部控制(kngzh)的本質(zhì) 一種自我調(diào)整和制約的手段(shudun) 一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決

4、問題的動(dòng)態(tài)過程 一種科學(xué)管理方法 一項(xiàng)政策與程序第十一頁，共88頁。企業(yè)建立與實(shí)施(shsh)內(nèi)部控制 應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： (一) 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 (二) 重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域(ln y)。 (三) 制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。 (四) 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。 (五) 成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)

5、施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 第十二頁，共88頁。控制標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)體系 基本(jbn)規(guī)范 具體規(guī)范 應(yīng)用指導(dǎo)第十三頁，共88頁。企業(yè)建立與實(shí)施(shsh)有效的內(nèi)部控制 應(yīng)當(dāng)(yngdng)包括下列要素： (一) 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 (二) 風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 (三) 控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 (四) 信息與溝通。信息與溝

6、通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 (五) 內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)(yngdng)及時(shí)加以改進(jìn)。 第十四頁，共88頁。一.內(nèi)部(nib)環(huán)境（一）治理結(jié)構(gòu)（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（三）人力資源政策（四）內(nèi)部(nib)審計(jì)（五）企業(yè)文化第十五頁，共88頁。一 .內(nèi)部(nib)環(huán)境 （一）治理結(jié)構(gòu)(jigu) 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范 的公司治理結(jié)構(gòu)(jigu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效

7、的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。 2、股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。 3、董事會對股東(大)會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。 4、監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。 5、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會、董事會決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。 第十六頁，共88頁。一 .內(nèi)部(nib)環(huán)境 （二）治理結(jié)構(gòu) 董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效(yuxio)實(shí)施。監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)?/p>

8、機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。 第十七頁，共88頁。一 .內(nèi)部(nib)環(huán)境 （二）機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部(nib)控制要求設(shè)置內(nèi)部(nib)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部(nib)管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部(nib)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。 第十八頁，共88頁。一 .內(nèi)部(nib)環(huán)境（三）人力資源政策(zhngc)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 1、員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。 2、員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。 3、關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。 4、掌握

9、國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 5、有關(guān)人力資源管理的其他政策(zhngc)。 第十九頁，共88頁。一 .內(nèi)部(nib)環(huán)境（四）內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)(fxin)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)(fxin)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。 第二十頁，共88頁。一 .內(nèi)部(nib)環(huán)境（五）企業(yè)文化 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作情神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)

10、意識。 董事、監(jiān)事、經(jīng)理(jngl)及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。 第二十一頁，共88頁。二 .風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)評估一般應(yīng)當(dāng)按照目標(biāo)設(shè)立、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(yngdu)等程序進(jìn)行。目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(yngdu)的前提。第二十二頁，共88頁。二 .風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)評估 為達(dá)到是單位 目標(biāo)而確認(rèn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)管理的基礎(chǔ)。包括 1 來自經(jīng)營環(huán)境的變化 2 新員工聘用 3 采用新的信息系統(tǒng) 4 新技術(shù)的應(yīng)用 5 企業(yè)改組 6 新會計(jì)方法的采用第二十三頁，共88頁。二 .風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)評估

11、企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： (一) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力(nngl)等人力資源因素。 (二) 組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 (三) 研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。 (四) 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。 (五) 營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。 (六) 其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。 第二十四頁，共88頁。二 .風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)評估 企業(yè)識別外部風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列(xili)因素： (一) 經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。 (二) 法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因

12、素。 (三) 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。 (四) 技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。 (五) 自然災(zāi)害，環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。 (六) 其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。 第二十五頁，共88頁。二 .風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)評估 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范(gufn)的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。 第二十六頁，共88頁。二 .風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)評估 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)

13、規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)降低、風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)承受等風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)的有效控制。 風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)承受度的風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。 風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)(fngxin)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)控制在風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)承受度之內(nèi)的策略。 風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)(

14、fngxin)控制在風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)承受度之內(nèi)的策略。 風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)承受是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)或者減輕損失的策略。 第二十七頁，共88頁。二 .風(fēng)險(xiǎn)識別的基本(jbn)內(nèi)容.感知風(fēng)險(xiǎn):是通過調(diào)查了解，識別風(fēng)險(xiǎn)的存在(cnzi)。2.識別風(fēng)險(xiǎn):是通過歸類掌握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件以及鑒別風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì),為采取有效的風(fēng)險(xiǎn)處理措施提供基礎(chǔ).第二十八頁，共88頁。三 .控制(kngzh)活動(dòng) 是對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)(shxin)的政策和程序。 包括： 1 業(yè)績評價(jià) 2

15、信息處理控制 3 實(shí)物控制 4 職務(wù)分離 第二十九頁，共88頁。三 .控制(kngzh)活動(dòng) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制(kngzh)與自動(dòng)控制(kngzh)、預(yù)防性控制(kngzh)與發(fā)現(xiàn)性控制(kngzh)相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制(kngzh)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制(kngzh)在可承受度之內(nèi)。 第三十頁，共88頁。三 .控制(kngzh)活動(dòng) 控制措施一般包括： 1、不相容職務(wù)分離控制 2、授權(quán)審批控制 3、會計(jì)系統(tǒng)控制 4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 5、預(yù)算(y sun)控制 6、運(yùn)營分析控制 7、績效考評控制等 第三十一頁，共88頁。三 .控制(kngzh)活動(dòng) 1、不相容職務(wù)(zhw

16、)分離控制 要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)(zhw)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。 第三十二頁，共88頁。三. 控制(kngzh)活動(dòng) 2、 授權(quán)審批控制 要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。 企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。 企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)

17、，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得(bu de)單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。 第三十三頁，共88頁。三. 控制(kngzh)活動(dòng) 3、會計(jì)系統(tǒng)控制 要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作(gngzu)，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)從業(yè)人員。從事會計(jì)工作(gngzu)的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 第三十四頁，共88頁。三. 控制(kngzh)活動(dòng) 4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查(qngch)制度，采取

18、財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。 第三十五頁，共88頁。三. 控制(kngzh)活動(dòng) 5、預(yù)算控制 要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確(mngqu)各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。 第三十六頁，共88頁。三. 控制(kngzh)活動(dòng) 6、運(yùn)營分析控制 要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素(yn s)分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。 第三十七頁，

19、共88頁。三. 控制(kngzh)活動(dòng) 7、績效考評控制 要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及(yj)職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 第三十八頁，共88頁。三. 控制(kngzh)活動(dòng) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保(qubo)突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。第三十九頁，共88頁。四. 信息(xnx)與溝通 是與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。它可以確認(rèn)和記錄

20、所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便(ybin)適當(dāng)歸類、提供會計(jì)報(bào)表，在此外報(bào)告中揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第四十頁，共88頁。四. 信息(xnx)與溝通 企業(yè)應(yīng)當(dāng)(yngdng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。 第四十一頁，共88頁。四. 信息(xnx)與溝通 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。 2、企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理(gunl)資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。 3、企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)

21、媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。 第四十二頁，共88頁。四. 信息(xnx)與溝通 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行(jnxng)溝通和反饋，信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。 重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。 第四十三頁，共88頁。四. 信息(xnx)與溝通 企業(yè)應(yīng)當(dāng)(yngdng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)(yngdng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文

22、件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。 第四十四頁，共88頁。四. 信息(xnx)與溝通 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)： (一) 未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用(nuyng)企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。 (二) 在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。 (三) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。 (四) 相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。 第四十五頁，共88頁。五. 監(jiān)督(jind) 是評價(jià)(pngji)內(nèi)部控制實(shí)施過程的質(zhì)量，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評價(jià)(pngji)。第四十六頁，共88頁。五. 監(jiān)督(jin

23、d) 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。 日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查； 專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。 專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果(ji gu)以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。 第四十七頁，共88頁。五. 監(jiān)督(jind) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)(yngdng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)(yngdng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。 內(nèi)部控

24、制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)(yngdng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。 第四十八頁，共88頁。五. 監(jiān)督(jind) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合(jih)內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。 內(nèi)部控制自我評價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。 第四十九頁，共88頁。五. 監(jiān)督(jind) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料(zlio)，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。第五十

25、頁，共88頁。二.內(nèi)部控制基本(jbn)做法要求第五十一頁，共88頁。(一)內(nèi)部控制(kngzh)基本做法要求 1.主要(zhyo)方法 2.主要(zhyo)程序 3.策略第五十二頁，共88頁。1.主要(zhyo)方法 1)目標(biāo)控制法 2)組織控制法 3)授權(quán)控制法 4)程序控制法 5)檢查(jinch)控制法 6)風(fēng)險(xiǎn)控制法 7)預(yù)算控制法第五十三頁，共88頁。1).目標(biāo)(mbio)控制法 是一種事前控制方法，指一個(gè)單位內(nèi)部的管理工作就遵循其創(chuàng)建目標(biāo)，分期對生產(chǎn)、經(jīng)營銷售、財(cái)務(wù)、成本等方面(fngmin)制訂切實(shí)可行的計(jì)劃，并對其執(zhí)行尾部進(jìn)行控制的方法。第五十四頁，共88頁。2).組織(zz

26、h)控制法 也是是一種事前控制方法，機(jī)構(gòu)設(shè)置后要進(jìn)行職責(zé)的劃分，并明確規(guī)定每一層次的每一的任務(wù)和應(yīng)負(fù)的職責(zé)，還要元寶相互配合與制約的方法。職能實(shí)行分離，確保專業(yè)、職業(yè)和技術(shù)(jsh)的專門化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制所要求職能，以提高工作效率獨(dú)立。第五十五頁，共88頁。3).授權(quán)(shuqun)控制法 是一種事前(shqin)控制方法。指各項(xiàng)業(yè)務(wù)的輸，必須由被批準(zhǔn)和被授權(quán)人去執(zhí)行，也就是說單位的各級人員必須獲得批準(zhǔn)或授權(quán)，才能執(zhí)行正常的或特殊的業(yè)務(wù)。分為一般授權(quán)與特定授權(quán)。第五十六頁，共88頁。4).程序控制(chngxkngzh)法 將單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程，用文字的說明方式或用流程圖的方式表示出來，

27、以形成制度、頒發(fā)執(zhí)行，其關(guān)鍵是實(shí)行(shxng)牽制制度。第五十七頁，共88頁。5).檢查(jinch)控制法1）建立內(nèi)部檢查或內(nèi)部審計(jì)(shn j)機(jī)構(gòu)，實(shí)行專業(yè)檢查；2）內(nèi)部檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門之外，直屬單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)3）內(nèi)部檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)事先制訂檢查監(jiān)督計(jì)劃、工作程序，報(bào)請單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施4）內(nèi)部檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格檢查和如實(shí)報(bào)告檢查結(jié)果，要確保報(bào)告的客觀性和可靠性5）內(nèi)部檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)檢查中發(fā)展的偏差，建議領(lǐng)導(dǎo)采取糾正措施，并監(jiān)督相關(guān)部門及時(shí)改進(jìn)工作第五十八頁，共88頁。6).風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)控制法 就是在組織內(nèi)部各種控制活動(dòng)中住址可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，研究風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，避免或減少風(fēng)

28、險(xiǎn)的途徑或措施；或者在一定風(fēng)險(xiǎn)存在的基礎(chǔ)上，如何防范風(fēng)險(xiǎn)并提高(t go)經(jīng)濟(jì)效益。第五十九頁，共88頁。7).預(yù)算(y sun)控制法 各單位事先確定各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)算指標(biāo)，要求單位內(nèi)部各部門和人員嚴(yán)格執(zhí)行，最終按照預(yù)算指標(biāo)對照實(shí)際(shj)完成指標(biāo)情況作為績效考核的依據(jù)。第六十頁，共88頁。(二).主要(zhyo)程序制定或修訂(xidng)控制目標(biāo)衡量控制結(jié)果分析控制差異采取補(bǔ)償措施追蹤檢查,評價(jià)與反饋第六十一頁，共88頁。1.制定(zhdng)或修訂控制目標(biāo) 制定控制標(biāo)準(zhǔn)是控制工作(gngzu)的起點(diǎn)，控制標(biāo)準(zhǔn)要簡明性、適用性、一致性、可行性、可操作性。第六十二頁，共88頁。2.衡量控制

29、(kngzh)結(jié)果 是用預(yù)定的控制目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)對實(shí)際控制情況進(jìn)行檢查比較，衡量所指定任務(wù)的執(zhí)行軌跡和實(shí)際完成狀況，以及(yj)時(shí)反映偏差信息。第六十三頁，共88頁。3.分析(fnx)控制差異 將衡量結(jié)果與控制目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較如果有較大差異，由要分析造成差異的原因以便于采取矯正措施。評估與分析偏差信息時(shí)先判別(pnbi)偏差的嚴(yán)重程度，其次要探討導(dǎo)致偏差產(chǎn)生的主要原因。如對成本降低情況的審查：先分析影響成本降低的各種因素；一般來說單位管理水平高或者易于差異，其分析的起點(diǎn)從低確定；相反，單位管理水平低或難以控制，分析調(diào)查的起點(diǎn)就應(yīng)當(dāng)從高確定。第六十四頁，共88頁。4.采取(ciq)補(bǔ)償措施 一是要

30、根據(jù)存在問題(wnt)的性質(zhì)而定； 二是要根據(jù)差異程度而定； 三是采取措施應(yīng)考慮實(shí)行糾正措施的成本問題(wnt)。第六十五頁，共88頁。5.追蹤(zhuzng)檢查,評價(jià)與反饋 包括了健全性測試 符合(fh)性測試 綜合性評價(jià)三個(gè)階段第六十六頁，共88頁。(三).策略(cl)一)不喪失控制的授權(quán) 二)幫助領(lǐng)導(dǎo)了解情況 三)在控制中使用參謀人員 四)通過(tnggu)領(lǐng)導(dǎo)行動(dòng)加強(qiáng)控制五)加強(qiáng)用于控制溝通網(wǎng)絡(luò)的設(shè)計(jì)六)平衡控制的結(jié)構(gòu)七)將控制與新計(jì)劃的聯(lián)系第六十七頁，共88頁。舉例說明三.貨幣資金循環(huán)關(guān)鍵(gunjin)的內(nèi)部控制 第六十八頁，共88頁。1.目標(biāo)(mbio)：貨幣資金與證賬的崗位分

31、離1.貨幣收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)2.全部收支(shu zh)及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)3.控制現(xiàn)金坐支、當(dāng)日帳收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行4.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符5.加強(qiáng)對貨幣資金收支(shu zh)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)第六十九頁，共88頁。2.貨幣資金循環(huán)(xnhun)關(guān)鍵點(diǎn)1.職責(zé)分工、授權(quán)范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確、設(shè)置機(jī)構(gòu) 人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，2.現(xiàn)金和銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)范、銀行賬戶 的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，3.現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行對賬單的核對應(yīng)該按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，4.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買在、保管、使用、銷毀 等應(yīng)當(dāng)有完整(wn

32、zhng)的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管 理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，5.貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)。 第七十頁，共88頁。3.崗位分工與授權(quán)(shuqun)批準(zhǔn)1.單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位(gng wi)責(zé)任制，明確相關(guān)、 部門和崗位(gng wi)的職責(zé)權(quán)限，2.單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度， 授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，3.單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)， 支付申請,支付審批,支付復(fù)核,辦理支付。4.單位對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策 和審批，5.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣業(yè)務(wù)或直接貨幣 資金，6.對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員實(shí)施崗

33、位(gng wi)輪換。第七十一頁，共88頁。四.內(nèi)部控制(kngzh)的監(jiān)督第七十二頁，共88頁。1.內(nèi)部控制(kngzh)監(jiān)督的步驟 了解內(nèi)部(nib)控制時(shí)應(yīng)考慮的因素了解內(nèi)部(nib)控制的方法了解內(nèi)部(nib)控制的內(nèi)容 第七十三頁，共88頁。1)了解內(nèi)部控制(kngzh)時(shí)應(yīng)考慮的因素被審計(jì)單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度被審計(jì)單位收據(jù)處理系統(tǒng)(xtng)的類型及復(fù)雜程序?qū)徲?jì)重要性相關(guān)內(nèi)部控制類型相關(guān)內(nèi)部控制的方式固有風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果第七十四頁，共88頁。2).了解內(nèi)部(nib)控制的方法合理利用以往(ywng)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件,檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄,觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況,選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行測試.第七十五頁，共88頁。3)了解內(nèi)