稅管概論詳解

1、企業(yè)稅務管理企業(yè)稅務管理主講人：王家貴主講人：王家貴TEL:EL:-mailE-mail：2022-5-222教材及主要參考書目教材：教材：王家貴著王家貴著企業(yè)稅務管理企業(yè)稅務管理（第二版）（第二版）北京師范大學北京師范大學出版社出版社20112011年年王秀芝編著王秀芝編著稅務管理稅務管理中國人民大學出版社中國人民大學出版社20142014宋寧、周長偉著宋寧、周長偉著納稅風險控制手冊納稅風險控制手冊機械工業(yè)出版社機械工業(yè)出版社20142014年年高金平著高金平著稅收疑難案例分析稅收疑難案例分析中國財政經濟出版社中國財政經濟出版社201220

2、12邱慶劍等著邱慶劍等著節(jié)稅工程節(jié)稅工程電子工業(yè)出版社電子工業(yè)出版社20102010葛長根著葛長根著中國企業(yè)減稅方案設計中國企業(yè)減稅方案設計電子工業(yè)出版社電子工業(yè)出版社20122012年年李曉紅主編李曉紅主編企業(yè)稅務禁忌企業(yè)稅務禁忌130130例例電子工業(yè)出版社電子工業(yè)出版社20062006年年劉天永主編劉天永主編中國稅務律師實務中國稅務律師實務法律出版社法律出版社20122012年年 2022-5-223主要內容主要內容企業(yè)稅務管理概述企業(yè)稅務管理概述稅務管理基礎工作稅務管理基礎工作稅務風險防范與控制稅務風險防范與控制科學節(jié)稅原理簡介科學節(jié)稅原理簡介節(jié)稅籌劃及案例解析節(jié)稅籌劃及案例解析商務合

3、同稅務管理商務合同稅務管理營銷活動稅務管理營銷活動稅務管理投資活動稅務管理投資活動稅務管理籌資活動稅務管理籌資活動稅務管理薪酬福利稅務管理薪酬福利稅務管理2022-5-2242022-5-224 第一講第一講 企業(yè)稅務管理概述企業(yè)稅務管理概述n政府稅收管理的內容和特質政府稅收管理的內容和特質n企業(yè)稅務管理的觀念誤區(qū)企業(yè)稅務管理的觀念誤區(qū)n稅收負擔衡量及其影響因素稅收負擔衡量及其影響因素n企業(yè)稅務管理管什么？企業(yè)稅務管理管什么？n企業(yè)稅務管理應遵循的原則企業(yè)稅務管理應遵循的原則n企業(yè)稅務管理組織企業(yè)稅務管理組織n企業(yè)稅務管理的目標和重心企業(yè)稅務管理的目標和重心n稅務代理稅務代理一、政府稅收管理的

4、內容和重點一、政府稅收管理的內容和重點政府稅收管理主要管什么？政府稅收管理主要管什么？l稅收管理體制設計與調整稅收管理體制設計與調整組織管理組織管理l稅收法稅收法規(guī)規(guī)的制定與完善的制定與完善法制管理法制管理l稅款征收管理稅款征收管理l稅收行政管理：統(tǒng)計、宣傳、救濟等稅收行政管理：統(tǒng)計、宣傳、救濟等管理重點管理重點l力求稅收政策法規(guī)的科學性和統(tǒng)一性，以力求稅收政策法規(guī)的科學性和統(tǒng)一性，以促進社會公平和效率促進社會公平和效率l強化監(jiān)管、嚴格執(zhí)法強化監(jiān)管、嚴格執(zhí)法2022-5-2252022-5-226政府稅收管理的三大內容政府稅收管理的三大內容 納稅服務納稅服務（辦稅服務廳（辦稅服務廳+納稅服務平

5、臺）納稅服務平臺） 稅收政策法規(guī)宣傳及納稅咨詢服務；稅收政策法規(guī)宣傳及納稅咨詢服務； 辦稅服務：包括申報納稅窗口、發(fā)票領購窗口、綜合服務等；辦稅服務：包括申報納稅窗口、發(fā)票領購窗口、綜合服務等； 稅法救濟：受理投訴、舉報、爭議調解、行政復議、賠償?shù)榷惙ň葷菏芾硗对V、舉報、爭議調解、行政復議、賠償?shù)?稅款征收管理稅款征收管理 稅源信息管理稅源信息管理 納稅申報審核與驗證納稅申報審核與驗證 減免稅、退稅、延期納稅等審批減免稅、退稅、延期納稅等審批 納稅稽查與監(jiān)督納稅稽查與監(jiān)督 稅務檢查與稽查稅務檢查與稽查 納稅評估與信用管理納稅評估與信用管理怎樣的稅收政策有利于促進經濟增長怎樣的稅收政策有利于促

6、進經濟增長？經濟學家推導出國民收入與稅收的變動關系經濟學家推導出國民收入與稅收的變動關系可用下式來表達：可用下式來表達：Y/Y/T T-b/(1-b) -b/(1-b) 其中：其中：Y Y表示國民收表示國民收入，入，T T表示稅收總額，表示稅收總額，b b表示邊際消費傾向表示邊際消費傾向上式表明：國民收入變動與稅收變動成反向上式表明：國民收入變動與稅收變動成反向關系，即政府稅收增加則國民收入將減少關系，即政府稅收增加則國民收入將減少b/(1-b)b/(1-b)倍，此系數(shù)稱為稅收乘數(shù)倍，此系數(shù)稱為稅收乘數(shù)拉弗曲線則更為形象地揭示了政府稅收與經拉弗曲線則更為形象地揭示了政府稅收與經濟增長之間的關系

7、濟增長之間的關系2022-5-2272022-5-228稅收與拉弗曲線稅收與拉弗曲線拉弗曲線的幾點基本含義：拉弗曲線的幾點基本含義： 高稅率不一定帶來高的財政收入，高財政收入也不一定要高稅率不一定帶來高的財政收入，高財政收入也不一定要高稅率；高稅率； 取得同樣的財政收入可能采取高低不同的兩種稅率，如取得同樣的財政收入可能采取高低不同的兩種稅率，如D D點點和和E E點；點； 稅率、稅收和經濟增長之間存在相互依存和相互制約的關稅率、稅收和經濟增長之間存在相互依存和相互制約的關系系稅收收入稅收收入稅率稅率OABDECCAB稱為高稅率禁區(qū)稱為高稅率禁區(qū)2022-5-229怎樣的稅收有利于促進公平怎樣

8、的稅收有利于促進公平？經濟學家常用洛倫茨曲線和基尼系數(shù)來反映社會收入分配經濟學家常用洛倫茨曲線和基尼系數(shù)來反映社會收入分配的公平狀態(tài)的公平狀態(tài)收入收入 100%100%50%0% ODP50%100%AXB縱軸表示收入百分比縱軸表示收入百分比橫軸表示收入規(guī)模的人橫軸表示收入規(guī)模的人口百分比口百分比OD線為絕對公平線，線為絕對公平線，OPD為絕對不平等線為絕對不平等線OXD為實際洛倫茨線為實際洛倫茨線A的面積越小表明收入的面積越小表明收入分配越公平分配越公平,反之亦反反之亦反故用故用A/(A+B)即基尼系即基尼系數(shù)來反映公平狀態(tài)，即數(shù)來反映公平狀態(tài)，即基尼系數(shù)越高則公平狀基尼系數(shù)越高則公平狀態(tài)越

9、差態(tài)越差2022-5-2210企業(yè)稅務與政府稅務的異同企業(yè)稅務與政府稅務的異同1 1、兩者的區(qū)別：、兩者的區(qū)別：目的不同：前者追求稅負最輕，后者追求及時足額征目的不同：前者追求稅負最輕，后者追求及時足額征收；收；性質不同：前者屬自律性、自救性、內部組織性行為；性質不同：前者屬自律性、自救性、內部組織性行為；后者屬監(jiān)管性、職責性、外部管理行為；后者屬監(jiān)管性、職責性、外部管理行為；要求不同：前者具有自主性、靈活性和多樣性，后者要求不同：前者具有自主性、靈活性和多樣性，后者則更強調規(guī)范性、公平性和統(tǒng)一性；則更強調規(guī)范性、公平性和統(tǒng)一性； 2 2、兩者的聯(lián)系：、兩者的聯(lián)系：都必須都必須 遵循國家和地方

10、的稅收政策法規(guī)；遵循國家和地方的稅收政策法規(guī)；企業(yè)稅務處于從屬和被管理的服從地位；企業(yè)稅務處于從屬和被管理的服從地位；前者是后者的必要延伸和補充。前者是后者的必要延伸和補充。2022-5-2211二、企業(yè)稅務管理的觀念誤區(qū)二、企業(yè)稅務管理的觀念誤區(qū)法定的義務能合法減輕或避免嗎法定的義務能合法減輕或避免嗎（節(jié)稅有可能性嗎？）輕事前管理，重事后攻關輕事前管理，重事后攻關（關系、人情比管理重要？）稅務管理與經營管理脫節(jié)稅務管理與經營管理脫節(jié)（稅負與管理無關？）管理崗位缺失，缺乏必要授權管理崗位缺失，缺乏必要授權（有必要性？）企業(yè)稅務管理大多屬企業(yè)稅務管理大多屬“兼管兼管”性質，職責相對淡化性質，職責

11、相對淡化（財務與稅務等同嗎？） 有人說：有人說：80%80%的涉稅風險不在財務環(huán)節(jié)產生，不是他們不懂，的涉稅風險不在財務環(huán)節(jié)產生，不是他們不懂，而是他們無奈；不是他們不負責，而是他們沒資格負責；不而是他們無奈；不是他們不負責，而是他們沒資格負責；不是他們不想控制，而是無權控制！是他們不想控制，而是無權控制！稅務信息相對屏蔽，管理者對稅務咨詢和培訓不重視稅務信息相對屏蔽，管理者對稅務咨詢和培訓不重視（節(jié)稅能否在陽光下操作？）認為節(jié)稅有損國家利益認為節(jié)稅有損國家利益（權利與義務的對等性、道德認同感）2022-5-2212三、稅收負擔衡量及其影響因素三、稅收負擔衡量及其影響因素稅負稅負即稅收負擔，指

12、因國家課稅而承受的經濟即稅收負擔，指因國家課稅而承受的經濟負擔，通常用負擔率來表示負擔，通常用負擔率來表示稅率的高低直接決定稅收負擔率的輕重稅率的高低直接決定稅收負擔率的輕重可分為名義負擔和實際負擔，也可分為所得負擔可分為名義負擔和實際負擔，也可分為所得負擔率和商品勞務負擔率率和商品勞務負擔率l名義負擔率指由法定稅率決定的負擔比例名義負擔率指由法定稅率決定的負擔比例l實際負擔率指納稅人最終實際承擔的負擔比例實際負擔率指納稅人最終實際承擔的負擔比例l所得負擔率指單位所得應承擔的直接稅負，又分所得負擔率指單位所得應承擔的直接稅負，又分收入稅負率或利潤稅負率收入稅負率或利潤稅負率l商品勞務負擔率指單

13、位收入額或營業(yè)額所承擔的商品勞務負擔率指單位收入額或營業(yè)額所承擔的流轉稅負流轉稅負2022-5-2213宏觀稅負的衡量宏觀稅負的衡量宏觀稅負指標宏觀稅負指標-反映社會總體稅收負擔水平反映社會總體稅收負擔水平 國民生產總值稅收負擔率（國民生產總值稅收負擔率（T/GNP）年稅收總額）年稅收總額年年國民生產總值國民生產總值TGNP100% 國內生產總值稅收負擔率國內生產總值稅收負擔率TGDP100% 國民收入負擔率國民收入負擔率TNI100% 目前國際上比較通用的是目前國際上比較通用的是T/GNPT/GNP和T/GDP,T/GDP,用來衡量一國的用來衡量一國的稅負輕重，俗稱稅負輕重，俗稱“痛苦指數(shù)痛

14、苦指數(shù)”。目前我國的總體稅負水平。目前我國的總體稅負水平約為約為GDPGDP的的20%20%25%25%，在國際上大約排在前，在國際上大約排在前3 35 5位。位。 20 20世紀世紀4040年代澳大利亞經濟學家曾指出：若一國的國年代澳大利亞經濟學家曾指出：若一國的國民生產總值稅收負擔率超過民生產總值稅收負擔率超過25%25%，則會給國民經濟增，則會給國民經濟增長帶來災難長帶來災難2022-5-2214微觀稅負的衡量微觀稅負的衡量商品勞務稅負率商品勞務稅負率= =某商品或勞務納稅額某商品或勞務納稅額該商品或勞該商品或勞務收入額務收入額100%100%所得稅負率所得稅負率= =納所得稅額納所得稅

15、額盈利額盈利額100%100%企業(yè)綜合稅負率企業(yè)繳稅總額企業(yè)綜合稅負率企業(yè)繳稅總額企業(yè)收入額或盈企業(yè)收入額或盈利總額利總額100%100%個人收入稅負率個人收入稅負率= =個人實際繳稅總額個人實際繳稅總額同期個人收入同期個人收入總額總額100%100%請思考：這類稅負率與法定稅率有何異同？請思考：這類稅負率與法定稅率有何異同？ 在企業(yè)管理中這種稅負率指標有何用處？在企業(yè)管理中這種稅負率指標有何用處？2022-5-2215企業(yè)稅負與管理有何聯(lián)系？企業(yè)稅負與管理有何聯(lián)系？請思考：請思考：l汽車的油耗高低與駕駛員有關嗎？為啥？汽車的油耗高低與駕駛員有關嗎？為啥？l企業(yè)稅負高低與管理有關嗎？為啥？企業(yè)

16、稅負高低與管理有關嗎？為啥？納稅義務是因涉稅業(yè)務經營而產生，納稅義務是因涉稅業(yè)務經營而產生， 故與企業(yè)決策故與企業(yè)決策選擇有關，選擇不同稅負則不同；選擇有關，選擇不同稅負則不同；稅多種多樣，且規(guī)定復雜多變，很容易因錯誤選擇而稅多種多樣，且規(guī)定復雜多變，很容易因錯誤選擇而加重稅負；加重稅負；稅收罰則嚴厲，小問題招來大麻煩，難免違規(guī)受罰；稅收罰則嚴厲，小問題招來大麻煩，難免違規(guī)受罰；稅務違規(guī)屬高風險事務，需嚴格管理以防范風險；稅務違規(guī)屬高風險事務，需嚴格管理以防范風險；稅負高低與政策法規(guī)利用水平有關。稅負高低與政策法規(guī)利用水平有關。2022-5-2216四、企業(yè)稅務管理管什么？四、企業(yè)稅務管理管什

17、么？稅務信息管理稅務信息管理（外部政策法規(guī)信息、內部稅負成外部政策法規(guī)信息、內部稅負成本信息等本信息等）稅務計劃管理稅務計劃管理（籌劃、納稅方案選擇、稅負成本籌劃、納稅方案選擇、稅負成本測算分析、稅負支出計劃安排等測算分析、稅負支出計劃安排等）涉稅業(yè)務管理涉稅業(yè)務管理（決策與執(zhí)行監(jiān)控、方案選優(yōu)、風決策與執(zhí)行監(jiān)控、方案選優(yōu)、風險防范等險防范等）納稅實務管理納稅實務管理（稅務登記、申報、繳納、發(fā)票管稅務登記、申報、繳納、發(fā)票管理等理等）稅務行政管理稅務行政管理（稅務檢查應對、涉稅維權、證照稅務檢查應對、涉稅維權、證照管理、稅務公關、培訓等管理、稅務公關、培訓等）2022-5-2217五、企業(yè)稅務管

18、理應遵循的原則五、企業(yè)稅務管理應遵循的原則依法管理原則；依法管理原則；事先籌劃原則；事先籌劃原則；全員參與原則；全員參與原則；全過程管理原則；全過程管理原則；整體最優(yōu)和協(xié)調原則。整體最優(yōu)和協(xié)調原則。2022-5-2218六、企業(yè)稅務管理的目標和重心六、企業(yè)稅務管理的目標和重心三大管理目標三大管理目標l最大限度地降低稅負成本，提升競爭力；最大限度地降低稅負成本，提升競爭力；l規(guī)避涉稅風險，力爭零風險；規(guī)避涉稅風險，力爭零風險；l維護自身權益，力求政策優(yōu)惠最大限度地維護自身權益，力求政策優(yōu)惠最大限度地利用。利用。一個管理重心一個管理重心l力求靠群策群力實現(xiàn)科學節(jié)稅力求靠群策群力實現(xiàn)科學節(jié)稅2022

19、-5-2219七、企業(yè)稅務管理組織七、企業(yè)稅務管理組織四種常見的企業(yè)稅務管理組織模式四種常見的企業(yè)稅務管理組織模式（p38）l委托中介機構代理稅務模式；委托中介機構代理稅務模式；l稅務顧問或專項咨詢模式；稅務顧問或專項咨詢模式；l專項或整體籌劃模式；專項或整體籌劃模式；l專門崗位或部門的職能管理模式；專門崗位或部門的職能管理模式；六種常用的企業(yè)稅務管理管理方法六種常用的企業(yè)稅務管理管理方法（p18）l預先籌劃法；預先籌劃法；l程序控制法；程序控制法；l目標管理法；目標管理法；l專家咨詢法；專家咨詢法；l稅務代理法；稅務代理法；l專項培訓法。專項培訓法。2022-5-2220八、稅務代理八、稅務

20、代理是指稅務代理人在法定范圍內接受委托，以委是指稅務代理人在法定范圍內接受委托，以委托人名義依法代辦有關稅務事宜的法律行為。托人名義依法代辦有關稅務事宜的法律行為。為什么要委托？為什么要委托？l避免自身不懂稅務引發(fā)差錯而受罰；避免自身不懂稅務引發(fā)差錯而受罰；l尋求最大限度節(jié)約稅負的幫助；尋求最大限度節(jié)約稅負的幫助；l尋求解決稅務爭議的法律幫助。尋求解決稅務爭議的法律幫助。誰可以接受委托？誰可以接受委托？l經批準具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師經批準具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師l稅務師事務所稅務師事務所2022-5-2221稅務代理種類和特征稅務代理種類和特征代理種類代理種類l委托代理委托代

21、理依照被代理人授權進行依照被代理人授權進行l(wèi)法定代理法定代理-如父母對未成年子女的代理如父母對未成年子女的代理l指定代理指定代理-政府機關或法院指定代理政府機關或法院指定代理主要特征主要特征l以被代理人名義進行以被代理人名義進行l(wèi)在代理權限范圍內獨立行使代理權；在代理權限范圍內獨立行使代理權；l代理行為是能以引起法律后果的法律行為代理行為是能以引起法律后果的法律行為l法律后果直接歸屬于被代理人法律后果直接歸屬于被代理人2022-5-2222稅務代理的范圍稅務代理的范圍代辦稅務登記代辦稅務登記代辦納稅、退稅、減免稅申報代辦納稅、退稅、減免稅申報建賬建制代理建賬建制代理代辦一般納稅人資格認定申請代

22、辦一般納稅人資格認定申請發(fā)票領購代理發(fā)票領購代理代為制作涉稅文書代為制作涉稅文書稅務鑒證或審查代理稅務鑒證或審查代理涉稅維權代理涉稅維權代理稅務咨詢或籌劃代理稅務咨詢或籌劃代理2022-5-2223稅務代理機構、原則及法律責任稅務代理機構、原則及法律責任凡具備凡具備5 5名以上注冊稅務師的會計師事務所、審計師事務名以上注冊稅務師的會計師事務所、審計師事務所、律師事務所、稅務師事務所經稅務機關批準，均可從所、律師事務所、稅務師事務所經稅務機關批準，均可從事稅務代理服務事稅務代理服務稅務代理的基本原則：稅務代理的基本原則：l依法代理、獨立公正、自愿有償、保守秘密、維護國家及委托人依法代理、獨立公正、自愿有償、保守秘密、維護國家及委托人利益相結合等五項原則。利益相結合等五項原則。稅務代理的四項基本特征：稅務代理的四項基本特征：l主體資格的特定性、法律約束性、稅收法律責任的不可轉嫁性、主體資格的特定性、法律約束性、稅收法律責任的不可轉嫁性、有償服務性。有償服務性。法律責任和義務：法律責任和義務：l稅務代理人應建立稅務代理檔案且至少保存稅務代理人應建立稅務代理檔案且至少保存5 5年；年；l未按協(xié)議履行好職責導致委托人損失的，委托人可通過民事訴訟未按協(xié)議履行好職責導致委托人損失的，委托人可通過民事訴訟要求受托人賠償要求受托人賠償l