會計制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算PPT學習教案

1、會計學1會計制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算會計制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算第1頁/共60頁第2頁/共60頁第3頁/共60頁第4頁/共60頁第5頁/共60頁第6頁/共60頁000000第7頁/共60頁第8頁/共60頁第9頁/共60頁第10頁/共60頁第11頁/共60頁第12頁/共60頁第13頁/共60頁第14頁/共60頁第15頁/共60頁第16頁/共60頁 所得稅費用所得稅費用第17頁/共60頁第18頁/共60頁所得稅費用所得稅費用 所得稅費用所得稅費用應交稅費應交稅費第19頁/共60頁第20頁/共60頁營業(yè)外收入營業(yè)外收入22 22 000000貸：本年利潤貸：本年利潤1 1 520 000520 00

2、0第21頁/共60頁27 00027 000管理費用管理費用262 262 000000營業(yè)外支出營業(yè)外支出10 10 000000第22頁/共60頁第23頁/共60頁第24頁/共60頁如有余額即如有余額即為：為：未分配利潤未分配利潤提取任提取任意盈余意盈余公積金公積金第25頁/共60頁第26頁/共60頁第27頁/共60頁第28頁/共60頁第29頁/共60頁第30頁/共60頁第31頁/共60頁 一、盤存賬戶一、盤存賬戶 1 1、含義：、含義：用來核算企業(yè)各種財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的增減用來核算企業(yè)各種財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的增減變動及其結存情況的賬戶，如變動及其結存情況的賬戶，如“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、

3、“庫存商品庫存商品”等賬戶。等賬戶。 2 2、賬戶結構、賬戶結構 借方借方 盤存賬戶盤存賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初財產(chǎn)物資期初財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的結存額和貨幣資產(chǎn)的結存額發(fā)生額：發(fā)生額：本期財產(chǎn)物資和本期財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的增加額貨幣資產(chǎn)的增加額發(fā)生額：發(fā)生額：本期財產(chǎn)物資和貨本期財產(chǎn)物資和貨幣資產(chǎn)的減少額幣資產(chǎn)的減少額期末余額：期末余額：期末財產(chǎn)物資期末財產(chǎn)物資及貨幣資產(chǎn)的結存額及貨幣資產(chǎn)的結存額第32頁/共60頁 二、資本賬戶二、資本賬戶 1 1、含義：、含義：用來核算企業(yè)資本金的增減變動及其實有用來核算企業(yè)資本金的增減變動及其實有數(shù)額的賬戶，如數(shù)額的賬戶，如“實收資本實收資本

4、”、“資本公積資本公積”等賬戶。等賬戶。 2 2、賬戶結構：、賬戶結構： 借方借方 資本賬戶資本賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期資本及資本本期資本及資本公積、盈余公積等資本的公積、盈余公積等資本的減少額減少額期初余額：期初余額：期初資本實有額期初資本實有額發(fā)生額：發(fā)生額：本期投入資本金及資本期投入資本金及資本公積、盈余公積等資本的增本公積、盈余公積等資本的增加額加額期末余額：期末余額：期末資本的實有額期末資本的實有額第33頁/共60頁三、結算賬戶三、結算賬戶 結算賬戶是用來核算企業(yè)與其它單位或個人之間往來結算業(yè)務的賬結算賬戶是用來核算企業(yè)與其它單位或個人之間往來結算業(yè)務的賬戶，按照賬戶的具體

5、用途和結構，結算賬戶又可分為債權、債務、債權戶，按照賬戶的具體用途和結構，結算賬戶又可分為債權、債務、債權債務結算賬戶三類。債務結算賬戶三類。 1 1、債權結算賬戶、債權結算賬戶（1 1）含義：）含義：又稱資產(chǎn)結算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債務又稱資產(chǎn)結算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債務單位或個人之間的結算業(yè)務的賬戶。單位或個人之間的結算業(yè)務的賬戶。（2 2）賬戶結構）賬戶結構 借方借方 債權結算賬戶債權結算賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初尚未收回的應收期初尚未收回的應收款項或預付款項的實有額款項或預付款項的實有額發(fā)生額：發(fā)生額：本期應收款項或預付款本期應收款項或預付款項的增加

6、額項的增加額發(fā)生額：發(fā)生額：本期應收款項的減少額本期應收款項的減少額期末余額：期末余額：期末尚未收回的應收期末尚未收回的應收款項或預付款項的實有額款項或預付款項的實有額第34頁/共60頁2 2、債務結算賬戶、債務結算賬戶（1 1）含義：）含義：又稱負債結算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)又稱負債結算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債權單位或個人之間的結算業(yè)務的賬戶。同各個債權單位或個人之間的結算業(yè)務的賬戶。（2 2）賬戶結構）賬戶結構 借方借方 債務結算賬戶債務結算賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期借入款項、應本期借入款項、應付款項或預收款項的減少額付款項或預收款項的減少額期初余額：期初余額：期初結

7、欠的借入款項、期初結欠的借入款項、應付款項或預收款項的金額應付款項或預收款項的金額發(fā)生額：發(fā)生額：本期借入款項、應付款本期借入款項、應付款項或預收款項的增加額項或預收款項的增加額期末余額：期末余額：期末結欠的借入款項、期末結欠的借入款項、應付款項或預收款項的金額應付款項或預收款項的金額第35頁/共60頁3 3、債權債務結算賬戶、債權債務結算賬戶（1 1）含義：）含義：又稱資產(chǎn)負債結算賬戶，它是用來核算企業(yè)同其他單位和又稱資產(chǎn)負債結算賬戶，它是用來核算企業(yè)同其他單位和個人及企業(yè)內(nèi)部之間往來結算業(yè)務的賬戶。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，經(jīng)常與本個人及企業(yè)內(nèi)部之間往來結算業(yè)務的賬戶。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，經(jīng)常與本企

8、業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的單位，往往有時是企業(yè)的債務人，有時又是本企業(yè)的企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的單位，往往有時是企業(yè)的債務人，有時又是本企業(yè)的債權人，在借貸記賬下，可設置債權債務雙重性質(zhì)結算賬戶。債權人，在借貸記賬下，可設置債權債務雙重性質(zhì)結算賬戶。（2 2）賬戶結構）賬戶結構 借方借方 債權債務結算賬戶債權債務結算賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初應收款項或應收期初應收款項或應收款項大于應付款項的差額數(shù)款項大于應付款項的差額數(shù)發(fā)生額：發(fā)生額：本期增加的應收款項或本期增加的應收款項或減少的應付款項數(shù)減少的應付款項數(shù)期初余額：期初余額：期初應付款項或應付款期初應付款項或應付款項大于應收款項的差額項大于應收款

9、項的差額發(fā)生額：發(fā)生額：本期減少的應收款項或增本期減少的應收款項或增加的應付款項數(shù)加的應付款項數(shù)期末余額：期末余額：期末應收款項或應收期末應收款項或應收款項大于應付款項的差額數(shù)款項大于應付款項的差額數(shù)期末余額：期末余額：期末應付款項或應付款期末應付款項或應付款項大于應收款項的差額數(shù)項大于應收款項的差額數(shù)第36頁/共60頁四、集合分配賬戶四、集合分配賬戶1 1、含義：、含義：該賬戶是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中該賬戶是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的某種費用的賬戶。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常某個階段所發(fā)生的某種費用的賬戶。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常會發(fā)生一些應由各個成本計算對象共同負擔的

10、費用，這些費會發(fā)生一些應由各個成本計算對象共同負擔的費用，這些費用不能直接計入某個成本計算對象，而應先通過集合分配賬用不能直接計入某個成本計算對象，而應先通過集合分配賬戶進行歸集，然后再按一定標準分配計入各個成本計算對象戶進行歸集，然后再按一定標準分配計入各個成本計算對象。如。如“制造費用制造費用”賬戶。賬戶。2 2、賬戶結構、賬戶結構借方借方 集合分配賬戶集合分配賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：歸集本期某種費歸集本期某種費用的發(fā)生額用的發(fā)生額發(fā)生額：發(fā)生額：本期分配到各受益本期分配到各受益對象的費用額對象的費用額第37頁/共60頁五、跨期攤配賬戶五、跨期攤配賬戶1 1、含義：、含義：跨期攤配賬

11、戶是用來核算應由各個會計期間共同負擔的費用跨期攤配賬戶是用來核算應由各個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤的賬戶。按照權責發(fā)生制原則和，并將這些費用在各個會計期間進行分攤的賬戶。按照權責發(fā)生制原則和配比原則，應嚴格劃清費用的受益期限，把應由幾個會計期間共同負擔的配比原則，應嚴格劃清費用的受益期限，把應由幾個會計期間共同負擔的產(chǎn)品生產(chǎn)成本或期間費用，合理地分配到各個受益期，以便正確地計算各產(chǎn)品生產(chǎn)成本或期間費用，合理地分配到各個受益期，以便正確地計算各期產(chǎn)品成本和期間費用。期產(chǎn)品成本和期間費用。2 2、賬戶結構：、賬戶結構： 借方借方 跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶 貸方貸方期

12、初余額：期初余額：期初已支付而尚未攤期初已支付而尚未攤配的待攤費用配的待攤費用發(fā)生額：發(fā)生額：本期費用的支付或發(fā)生本期費用的支付或發(fā)生數(shù)額數(shù)額期初余額：期初余額：期初已預提而尚未支付的期初已預提而尚未支付的預提費用數(shù)額預提費用數(shù)額發(fā)生額：發(fā)生額：本期費用的攤配數(shù)或預提費本期費用的攤配數(shù)或預提費用數(shù)額用數(shù)額期末余額：期末余額：期末已支付而尚未攤期末已支付而尚未攤配的待攤費用數(shù)額配的待攤費用數(shù)額期末余額：期末余額：期末已預提而尚未支付的期末已預提而尚未支付的預提費用數(shù)額預提費用數(shù)額第38頁/共60頁 六、成本計算賬戶六、成本計算賬戶 1 1、含義：、含義：用來核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的費用

13、來核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的費用，并計算該階段各成本計算對象實際成本的賬戶，如用，并計算該階段各成本計算對象實際成本的賬戶，如“材材料采購料采購”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等賬戶。等賬戶。 2 2、賬戶結構：、賬戶結構： 借方借方 成本計算賬戶成本計算賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額：期初尚未完成經(jīng)營過程期初尚未完成經(jīng)營過程某階段的成本計算對象的實際成本某階段的成本計算對象的實際成本發(fā)生額：發(fā)生額：生產(chǎn)經(jīng)營過程某階段所發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營過程某階段所發(fā)生的應計入成本的全部費用額生的應計入成本的全部費用額發(fā)生額：發(fā)生額：結轉已完成某階段的成本結轉已完成某階段的成本計算對象的實際成本額計算對象的實際成本

14、額期末余額：期末余額：尚未完成某階段的成本尚未完成某階段的成本計算對象的實際成本額計算對象的實際成本額第39頁/共60頁第40頁/共60頁第41頁/共60頁第42頁/共60頁第43頁/共60頁第44頁/共60頁第45頁/共60頁 借方借方 收入賬戶收入賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：（1 1）本期各項收）本期各項收入或收益的減少額入或收益的減少額 （2 2）期末轉入）期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶的收入或收益額賬戶的收入或收益額發(fā)生額：發(fā)生額：本期各項收入或收益本期各項收入或收益的增加額的增加額 借方借方 費用、支出賬戶費用、支出賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期各項費用、支本期各項費用、支出

15、的增加額出的增加額發(fā)生額：發(fā)生額：（1 1）本期各項費用、）本期各項費用、支出的減少額支出的減少額 （2 2）期末轉入）期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶的費用、支出額賬戶的費用、支出額第46頁/共60頁（2 2）財務成果計算賬戶：）財務成果計算賬戶：用來計算企業(yè)在一定時用來計算企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務成果的賬戶，期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務成果的賬戶，如如“本年利潤本年利潤”賬戶，賬戶結構如下：賬戶，賬戶結構如下： 借方借方 本年利潤賬戶本年利潤賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：期末轉來的本期各期末轉來的本期各項費用、支出數(shù)額項費用、支出數(shù)額發(fā)生額：發(fā)生額：期末轉來的本期各項期

16、末轉來的本期各項收入數(shù)額收入數(shù)額余額：余額：發(fā)生的虧損總額發(fā)生的虧損總額余額：余額：實現(xiàn)的利潤總額實現(xiàn)的利潤總額第47頁/共60頁九、期間賬戶（集合配比賬戶）九、期間賬戶（集合配比賬戶）1 1、含義：、含義：用來匯集企業(yè)在經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、用來匯集企業(yè)在經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、稅金、費用以及營業(yè)外收支，并在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期稅金、費用以及營業(yè)外收支，并在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)財務成果的賬戶。內(nèi)財務成果的賬戶。2 2、分類：、分類：（1 1）期間收入賬戶：）期間收入賬戶：1 1）含義：）含義：用來匯集和結轉企業(yè)在某一期間內(nèi)的某種收入的賬戶。

17、用來匯集和結轉企業(yè)在某一期間內(nèi)的某種收入的賬戶。2 2）賬戶結構：）賬戶結構： 借方借方 期間收入賬戶期間收入賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期減少的收入本期減少的收入和期末轉入和期末轉入“本年利潤賬本年利潤賬戶的凈收入戶的凈收入發(fā)生額：發(fā)生額：本期形成或確認的本期形成或確認的收入收入期末一般無余額期末一般無余額第48頁/共60頁（2 2）期間費用賬戶）期間費用賬戶1 1）含義：）含義：用來匯集和結轉企業(yè)在某一期間內(nèi)某種用來匯集和結轉企業(yè)在某一期間內(nèi)某種費用或支出的賬戶。費用或支出的賬戶。2 2）賬戶結構：）賬戶結構： 借方借方 期間費用賬戶期間費用賬戶 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生額：本期費用或支出

18、發(fā)本期費用或支出發(fā)生額生額發(fā)生額：發(fā)生額：轉入轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶的費用或支出戶的費用或支出期末一般無余額期末一般無余額第49頁/共60頁第50頁/共60頁 作業(yè)：作業(yè)： 一、資料：一、資料： 某公司2004年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： 1 企業(yè)收到國家投資500 000元，款項存入銀行。 2企業(yè)購入需安裝的設備一臺，買價50 000元，包裝費和運雜費800元，共計50 800元，全部款項已經(jīng)用銀行存款支付，在安裝過程中，耗用材料1 000元，人工費500元，設備安裝完畢經(jīng)驗收交付使用。 3企業(yè)向某公司購入甲材料1 000千克，每千克10元，購入乙材料1 500千克，每千克20元，增值

19、稅進項稅額6 800元，運雜費1 000元，全部款項用銀行存款支付。 4以銀行存款35 100元預付W單位購買丙材料款。 5上述丙材料運達企業(yè)，發(fā)票載明每千克6元，共5 000千克，增值稅5 100元。材料驗收入庫，按實際成本轉賬。 6生產(chǎn)車間領用甲種材料實際成本21 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用18 900元，車間一般耗用2 100元。 第51頁/共60頁 7按合同規(guī)定向上月已預收貨款的偉光公司發(fā)出A產(chǎn)品50件，每件售價600元，合計30000元，增值稅銷項稅額5 100元，對方已預付的貨款為36 000元，用銀行存款支付多收的貨款900元。 8 以銀行存款預付明年的保險費700元。 9李明

20、出差預借差旅費1 000元，用現(xiàn)金付給。 10企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈設備一臺，市場價格為5 000元，四成新，并按規(guī)定處理盤 盈。 11開出現(xiàn)金支票33 000元，提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。 12以現(xiàn)金發(fā)放職工工資33 000元。 13分配本月工資費用33 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資24 000元，車間管理人員工資4 000元，企業(yè)行政管理人員工資5 000元。 14按上述工資總額的14%計提職工福利費。第52頁/共60頁 15計提本月固定資產(chǎn)折舊24 000元，其中，車間使用的固定資產(chǎn)應提折舊18 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應提折舊6 000元。 16預提應由本月負擔的短期借款利息6

21、00元。 17攤銷應由本月負擔的廠部報刊費200元。 18將本月發(fā)生的制造費用總額34 000元轉入A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 19結轉本月已銷A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本75 400元。 20企業(yè)出售甲材料1 000千克，價款10 000元，增值稅1 700元，款項存入銀行。 21結轉上述已售甲材料成本8 000元。 22將本月取得的主營業(yè)務收入112 000元、其他業(yè)務收入10 000元，發(fā)生的主營業(yè)務成本75 400元、其他業(yè)務支出8 000元和營業(yè)費用2 000元轉入本年利潤。 第53頁/共60頁 23企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額為100 000元，按33%計算本期應納所得稅，并結轉所得稅費用。 24按稅后利潤

22、（利用前幾筆業(yè)務的資料）的10%計提盈余公積金。 二、要求：二、要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。 參考答案參考答案第54頁/共60頁1 借：銀行存款借：銀行存款 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 500 0002 借：在建工程借：在建工程 52 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 800 原材料原材料 1 000 應付職工薪酬應付職工薪酬 500 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 52 300 貸：在建工程貸：在建工程 52 3003 借：物資采購借：物資采購 41 000 應交稅費應交稅費 6 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 47 8004 借：預付賬款借：預付賬款 35 100

23、 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 100第55頁/共60頁 5 借：材料采購借：材料采購 30 000 應交稅費應交稅費 5 100 貸：預付賬款貸：預付賬款 35 100 借：原材料借：原材料 30 000 貸：材料采購貸：材料采購 30 0006 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 18 900 制造費用制造費用 2 100 貸：原材料貸：原材料 21 0007 借：預收賬款借：預收賬款 36 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 30 000 應交稅費應交稅費 5 100 銀行存款銀行存款 9008 借：待攤費用借：待攤費用 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 7009 借：其他應收款借：其他應收款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000第56頁/共60頁10.借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 2 000 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 2 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 2 00011借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 33 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 33 00012借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 33 000